1、经济学本科财务报表分析期末复习应考指南 一、考核对象 本课程考核对象为电大开放教育试点经济学专业（本科）的学生。 二、考核方式 本课程采用形成性考核和终结性考核相结合的方式。形成性考核形式为平时作业， 占总成绩的 20；期末考试形式为闭卷笔试，占总成绩的 80。 三、命题依据 本课程的命题依据是贵州广播电视大学财务报表分析课程教学大纲、文字教材（财 务报表分析 ，曹冈主编，中央广播电视大学出版社出版）和电大考核说明。 四、考试要求 本课程是为培养学生基本理论知识和应用能力而设置的一门专业课。要求学生在学完 本课程后，能够牢固掌握本课程的基本知识、基本理论、主要业务技能。 因此，本课程终结性考核
2、着重对基本知识、基本理论、主要业务技能的考察。在各章 的考核要求中，有关内容按“了解、一般掌握、重点掌握”三个层次要求。 五、命题原则 1本课程的考试命题在教学大纲规定的教学目的、教学要求、教学内容和文字主教材 范围之内。 2期末考试命题的覆盖面在突出课程学习重点的前提下，尽可能广一些。 3试卷将尽可能兼顾各个能力层次。在一份试卷中，各层次题目所占分数比例大致为： 了解 10%左右；一般掌握 30%左右；重点掌握 60%左右。 4试卷要合理安排题目的难易程度。题目的难易程度分为：易、中、难三个等级。在 一份试卷中，各个等级所占的分数比例大致为：易 30%、中 40%、难 30%。 六、试题类型
3、及其结构 1看表分析题：考核学生对财务分析方法掌握程度。此类题占全部试题的 20左右。 2画图分析题：考核学生对基本概念、理论、原则、规律的掌握程度，以及学生对重 要问题的分析和理解能力。此类题占全部试题的 20左右。 3计算分析题：考核学生对基本概念、基本原理、基本方法的综合运用。此类题占全 部试题的 60。 七、解题思路 有针对性的掌握了解教材的知识点 1.涉及运用公式的一定要把公式写出 2.涉及经济事项的一定要有计量单位 3.业务题一定要做全面，要求分析评价的一定要分析评价 4.对课后的习题以及教材的案例要引起注意 八、答题时限及要求 期末考试的答题时限为 90 分钟，考试时可以携带计算
4、工具。 九、复习题 1资料：某公司年末资产负债表简略形式如下： 资产负债表 资 产 期末数 权 益 期末 数 货币资金 应收账款净额 存货 固定资产净额 25000 294000 应付账款 应交税金 长期负债 实收资本 未分配利润 25000 20000 0 总 计 432000 总 计 已知：（1）期末流动比率1.5 （2）期末资产负债率50% （3）本期存货周转次数4.5 次 （4）本期销售成本315000 元 （5）期末存货期初存货 要求：根据以上资料，计算并填列资产负债表的空项，并写出计算过程。 2资料：以下是天力公司 2000 年度、2001 年度的利润表： 利 润 表 项目 200
5、0 年度 2001 年度 一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：存货跌价准备 营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润 加：投资收益 补贴收入 40938 26801 164 13973 310 1380 2867 1615 8421 990 350 48201 32187 267 15747 57 51 1537 4279 1855 8082 1250 1 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润 344 59 10046 3315 6731 364 33 9664 3255 6409 天力公司董事长认为，2
6、001 年销售收入上升而利润下降不是正常情况，同时管理 费用大幅度增加也属非常，要求有关人士进行解释。 要求：（1）编制结构百分比财务报表，计算百分比至小数点后二位；（2）简要评述 两年的各项变动，并分析其原因。 3某企业的全部流动资产为 820000 元，流动比率为 1.6，该公司购入商品 160000 元 以备销售，其中的 80000 元为赊购，又购置运输车辆一部，价值 46000 元，其中 18000 元 以银行存款支付，其余开出应付票据一张。 要求：(1)计算交易后的营运资本； (2)计算交易后的速动比率。 4资料：大宇公司 2001 年底的部分账面资料如下表： 项 目 2001 年
7、货币资金 短期投资债券投资 其中：短期投资跌价准备 应收票据 固定资产 其中：累计折旧 应收账款 其中：坏账准备 原材料 应付票据 应交税金 预提费用 长期借款基建借款 1503600 30000 840 60000 24840000 300000 210000 12000 450000 90000 60000 1000000 1800000 要求：(1)计算该企业的营运资本 (2)计算该企业的流动比率 (3)计算该企业的速动比率以及保守速动比率 (4)计算该企业的现金比率 (5)将以上指标与标准值对照，简要说明其短期偿债能力的好坏。 5资料：某公司拥有 100 万元的流动资产以及 50 万元
8、的流动负债。下列每一笔交易 对公司的流动比率有哪些影响?请分别计算出结果并同时说明理由。 (1)用 10 万元现金购买了一台机器； (2)用 5 万元现金购买了未到期不能随时出售的债券； (3)应收账款增加 10 万元，为避免因此带来的现金短缺，公司借人银行短期借款 10 万元； (4)增发 20 万元的普通股，所募资金用于扩建生产线。工程合同规定当即付 15 万 元，余款哲欠，年底结清； (5)公司以赊购增加了应付账款 8 万元，用暂时节约下来的这笔款项支付已宣派尚 未发放的现金股利； (6)公司为某企业提供个 10 万元的借款担保。 6资料：某企业的全部流动资产为 600 000 元，流动
9、比率为 1.5。该公司刚完成以 下有关交易： (1)购入商品 160 000 元以备销售，其中的 80 000 元为赊购； (2)购入设备一台，价值 100 000 元，以银行存款支付； (3)购置运输车辆一部，价值 50 000 元，其中 30 000 元以银行存款支付，其余开 出了 3 个月到期的应付票据一张。 要求：连续计算每笔交易后的流动比率，并简要说明理由。 7某企业连续三年的资产负债表中相关资产项目的数额如下表：(金额单位：万元) 项 目 2002 年末 2003 年末 2004 末 流动资产 其中：应收账 款 2200 944 2680 1028 2680 1140 存货 106
10、0 928 1070 固定资产 3800 3340 3500 资产总额 8800 8060 8920 已知 2004 年主营业务收入额为 10465 万元，比 2003 年增长了 15，其主营业务成本 为 8176 万元，比 2003 年增长了 12。试计算并分析： （1）该企业 2003 年和 2004 年的应收账款周转率、成本基础计算盼存货周转率、流动 资产 周转率、固定资产周转率、总资产周转率。 （2）对该企业的资产运用效率进行评价。 8资料：某企业有关的财务比率如下表： 项 目 本企业 本待业平均水 平 差 异 流动比率 速动比率 存货周转率 应收账款周转 率 流动资产周转 率 1.5
11、 0.4 3.5 次 6.25 次 2.5 次 1.11 0.55 4 次 6 次 3.1 次 0.39 0.15 0.5 次 0.25 次 0.6 次 要求：请写出表中财务比率的计算公式，并通过对各指标的评价，说明存货周转率和 应收账款周转率两个指标，在分析偿债能力和资产运用效率所起的作用。 9资料： A 公司利息偿付倍数计算与分析表 (单位：万元) 项 目 2000 年 2001 年 差额 行业平均值 税后利润 利息支出 所得税率 息税前利润 利息偿付倍 数 67 50 33 36 93 33 25 要求：计算和填列表中的空项，并分析评价该公司的长期偿债能力。 10龙达公司有关资料显示：2
12、000 年利润总额为 4650 万元，利息费用为 360 万元， 另外为建造固定资产借入长期借款的资本化利息 640 万元，2001 年利润总额为 5210 万元， 利息费用为 620 万元，长期借款中应资本化利息 640 万元。要求计算并分析利息偿付倍数。 11资料：顺达公司有关资料显示：2000 年净利润总额为 2610.3 万元，财务费用 411 万元，利息费用为 410 万元，另外为建造固定资产借入长期借款的资本化利息 400 万元， 所得税率 23%。 要求：（1）计算 2000 年利息偿付倍数；（2）你选用什么指标作为计算该指标的分子？ 说明理由；（3）计算该指标你是如何确定分母的
13、？为什么？ 12假定乙公司 2003 年有关资料如下表： 资产负债表 2003 年 12 月 31 日 资 产 金 额 负债及所有者权益 金 额 现金 （1） 流动负债 （6） 短期投资 100000 长期借款 （7） 应收账款 （2） 应付债券（利率 6%） （8） 存货 （3） 实收资本 250000 固定资产 （4） 资本公积 50000 未分配利润 400000 资产总计 （5） 负债及所有者权益 合计 （9） 损益表 2003 年度 单位：元 项目 金额 销售净额 (10) 减：销售成本 (11) 销售毛利 225000 减：销售费用 (12) 财务费用一利息费用 (13) 税前利润
14、 (14) 减：所得税 (15) 税后利润 (16) 其他资料如下： (9)负债总额对所有者权益的比率为 50； (10)应收账款平均收账期 40 天(一年按 360 天)期初应收账款余额为 88000 元； (11)成本基础的存货周围转率 3 次，期初存货余额 287000 元； (12)销售毛利率 25； (13)酸性测试比率为 15：1； (14)已获利息倍数为 10 倍； (15)销售费用占销售收入的 15； (16)财务费用均为债券利息费用。 （17）假设所得税率为 30 要求：根据以上资料重新编制公司的资产负债表和损益表，并列出必要的计算过程。 13某企业上年产品销售收入为 662
15、4 万元，全部资产平均余额为 2760 万元，流动资 产占全部资产的比重为 40；本年产品销售收入为 7350 万元，全部资产平均余额为 2940 万元，流动资产占全部资产的比重为 45。 要求：根据以上资料，对全部资产周转率变动的原因进行分析。 14已知华夏公司 2000 年的净利润额为 824 万元，应付优先股股利为 30 万元。假设 该公司流通在外所普通股股数情况如下表。试计算公司的每股收益。 时间 股数 15 月 1468700 712 月 1136550 合计 15甲、乙、丙三个企业的资本总额相等，均为 20000000 元，息税前利润也都相等， 均为 1200000 元。但三个企业
16、的资本结构不同，其具体组成如下： 金额单位：元 项目 甲公司 乙公司 丙公司 总资本 20000000 20000000 20000000 普通股股本 20000000 15000000 10000000 发行的普通股股数 2000000 1500000 1000000 负债（利率 8%） 0 5000000 10000000 要求：假设所得税率为 33，试计算各公司的财务杠杆系数及每股净收益。 16资料：某公司去年实现营业利润 380 万元。 （1）预计今年产销量能增长 12%，如果经营杠杆系数为 3，计算今年可望实现营业利 润额。 （2）若经营杠杆系数为 2，要想实现目标 利润 600 万
17、元，则今年的产销量至少应增 长多少？ （3）若今年的产销量确实增长了 12%，实现利润 480 万元，计算今年实际的经营杠杆 系数，并分析其原因。 17东方公司 2004 年经营活动现金流量净额为：762 万元，资产负债表和利润表有关 资料 为：流动负债 2025 万元，长期负债 4978 万元，主营业务收人 9000 万元，总资产 70200 万元，当 期固定资产投资额为 536 万元，存货增加 200 万元(其他经营性流动项目 不变)，实现净利润 8008 万元(其中非经营损益 1000 万元、非付现费用 1500 万元)，分 配优先股股利 456 万元，发放现金股利 782 万元，该公司
18、发行在外的普通股股数 50800 万 股。 要求：计算下列财务比率：现金流量与当期债务比、债务保障率、每元销售现金净流 人、现金回收率、每股经营现金流量、现金流量适合比率、现金股利保障倍数。 18某企业有关资料如下表： 项 目 2000 年 2001 年 销售收入 其中：赊销收入 全部成本 其中：销售成本 管理费用 财务费用 销售费用 利润总额 所得税 税后净利 资产总额 其中：固定资产 280 76 235 108 87 29 11 45 15 30 128 59 350 80 288 120 98 55 15 62 21 41 198 78 现金 应收账款 （平均） 存货 负债总额 21
19、8 40 55 39 14 67 88 要求：运用杜邦分析法对该企业的净资产收益及其增减变动原因分析。 19资料：某企业 2000 年、2001 年有关资料如下表： 项 目 2000 年 2001 年 平均总资产 平均净资产 负债 销售收入 净利润 2890379 1538145 1352234 1253496 25410 2880877 1668006 1212871 1396902 105973 要求：（1）按杜邦分析体系要求计算相关指标。 项 目 2000 年 2001 年 资产负债率 权益乘数 销售净利率 总资产周转率 总资产净利率 净资产收益率 （2）根据分析资料和分析结果，制作杜邦
20、财务分析图并做简要评价。 20某公司的现金流量表资料如下： 现 金 流 量 表 单位：万元 项 目 2000 年 1999 年 一、经营活动产生的现金流量 现金流入小计 46356 39666 现金流出小计 43145 34563 经营活动产生的现金流量净额 3211 5103 二、投资活动产生的现金流量 现金流入小计 3529 现金流出小计 1214 841 其中：购建固定资产支付的现金 1214 841 投资活动产生的现金流量净额 2315 841 三、筹资活动产生的现金流量 现金流入小计 3200 9690 其中：借款收到的现金 3200 9690 现金流出小计 9190 11929 其
21、中：偿还债务支付的现金 4480 11090 偿付利息支付的现金 498 839 筹资产活动产生的现金流量净额 5990 2239 四、汇率变动对现金的影响 0 0 五、现金及现金等价物净增加额 464 2023 要求：根据有关资料，进行现金流量的趋势分析，并简要分析结果。 22果果股份有限公司 2004 年资产总额为 3500 万元，股东权益总额为 2000 万元，现 金为 200 万元，流动负债为 500 万元。股东权益中普通股股本总额为 1000 万元，每股面值 为 10 元。该公司本年度实现净利润为 800 万元，股利支付率 40%，全部以现金股利支付。 公司当年从事经营活动的现金流量
22、业务如下：销售商品、提供劳务 3600 万元；购买商品和 接受劳务 1800 万元；支付所得税 400 万元；其他现金支出 200 万元。该公司经营活动净现 金流量占净利润的 75%，销售收现占销售额的 80%。果果公司本年度资本性支出为 1600 万 元，现金利息支出 50 万元。要求计算：（结果保留两位小数） （1）现金比率； （2）现金流量与当期债务比； （3）债务保障率； （4）每元销售现金净流入； （5）全部资产现金回收率。 23资料：某公司的资产负债表、损益表和现金流量表的部门项目数据如下： 货币资金：1200 万元 流动负债合计：3000 万元 长期负债合计：8000 万元 其中
23、：一年内到期长期负债 60 万元 净利润：5570 万元 经营活动产生的现金流量净额 4800 万元 流通股股数：3000 万 要求：根据以上数据，计算下面几个与现金流量相关的财务比率： （1）现金比率； （2）现金流量与当期债务比率； （3）债务保障率； （4）每股经营活动现金流量。 24资料：ABC 公司今年的经营利润(税后)为 500 万元。本年的研究与开发费用支出 400 万元，已按会计制度作为当期费用处理，该项支出的受益期是在明年；本年商誉摊销 费用 55 万元，但实际上企业的商誉并无明显变化；本年的无息流动负债为 2000 万元；长 期经营租赁资产 300 万元，未记入财务报告总资产。假设所得税率 30，报告总资产 4000 万元，资本成本率 7。 要求：(1)计算该企业的基本经济增加值； (2)计算该企业的披露经济增加值； (3)简述上述两个经济增加值的含义。
