1、开题报告机械制造企业货币资金内部控制设计一、立论依据1研究意义、预期目标研究意义随着中国的改革开放，社会经济环境不断地发生翻天覆地的变化，尤其是2001年中国加入了WTO，科学技术不断加快，中国企业的机械不断远销欧美，在这期间，机械制造行业迅速发展壮大。企业的内部控制不断受到人们的重视。而在企业所有内部控制当中，货币资金是流动性最强的资产，因而最容易被贪污、盗窃或挪用。这样的特点无疑使其成为企业内部控制中至关重要的一项。本文从货币资金的强流动性特点出发，结合我国机械制造企业的特殊背景，通过我国同质性企业的货币资金内部控制执行情况，论述其中一家比较有代表性的企业制度中存在的缺陷，并予以完善，希望
2、能为其他研究人员提供一些参考的依据。期间根据中国机械制造企业的特点，酌量参考国内相关中小型企业的执行情况和相关制度，为该企业设计一套较为合理并且可行的货币资金内部控制制度，完善其内控中存在的不足。预期目标本文通过实证研究的方式来探讨我国机械制造企业的货币资金内部控制情况。并希望通过分析选定的典型机械制造企业得出我国一般中小型机械制造企业货币资金内控上的不足。本文在充分研究货币资金内控有关的理论基础上，以我国机械制造企业为背景，以选定的企业为样本，分析其近年来货币资金内控制度执行上存在的不足，参照我国其他同质性企业的执行情况，提出相应的改进方案。希望以此为完善国内中小型机械制造企业的货币资金内控
3、制度提供参考。从另一方面，也希望给其他研究企业货币资金内部控制的学者起到参考作用。2国内外研究现状一、国外研究现状（1）对内部控制的理论研究关于企业的内部控制，美国的STEVENJROOT（2004）认为货币资金内部控制早在人类出现经济活动的初期就已经产生，但没有人可以确定内部控制的起源。而AICPA美国注册会计师学会于1949年首次正式阐述了内部控制的定义，即“内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有协调方法和措施，旨在保护资产、检查会计信息的准确性和可靠性，提高经营效率，促进既定管理政策的贯彻执行”。11985年，美国成立“反对虚假财务报告委员会下属的由AAA美国会计学会、IIA国际
4、内部注册会计师学会、FEI财务经理学会和IMA管理会计学会等多个专业团体组织参与的COSO委员会，在1992年发布的内部控制整体框架的研究报告中再次提出了有关内部控制的定义。COSO委员会认为内部控制的“构成要素应该来源于管理阶层经营企业的方式，并与管理的过程相结合”。同年的英国卡德伯利报告全称为公司治理的财务面（THEFINANCIALASPECTSOFCORPORATEGOVERNANCE，1992）。从财务角度研究公司治理，将内部控制置于公司治理的框架之下，以内部控制、财务报告质量以及公司治理之间的关系为前提，明确要求公司改善内部控制机制。（2）对设计货币资金内控制度中的关键点研究目前，
5、国际上通用的货币资金内部控制制度是COSO模型。这种制度主要在于强调以下几点强调“软控制”的功能。相对于以前的内部控制而言，框架更加强调那些属于管理文化层面的软性管理因素（张惠玲，2008）。强调内部控制应与企业的经营管理过程相结合。框架认为，经营过程是指通过规划、执行及监督等基本的管理过程对企业加以管理。内部控制是企业经营管理过程的一部分，与经营过程结合在一起，而不是凌驾于企业的基本活动之上，它使经营达到预期的效果，并监督企业经营过程的持续进行。不过，内部控制只是管理的一种工具，并不能取代管理。突出强调信息系统的作用。框架认为，完备的信息处理系统是实现内部控制目标的重要保障，信息系统不仅处理
6、企业内部产生的经营信息，而且也处理来自企业外部的各类经济、法律或行政信息（宋健博，2004）。明确对内部控制的“责任”。COSO框架第一次明确地阐述了内部控制的制定与实施的责任问题。框架指出，不仅仅是董事会、管理人员、内部审计人员，组织中的每一个人都对内部控制环节负有责任。内部控制只能做到“合理”保证。框架认为不论设计及执行有多么完善完整，内部控制都只能为管理阶层及股东达成企业经营目标提供合理保证。而目标最终是否达成，还受内部控制本身的限制性制约等条件。二、国内研究现状（1）对内部控制的理论研究在国内，学者对中小企业的内部控制的定义有以下几种见解李敏（2003）认为内部控制是指企业为实现经营目
7、标，保障严格遵循有关法律法规和规章制度，确保信息真实、完整、可靠，提高企业运营的经济性、效率性和效果性而制定和实施的相关政策和程序的过程，其目的是要使企业具有防止错误发生，不断自我发现错误，并自我修复的功能。2吴秋生、余春宏在1999年第6期财政研究上发表了题为强化企业货币资金内部控制的探讨的论文，就当时我国企业货币资金内部控制存在的问题及其产生的原因进行了较详细的分析，提出了要改善公司治理结构、要由政府制定指导企业进行货币资金内部控制的指导规范等建议。在中小企业的内部控制问题上，宗秀松（2006）认为“中小型企业由于其产出规模小、人员较少且一般身兼数职、资本和技术构成较低、资金薄弱等因素，使
8、得其管理缺乏内部控制的观念，或者是将内部控制制度视为一纸空谈，从而使内部控制成为中小企业管理工作的盲点。”张梅（2006）也曾在她的文章中指出过，自20世纪90年代起，我国开始加大政府内部控制的推动作用，现有的法律法规中有多项涉及内部控制的内容，但同时也应看到，我国的内部控制才刚刚开始。（2）对设计货币资金内控制度中的关键点研究不相容职务相互分离制度。单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容职务相互分离、制约和监督（孙庆平，2007）。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。企业应当配备合格的人员办理
9、货币资金业务，并结合企业实际情况，对办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换。对于出纳等关键财务岗位，可以实行强制休假制度，并保证在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换。授权批准制度。单位应当建立完善的货币的资金授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务。现金和银行存款的控制制度。单位要定期检查、清理银行帐户的开立及使用情况，发现未经审批擅自开立银行帐户或者不按规定及时清理、撤消银行帐户等问题，应当及时处理并追究有关责任人的责任。单位要加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制（王世定,2007）。票据及有关印章的管理制度。单位要加强与货币资金相关的票据的管理，
10、明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。3参考文献1王世豪经济全球化背景下地区机械制造业的现状、问题剖析J软科学，2005（19）2卢冰清我国小型外资制造企业内部控制问题探讨外资小企业W公司内部控制案例分析J复旦大学，20043秦海霞中国机械制造落后30年J小康，2006（3）4宋健博企业内部控制M北京中国人民大学出版社,20045马浚伟我国机械制造业信息化发展现状及趋势研究J资治文摘管理版，2009（1）36赵恩波浅谈我国机械制造业的发展趋势及信息化特点J赤子，2009（14）7STEVENJROOT著，付涛
11、译加强公司治理的内部控制M清华大学出版社，20048宋蕾中小企业当心患上“内控疲软症”EB/OLHTTP/WWWCNBMNETCN/ARTICLE/VJ34151862HTML，20059李敏内部会计控制规范与监控技术M上海财经大学出版社，200310吴秋生、余春宏强化企业货币资金内部控制的探讨J财政研究，1999（2）11宗秀松谈中小企业内部控制制度J会计之友，2005（3）12张梅广深铁路股份有限公司货币资金内部控制研究以萨班斯奥克斯利法案404条款为视角D北京北京交通大学，200613COSOINTERNALCONTROLOVERFINANCIALREPORTINGGUIDANCEFOR
12、SMALLERPUBLICCOMPANIESVOLUMEIIGUIDANCES200614王世定，货币资金控制实务与案例M北京经济科学出版社，200715孙庆平，谈货币资金的内部控制方法J铁道财会，2007（4）二、研究方案1主要研究内容（或预期章节安排）1、导论11课题的提出12本文的研究方法及论文结构2、机械制造业货币资金内部控制的特点及问题21机械制造业的特点22内部控制的国内外理论研究3、安吉响铃公司货币资金内部控制制度研究31安吉响铃公司基本情况介绍32安吉响铃公司货币资金内部控制321收款控制环节322付款控制环节323储备金管理环节33安吉响铃公司货币资金内部控制分析331收款控
13、制环节332付款控制环节333储备金管理环节4、完善安吉响铃竹木机械公司的货币资金内部控制41收款控制环节42付款控制环节43储备金管理环节45、结论2实施方案和进度计划实施方案（1）与指导老师联系，确定研究路线。（2）查阅相关文献，并从多种途径收集资料。（3）整理收集来的资料，收集相关文献并整理。（4）制定写作计划与写作大纲。（5）确定研究的样本。（6）比照我国政策分析样本企业内控情况。（7）对分析结果进行思考。（8）提出样本企业存在的货币资金内控问题。（9）提出相应的改进措施并为该企业制定相对完善的货币资金内部控制制度。进度计划第6学期第1920周至第7学期第15周在指导教师的指导下，广泛
14、收集、研究相关文献，完成毕业论文选题。第7学期第612周在导师的指导下，完成外文翻译、文献综述、开题报告撰写；参加开题答辩，进一步论证选题价值、确立主要研究内容，论证研究方案的合理性和可行性。第7学期第1314周撰写论文详细提纲，交给导师批阅，反复修改，保证论文结构的合理性。第7学期1520周开始写作毕业论文，完成初稿。第7学期寒假结合毕业论文选题开展调查研究。第8学期第12周在导师指导下进一步写作、完善毕业论文。第8学期第36周在导师的指导下，充分利用毕业实习的机会开展进一步调查研究，完成论文。第8学期第7周在导师的指导下，进一步修改和完善毕业论文；定稿并上交。第8学期第911周参加毕业论文答辩。
