1、1 财务报表分析复习题 一、单项选择题 1、某企业 2006 年、2007 年、2008 年三年净利润分别为 50 万元、70 万元、120 万元。按照 定基的方法，2008 年净利润增减差异幅度应为（ ） A、40% B、 71.4% C、 140% D、240% 2、比较分析法的两种具体方法是（ ） A、绝对数比较和相对数比较 B、水平分析法和动态分析法 C、横向比较法和水平比较法 D、纵向比较法和动态比较法 3、企业年度会计报表的保管期限为（ ） A、5 年 B、15 年 C、 25 年 D、永久保管 4、下列项目，应在资产负债表上作为负债列示的是（ ） A、财务费用 B、管理费用 C、
2、其他应收款 D、预提费用 5、下列会计报表属于静态会计报表的是（ ） A、资产负债表 B、利润表 C、现金流量表 D、利润分配表 6、主要提供企业财务状况信息的会计报表是（ ） A、资产负债表 B、利润表 C、现金流量表 D、利润分配表 7、下列会计报表属于会计报表附表的是（ ） A、资产负债表 B、利润表 C、现金流量表 D、利润分配表 8、我国目前采用的资产负债表的格式是（ ） A、单步式 B、多步式 C、报告式 D、账户式 9、某企业期末“工程物资”科目的余额为 100 万元， “分期收款发出商品”科目的余额为 50 万元， “原材料”科目的余额为 60 万元， “材料成本差异”科目的余
3、额为 5 万元。假定不 考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（ ）万元。 A、105 B、 115 C、 205 D、215 10、下列资产负债表项目，可直接根据有关总账余额填列的是（ ） A、货币资金 B、 应收票据 C、存货 D、应收账款 11、无形资产应按（ ）计量。 A、实际成本 B、 摊余价值 C、账面价值 D、账面价值与可回收金额孰低 12、下列各项，影响企业净利润的项目有（ ） A、销售费用 B、管理费用 C、投资收益 D、所得税费用 13、依照我国的会计准则，利润表应采用的格式为（ ） A、单步报告式 B、多步报告式 C、账户式 D、混合式 14、利润依据扣除费
4、用项目的范围不同，划分为（ ） 2 A、税后利润 B、未分配利润 C、利润总额 D、毛利 E、息税前利润 15、当法定盈余公积达到注册资本的（ ）时，可以不再计提。 A、5% B、10% C、25% D、50% 16、现金流量表是以（ ）为编制基础的。 A、会计六要素 B、库存现金 C、利润表 D、现金 17、现金流量表是用来反映（ ）的现金流量。 A、经营活动 B、投资活动 C、筹资活动 D、经营活动、投资活动、筹资活动 18、编制现金流量表采用间接法，是以本期（ ）为起点，调整不涉及现金的收入、费用、 营业外收支以及有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。 A、利润总额 B、净利
5、润 C、现金收入 D、现金支出 19、现金销售比率，是指现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”与（ ）之 比。 A、利润表中“其他业务收入总额” B、利润表中 “营业外收入总额” C、利润表中“主营业务收入总额” D、利润表中 “投资收益总额” 20、销售现金流量率，是指现金流量表中“经营活动产生的现金流量净额”与（ ）之 比。 A、当期“长期负债偿还额、资本支出额及股利支付额 ”之和 B、当期利润表中“主营业务收入净额” C、当期发放现金股利 D、当期利息费用支出 21、现金流量表中“经营活动产生的现金流量净额”与当年到期的债务总额之比，即（ ） ，可反映企业偿债能力的大小。 A、到期
6、债务偿付率 B、现金负债总额比率 C、债务偿还期 D、现金比率 22、可用于偿还流动负债的流动资产是（ ） A、存出投资款 B、回收期在一年以上的应收账款 C、现金 D、存出银行汇票存款 23、酸性测试比率，实际上就是（ ） A、流动比率 B、现金比率 C、保守速动比率 D、速动比率 24、减少企业流动资产变现能力的因素是（ ） A、取得商业承兑汇票 B、未决诉讼、仲裁形成的或有负债 C、有可动用的银行贷款指标 D、长期投资到期回收 25、企业的长期偿债能力主要取决于（ ） A、资产的短期流动性 B、获利能力 C、资产的多少 D、债务的多少 3 26、不会分散原有股东控制权的筹资方式是（ ）
7、A、吸收投资 B、发行债券 C、接受捐赠 D、取得经营利润 27、可以分析长期偿债能力的指标是（ ） A、存货周转率 B、流动比率 C、保守速动比率 D、固定支出赔偿倍数 28、理想的有形净值债务率应维持在（ ）的比率 A、 3：1 B、 2：1 C、1：1 D、0.5：1 29、某企业的流动资产为 23 万元，长期资产为 430 万元，流动负债为 10.5 万元，长期负债 为 83 万元，则资产负债率为（ ） A、19% B、 18% C、45% D、21% 30、下列指标中反映长期偿债能力强弱是（ ） A、流动比率 B、 速动比率 C、现金比率 D、资产负债率 31、 （ ）分析是报表分析
8、的第一项内容。 A、营运能力 B、短期偿债能力 C、长期偿债能力 D、获利能力 32、通过（ ）可以了解各种流动资产的变现能力。 A、资产负债表 B、现金流量表 C、利润表 D、报表附注 33、获利能力主要由（ ）指标体系。 A、利润率 B、毛利率 C、销售收入 D、每股收益 34、当销售利润率一定时，投资报酬率的高低直接取决于（ ） 。 A、销售收入的多少 B、营业利润的高低 C、投资收益的大小 D、资产周转率的快慢 35、销售毛利率=1-（ ） A、变动成本率 B、销售成本率 C、成本费用率 D、销售利润率 36、销售毛利额的计算公式为（ ） A、销售毛利额=主营业务收入 主营业务成本 B
9、、销售毛利额= 主营业务收入变动生产成本 C、销售毛利额= 主营业务收入变动成本总额 D、销售毛利额=主营业务收入 全部产品成本 37、某产品的销售单价是 180 元，单位成本是 120 元，本月实现销售 2500 件，则本月实现 的毛利额为（ ）元。 A、300000 B、450000 C、 750000 D、150000 38、某公司 2008 年实现利润情况如下：主营业务利润 3000 万元，其他业务利润 68 万元， 资产减值准备 56 万元，销售费用 280 万元，管理费用 320 万元，主营业务收入 4800 万元， 则营业利润率为（ ） A、62.5% B、64.2% C、51.
10、4% D、50.25% 4 39、营业利润越大，营业利润率越（ ） A、高 B、低 C、小 D、无关 40、某公司本年实现的主营业务收入是 2000 万元，销售数量 200 万件，单位变动成本 6 元， 固定成本总额为 600 万元，则本年的营业利润为（ ）万元。 A、2000 B、 1400 C、800 D、200 41、某公司去年实现利润 800 万元，预计今年产销量增长 6%，如果经营杠杆系数为 2.5，则 今年可实现营业利润额（ ）万元。 A、1200 B、920 C、800 D、200 42、销售毛利率指标具有明显的行业特点。一般来说， （ ）毛利率水平比较低。 A、重工业企业 B、
11、轻工业企业 C、商品零售行业 D、服务行业 43、下列（ ）指标能反映企业流动资产周转速度。 A、流动资产周转速度 B、资产报酬率 C、固定资产周转率 D、利息保障倍数 44、在计算固定资产周转率指标的公式中，年销售收入净额指的是（ ） 。 A、年销售收入 B、现销收入 C、赊销净额 D、年销售收入扣除销售折扣与折让 45、在计算应收账款周转天数指标的公式中，计算期天数一般为（ ） 。 A、270 天 B、365 天 C、360 天 D、30 天 46、杜邦分析体系的核心指标是（ ） 。 A、总资产净利率 B、净资产收益率 C、营业周期 D、销售现金流量率 47、下列说法错误的是（ ） 。 A
12、、权益乘数反映所有者权益与总资产的关系 B、杜邦体系为决策者优化经营理财状况提供了思路 C、杜邦分析法重视企业现金流量的分析 D、企业既要合理使用全部资产，又要妥善安排资本结构 48、企业综合绩效评价以（ ）为核心。 A、投入产出分析 B、财务绩效分析 C、定量评价分析 D、定性评价分析 二、多项选择题 1、因素分析法的基本特征有（ ） A、因素替代的顺序性 B、 计算过程的假定性 C、 指标内容的一致性 D、时间单位和长度的假设性 E、按照因果关系确定影响因素 2、财务报表分析的依据主要有（ ） A、真实、系统和完整的数据资料 B、客观、可靠的实际情况 C、法律、法规、制度 D、政府方针、政
13、府政策 5 3、企业下列报表，属于对外报表的有（ ） A、资产负债表 B、利润分配表 C、利润表 D、现金流量表 4、财务报表的使用者包括（ ） A、债权人 B、企业内部管理者 C、投资者 D、潜在的投资者 E、国家政府部门 5、下列各项，应单列项目在资产负债表的流动资产部分中单独反映的是（ ） 。 A、长期待摊费用中在一年内摊销的部分 B、预计一年内收回的长期股权投资 C、预计一 年内报废的固定资产 D、将于一年内到期的长期债权投资 6、企业持有货币资金的目的主要是为了（ ） A、投机的需要 B、经营的需要 C、投资的需要 D、预防的需要 7、下列项目属于资本公积核算范围的是（ ） A、接受
14、捐赠 B、提取公积金 C、对外投资 D、法定资产重估增值 E、股本溢价 8、盈余公积包括的项目有（ ） A、法定盈余公积 B、任意盈余公积 C、法定公益金 D、一般盈余公积 9、资产负债表中货币资金项目应包括的内容有（ ） A、库存现金 B、银行存款 C、其他货币资金 D、银行借款 10、资产负债表中存货项目应包括的内容有（ ） A、原材料 B、库存商品 C、生产成本 D、工程物资 11、我国会计实务中，利润表中的“营业税金及附加”项目中包括的税费有（ ） A、城市维护建设税 B、消费税 C、印花税 D、资源税 E、教育费附加 12、利润表提供的信息包括（ ） A、实现的营业收入 B、发生的营
15、业支出 C、其他业务利润 D、利润或亏损总额 E、企业的财务状况 13、利润表中的“营业成本”项目，应根据（ ）科目的发生额分析填列。 A、营业外支出 B、主营业务成本 C、企业业务成本 D、期间费用 14、利润表是企业主要会计报表之一，对报表的使用者来说，其作用主要在于（ ） 。 A、为利润分配提供依据 B、为报表的使用者提供信息，以便作出合理的经济决策 C、评价企业的经营业绩 D、作为计算征收企业所得税的依据 15、企业的期间费用包括（ ） A、制造费用 B、财务费用 C、销售费用 D、管理费用 16、企业的收入主要包括（ ） 6 A、投资收益 B、其他业务收入 C、营业外收入 D、主营业
16、务收入 17、现金流量表的作用可表现在（ ）几方面。 A、评价企业经营业绩 B、衡量企业财务资源 C、衡量财务风险 D、预测企业未来前景 18、现金流量表的下列（ ）项目之间存在勾稽关系。 A、正表中的第五项“现金及现金等价物净增加额 ” B、正表中的第一项“经营活动产生的现金流量净额” C、 正表中的经营活动产生的现金流入量 D、补充资料中的第一项“经营活动产生的现金流量净额 ” 19、现金流量表的综合分析，就是将现金流量表中的某项财务指标与（ ）的相关项目指 标对比，从而分析、评价企业的经营业绩、创现能力和偿债能力。 A、资产负债表 B、利润表 C、所有者权益变动表 D、应交增值税明细表
17、20、在进行现金流量表的综合分析时，与偿债有关的比率分析指标有（ ） 。 A、到期债务偿付率、现金比率 B、现金利息支付率、到期债务偿付率 C、现金流量充足率、现金销售比率 D、现金负债总额比率、债务偿还期 21、在进行现金流量表的综合分析时，与盈利有关的比率分析指标有（ ） 。 A、盈利现金比率、现金流量充足率 B、盈利现金比率、经营现金流量净利率 C、现金销售比率、现金流量净利率 D、经营现金流出净利率、现金流量净利率 22、下列指标中反映短期偿债能力强弱的是（ ） A、流动比率 B、 速动比率 C、现金比率 D、 资产负债率 E、产权比率 23、利用资产负债率分析长期偿债能力的指标主要有
18、（ ） A、资产负债率 B、产权比率 C、有形净值债务率 D、资产负债表分析 E、速动比率 24、下列（ ）方法属于评价短期偿债能力的方法。 A、评价流动资产和流动负债的数量关系 B、评价资产的流动性 C、 直接比较不断产生的债务和产生的现金 D、资产负债表分析 E、利润表分析 25、影响流动比率的因素是（ ） A、流动资产 B、流动负债 C、总资产 D、长期资产 E、长期负债 26、不能用于偿还流动负债的流动资产有（ ） A、信用卡保证金存款 B、有退货权的应收账款 C、存出投资款 D、 回收期在一年以上的应收账款 E、现金 27、需要在近期内偿还的债务不仅仅指流动负债，还包括（ ） A、长
19、期负债的到期部分 B、长期借款 C、在不可废除合同中的未来租金应付账款 7 D、购买长期资产合同的分期付款数 E、将于 3 年后到期的应付债券 28、造成流动比率不能正确反映偿债能力的原因有（ ） A、季节性经营的企业，销售不均衡 B、大量使用分期付款结算方式 C、年末销售大幅度上升或下降 D、大量的销售为现销 E、存货计价方式发生改变 29、在计算速动比率时要把存货从流动资产中剔除是因为（ ） A、存货估价成本与合理市价相差悬殊 B、存货中可能含有已损失报废但还没有作处理的不能变现的存货 C、存货种类繁多，难以综合计算其价值 D、存货的变现速度慢 E、部分存货可能已抵押给某债权人 30、保守
20、的速动比率一般是指以下（ ）流动资产。 A、短期证券投资净额 B、待摊费用 C、预付账款 D、应收账款净额 E、货币资金 31、影响有形净值债务率的因素有（ ） A、流动负债 B、长期负债 C、股东权益 D、负债总额 E、无形资产净值 32、在分析资产负债率时， （ ）应包括在负债项目中。 A、应付福利费 B、盈余公积 C、未交税金 D、长期应付款 E、资本公积 33、与息税前利润相关的因素包括（ ） A、利息费用 B、所得税费用 C、销售费用 D、净利润 E、投资收益 34、影响毛利率变动的因素主要包括（ ） A、开拓市场的意识和能力 B、成本管理水平 C、存货管理水平 D、产品构成决策 E
21、、企业战略要求 35、影响营业利润的因素主要包括两项（ ） A、其他业务利润 B、资产减值准备 C、财务费用 D、主营业务收入 E、管理费用 36、影响利润变动的因素主要包括（ ） A、营业收入 B、营业成本 C、营业务税金 D、销售费用 E、管理费用 37、营业利润率的比较分析通常可以从（ ）等方面进行分析。 A、因素分析 B、结构比较分析 C、同业比较分析 D、销售百分比 E、利润变动率 38、 （ ）因素影响总资产收益率。 A、税后利润 B、所得税 C、利息 D、资产平均占用额 E、息税前利润额 39、分析长期资本收益率指标所适用的长期资本额是指（ ） 。 A、长期负债 B、长期股权投资
22、 C、长期债权投资 8 D、所有者权益 E、长期资产 40、反映流动资产周转情况的指标主要有（ ） A、现金周转率 B、应收账款周转率 C、存货周转率 D、流动资产周转率 E、营运资金周转率 41、影响应收账款周转天数指标的因素有（ ） A、所售产品的种类 B、商业往来的惯例 C、应收账款周转次数 D、竞争环境 E、催收工作的效率 42、影响固定资产净值的因素有（ ） A、固定资产原值的大小 B、固定资产使用时间的长短 C、会计上使用的折旧方法 D、企业自有固定资产、融资租入固定资产和经营租赁固定资产的比例 E、新置、改造或报废、毁损引起的增减变动 43、属于杜邦分析体系的指标是（ ） 。 A
23、、权益乘数 B、净资产收益率 C、营业净利率 D、销售现金流量率 44、 （ ）的变动会影响杜邦分析体系计算的结果。 A、营业收入 B、管理费用 C、营业成本 D、所得税费用 45、下列说法正确的是（ ） A、公司的盈利能力下降则权益乘数下降 B、公司的盈利能力下降则权益乘数上升 C、权益乘数越大则资产负债率越大 D、权益乘数越大则资产负债率越小 46、盈利能力基本评价指标有（ ） A、盈余现金保障倍数 B、资本收益率 C 、净资产收益率 D、总资产报酬率 三、判断题 1、财务会计报告实质上就是财务报表。 （ ） 2、资产负债表、利润表是静态报表，而现金流量表是动态报表。 （ ） 3、对企业综
24、合能力的分析，通常应对其营运能力、盈利能力和偿债能力进行分析。 （ ） 4、在比较分析法的使用过程中，既可将本期实际与计划或定额相比，也可将计划于国内外 先进水平相比。 （ ） 5、采用趋势分析法可分析说明企业经营活动和财务状况的变化过程及发展趋向。 （ ） 6、流动资产周转率指标主要是用来说明企业偿债能力的。 （ ） 9 7、资产负债表中“交易性金融资产”项目，应按该科目的总账余额直接填列。 （ ） 8、一个企业的货币资金越多，说明该企业的支付能力越强，资金的使用效率也越强。 （ ） 9、企业存货越多，说明其资金沉淀越多，可流动的资金就越少，资产的使用效率就越低。 （ ） 10、与流动负债相
25、比，长期负债的风险和压力较大。 （ ） 11、未分配利润越多，说明企业当年和以后年度的积累能力、股利分配能力及应付风险的能 力就越强。 （ ） 12、利润表也称为损益表，是反映企业一定时期生产经营成果的财务报表。 （ ） 13、若企业投资收益占利润总额的比率过大，则说明企业盈利的风险增大。 （ ） 14、通常人们所说的“毛利”是指利润总额。 （ ） 15、收入是企业获得净收益或净利润的基础。 （ ） 16、现金流量表是指反映企业在某一特定日期现金和现金等价物流入和流出的报表。 （ ） 17、购入日至到期日在三个月以上或更长时间内转换为已知现金金额的短期债券投资，不属 于现金等加我的内容。 （
26、） 18、支付的在建工程人员的工资，在现金流量表中的“购建固定资产、无形资产和其他长期 资产所支付的现金”项目反映。 （ ） 19、借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中反映。 （ ） 20、现金流量充足率指标值越高越好，如该指标显著大于 1，说明企业有大量资金找到合适 的投资方向，将会带来未来较高的获利能力。 （ ） 21、到期债务偿付率，反映企业在某一会计期间每 1 元到期的负债有多少经营活动现金流量 净额来补充，指标值越高，说明企业偿还到期债务的能力越强。 （ ） 22、一般认为制造企业合理的最低流动比率是 1。 （ ） 23、速动比率又称为酸性测试比率，一般
27、认为速动比率的标注值是 1。 （ ） 24、产权比率指标越低，表明企业的长期偿债能力的指标。 （ ） 25、利息保障倍数是用来分析和评价企业短期偿债能力的指标。 （ ） 26、实际上，企业在经营活动中，同时存在着两种风险：一种是经营风险，一种是财务风险。 （ ） 27、现金比率高，说明企业即刻变现能力强，因此企业应保持越来越高的现金比率。 （ ） 28、获利能力主要由利润率指标体现。 （ ） 29、销售毛利额是可以用来抵偿各种费用并最终形成利润的数额，该指标的有用信息含量相 10 对较少。 （ ） 30、销售数量和价格的变动是影响毛利变动的内部因素。 （ ） 31、当外部市场价格一定时，决定毛
28、利水平高低的关键是产品构成决策。 （ ） 32、每增加一个单位的销售数量，就增加一个单位销售毛利的毛利额。 （ ） 33、影响营业利润的因素主要是主营业务利润和主营业务收入。 （ ） 34、主营业务收入的增减变动额同方向影响着营业利润额。 （ ） 35、主营业务收入、主营业务成本和销售费用等都是营业利润的负影响因素。 （ ） 36、总资产收益率是反映企业资产综合利用效果的指标。 （ ） 37、利息费用对总资产收益率没有影响。 （ ） 38、影响长期资本收益率的因素包括收益总额和长期资本占用额两方面。 （ ） 39、对企业来说，现金周转率总是越高越好。 （ ） 40、一般情况下，固定资产周转率高
29、，表明企业固定资产利用充分，固定资产管理效率高。 （ ） 41、在通常情况下，存货周转速度越快，如果是盈利企业，则其利润就会越多；或者利润额 不变，其存货资金占用量就越多。 （ ） 42、资本周转能力指标分析主要包括流动资产周转能力分析、固定资产周转能力分析和总资 产周转能力分析三部分。 （ ） 43、应收账款周转次数是利用销售收入与应收账款平均占用额进行对比所确定的一个指标。 （ ） 44、存货周转次数是利用一定时期内企业存货平均占用额与销售成本进行对比所确定的一个 指标。 （ ） 45、杜邦分析体系以资产收益率为核心指标。 （ ） 四、简答题 1、财务报表分析的作用有哪些？ 2、不同投资主
30、体进行财务报表分析的目的是什么？ 3、 “库存现金” 、 “应收账款”分析的要点各是什么？ 4、对营业利润的分析应注意哪些问题？ 5、现金流量表与其他主要财务报表之间具有怎样的关系？ 6、不同的报表使用者对企业偿债能力的关注有哪些不同？ 7、试述流动比率与速动比率的局限性。 8、从收入、资产和费用的角度进行盈利能力分析的主要指标有哪些？ 9、影响应收账款周转次数的因素有哪些？ 10、简述杜邦分析法的原理。 11 五、案例分析题 （一）根据 A 企业甲产品的有关销售资料如下表，试分析该企业 2008 年营业利润计划完成 情况，并运用因素分析法计算各有关因素对营业利润的影响数额。 甲产品的销售资料
31、 项目 计划 实际 销售数量（件） 1000 1200 销售单价（元/件） 5000 4800 销售利润率 30% 32% （二）案例分析 1、资料：有外商打算投资兴业股份公司，通过对资产负债表等财务报表的有关数据阅 读，发现：一是该公司应收账款期初余额为 1685 万元，期末余额 1832 万元，年度营业收入 总额 11276 万元，并了解到当年行业应收账款的周转率为 7.66 次/年；二是公司的流动比率 近三年分别是 3.87、3.63 和 2.92，经营活动净现金比率分别是 0.85、0.65 和 0.28。 2、要求： （1）说明企业的应收账款周转率和经营活动净现金比率的作用是什么？
32、（2）这些数据表明投资方关注的是企业哪个方面的内容？投资方还应关注哪些方面的情况？ （3）以上数据部分地说明了兴业股份公司的财务有了什么问题？ （三）计算并分析 1、资料：A 公司 2007 年末和 2008 年末的部分财务资料见下表： 项目 2007 年末 2008 年末 库存现金 3000 3600 银行存款 1500000 2010000 交易性金融资产 29160 34500 应收票据 60000 150000 固定资产 38480000 35080000 其中：累计折旧 30000 420000 应收账款 210000 150000 其中：坏账准备 12000 18750 原材料 4
33、50000 480000 12 应付票据 90000 135000 应交税费 60000 54000 预收账款 1000000 1000000 长期借款 1800000 1800000 2、要求： （1）计算该企业的营运资本； （2）计算该企业的流动比率； （3）计算该企业的速动比率及保守速动比率； （4）计算该企业的现金比率； （5）将以上指标与标准值对照，简要说明其短期偿债能力的好坏。 （四）计算并评价 1、资料：D 上市公司 2008 年的资产负债表相关资料如下表： 资 产 负债及股东权益 流动资产 700 流动负债 300 固定资产 1525 长期借款 500 应付债券 200 无形资
34、产 13 其他非流动负债 65 其他长期资产 15 非流动负债合计 765 股东权益 1188 资产总计 2253 负债及股东权益 2253 2、要求：计算该公司的资产负债率、有形资产负债率、产权比率和有形净值债务率，并 对该企业长期偿债能力作评价。 （五）计算并分析 1、资料：某公司 2007 年和 2008 年营业利润的数额如下表：（单位：元） 已知该公司 2007 年末、2008 年末资产总额分别为 248000 元、312000 元，其中长期资产 2007 年末、2008 年末的余额分别是 175000 元、195000 元。 项 目 2007 年 2008 年 一、主营业务收入 56
35、5324 609348 主营业务成本 482022 508168 主营业务税金及附加 1256 2004 二、主营业务利润 82046 99176 其他业务利润 2648 3512 资产减值准备 0 988 13 销售费用 134 204 管理费用 6684 5621 财务费用 3056 2849 三、营业利润 74820 93026 2、要求：根据所给资料计算以下财务比率： （1）销售毛利率； （2）营业利润率； （3）总资产收益率； （4）长期资产收益率； （5）根据上述计算，说明公司获利能力状况。 （六）长城公司 2008 年度有关报表及其他资料整理如下： 1、全年销售收入总额 6000
36、0 万元，其中现销收入 36000 万元，销售折扣与折让 400 万元， 已销售产品的制造成本为 30000 万元。 2、其他资料如下表：长城公司 2008 年度有关财务资料（单位：万元） 项目 年初数 年末数 应收账款 1400 1500 存货 2000 1800 流动资产 3500 3400 固定资产 3200 3300 资产总计 7000 7050 3、要求：根据上述资料，分析企业有关资本周转能力指标。 （七）红星公司 2007 年和 2008 年有关计算流动资产营运能力指标的资料如下： 项目 2008 年实际 2007 年实际 差异额 产品销售收入 7200 8640 流动资产平均余额
37、 1600 1800 其中：平均定额流动资产 1440 1440 平均其他流动资产 160 360 流动资产周转期 其中：定额流动资产周转期 要求：1、将表中的项目计算填列完整；2、采用因素分析法进行流动资产周转期变动的影响 因素分析，并简要评价。 六、会计报表编制练习 （一）资产负债表的编制 资料：申光工厂 2010 年 12 月 31 日各分类账户余额如下： 账户名称 借方余额（元） 账户名称 贷方余额（元） 14 库存现金 1 150 短期借款 87 000 银行存款 63 800 应付票据 65 000 短期投资 50 000 应付账款 54 000 应收票据 34 000 应交税金
38、32 500 应收账款 96 000 应付职工薪酬职工福利 3 000 原 材 料 234 000 应付股利 24 700 库存商品 178 300 应付利息 800 其他应收款 2 400 实收资本 1 679 750 生产成本 46 000 资本公积 78 000 固定资产 1 328 000 盈余公积 21 000 无形资产 80 000 本年利润 8 9700 利润分配 30 000 累计折旧 8 200 合 计 2 143 650 合 计 2 143 650 要求：根据上资料，编制申光工厂 2010 年 12 月 31 日的资产负债表。 资产负债表（简表） 编制单位： 年 月 日 单
39、位：元 资 产 金 额 负债及所有者权益 金 额 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 短期投资 应付票据 应收票据 应付账款 应收账款 未交交税费 减：坏账准备 应付职工薪酬-职工福利 应收账款净额 应付利润 存 货 应付利息 其他应收款 流动负债合计 流动资产合计 固定资产： 所有者权益： 固定资产原价 实收资本 减：累计折 旧 资本公积 固定资产净值 盈余公积 固定资产合计 未分配利润 15 无形资产 所有者权益合计 资 产 合 计 负债及所有者权益合计 （二）编制资产负债表 资料：以海西股份有限公司 2011 年 5 月 31 日有关账户的余额表（单位：元） 科目 借方余额 贷方
40、余额 科目 借方余额 贷方余额 库存现金 2000 短期借款 300000 银行存款 776100 应付账款 953800 其他货币资金 7300 应付职工薪酬 180000 应收票据 66000 应交税费 226000 应收账款* 600000 其他应付款 50000 坏账准备 4800 长期借款 700000 原材料 45000 股本 2500000 库存商品 2122400 盈余公积 124700 固定资产 2401000 未分配利润 710500 累计折旧 270000 *应收账款明细账余额为： 应收账款甲公司借方余额 660000 元 应收账款乙公司贷方余额 60000 元 要求：根
41、据上述资料编制完成下列资产负债表（简化格式） 资产负债表（简化格式） 年 月 日 编制单位： 单位： 资产 期末数 负债和所有者权 益 期末数 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 应收票据 应付账款 应收账款 预收账款 存货 应付职工薪酬 流动资产合计 应交税费 非流动资产： 其他应付款 固定资产 流动负债合计 非流动资产合计 非流动负债： 长期借款 非流动负债合计 16 负债合计 股东权益： 股本 盈余公积 未分配利润 股东权益合计 资产总计 负债和股东权益 总计 （三）立行公司 2010 年末有关总账与明细账户的余额如下: 1、 “应收账款”总账余额 100,000 元(借方) 其
42、中,应收账款-甲公司 130,000(借方)；应收账款 -乙公司 30,000(贷方)； 2、 “应付账款 ”总账余额 120,000(贷方) 其中,应付账款 -A 公司 130,000(贷方)；应付账款-B 公司 10,000(借方) 3、 “预收账款 ”总账余额 6,000(贷方) 其中,预收账款-C 公司 2,000( 借方) ；预收账款-D 公司 8,000(贷方) 4、 “预付账款 ”总账余额 5000(借方) 其中,预付账款-丙 8,000(借方)；预付账款-丁公司 3,000(贷方) 要求:计算资产负债表中的应收账款,预收账款,应付账款 ,预付账款项目的金额 （1）应收账款= （
43、2）预收账款= （3）应付账款= （4）预付账款= （四）根据以下资料，编制利润表 资料：立行公司 2010 年 12 月损益类账户资料如下 主营业务收入（贷方）1690500 元，其他业务收入（贷方）73000 元，营业外收入（贷方） 80000 元，投资收益（贷方）300000 元，主营业务成本（借方）1183350 元，营业税金及附 加（借方）169050 元，其他业务成本（借方）42000 元， 管理费用（借方）51900 元，财 务费用（借方）2700 元，销售费用（借方）10000 元，营业外支出（借方）51000 元。 （应 用所得税率为 25%，无其他纳税调整） 要求：1、将各
44、损益类科目结转到“本年利润” 利 润 表 编制单位： 年 月 单位：元 项目 本期金额 上期金额 一、营业收入 17 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益（损失以“ ”号填列） 二、营业利润（亏损以“ ”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损总额以“” 号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“ ”号填列） （略） （五）以下是海西飞扬公司 2010 年度部分账户发生额资料： 会计科目 借方发生额合计 贷方发生额合计 主营业务收入 970000 主营业务成本 650000 其他业务收入 50000 其他业务成本 35000 投资收
45、益 350000 营业外收入 3000 营业外支出 3800 营业税金及附加 44000 管理费用 19800 财务费用 13360 销售费用 14200 要求计算： 1、营业利润= 2、利润总额= 3、按税率 25%计算的所得税= 4、计算本年净利润； 5、按净利润的 10%计提盈余公积= 6、按净利润的 30%计算的应付投资者利润= 18 （六）现金流量表练习 1、多选题 （1）下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（ ） 。 A接受其他企业捐赠的现金 B取得短期股票投资而支付的现金 C取得长期股权投资而支付的手续费 D为管理人员缴纳商业保险而支付的现金 E收到供货方未履
46、行合同而交付的违约金 参考答案：CD （2）下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有( )。 A. 取得投资收益所收到的现金 B. 出售固定资产所收到的现金 C. 取得短期股票投资所支付的现金 D. 分配股利所支付的现金 E. 收到返还的所得税所收到的现金 参考答案： ABC （3）下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有（ ） 。 A、为购建固定资产支付的耕地占用税 B 、为购建固定资产支付的已资本化的利息费用 C 、因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款 D、最后一次支付分期付款购入固定资产的价款 参考答案：AC （4）下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生
47、的现金流量的有（ ） 。 A接受其他企业捐赠的现金 B取得短期股票投资而支付的现金 C取得长期股权投资而支付的手续费 D为管理人员缴纳商业保险而支付的现金 E收到供货方未履行合同而交付的违约金 参考答案： DE （5）在采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于 调增项目的有（ ） 。 A投资收益 B递延税款贷项 C预提费用的减少 D固定资产报废损失 E经营性应付项目的减少 参考答案： BD （6）根据现行会计制度的规定，下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的有（ ） A.收到的出口退税款 B.收到短期投资的现金股利 C.转让无形资产所有权取得的收人 D出租无形资产使用权取得的收人 E.为其他单位提供代销服务收到的款项 参考答案： ADE. 【解析】BC 是投资活动的. 2、单选题 （1）下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量” 的是（） 。 A变卖固定资产所产生的现金流量 B取得债券利息收人所产生的现金流量 C 支付经营租赁费用所产生的现金流量 D 支付融资租赁费用所产生的现金流量 参考答案 C （2）甲公司 2001 年度发生的管理费用为 2200 万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休 19 金 350 万元和管理人员工资 950 万元，存货盘亏损失 25 万元
