1、税务会计与纳税筹划（第六版） 盖地 编著 课后参考答案 1 税务会计与纳税筹划（第六版） 盖地 编著 东北财经大学出版社 习题参考答案 第 1 章 税务会计概论 1.1（1） B（2）C（3）D 1.2（1）BCD（2）AC （3）ABD（4）ABCD 1.3（1）（2）（3）（4） 第 2 章 增值税会计 知识题 知识应用 2.1 单项选择题 （1）C（2）C（3）A 2.2 多项选择题 （1）ABC（2）BD（3）AD（4）CD（5）ABC（6）ABCD 2.3 判断题 （1） 应为视同销售 （2） （3） 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 （4） 13% （5） 不得扣减旧货物的
2、收购价格 （6） （7） 技能题 计算分析题 2.1 （1）借：原材料 30 930 应交税费应交增值税（进项税额）5 170 税务会计与纳税筹划（第六版） 盖地 编著 课后参考答案 2 贷：库存现金 1 000 应付票据 35 100 （2）借：在途物资 30 000 应交税费应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100 借：应收账款光远厂 30 000 贷：在途物资 30 000 借：银行存款 35 100 应交税费应交增值税（进项税额） 5 100 贷：应收账款光远厂 30 000 （3）借：在途物资 100 000 应交税费应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银
3、行存款 117 000 借：其他应收款 1 170 贷：在途物资 1 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 170 （4）借：原材料 10 000 000 应交税费应交增值税（进项税额）1 700 000 贷：应付账款 3 000 000 银行存款 8 700 000 （5）借：固定资产 9 000 贷：银行存款 9 000 借：固定资产 5 850 贷：银行存款 5 850 （6）借：管理费用 6 000 制造费用 24 000 应交税费应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100 借：管理费用 3 000 制造费用 27 000 应交税费应交增值税（进项税额）1 8
4、00 贷：银行存款 31 800 （7）借：固定资产 292 500 贷：实收资本 292 500 借：原材料 20 000 应交税费应交增值税（进项税额）3 400 贷：实收资本 23 400 （8）借：固定资产 292 500 贷：营业外收入 292 500 借：原材料 20 000 应交税费应交增值税（进项税额）3 400 贷：营业外收入 23 400 （9）借：制造费用 3 000 应交税费应交增值税（进项税额） 510 税务会计与纳税筹划（第六版） 盖地 编著 课后参考答案 3 贷：银行存款 3 510 （10）借：委托加工物资 4 000 贷：原材料 4 000 借：委托加工物资
5、1 500 应交税费应交增值税（进项税额） 255 贷：银行存款 1 755 借：委托加工物资 193 应交税费应交增值税（进项税额） 7 贷：银行存款 200 （11）借：原材料 5 850 贷：银行存款 5 850 借：固定资产 20 000 贷：银行存款 20 000 （12）借：库存商品 70 000 应交税费应交增值税（进项税额） 11 900 贷：应付账款 81 900 借：销售费用 279 应交税费应交增值税（进项税额） 21 贷：银行存款 300 借：应付账款 81 900 贷：银行存款 81 900 2.2（1）借：银行存款 40 950 贷：主营业务收入 35 000 应交
6、税费应交增值税（销项税额） 5 950 借：销售费用 186 应交税费应交增值税（进项税额） 14 贷：银行存款 200 （2）借：银行存款 7 020 贷：其他业务收入 6 000 应交税费应交增值税（销项税额）1 020 （3）借：应收账款 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费应交增值税（销项税额） 1 700 （4）确认销售时 借：长期应收款 90 000 贷：主营业务收入 90 000 同时 借：主营业务成本 60 000 贷：库存商品 60 000 收到款项时 借：银行存款 35 100 贷：长期应收款 30 000 应交税费应交增值税（销项税额） 5 100 （5
7、）借：银行存款 46 900 税务会计与纳税筹划（第六版） 盖地 编著 课后参考答案 4 贷：主营业务收入 40 000 其他业务收入 85.47 应交税费应交增值税（销项税额） 6 814.53 （6）借：应收账款光远厂 187 200 贷：主营业务收入 160 000 应交税费应交增值税（销项税额） 27 200 借：销售费用 279 应交税费应交增值税（进项税额） 21 贷：其他应付款光远厂 300 （7）借：应收账款光远厂 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税费应交增值税（销项税额） 6 800 （8）借：应收账款光远厂 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应
8、交税费应交增值税（销项税额） 6 800 （9）开出同一张增值税专用发票上分别写明销售额和折扣额，可按折扣后的余额作 为计算销项税额的依据 借：银行存款 210 600 贷：主营业务收入 180 000 应交税费应交增值税（销项税额）30 600 （10）双方都要作购销处理 借：原材料 40 000 应交税费应交增值税（进项税额）6 800 贷：库存商品 40 000 应交税费应交增值税（销项税额） 6 800 （11）借：在建工程 4 850 贷：库存商品 4 000 应交税费应交增值税（销项税额） 850 （12）借：长期股权投资 5 850 贷：主营业务收入 5 000 应交税费应交增值
9、税（销项税额） 850 借：主营业务成本 4 000 贷：库存商品 4 000 （13）借：应付利润 5 850 贷：主营业务收入 5 000 应交税费应交增值税（销项税额） 850 （14）借：应付职工薪酬 5 850 贷：主营业务收入 5 000 应交税费应交增值税（销项税额） 850 借：主营业务成本 4 000 贷：库存商品 4 000 （15）借：营业外支出 4 850 贷：库存商品 4 000 应交税费应交增值税（销项税额） 850 税务会计与纳税筹划（第六版） 盖地 编著 课后参考答案 5 （16）借：应收账款光远厂 73 710 贷：主营业务收入 60 000 其他业务收入 3
10、 000 应交税费应交增值税（销项税额） 10 710 2.3（1）借：原材料 300 000 应交税金应交增值税（进项税额）51 000 贷：银行存款 351 000 借：主营业务成本 12 750 贷：应交税金应交增值税（进项税额转出） 12 750 （2）借：应交税金应交增值税（已交税金）800 贷：银行存款 800 （3）借：应交税费应交增值税（销项税额）800 贷：应交税金应交增值税（已交税金）800 借：应交税费应交增值税（销项税额）900 贷：应交税费应交增值税（进项税额）900 （4）借：应交税费应交增值税（销项税额）800 贷：应交税金应交增值税（已交税金）800 借：应交税
11、费应交增值税（销项税额）1 000 贷：应交税费应交增值税（进项税额）1 000 （5）借：应交税费应交增值税（销项税额）800 贷：应交税金应交增值税（已交税金）800 借：应交税费应交增值税（销项税额）1 200 贷：应交税费应交增值税（进项税额）1 200 第 3 章 消费税会计 知识题 知识应用 3.1 单项选择题 （1） D （2） C （3） B （4） B （5） A 3.2 多项选择题 （1）ABC （2）ABCD （3） AB （4） ABC 3.3 判断题 （1） 不包括代收代缴的消费税 （2） 材料成本不包括辅助材料成本 （3） 不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税
12、就计入了“在建工程”借方 （4） 消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税 技能题 计算分析题 3.1（1）应纳消费税额=5851 000（1+17%）30%=150 000 元 （2）应纳消费税额=20220=4 400 元 （3）应纳消费税额=（10 000+2 000+1 000）（1-30%）30%=5 571.43 元 税务会计与纳税筹划（第六版） 盖地 编著 课后参考答案 6 （4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3 000+5 000-2 000=6 000 元 当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6 00030%=1 800 元 本月应纳
13、消费税额=6150+30 00030%-1 800=8 100 元 如果是外购的，应纳消费税额也是 8 100 元 （5）消费税组成计税价格=70 000150（1+200%）（1-8%）=34 239 130.43 元 应纳消费税额=34 239 130.438%=2 739 130.44 元 增值税组成计税价格=70 000150+70 000150200%+2 739 130.44=34 239 130.44 元 应纳增值税额=34 239 130.4317%=5 820 652.18 元 3.2 （1）借：银行存款 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费应交增值税（
14、销项税额） 85 000 借：营业税金及附加 150 000 贷：应交税费应交消费税 150 000 （2）借：应付职工薪酬 34 400 贷：库存商品 30 000 应交税费应交消费税 4 400 （4）取得收入时 借：银行存款 35 100 贷：主营业务收入 30 000 应交税费应交增值税（销项税额） 5 100 计提消费税时 应纳消费税=6150+30 00030%=9 900 元 借：营业税金及附加 9 900 贷：应交税费应交消费税 9 900 当月准予抵扣的消费税 借：应交税费应交消费税 1 800 贷：待扣税金待扣消费税 1 800 当月实际上缴消费税时 借：应交税费应交消费税
15、 8 100 贷：银行存款 8 100 （5）应纳关税=70 000150200%=21 000 000 元 借：物资采购 34 239 130.44 应交税费应交增值税（进项税额）5 820 652.18 贷：银行存款 29 559 782.62 应付账款外商 10 500 000 3.3 应纳增值税额=50017%=85 元 应纳消费税额=50030%=150 元 借：银行存款 585 贷：其他业务收入 500 应交税费应交增值税（销项税额） 85 借：其他业务支出 150 贷：应交税费应交消费税 150 税务会计与纳税筹划（第六版） 盖地 编著 课后参考答案 7 3.4 应纳增值税额=2
16、 000（1+17%）17%=290.60 元 应纳消费税额=2 000（1+17%）30%=512.82 元 借：其他应付款 2 000 贷：其他业务收入 1 709.40 应交税费应交增值税（销项税额） 290.60 借：其他业务支出 512.82 贷：应交税费应交消费税 512.82 3.5 应纳增值税额=4 000 00017%=680 000 元 应纳消费税额=4 000 00010%=400 000 元 借：长期股权投资 3 080 000 贷：库存商品 2 000 000 应交税费应交增值税（销项税额） 680 000 应交消费税 400 000 3.6(1)购入原材料 借：原材
17、料 30 000 应交税费应交增值税（进项税额）5 100 贷：银行存款 35 100 （2）购入已税烟丝 借：原材料 20 000 应交税费应交增值税（进项税额）3 400 贷：银行存款 23 400 （3）将自产的烟丝用于广告 组成计税价格=40 00010%（1+5%）（1-30%）=6 000 元 应交消费税=6 00030%=1 800 元 应交增值税=6 00017%=1 020 元 借：销售费用 6 820 贷：库存商品 4 000 应交税费应交增值税（销项税额） 1 020 应交消费税 1 800 （4）委托加工烟丝后直接销售 组成计税价格=（10 000+1 000）（1-3
18、0%）=15 714.29 元 应交消费税=15 714.2930%=4 714.29 元 借：委托加工物资 10 000 贷：原材料 10 000 借：委托加工物资 1 000 应交税费应交增值税（进项税额） 170 贷：银行存款 1 170 借：委托加工物资 4 714.29 贷：银行存款 4 714.29 收回后 借：库存商品 15 714.29 贷：委托加工物资 15 714.29 销售 借：银行存款 23 400 税务会计与纳税筹划（第六版） 盖地 编著 课后参考答案 8 贷：主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税（销项税额） 3 400 借：主营业务成本 15 714.29
19、 贷：库存商品 15 714.29 （5）本月销售卷烟 应纳增值税额=90 00017%=15 300 元 应纳消费税额=90 00045%+1506=41 400 元 借：银行存款 105 300 贷：主营业务收入 90 000 应交税费应交增值税（销项税额） 15 300 借：营业税金及附加 41 400 贷：应交税费应交消费税 41 400 （6）本月应纳消费税=1 800+41 400=43 200 元，另有 4 714.29 元由受托方代收代缴。 本月共应纳增值税=15 300+3 400+1 020-5 100-3 400-170=11 050 元 3.7 进口消费税组成计税价格=
20、10100（1+200%） （1-8%）=3 260.87 万元 进口应纳消费税额=3 260.878%=260.87 万元 进口应纳增值税额=3 260.8717%=554.35 万元 以上两项由海关代征 增值税销项税额=8035.1（1+17%） 17%=408 万元 当月应纳增值税额=408-554.35= -146.35 万元，留待以后抵扣 借：物资采购 32 608 700 应交税费应交增值税（进项税额） 5 543 500 贷：银行存款 38 152 200 借：银行存款 28 080 000 贷：主营业务收入 24 000 000 应交税费应交增值税（销项税额） 4 080 00
21、0 第 4 章 关税会计 知识题 知识应用 4.1 单项选择题 （1） A （2） B （3） C （4） A 4.2 多项选择题 （1） ABCD （2） ABCD （3）ABC （4） ABCD 4.3 判断题 （1） 货物和物品 （2） 也可在主管地征收 技能题 计算分析题 4.1（1）关税=200 0007.510%=150 000 元 税务会计与纳税筹划（第六版） 盖地 编著 课后参考答案 9 （2）完税价格=（200 000+20 000）6.6（1-2%）=1 481 632.65 元 关税=1 481 632.6510%=148 163.27 元 （3）完税价格=200 000
22、7（1-2%）=1 428 571.43 元 关税=1 428 571.4310%=142 857.14 元 （4）完税价格=200 0006.6（1+10%）=1 200 000 元 出口关税=1 200 00010%=120 000 元 （5）完税价格=（200 000-10 000-3 000）6.6（1+10% ）=1 122 000 元 出口关税=1 122 00010%=112 200 元 （6）完税价格=（200 000-10 000）6.6（1+10%）=1 140 000 元 出口关税=1 140 00010%=114 000 元 4.2（1）借：物资采购 1 650 000
23、 应交税费应交增值税（进项税额） 280 500 贷：银行存款美元现汇存款 1 500 000 人民币存款 430 500 采购成本=（20+2010%）7.5=165 万元 应纳增值税=1 650 00017%=280 500 元 （2）借：物资采购 1 629 795.92 应交税费应交增值税（进项税额）277 065.31 贷：银行存款美元现汇存款 1 481 632.65 人民币存款 425 228.58 采购成本=1 481 632.65+ 148 163.27=1 629 795.92 元 应纳增值税=1 629 795.9217%=277 065.31 元 （3）借：物资采购 1
24、 571 428.57 应交税费应交增值税（进项税额）267 142.86 贷：银行存款美元现汇存款 1 428 571.43 人民币存款 410 000 采购成本=1 428 571.43+ 142 857.14=1 571 428.57 元 应纳增值税=1 571 428.5717%=267 142.86 元 （4）借：营业税金及附加 120 000 贷：银行存款 120 000 （5）借：营业税金及附加 112 200 贷：银行存款 112 200 （6）借：营业税金及附加 114 000 贷：银行存款 114 000 4.3 应纳关税=（100+1-3）6.610%=64.68 万元
25、4.4 应纳关税=5010%=5 万元 4.5 应纳关税=300 000（1+2%）+10 000 6.6（1+10%）10%=182 470.59 元 第 5 章 出口货物免、退税会计 知识题 税务会计与纳税筹划（第六版） 盖地 编著 课后参考答案 10 知识应用 5.1 单项选择题 （1） C （2） C （3） A （4） D 5.2 多项选择题 （1） ACD （2）ABD （3）ABC （4） AC 技能题 计算分析题 5.1 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=307（17%-13%）=8.4 万元 当期应纳税额=500-（300-8.4 ）-10=198.4 万元 5.2 当期免抵退
26、税不得免征和抵扣税额=506.8（17%-13%）=13.6 万元 当期应纳税额=80017%- （100-13.6 ）=49.5 万元 借：主营业务成本 136 000 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 136 000 5.3 当期进项税额=230 万元 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=1806.8（17%-13%）=48.96 万元 当期应纳税额=70017%-（230-48.96）= -62.04 万元 当期免抵退税额=1806.813%=159.12 万元 159.12 万元62.04 万元 当期应退税额=62.04 万元 当期免抵税额=159.12-62.04=97.08 万元
27、 5.4（1）购进商品时 借：物资采购 50 000 应交税费应交增值税（进项税额）8 500 贷：银行存款 58 500 （2）商品入库时 借：库存商品 50 000 贷：物资采购 50 000 （3）出口销售实现时 借：应收账款 67 000 贷：主营业务收入 67 000 （4）计算应收的出口退税=50 00013%=6 500 元 借：应收出口退税 6 500 贷：应交税费应交增值税（出口退税） 6 500 （5）当退税差额转账时 借：主营业务成本 2 000 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）2 000 （6）收到出口退税款时 借：银行存款 6 500 贷：应收出口退税 6 50
28、0 5.5 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=1 300（17%-13%）-700（17%-13%）=24 万元 当期应纳税额=1.02-（18-24） = 7.02 万元 借：主营业务成本 240 000 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）240 000 税务会计与纳税筹划（第六版） 盖地 编著 课后参考答案 11 第 6 章 营业税会计 知识题 知识应用 6.1 单项选择题 （1） D （2） B （3） C （4） B （5） D 6.2 多项选择题 （1） ABD （2） AB （3） CD （4） AC （5） BD 6.3 判断题 （1） （2） 营业税的纳税人包括外资企业和外国
29、企业 （3） 一律按增值税计税 （4） 无论采用何种结算方式，营业税均包括原材料价款和其他工程结算收入 （5） 这种计算营业税的方法仅限于金融企业的转贷业务 （6） （7） 技能题 计算分析题 6.1 （1）营业税额=（200 000-100 000）3%=3 000 元 （2）营业税额=（5 00020-50 000-10 000-10 000）5%=1 500 元 （3）营业税额=（200 000-80 000-50 000-30 000）5%=2 000 元 （4）营业税额=（100 000+80 000+10 000）3%=57 000 元 （5）营业税额=（3 000+40 000）
30、3%=1 290 元 （6）营业税额=（100 000-20 000-15 000）3%=1 950 元 （7）营业税额=10 0003%+5005%=325 元 6.2（1）借：营业税金及附加 3 000 贷：应交税费应交营业税 3 000 （2）借：营业税金及附加 1 500 贷：应交税费应交营业税 1 500 （3）借：营业税金及附加 57 000 贷：应交税费应交营业税 57 000 （4）借：营业税金及附加 1 950 贷：应交税费应交营业税 1 950 （5）应缴售房营业税额=3 000 0005%=150 000 元 借：营业税金及附加 150 000 贷：应交税费应交营业税 1
31、50 000 预收款应缴营业税=2 000 0005%=100 000 元 借：应交税费应交营业税 100 000 贷：银行存款 100 000 6.3（1）家属楼完工时 借：固定资产 9 700 000 贷：在建工程 9 700 000 （2）家属楼出售时 税务会计与纳税筹划（第六版） 盖地 编著 课后参考答案 12 应按售价的 5%缴纳销售不动产营业税 应纳营业税额=1 2005%=60 万元 同时补缴建筑环节 3%的营业税，税务机关核定的成本利润率为 10%，则应补缴建筑环 节营业税为： 应纳营业税=970（1+10%）（1-3%）3%=33 万元 并做如下会计分录： 取得收入时 借：银
32、行存款 12 000 000 贷：主营业务收入 12 000 000 计提税金时 借：营业税金及附加 600 000 贷：应交税费应交营业税 600 000 补提建筑环节营业税时 借：固定资产 330 000 贷：应交税费应交营业税 330 000 结转销售不动产成本时 借：主营业务成本 10 030 000 贷：固定资产 10 030 000 上缴营业税时 借：应交税费应交营业税 930 000 贷：银行存款 930 000 6.4（1）取得转让收入时 借：银行存款 2 500 000 贷：其他业务收入 2 500 000 （2）结转专利技术成本 借：其他业务支出 2 000 000 贷：无
33、形资产 2 000 000 （3）计提营业税时 应纳营业税额=2 500 0005%=125 000 元 借：其他业务支出 125 000 贷：应交税费应交营业税 125 000 （4）缴纳营业税时 借：应交税费应交营业税 125 000 贷：银行存款 125 000 6.5（1）将厂房作清理时 借：固定资产清理 100 000 累计折旧 100 000 贷：固定资产 200 000 （2）发生清理费用 借：固定资产清理 15 000 贷：银行存款 15 000 （3）收到销售收入 借：银行存款 150 000 贷：固定资产清理 150 000 税务会计与纳税筹划（第六版） 盖地 编著 课后参
34、考答案 13 （4）计提应交营业税 应交营业税额=150 0005%=7 500 元 借：固定资产清理 7 500 贷：应交税费应交营业税 7 500 （5）结转清理净收益时 借：固定资产清理 27 500 贷：营业外收入 27 500 6.6（200 000-100 000-20 000-10 000-30 000）5%=2 000 元 6.7（3 000+6 000+6 000）15%=2 250 元 6.8 1 0005%+(50 000+5 000-40 000) 5%=50+750=800 元 第 7 章 资源税会计 知识应用 7.1 单项选择题 （1）A（2） D（3） C （ 4
35、） B （5） B （6） D （7） C （8） C （9） C （10） C 技能题 计算分析题 7.1 应纳资源税=（700+200-50）12=10 200 元 7.2 应纳资源税=3 125321.3（1-30%）=91 000 元 7.3 应纳资源税=50 000+3 00068%0.6（1-30%）=22 852.94 元 7.4 应纳资源税=70 000+50 000+5 1.225=3 000 150 元 7.5 应纳资源税=1 00024=24 000 元 借：营业税金及附加 24 000 贷：应交税费应交资源税 24 000 7.6 应纳资源税=8001.3（1-30%）
36、=728 元 借：营业税金及附加 728 贷：应交税费应交资源税 728 7.7 应纳资源税=（1 000+500）22=33 000 元 借：营业税金及附加 33 000 贷：应交税费应交资源税 33 000 7.8 借：应交税费应交资源税 3 000 贷：银行存款 3 000 第 8 章 所得税会计 知识应用 8.1 单项选择题 （1）B（2）D（3） D（4）C 税务会计与纳税筹划（第六版） 盖地 编著 课后参考答案 14 8.2 多项选择题 （1）ABCD（2） AC（3） AB （）（）AD 8.3 判断题 （1） （2） （3） 企业境内外之间的盈亏不可以相互弥补 （4） （5）
37、经营租赁的租赁费可以扣除，固定资产融资租赁的租赁费不可以扣除 （6） （7） （8） 应当按有盈利的营业机构所适用的税率纳税 （9） （10） 技能题 计算分析题 8.1（1）允许税前扣除的捐赠支出限额=3 00012%=360 万元 在 80 万元捐赠支出中有 30 万元未通过中国境内非营利的社会团体、国家机关而是直 接向教育部门进行的捐赠，不能作为允许税前扣除的捐赠支出，其余 50 万元捐赠是通过我 国境内非营利的社会团体、国家机关进行的捐赠，并且未超过扣除限额，所以该纳税人税 前准予扣除的捐赠支出为 50 万元。 应纳税所得额=3 000-50=2 950 万元 （2）去掉题目中“税务机
38、关核定的计税工资为 160 万元” 税前扣除的职工工会经费=2002%=4 职工福利费=20014%=28 职工教育经费=2002.5%=5 在计算应纳税所得额时，不需调整 （3）业务招待费扣除限额=20 0005=100 万元 业务招待费的 60%=10560%=63 万元 业务招待费的扣除额为 63 万元 （4）第 1 年亏损 100 万元，弥补期限至第 5 年，弥补额 90 万元，第 3 年亏损 40 万 元，弥补期限至第 7 年，弥补额 40 万元，第 7 年亏损 20 万元，弥补额 20 万元，第 8 年弥 补亏损后有盈利 20 万元，应纳所得税额=2025%=5 万元 （5）去掉题
39、目中“（该商场有职工 120 人，计税工资标准为每月 800 元/人） ” 准予从收入总额中列支的业务招待费限额=8 0005=40 万元 业务招待费的 60%=3060%=18 全年应纳税所得额=8 000-4 500-59.5-18-1 500=1 922.5 万元 当年应纳所得税额=1 922.525%=480.625 万元 8.2 （1）中国境内工薪收入应纳税额 月工资收入=35 00012=2 917 元 月应纳税所得额=2 917-2 000=917 元 月应纳税额=91710%-25=66.7 元 年工薪收入应纳税额=66.712=800.4 元 （2）中国境内稿酬收入应纳税额=
40、（2 000-800）20%（1-30%）=168 元 税务会计与纳税筹划（第六版） 盖地 编著 课后参考答案 15 （3）A 国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=8 000（1-20%） 20%=1 280 元，该纳税人在 A 国实际缴纳的税款超出了抵扣限额，因此只能在限额内抵 扣 1 280 元，不用在我国补缴税款。 B 国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=3 0005%=150 元，该纳税 人在 B 国实际缴纳的税款超出了抵扣限额，因此只能在限额内抵扣 150 元，不用在我国补 缴税款。 该纳税人应纳个人所得税=800.4+168=968.4 元 8.3 A 绘画收入应纳的个人所得税 =43 000（1-20%）20%=6 880 元 B A、B 国收入应纳的个人所得税款 A 国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=150 000（1-20%） 20%（1-30%）=16800 元，李某在 A 国实际缴纳的税款 12 000 元低于抵扣限额，因此 可全额抵扣，并需
