1、1、未来公司外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算，按月计算汇兑损益。 （1）2007 年 1 月即期汇率的近似汇率为 1 美元8.50 元人民币。各外币账户的年初余额如下： （2）公司 2007 年 1 月有关外币业务如下： 本月销售商品价款 300 万美元，货款尚未收 回（增值税为零） ； 本月收回前期应收账款 150 万美元，款项已存入银行； 以外币银 行存款偿还短期外币借款 180 万美元； 接受投资者投入的外币资本 1500 万美元，作为 实收资本。收到外币交易日即期汇率为 1 美元8.35 元人民币，外币已存入银行。 （3）1 月 31 日的即期汇率为 1 美元8.40 元人民币。
2、要求：（1）编制未来公司有关外币业务的 会计分录。 （2）分别计算 2007 年 1 月 31 日各外币账户的汇兑收益或损失金额。 （3）编制 月末与汇兑损益有关的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示） 2. A 公司于 2000 年 12 月 10 日与 B 租赁公司签订了一份设备租赁合同。合同主要条款如 下：（1）租赁标的物：甲生产设备。 （2）起租日：2000 年 12 月 31 日。 （3）租赁期： 2000 年 12 月 31 日2002 年 12 月 31 日。 （4）租金支付方式：2001 年和 2002 年每年年末 支付租金 500 万元。 （5）租赁期满时，甲生产设备的估
3、计余值为 100 万元，A 公司可以向 B 租赁公司支付 5 万元购买该设备。 （6）甲生产设备为全新设备，2000 年 12 月 31 日的公 允价值为 1000 万元。达到预定可使用状态后，预计使用年限为 3 年，无残值。 （7）租赁年 内含利率为 6%。 （8）2002 年 12 月 31 日，A 公司优惠购买甲生产设备。甲生产设备于 2000 年 12 月 31 日运抵 A 公司，该设备需要安装，在安装过程中，领用生产用材料 100 万 元，该批材料的进项税额为 17 万元，发生安装人员工资 33 万元，设备于 2001 年 3 月 10 日达到预定可使用状态。A 公司 2000 年
4、12 月 31 日的资产总额为 2000 万元，其固定资产 均采用平均年限法计提折旧，与租赁有关的未确认融资费用均采用实际利率法摊销。 要求： （1）判断该租赁的类型，并说明理由。 （2）编制 A 公司在起租日的有关会计分录。 （3）编制 A 公司在 2001 年年末和 2002 年年末与租金支付以及其他与租赁事项有关的 会计分录（假定相关事项均在年末进行账务处理） 。 （答案中的单位以万元表示） 3.甲股份有限公司为境内上市公司（以下简称“甲公司” ） 。2007 年度实现利润总额为 2000 万元；所得税采用资产负债表债务法核算，2007 年以前适用的所得税税率为 15%，2007 年起适
5、用的所得税税率为 33%（非预期税率） 。 2007 年甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下（单位：万元）： 项目 年初余额 本年增加数 本年转回数 年末余额 长期股权投资减值准备 120 50 170 坏账准备 1500 100 1400 固定资产减值准备 300 300 0 600 无形资产减值准备 0 400 0 400 存货跌价准备 600 250 350 假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；甲公司除 计提的资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项。 假定甲公司在可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。 要求： （1）计算甲公司 2
6、007 年 12 月 31 日递延所得税资产余额。 （2）计算甲公司 2007 年度应交所得税、递延所得税资产发生额（注明借贷方）和所得税 费用。 （3）编制 2007 年度所得税相关的会计分录 （不要求写出明细科目） 。 4. 2006 年 7 月 31 日乙公司以银行存款 960 万元取得丙公司可辨认净资产份额的 80。乙、 丙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。 2006 年 7 月 31 日 乙、丙公司合并前资产负债表资料 单位：万元 丙公司项目 乙公司 账面价值 公允价值 货币资金 1280 40 40 应收账款 200 360 360 存货 320 400 400 固定资产
7、净值 1800 600 700 资产合计 3600 1400 1500 短期借款 380 100 100 应付账款 20 10 10 长期借款 600 290 290 负债合计 1000 400 400 股本 1600 500 资本公积 500 150 盈余公积 200 100 未分配利润 300 250 净资产合汁 2600 1000 1100 要求： （1）写出乙公司合并日会计处理分录； （2）写出乙公司合并日合并报表抵销分录； （3）填列乙公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。 1 （1）编制未来公司会计分录 借：应收账款美元户（300 万美元） 3008.502550 贷：主营业务收入
8、 2550 借：银行存款美元户（150 万美元） 1508.501275 贷：应收账款美元户（150 万美元） 1275 借：短期借款美元户（180 万美元） 1808.501530 贷：银行存款美元户（180 万美元） 1530 借：银行存款美元户（1500 万美元）15008.3512525 贷：实收资本 12525 （2）分别计算 2007 年 1 月 31 日各外币账户的汇兑收益或损失金额 银行存款账户汇兑收益（10501501801500） 8.40（10508.351508.501808.5015008.35）2116821037.50130.5 应收账款账户汇兑收益（600300
9、150） 8.40（6008.353008.501508.50）6300628515 短期借款账户汇兑损失（750180）8.40（7508.351808.50） 47884732.5055.5 应付账款账户汇兑损失2408.402408.3512 （3）编制月末与汇兑损益有关的会计分录 借：应收账款 15 银行存款 30.50 贷：应付账款 12 财务费用 78 短期借款 55.5 2 （1）本租赁属于融资租赁。 理由：该最低租赁付款额的现值500/ （16%）500/（16%）25/（16%） 2921. 15（万元） ，占租赁资产公允价值的 90%以上，符合融资租赁的判断标准；租赁 期满
10、时，A 公司可以优惠购买，也符合融资租赁的判断标准。因此，该项租赁应当认定为 融资租赁。 （2）起租日的会计分录： 最低租赁付款额500251005（万元） 。 租赁资产的入账价值921. 15 万元。 未确认的融资费用1005921. 1583. 85（万元） 。 借：在建工程 921. 15 未确认融资费用 83. 85 贷：长期应付款应付融资租赁款 1005 （3）固定资产安装的会计分录： 借：在建工程 150 贷：原材料 100 应交税费应交增值税（进项税额转出） 17 应付职工薪酬 33 借：固定资产融资租入固定资产 1071. 15 贷：在建工程 1071. 15 2001 年 1
11、2 月 31 日： 支付租金： 借：长期应付款应付融资租赁款 500 贷：银行存款 500 确认当年应分摊的融资费用： 当年应分摊的融资费用921. 156%55. 27（万元） 。 借：财务费用 55. 27 贷：未确认融资费用 55. 27 计提折旧：1071. 1539/12 267. 79（万元） 借：制造费用折旧费 267. 79 贷：累计折旧 267. 79 2002 年 12 月 31 日 支付租金： 借：长期应付款应付融资租赁款 500 贷：银行存款 500 确认当年应分摊的融资费用： 当年应分摊的融资费用83. 8555. 228. 58（万元） 借：财务费用 28. 58
12、贷：未确认融资费用 28. 58 计提折旧：1071. 153357. 05（万元） 借：制造费用折旧费 357. 05 贷：累计折旧 357. 05 优惠购买： 借：长期应付款应付融资租赁款 5 贷：银行存款 5 借：固定资产生产用固定资产 1071. 15 贷：固定资产融资租入固定资产 1071. 15 3 （1）递延所得税资产余额（1701400600400350）33%963.6（万元） （2）2007 年度应交所得税（200050100300400250）33%792（万元） 2007 年递延所得税资产借方发生额963.6（1201500300600） 15%585.6（万元） 20
13、07 年所得税费用792585.6206.4 万元 （3）会计分录： 借：所得税费用 206.4 递延所得税资产 585.6 贷：应交税费应交所得税 792 4 （1）合并日乙公司的处理包括： 借：长期股权投资 960 贷：银行存款 960 （2）写出乙公司合并日合并报表抵销分录； 确认商誉960 一（110080）80 万元 抵销分录 借：固定资产 100 股本 500 资本公积 150 盈余公积 100 未分配利润 250 商誉 80 贷：长期股权投资 960 少数股东权益 220 2006 年 7 月 31 日合并工作底稿 单位：万元 抵销分录 项目 乙公司 丙公司 合计 借方 贷方 合
14、并数 货币资金 1280960320 40 360 360 应收账款 200 360 560 560 存货 320 400 720 720 长期股权投资 O+960 960 960 （1）960 固定资产净额 1800 600 2400 （1）100 2500 合并商誉 （1）80 80 资产总计 3600 1400 5000 180 960 4220 短期借款 380 100 480 480 应付账款 20 10 30 30 长期借款 600 290 890 890 负债合计 1000 400 1400 1400 股本 1600 500 2100 （1）500 1600 资本公积 500 150 650 （1）150 500 盈余公积 200 1OO 300 （1）1OO 200 未分配利润 300 250 550 （1）250 300 少数股东权益 （1）220 220 所有者权益合 计 2600 1OOO 3600 1000 220 2820 负债及所有者 权益总计 3600 1400 5000 1008 220 4212
