外贸出口退税全流程.doc

1、 实惠网外贸论坛编辑 2011-3-15 推荐一个外贸论坛( )，学习外贸知识在论坛，做外贸生 意在SFYH( )。多余不解释 外贸出口退税全流程 前提：我司有进出口权的外贸公司，一般是自营，出口一批货物到国外，所以有了以下的 出口流程，提供给大家，希望给初学者一个经验的总结： 1.制作形式发票金额 USD：1109.24）给国外，同时附汇款路线图，前 T/T 国外付款 USD：1090.24（其中差额为银行费用）给我司。 2.向国内工厂购买原料，价款：8002.20 元。同时将出口退税登记证，工商营业执照，进 出口权证书，海关登记证，增殖税发票资料等传真工厂，以便办理缴款专用通知书以及增 殖

2、税发票。（不需要法定商检） 3.向货代委托定仓，同时制作正本发票，装箱单，出口报关单，报关委托书，海运货物委 托书。（同时，通过电子口岸网上申请核销单，现场领取，以及网上出口口岸备案）。 4.收到工厂货物，托运到货代已经联系好的仓库，填写仓库的收货单证，将货物交给仓库 以便装箱（我司是拼箱）。同时填写并确认托运单，以及提单。（电放提单，顺便出具电 放保函） 5.购买保险，领取正本保险单以及付款通知书。 6.出口货物。 7.工厂的缴款专用书以及税单到达：税单总额：8002.20（成本：6839.48，税：1162.72） 专用缴款通知书为：6839.48*0.068=465.09 8.领取核销单

3、，报关单，以及凭收汇凭证单，银行对外收汇申报单，到银行换取收汇水单 在电子口岸网上申报核销后去外汇管理局现场核销。 9.核销后，将相关核销数据向国税局申报。 10 将数据输入国税的电子申报盘片，制作软盘，等待国税局通知。 实惠网外贸论坛编辑 2011-3-15 11 带书面单据：报关单，外销发票（自己制作），核销单，缴款专用书，增殖税发票，现 场办理。 12 确认后退税。我司确认为报关单上的 FOB 金额为 USD：1075.96，退税为： RMB：1025.92（15%退税率）（6839.48*0.15=1025.92） 外贸企业出口退税 实惠网外贸论坛编辑 2011-3-15 1、什么是出

4、口退税？ 答：出口退税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和 流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即对出口货物实行零税率。它是国际贸易中通常采 用的并为各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。 2、享受退（免）税的出口货物范围有哪些？ 答：出口货物退（免）税管理办法规定：对出口的凡属于已征或应征增值税、消费税的 货物，除国家明确规定不予退（免）税的货物和出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的部 分货物外，都是出口货物退（免）税的货物范围，均应予以退还已征增值税和消费税或免征应征 的增值税和消费税。 3、享受退（免）税的货物出口贸易方式有哪

5、些？ 答：享受退（免）税的货物出口贸易方式大致有：一般贸易，进料加工贸易，易货贸易，补 偿贸易，小额边境贸易，境外带料加工贸易，寄售代销贸易等。 4、享受出口货物退（免）税的企业有哪些？ 答：目前享受出口货物退（免）税的企业具体有下列几类： 第一类是经对外贸易经济合作部及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业，含外贸总 实惠网外贸论坛编辑 2011-3-15 公司和到异地设立的经对外贸易经济合作部批准的有进出口经营权的独立核算的分支机构。 第二类是经对外贸易经济合作部及其授权单位批准的有进出口经营权的自营生产企业和生产 型集团公司。 第三类是外商投资企业。 第四类是委托外贸企业代理出口的企业

6、。 第五类是特定退税企业。这类企业有： （1）将货物运出境外用于对外承包项目的对外承包工程公司； （2）对外承接修理修配业务的企业； （3）将货物销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的外轮供应公司、远洋运输供应公司； （4）在国内采购货物并运往境外作为在国外投资的企业； （5）利用外国政府贷款或国际金融组织贷款，通过国际招标方式中标机电产品的企业； （6）境外带料加工装配业务所使用出境设备、原材料和散件的企业； （7）利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口货物的企业； 实惠网外贸论坛编辑 2011-3-15 （8）对外进行补偿贸易项目和易货贸易，以及对港澳台贸易而享受退税的企业； （

7、9）按国家规定计划向加工出口企业销售“加工出口专用”钢材的列名钢铁企业； （10）国家旅游局所属中国免税品公司统一管理的出境口岸免税店； （11）外商投资企业采购国产设备； （12）为国外航空公司生产并供应航空食品的国内航空供应公司； （13）向国内海上石油天然气开采企业销售列明海洋工程结构物产品的国内生产企业。 5、享受退（免）税的出口货物一般应具备那些条件？ 答：享受退（免）税的出口货物一般应具备以下四个条件： （1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物； （2）必须是报关离境的货物； （3）必须是在财务上作销售处理的货物； （4）必须是出口收汇并已核销的货物。 实惠网外贸论坛编辑 20

8、11-3-15 6、出口货物退（免）税的计算方法有哪些？ 答：现行出口货物增值税的退（免）税办法主要有四种： （1）“免、退”税，即对本环节增值部分免税，进项税额退税。目前，外（工）贸企业、 部分特定退税企业实行此办法。 应退税额 = 外贸收购不含增值税购进金额退税率 或 = 出口货物数量加权平均单价退税率 其中从小规模纳税人购进的出口货物的应退税额计算： 应退税额 = 普通发票所列（含增值税）销售金额/（1+征收率）6%或 5% （2）“免、抵、退”税，即对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物 的应纳税额中抵扣，抵扣不完的部分实行退税。目前，生产企业实行此办法。 （3）“免、

9、抵”税，即对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应 纳税额中抵扣。销售“以产顶进”钢材的列名钢铁企业实行此办法。 （4）免税，即对出口货物直接免征增值税和消费税。对出口卷烟企业、小规模出口企业等 实行此办法。 实惠网外贸论坛编辑 2011-3-15 出口货物消费税，除规定不退税的应税消费品外，分别采取免税和退税两种办法： （1）对有进出口经营权的生产企业直接出口或委托外贸企业代理出口的应税消费品，对没 有进出口经营权的生产企业委托出口的应税消费品，一律免征消费税。 （2）对外贸企业收购后出口的应税消费品实行退税。 从价定率征收的，应退消费税=出口销售收入消费税税率 从量定额征

10、收的，应退消费税=出口销售数量消费税单位税额 7、特准退（免）税的业务包括哪些？ 答：（1）对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物； （2）对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物； （3）外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物； （4）企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物； （5）利用外国政府贷款或国际金融组织贷款，通过国际招标由国内企业中标的机电产品； 实惠网外贸论坛编辑 2011-3-15 （6）对境外带料加工装配业务所使用的出境设备、原材料和散件； （7）利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口的货物； （8）对外补偿贸

11、易及易货贸易、小额贸易出口的货物； （9）对港澳台贸易的货物； （10）列名钢铁企业销售给加工出口企业用于生产出口货物的钢材； （11）从 1995 年 1 月 1 日起，对外国驻华使馆、领事馆在指定的加油站购买的自用汽油、 柴油增值税实行退税； （12）保税区内企业从区外有进出口经营权的企业购进货物，保税区内企业将这部分货物出 口或加工后再出口的货物； （13）对保税区外的出口企业委托保税区内仓储企业仓储并代理报关离境地的货物； （14）从 1995 年 7 月 1 日起，对外经贸部批准设立的外商投资性公司，为其所投资的企业 代理出口该企业自产的货物，如其所投资的企业属于外商投资新企业及老企

12、业的新上项目，被代 理出口的货物可给予退（免）税；如其所投资的企业属于 2000 年前其出口货物要求继续实行免 税的老企业被代理出口的货物在 2001 年前实行免税； （15）从 1996 年 9 月 1 日起，对国家旅游局所属中国免税品公司统一管理的出境口岸免税 实惠网外贸论坛编辑 2011-3-15 店销售的卷烟、酒、工艺品、丝绸、服装和保健品（包括药品）等六大类国产品； 从 2003 年 11 月 1 日起，对国家旅游局所属中国免税品公司统一管理的出境口岸免税店销售 的货物（除国家规定不允许经营和限制出口的商品以外）。 （16）从 1997 年 12 月 23 日起，对外国驻华使（领）馆

13、及其外交人员购买的列名中国产物 品； （17）从 1999 年 9 月 1 日起，对国家经贸委下达的国家计划内出口的原油； （18）从 1999 年 9 月 1 日起，外商投资企业采购国产设备； （19）从 2000 年 7 月 1 日起，对出口企业出口的甲胺磷、罗菌灵、氰戊菊脂、甲基硫菌灵、 克百威、异丙咸、对硫磷中的乙基对硫磷等货物； 从年月日起，种农药出口准予按现行出口货物退税有关规定办理退税，并 适用的出口退税率；上述出口农药海关商品码为 、 、。 （20）出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹 藤制品、鱼网鱼具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、

14、纸制品等 12 类货物。 （21）从 2002 年 1 月 1 日起，对国内航空供应公司生产并销售给国外航空公司的航空食品； 实惠网外贸论坛编辑 2011-3-15 （22）从 2002 年 5 月 1 日起，国内生产企业与国内海上石油天然气开采企业签署的购销合 同所涉及的海洋工程结构物产品。 8、享受出口退税的税种包括哪些？ 答：我国出口货物退（免）税仅限于间接税中的增值税和消费税。 9、现行出口退税税率有多少种？ 答：退税率是出口货物的实际退税额与计税依据之间的比例。它是出口退税的中心环节，体 现国家在一定时期的经济政策，反映出口货物实际征税水平，退税率是根据出口货物的实际整体 税负确定的

15、，同时，也是零税率原则和宏观调控原则相结合的产物。从 2004 年 1 月 1 日起，我 国对不同出口货物主要有 17%、13%、11%、8%、5%等五档退税率。出口企业从小规模纳税人购进 货物出口准予退税的，规定出口退税率为的货物，按的退税率执行；规定出口退税率高 于的货物一律按的退税率执行。 10、什么是出口货物退（免）税登记？ 答：出口货物退（免）税登记是出口货物退（免）税管理的一个重要组成部分。根据中华 人民共和国税收征收管理法和出口货物退（免）税管理办法的规定，出口企业必须办理 出口企业退税登记证。办理出口企业退（免）税登记是退税机关了解出口企业组织结构、经 营范围、法人地位、资产规

16、模等情况，确定出口企业是否具备退（免）税资格的有效途径。凡未 实惠网外贸论坛编辑 2011-3-15 办理出口货物退（免）税登记的企业一律不予办理出口货物退（免）税。 11、出口货物退（免）税登记时限是如何规定的？ 答：出口企业应持有权部门及其授权单位批准其出口经营权的批件和工商营业执照于批准之 日起 30 日内或者发生出口业务之日起 30 日内，向所在地主管出口退税的税务机关办理退税登记 证。 12、办理出口企业退（免）税登记需提供哪些资料？ 答：根据国税发1994031 号及有关政策规定，出口企业应在规定的时间内，领取填报 出口企业退税登记表，并根据具体情况，持以下资料的原件及复印件到所在

17、地主管出口退税 的税务机关申请办理退（免）税登记证： （1）有进出口经营权的内资企业需提供外经贸部及其授权单位批准并授予其进出口经营权 的批件；外商投资企业需提供中华人民共和国外商投资企业批准证书；实行进出口经营权登 记制的国有、集体生产企业，需提供省级外经贸主管部门颁发的生产企业自营进出口权登记证 书； （2）国家工商行政管理部门核发的企业法人营业执照（副本）； （3）主管征税的国家税务机关核发的税务登记证（副本）； （4）主管海关核发的自理报关单位注册登记证明书； 实惠网外贸论坛编辑 2011-3-15 （5）出口企业开设的基本账号、退税账户和银行开户证明； （6）外经贸部批准使用中国政府

18、优惠贷款和合资合作项目基金援外出口的批文（援外出口 企业用）； （7）委托出口协议（无进出口经营权的生产企业用）； （8）中标单位所在地国家税务局签发的中标证明通知书（无进出口经营权的中标企业 用）； （9）分部门申报退税的部门代码书面申请； （10）主管税务机关要求提供的其他证件、资料。 上述 15 项资料为取得自营进出口权的出口企业提供，68 项资料为特许办理退（免）税 登记的企业提供，第 9 项为分部门申报退税的企业提供，第 10 项为所有办理退（免）税登记的 企业均需提供。 13、出口企业在什么情况下需要办理变更退（免）税登记？怎样办理？ 答：根据国税发1994031 号及有关政策规定

19、，出口企业改变单位名称、法定代表人、经 营地点、进出口经营范围、经营方式、开户银行及账号等退（免）税登记事项的，应自工商行政 管理机关办理变更登记或者有关批准宣布变更之日起 30 日内，到退税机关领榷变更登记申请表 实惠网外贸论坛编辑 2011-3-15 ，办理退税变更登记手续。 需提供的资料如下： （1）列明变更内容的出口企业退税登记表；（2）批准文件、证明资料；（3）主管国 税机关核发的税务登记证（副本）；（4）工商营业执照；（5）原核发的出口企业退税登 记证正、副本；（6）税务机关要求报送的其他证件、资料。 14、什么情况下需办理注销退（免）税登记？怎样办理？ 答：出口企业发生破产、解散

20、、撤销以及其他依法应当终止退税事项的情况，须在批准撤并 之日起 30 日内，向工商行政管理机关办理注销登记前，持出口企业退（免）税注销登记申请报 告、上级主管部门批文和原出口企业退税登记证申报办理出口退税注销登记。退税机关按规 定对其清算退税款后，注销并收回原签发的出口企业退税登记证。 15、退（免）税登记证的验证、换证是如何规定的？ 答：主管税务机关每年组织一次对出口企业退税登记证的查验工作，每三年组织一次出口企 业退税登记证的换证工作。 16、出口企业遗失出口企业退税登记证怎么办？ 答：出口企业遗失出口企业退税登记证，应当书面报告主管出口退税的税务机关并登报 公告声明作废，同时申请补发。

21、实惠网外贸论坛编辑 2011-3-15 17、未按规定办理退税登记的会受到何种处罚？ 答：未按规定办理退税登记的,按国家税务总局国税发199820 号文件规定，除令其限期纠 正外，处以 1000 元处罚。 18、什么是“免、抵、退”税？ 答：实行“免、抵、退”税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业 生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、 动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自 产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 19、“免、抵、退”税管理办法适用

22、于哪些企业？ 答：“免、抵、退”税管理办法适用于独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人， 并且具有实际生产能力的企业和企业集团的生产企业。包括有出口经营权的生产企业和无出口经 营权的生产企业及生产型外商投资企业。 20、哪些货物出口可实行“免、抵、退”税管理办法？ 答：可实行“免、抵、退”税管理办法的出口货物包括:（1）生产企业自营或委托外贸企业 代理出口的自产货物；（2）生产企业承接国外修理修配业务以及利用国际金融组织或外国政府 贷款采用国际招标方式国内企业中标或外国企业中标后分包给国内企业的机电产品；（3）生产 实惠网外贸论坛编辑 2011-3-15 企业出口视同自产产品的外购货物

23、；（4）国内航空供应公司生产并销售给国外航空公司的航空 食品；（5）国内生产企业与国内海上石油天然气开采企业签署的购销合同所涉及的海洋工程结 构物产品。 21、“免、抵、退”税的基本计算公式是什么？ 答：“免、抵、退”税的基本公式计算公式为：当期不予抵扣或退税的税额=当期出口货物 离岸价外汇人民币牌价（征税率-退税率）当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期 全部进项税额-当期不予抵扣或退税的税额）-上期未抵扣完的进项税额(1)应退税额的计算如 当期应纳税额0，则：当期应退税额=0如当期应纳税额0，且当期应纳税额的绝对值当期 出口货物离岸价外汇人民币牌价退税率，则：当期应退税额=当期应纳税

24、额的绝对值如当 期应纳税额0，且当期应纳税额的绝对值当期出口货物离岸价外汇人民币牌价退税率， 则：当期应退税额=当期出口货物离岸价外汇人民币牌价退税率结转下期继续抵扣的进项税 额=当期未抵扣完的进项税额当期应退税额（2）免抵税额的计算免抵税额=当期出口货物离岸 价外汇人民币牌价退税率当期应退税额当期是指一个纳税申报期；征税率和退税率是指复 出口货物的征税率和退税率。 22、“进料加工”贸易方式出口货物的“免、抵、退”税计算公式是什么？ 答：生产企业以“进料加工”贸易方式进口料件加工复出口货物，计算“免、抵、退”税的 基本公式为：当期不予抵扣或退税的税额 =当期出口货物离岸价外汇人民币牌价（征税

25、率- 退税率）-当期海关核销免税进口料件组成计税价格（征税率 -退税率）当期应纳税额 =当期 内销货物的销项税额-（当期全部进项税额-当期不予抵扣或退税的税额）-上期未抵扣完的进项 税额（1）应退税额的计算如当期应纳税额0，则：当期应退税额=0如当期应纳税额0， 实惠网外贸论坛编辑 2011-3-15 且当期应纳税额的绝对值（当期出口货物离岸价外汇人民币牌价退税率-当期进口料件免 抵退税抵减额，则：当期应退税额=当期应纳税额的绝对值如当期应纳税额0，且当期应纳税 额的绝对值（当期出口货物离岸价外汇人民币牌价退税率-当期进口料件免抵退税抵减额， 则：当期应退税额=当期出口货物离岸价外汇人民币牌价

26、退税率-当期进口料件免抵退税抵减 额结转下期继续抵扣的税额=当期应纳税额绝对值-当期应退税额（2）免抵税额的计算免抵税额 =当期出口货物离岸价外汇人民币牌价退税率 -当期进口料件免抵退税抵减额 -当期应退税 额当期是指一个纳税申报期；征税率和退税率是指复出口货物的征税率和退税率。 海关核销免税进口料件组成计税价格 =货物到岸价+海关实征关税+海关实征消费税 23、“当期免抵退税抵减额”如何计算？ 答：当期免抵退税抵减额=免税购进原材料价格出口货物退税率。 免税购进原材料=国内购进免税原材料+进料加工免税进口料件。 国内购进免税原材料：是指购进的属于增值税暂行条例及其实施细则中列名的且不能按免税

27、 金额计算进项税额的免税货物。 进料加工免税进口料件=直接进口用于复出口的进口料件+代理进口用于复出口的进口料件+ 用于复出口的深加工结转的进口料件。 进料加工免税进口料件按组成计税价格计算确定，其组成计税价格=货物到岸价+海关实征关 税+实征消费税。 实惠网外贸论坛编辑 2011-3-15 24、“当期免税进口料件组成计税价格”如何计算确定？ 答：当期免税进口料件的组成计税价格的确定有两种方式：一种是按购进法处理，另一种是 按实耗法处理。目前，我省采用的是“实耗法”来计算确定当期免税进口料件的组成计税价格， 即先按计划分配率来计算，待进料加工手册核销后，用实际分配率来调整，其具体计算公式如下

28、： 当期免税进口料件组成计税价格=当期出口货物离岸价外汇人民币牌价计划分配率。 计划分配率=（计划进口总值/计划出口总值）100%。 计划进口总值、计划出口总值根据进料加工登记手册注明的金额确定。 计划分配率的最大值为 100%。 25、采用计算机管理“当期免抵退税抵减额”如何确定？ 答：采用计算机管理，当期免抵退税抵减额由以下内容组成： （1）当期出具生产企业进料加工贸易免税证明上注明的“免抵退税抵减额”。 （2）当期出具生产企业进料加工贸易免税核销证明上注明的“免抵退税抵减额”。 （3）当期出具视同进料加工免税证明上注明的“免抵退税抵减额”。 实惠网外贸论坛编辑 2011-3-15 （4）

29、当期出具出口货物退运已办结税务证明上注明的“免抵退税调整额”。 （5）上期结转尚未抵扣完的免抵退税抵减额。 “免税证明”上注明的免抵退税抵减额=当期审核通过的出口货物离岸价外汇人民币牌价 计划分配率出口货物退税率。 “免税核销证明”上注明的免抵退税抵减额=某手册免税进口料件组成计税价格总值出口 货物退税率该手册累计已出具“免税证明”上免抵退税抵减额。 某手册免税进口料件组成计税价格总值=该手册审核通过的直接出口总值实际分配率。 实际分配率（实际申报进口总值-剩余边角余料金额-结转至其他手册料件金额-其他减少 进口料件金额）/（直接申报出口发票总值+结转至其他手册成品金额+剩余残次成品金额+其他

30、减 少出口成品金额）100%实际进口总值包括原材料调拨、进料退货、进料转内销等用红字冲减的 部分。 “视同进料加工免税证明”上注明的免抵退税抵减额=代理进口料件金额复出口货物退税 率+国内购进免税原材料免税原材料退税率+钢材以产顶进金额复出口货物退税率+国产棉金 额退税率+其他视同进口料件金额复出口退税率。 26、“视同进料加工”贸易如何计算“当期免抵退税抵减额”？ 答：视同进料加工贸易的免抵退税计算比照“进料加工”复出口货物的计算方法计算，只是 实惠网外贸论坛编辑 2011-3-15 “免抵退税扣减额”和“不予抵扣税额扣减额”与“进料加工”复出口货物的内容不同，“免抵 退税扣减额”和“不予抵

31、扣税额扣减额”的计算公式为：免抵退税扣减额免税购进原材料价格 出口货物退税率不予免抵税额扣减额免税购进原材料价格（出口货物征税率出口货物退 税率）视同进料加工贸易，采用“实耗法”进行计算，即：企业在购进免税原材料时，到主管退 税机关申请办理生产企业视同进料加工贸易免税证明，企业在取得生产企业视同进料加工 贸易免税证明的当月，直接将“免抵退税扣减额”和“不予抵扣税额扣减额”并入公式计算。 27、在实际工作中，如何计算确认应免抵税额和应退税额？ 答：生产企业在货物出口并做销售后，在向主管征税机关办理征（免）税申报（免抵退预申 报）时，必须根据当月退（免）税出口收入、出口货物所适用的征税率和退税率之

32、差计算“当期 不予免抵或退税的税额”；收到主管退税机关出具的生产企业进料加工贸易免税证明、生 产企业进料加工贸易免税核销证明和视同进料加工贸易免税证明，根据所审批的“不予抵 扣税额抵减额”，用红字冲减“进项税额转出”科目。当期应免抵税额和当期应退税额的如何计 算确认,有以下处理方法： 方法一：根据当月收到主管退税机关出具的生产企业免抵退税审批通知单，按通知单中 的“当期免抵税额”和“当期应退税额”数确认,并进行账务处理。 方法二：办理免抵退税正式申报时，先按当期生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申 报表上“当期免抵税额”和“当期应退税额”申报数确认,并进行账务处理。收到主管退税机 关出具的生

33、产企业免抵退税审批通知单，与所对应的申报所属期进行核对，对通知单中的审 批数与所对应的申报所属期差额数，进行调整并进行账务处理(审批数小于申报数其差额用红字 调整,审批数大于申报数其差额用蓝字调整)。 实惠网外贸论坛编辑 2011-3-15 方法三：在货物出口的当月，在办理征（免）税申报（预免预抵）时，先根据生产企业出 口货物免税明细申报表上“当期应预免抵退税额”和“当期免抵退税抵减额”，计算“当期应 预免抵退税额”，再根据当月生产企业增值税纳税情况汇总表上“当期应纳税额”,计算确 认“当期预免抵税额”和“当期应退税额”,并进行账务处理。收到主管退税机关出具的生产 企业免抵退税审批通知单，与所

34、对应的预申报所属期进行核对，对通知单中的审批数与所对应 的预申报所属期差额数，进行调整并进行账务处理(审批数小于申报数其差额用红字调整,审批数 大于申报数其差额用蓝字调整)。 28、“进料加工”和“视同进料加工”贸易方式出口货物的“免、抵、退”税在实际工作中 是如何运用的？ 答：在具体操作过程中，属于“进料加工”和“视同进料加工”贸易方式出口的货物，在办 理征（免）税申报时（预免抵），由于无法确定“当期海关核销免税进口料件组成计税价格”， 均按照“一般贸易”出口货物方式，根据账面数按照免抵退税的基本计算公式，计算不予免抵或 退税的税额。如果采用上述方法二的地区的企业还要计算当期应纳税金、应退税

35、额和免抵税额。 对应参与计算的“当期海关核销免税进口料件组成计税价格（征税率-退税率）”、“免税购 进原材料价格（出口货物征税率出口货物退税率）”（即“不得抵扣税额的抵减额”）和 “当期海关核销免税进口料件组成计税价格退税率）”、“免税购进原材料价格出口货物退 税率”（即“免抵退税扣减额”），以收到主管退税机关出具的生产企业进料加工贸易免税证 明和进料加工贸易免税核销证明、生产企业视同进料加工贸易免税证明的当月，按所 核定的“不得抵扣税额的抵减额”、“免抵退税抵减额”，并入当月的免抵税的计算公式进行计 算：当期不予抵扣或退税的税额=当期出口货物人民币金额（征税率-退税率）不予抵扣税额 的抵减额

36、 实惠网外贸论坛编辑 2011-3-15 29、生产企业货物出口后应在什么时间做销售收入？ 答：生产企业出口货物不论以何种方式报关出口，均以货物实际出口取得提单并向银行办妥 交单手续的日期，作为出口货物销售收入的实现时间记载出口销售账。 30、出口货物应使用什么汇率将外币金额折成人民币金额？ 答：生产企业出口货物不论以何种外币结算，凡中国人民银行公布有外汇汇率的，均按财务 制度规定的汇率直接折算成人民币，生产企业可以采用当月 1 日或当日的汇率作为记账汇率（一 般为中间价），确定后报主管税务机关备案，在一个清算期内不得调整。 31、“免、抵、退”税的计税依据是什么？ 答：生产企业出口货物的销售

37、收入，以离岸价（FOB 价）作为记账基础，并以此为计税依据 计算“免、抵、退”税。无论出口货物采用何种价格成交的，均按实际成交价做出口收入，对以 到岸价（CIF）或成本加运费价（C(2)进料加工 数据逻辑关系审核;(3)与免税电子信息进行对审;(4)与代理出口证明电子信息进行对审;(5)与报关 单电子信息进行对审;(6)与核销单电子信息进行对审。 47、对生产企业出口货物退税电子审核的审核具体内容是什么？ 答：每个项目的具体审核内容如下： （1）自身逻辑审核： 退税数据的自身逻辑审核，是退税数据的基本审核内容，是每条退税数据必须进行审核的内 容。 主要进行如下具体项目的审核：数据的唯一性检测、

38、数值项大于大于零、贸易性质代码在代 实惠网外贸论坛编辑 2011-3-15 码库中且该贸易性质的出口数据可以退税、币别代码在规定的代码库中、外币离岸价与人民币离 岸价的计算关系是否正确、根据退税数据的出口日期审核该数据适用的征税率和退税率正确、征 退税差额的计算是否正确等。 （2）进料加工数据逻辑关系审核 对于贸易性质为进料加工的，还要进行进料加工数据逻辑关系审核，这也属于退税数据的自 身逻辑审核，是退税数据的基本审核内容，是每条进料加工性质退税数据必须进行审核的内容。 主要进行如下具体项目的审核：该进料加工性质退税数据的进料加工手册登记号是否已经作 了备案登记、计划分配率是否与进料加工手册登

39、记库中相应数据一致、该进料加工手册尚未进行 核销、出口销售额与应核销海关免税进口料件组成计税价格、应抵扣税额、不予抵扣税额抵减额 的计算关系是否正确等。 （3）与免税电子信息进行对审 如果电子审核的审核配置要求退税数据与免税电子信息进行对审，则与免税电子信息主要就 如下具体项目进行交叉稽核：退税数据的出口发票号码在免税电子信息中可以找到，即该出口货 物的销售已向征税机关进行了免税申报；退税数据的所属期与免税电子信息相应数据的所属期之 差在规定的范围内。 本项目审核通过后，免税电子信息中相应数据的退税已申报金额被设置为免税电子信息中 原退税已申报金额加本退税数据中的出口人民币金额。 实惠网外贸论

40、坛编辑 2011-3-15 （4）与代理出口证明电子信息进行对审如果该退税明细数据属于代理出口的，即该数据的 代理出口证明号码不为空，且电子审核的审核配置要求退税数据与代理出口证明电子信息进行对 审，则与代理出口证明电子信息主要就如下具体项目进行交叉稽核：退税数据的代理出口证明号 码在代理出口证明电子信息中、代理出口证明电子信息中相应数据未被设置挑中标志、申报的退 税数据退税率不应高于代理出口证明电子信息中商品代码数据对应的退税率、申报的退税数据美 元离岸价与代理出口证明电子信息中美元离岸价之差在规定的误差范围内。 （5）与出口报关单电子信息进行对审 如果电子审核的审核配置要求退税数据与出口报

41、关单电子信息进行对审，则与出口报关单电 子信息主要就如下具体项目进行交叉稽核：退税数据的出口报关单号码在出口报关单电子信息中、 出口报关单电子信息中相应数据未被设置挑中标志、申报的退税数据退税率不应高于报关单电子 信息中商品代码数据对应的退税率、申报的退税数据美元离岸价与出口报关单电子信息中美元离 岸价之差在规定的误差范围内。 （6）与收汇核销单电子信息进行对审 如果电子审核的审核配置要求退税数据与收汇核销单电子信息进行对审，则与收汇核销单电 子信息主要就如下具体项目进行交叉稽核：退税数据的收汇核销单号码在收汇核销单电子信息中、 收汇核销单电子信息中相应数据未被设置挑中标志。 48、外贸企业应

42、采取什么样的退税申报方式？ 答：外贸企业可根据情况采取电子与纸质申报或纸质申报。 实惠网外贸论坛编辑 2011-3-15 (1)电子与纸质申报。申报时既要申报电子数据，又要申报纸质报表。 凡出口企业申报退税未录入或录入退税单证信息不正确的，税务机关一律不予受理申报，不 予退税。 (2)纸质申报。对特准予以出口货物退税的企业可以不实行出口退税电子化管理办法，按规 定手工填写有关申报表申报退税。如对外承接修理修配业务企业、外轮供应公司等。 49、外贸企业一般贸易出口货物应退增值税如何计算？何谓单票对应法？ 答：外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项金 额和出口货

43、物所适用的退税率计算。其基本计算公式如下：应退税额外贸收购不含增值税购进 金额退税率或出口货物数量 加权平均单价 退税率实行出口退（免）税电子化管理后，除特 殊退税企业外，外贸企业出口货物应退增值税的计算均采取单票对应法。所谓“单票对应法” ，是 指在出口与进货的关联号内进货数据和出口数据配齐申报，对进货数据实行加权平均，合理分配 各出口占用的数量，计算出每笔出口的实际退税额。它是出口货物退（免）税信息管理系统中设 置的一种退税基本方法。在一次申报的同关联号的同一商品代码下应保持进货数量和出口数量完 全一致，进货、出口均不结余。对一笔进货分批出口的，应到主管税务机关开具进货分批申报单。 50、

44、外贸企业出口货物按单票对应法应退增值税如何计算？ 答：本期发生应退增值税金额=本期发生应退出口进项金额平均退税率。 实惠网外贸论坛编辑 2011-3-15 本期发生应退出口进项金额=本期发生应退数量平均单价。 本期发生应退数量=min(本期发生进项数量,本期发生出口数量),数据的实退数量根据同一 （关联号+商品代码）下本期发生进项数量、本期发生出口数量取小，即多出的进项数量、出口 数量忽略。 本期发生出口数量=本期（关联号+商品代码）下出口明细数据出口数量的合计。 本期发生进项数量=本期（关联号+商品代码）下进项明细数据出口的数量合计。 平均单价=本期（关联号+ 商品代码）下的不含税金额合计/

45、本期进项发生数量。 平均退税率=本期发生进项应退税额/本期发生进项金额。 本期发生进项应退税额=本期（关联号+商品代码）下的应退税额合计。 本期发生进项金额=本期（关联号+商品代码）下的不含税金额合计。 51、外贸企业委托加工出口货物应退增值税如何计算？怎样申报？ 答：外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，按购进国内原辅材料的增值税专用 发票上注明的进项金额，依原辅材料的退税率计算原辅材料应退税额。支付的加工费，依复出口 货物的退税率计算应退税额。 实惠网外贸论坛编辑 2011-3-15 申报录入时，加工费部分录入出口成品商品代码，出口数量录“0”，进项金额录入加工费专 用发票上注明的

46、进项金额，备注栏录 WT+编号，这样保持进货出口关联检查时数量一致。 52、外贸企业退税申报需提供哪些资料？ 答：外贸企业在申报出口货物退（免）税时，必须对申报退税资料的真实性、合法性负责。 申报后，不得擅自调整申报的数据或抽回有关的凭证资料。具体如下：三张申报表、出口凭证、 进货凭证、申报软盘三张申报表：（1）外贸企业出口货物退税汇总申报审批表；（2）外 贸企业出口货物进货申报明细表；（3）外贸企业出口货物退税申报明细表；出口凭证： 出口货物退税出口凭证装订成册，内附以下原始出口凭证：（1）出口货物退税出口申报明细表； （2）出口货物报关单（出口退税专用）；（3 ）出口收汇核销单（出口退税专

47、用）或远期收汇证 明；（4）出口货物外销发票；（5 ）远期收汇证明（6）代理出口货物证明（委托其他外贸 企业出口的）。 进货凭证：出口货物进货凭证装订册，内附以下原始进货凭证：（1）出口退税货物进货凭 证申报明细表；（2）税收（出口货物专用）缴款书或出口货物完税分割单；（3）增值税专用发 票（抵扣联）及其认证清单或特定货物的普通销货发票；（4）对进货进行分批的出口退税进 货分批申报单；（5）进口货物海关代征增值税完税凭证。主要指进料加工复出口产品进口料 件海关实纳税金的完税凭证。 软盘：出口货物退税进货、出口明细申报电子数据。 主管退税的税务机关要求报送的其他退税凭证、资料。 实惠网外贸论坛编

48、辑 2011-3-15 53、外贸企业一批进货，分批出口应如何申报？ 答：如一张税票上的购进货物不在同一年度出口或不能在同一月份申报退税时，根据单票对 应法的原则，出口企业应向主管退税机关申请开具出口退税进货分批申报单，分别申报退税。 对进货进行分批时，必须按增值税和消费税分别进行。 54、外贸企业出口货物进货申报明细表的填报内容和要求是什么？ 答：根据出口企业搜集的出口货物专用缴款书及其所附的增值税专用发票进行录入。具体说 明如下：关联号：年月（ 6 位） +批次（2 位）+部门（2 位）+流水号（5 位），关联号应保证 在申报系统内唯一。 申报年月：根据出口货物申报的月份填报，共 6 位，

49、前 4 位为年份，后两位为月份，此字 段与商品代码库中的退税率更改年月一起控制某商品的退税率。 申报批次；根据申报的批次填报，由系统根据申报的月份自动产生为第一批，若已有第一 批，再次申报则为同一申报月份的前一批次加 1 产生。 申报序号：按同一关联号下的记录条数系统自动产生(4 位)，显示为“0001”“0002” 序 号输入若不足 4 位，前补零；应保证“企业代码+关联号+ 序号”保持惟一。 部门代码：企业若分部核算，则需输入已登记的部门代码；若不分部核算，则为空。部门 代码由企业在年初到退税机关申报备案，且在一个年度内不能变动。 实惠网外贸论坛编辑 2011-3-15 税种：根据申报的专用税票的种类录入，增值税专用税票则录