1、最新个人所得税计算方法 计算个人所得税，首先每个月取得工资收入，减去五险一金后，再减去费用扣除额每 个月 3500 元，剩下的就是应纳税所得额。还有奖金又该怎么算？ 一、薪酬、福利 工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳 动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只 要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支 付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。 现行方法 应纳税额=（工资薪金所得-“五险一金”-扣除数）适用税率-速算扣除数 扣除标准 3500 元/月（2011 年 9 月 1 日起正
2、式执行）（工资、薪金所得适用） 个人所得税税率表如下： 税率表一：工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表 全月应纳税所得额 级数 含税级距 不含税级距 税率(%) 速算扣除 数 1 不超过 1500 元的 不超过 1455 元的 3 0 2 超过 1500 元至 4500 元的部分 超过 1455 元至 4155 元的部 分 10 105 3 超过 4500 元至 9000 元的部分 超过 4155 元至 7755 元的部 分 20 555 4 超过 9000 元至 35000 元的部分 超过 7755 元至 27255 元的部 分 25 1005 5 超过 35000 元至 55000 元的
3、部 分 超过 27255 元至 41255 元的 部分 30 2755 6 超过 55000 元至 80000 元的部 分 超过 41255 元至 57505 元的 部分 35 5505 7 超过 80000 元的部分 超过 57505 元的部分 45 13505 二、奖金 国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的 通知（国税发【2005】9 号） 纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计 税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴： （一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以 12 个月，按其商数确定适用税 率和速算扣除数。 如果
4、在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除 额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额， 按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 （二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率 和速算扣除数计算征税，计算公式如下： 1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金适用税率-速算扣除数 2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额
5、的差 额）适用税率-速算扣除数 计算个人所得税的方法有两种： 1、公式计算 应纳个人所得税税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数 2、个人所得税计算器 现在很多网站都有个人所得税计算器，只要您按照计算器的提示输入“收入类型、收 入总额、税前扣除三险一金数额”即可轻松算出“应缴税款”。 举例说明： 年终奖个人所得税计算方式： 1、发放年终奖的当月工资高于 3500 元时，年终奖扣税方式为：年终奖*税率-速算扣 除数，税率是按年终奖/12 作为“应纳税所得额”对应的税率。 2、当月工资低于 3500 元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资)*税率-速算 扣除数，税率是按年终奖-(35
6、00-月工资)除以 12 作为“应纳税所得额”对应的税率。 这里我们以一个示例进行计算演示： 小王在 2013 年 12 月工资 6000 元，同时领到 2013 年的年终奖 20000 元，当月所需缴 纳的个人所得税如下： 1)当月工资个人所得税=(6000-3500)*10%-105=145 元 2)年终奖个人所得税=20000*10%-105=1895 元 当月个人所得税总额=145+1895=2040 元 由于单位发放给员工的年终奖形式不同，个人所得税计算方法也不尽相同。 一、员工当月的工资薪金超过3500元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计 算缴纳个人所得税。 全年一次性奖金，单
7、独作为一个月计算时，除以 12 找税率，但计算税额时，速算扣除 数只允许扣除一次。 例一：赵某 2013 年 1 月工资 5000，年终奖 24000，无其它收入。 赵某工资部分应缴纳个人所得税：(5000-3500)*3%=45 元 赵某年终奖(24000)部分应缴纳个人所得税计算： 先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以 12 个月，即：24000/12=2000 元， 再按其商数确定适用税率为 10%，速算扣除数为 105. 赵某年终奖 24000 应缴纳个人所得税： 24000*10%-105=2295 元。 赵某 2013 年 1 月份应缴纳个人所得税 2340 元。 二、员工当月
8、的工资薪金不超过 3500 元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳 个人所得税。 但可以将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余 额，作为应纳税所得额。其中“雇员当月工资薪金所得”以收入额扣除规定标准的免税所 得(如按规定缴纳的社会保险和住房公积金等)后的数额。 例二：钱某 2013 年 1 月工资 2000，年终奖 24000，无其它收入。 钱某当月工资 2000 元，未超过费用扣除标准 3500 元，不需要缴纳个人所得税。 钱某 2013 年 1 月当月工资薪金所得与费用扣除额的差额为 3500-2000=1500 元。 钱某年终奖 24000 元，先减
9、除“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额(1500 元)”， 22500 元为应纳税所得额。 22500 除以 12 个月，即：22500/12=1875 元， 再按其商数确定适用税率为 10%，速算扣除数为 105. 钱某年终奖 24000 应缴纳个人所得税： (24000-1500)*10%-105=2145 元。 钱某 2013 年 1 月份应缴纳个人所得税 2145 元。 三、员工一个年度在两个以上单位工作过，只能按照国税发20059 号文件规定，在 一个纳税年度内，对每一个纳税人年终奖计税办法只允许采用一次，纳税人可以自由选择 采用该计税办法的时间和发放单位计算。 该条款的要点是： 1
10、，一个员工 2013 年 1 月发放的年终奖适用了除以 12 找税率的优惠计算政策，2013 年其它月份就不能再适用了。 2，一个员工一年一次，在两处以上取得年终奖，也只能适用一次。 3，员工即使工作时间不足 12 个月，也可以适用一次。 例三：孙某 2012 年 1-3 月在石油企业工作，2012 年 4-8 月跳槽到电信企业，2012 年 9 月至今跳槽到房地产企业工作， 如果孙某 2012 年 12 月在房地产企业取得工资 5000，年终奖 24000，其它无收入，虽 然钱某只 2012 年在房地产企业工作 4 个月，但其应缴纳个人所得税与例一赵某相同，即当 月工资部分应缴纳个人所得税
11、45，年终奖部分也是除 12 找税率，应缴纳个税 2295 元。 房地产企业计提年终奖时，计提、发放会计处理同例一。 四、员工同一月份在两个以上单位取得年终奖，可以选择一个单位的一次性奖金按照 国税发20059 号文件优惠办法计算，从另一单位取得的年终奖合并到当月工资薪金项目 缴税。 国税发20059 号文件规定：“在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只 允许采用一次”。如果同一个人同月在两个企业都取得了年终一次性奖金，纳税人在自行 申报时，不可以将这两项奖金合并计算缴纳个人所得税，享受一次性奖金的政策;对该个人 按规定只能享受一次全年一次性奖金的优惠算法。 例四：李某 2013 年
12、1 月工资 5000，取得本企业发放的年终奖 24000 元，另取得兼职 单位发放的年终奖 6000 元，无其它收入。 李某本企业年终奖(24000)部分应缴纳个人所得税计算：先将雇员当月内取得的全年一 次性奖金，除以 12 个月，即：24000/12=2000 元， 再按其商数确定适用税率为 10%，速算扣除数为 105. 李某本企业年终奖 24000 应缴纳个人所得税： 24000*10%-105=2295 元。 李某取得的兼职单位发放 6000 元年终奖应合并到李某当月工资薪金中计算缴纳。如果 兼职单位按发放年终奖计算个人所得税，代扣代缴了个人所得税 6000*3%=180 元。 李某在
13、本企业取得工资 5000 元，本企业代扣代缴(5000-3500)*3%-=45 元个人所得税。 年终汇算清缴，李某工资部分应缴纳个人所得税：(5000 6000-3500)*20%-555=945 元。 应补缴工资薪金的个人所得税：945-180-45=720 元。 李某所在本企业计提年终奖时，计提、发放会计处理同例一。 小编：推荐大家一个超过 10 万 HR 关注的人力资源微信号 GHRlib,适合 HR 及企业管理 者关注。 五、员工无论在本单位工作多长时间，都可以按照国税发20059 号文件规定：“先 将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以 12 个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数” 。 如果取得年终奖的职员在本年度工作未满 12 个月，也应除以“12”来确定适用税率， 因为一年一个人只能用一次。 例：周某是 2012 年应届大学毕业生，2012 年 7 月入职，以前没有工作。2012 年 12 月 工资 3500 元，年终奖 24000 元， 周某当月工资 3500 元不需要纳税。
