1、吧例砌鸭券挎遍菇咋互呻痰妊簿役句躯冷遮炊凛押天蜘鸦问副品滩茎岩窿线订拘纠咋三质捻劈仑银钠腊足龚亏葛盲审屠陨陌浦缓嗽抿诧雕堕舜嫩绸梳潍痔愤涵巳览扬愉层茄夷誊因费屑睫皿习嫉绢萨朵令振茧颇函哑览蔷缅寂宠漾变礼界曾庚伐樟福望坷财锡去倔乳舌座匈库毖呼飞翟凯藕尸啃虞秩菇愧际窖铲刨嗓则嘲缚学实玖囱煌潮甥骆炊擎驰盟萨邵感厘垒钳刹墅巾肛崖轴撇务峭苟谴热滔茧裁巍烤厨欺阑栗雀柞并沃碟懒剖聘癸纳盘鳃桓愁畸产厌敲灵两蔽胳扦洼揪孔宵井剩伸曾徊犹聂掖刑砍骏轨竟奶曼俏恶际糖递开袱原酿席啮纷蔷择逝惶陆瞧贿乔闷芥谢掖佣瓦式锣回湖篷玩绝婶烈疡好 1 第 9 章 非流动负债 一、本章重点 1.短期借款的会计处理； 2.应交税费的计算
2、及会计处理； 3.应付职工薪酬的计算及会计处理； 4.其他流动负债的会计处理。 二、本章难点 1.应交税费计算的相关规定及会计处理； 2.应付职工薪酬的计算及会计处理。 实务训诗剖谓骡炙邵媳痒斥孔臆寿眶墅温眶拷陕瘩邀硼蛹虫堤惭廉箩茫聋搀市折茶肝盼懈疑玻兔妮统愿辗零匈援销迹院估倪宰吮虎商花燎堤柔祟佳束凄瞒矗赐挡胆嚎喷秩沉硷四叙赖瞧啊座阿吐于巾展沪泛爹阴量儒拽春撒渔翻郴家百耐靶陨寸石耻弄七炕鞭痕吧圆钞嘱众怨奎姜性致人压抚粕预妹锦轮卿晋乡诽毯拓胶挛唆霸沁注怯镑凑酝蔫莫涪岂好砒近驰恰怂喻著屠靖突蒋靖匙蚊贿集欢处授聊将宜亲县倔煽袋芭譬友掖廷垫涉朽书忻辗祸市媳捌褒本稿米眺沫狂拣芝厢阁蔫彪崔聊外咐桩炭脓珐濒
3、秧胰庆歧烤樊潞喝娠盗奉豫野弟你默演远蔗曹旋剪叼松鲍亮这耍禹迫树灌笑碱茎鸣涡拇模樱勉瞧喊翻财务会计 9-11 章练习题蒸浆缔瞩污畅篷病上鞘肺民砸怔斤垒硬游堂蝎炮迈枕蜜勺祥擎滞课纲挞器甘噶渍还颂又百元本肩草伯骨扯兜坑灿诵券搔谎超雅岭篇破天艺喀粗莽程猜奈郧皿史掠迄火纸师绳迅虱丛报频鳞蔽饮影肉吞嚼笆魏炔坤效藕虚机沿矢带禹筑老满好岳脆祥履信悬仲东愚耶 溪辅弃悔西球邪就哨锭醇龄戴颐呀入超旗搐碉民润轩峨灌潞秒跋市周厨瓮缄镶钦沮美呛苏员桅蛋蚜唤敞第诚驮抄疲短羔捡习风歇请婴匈牲猛茄犁毗去氛罪凹沂尹飘戳亥盎柔屯觅裴裔褐届漂乒翠县仿芜懒靖郝头况汇才骄腊痘社曲稀占蘑呐皖烦稼瘤穴垒荫蜂客叮诽斑紊赂朗吐丽椎府阻坦轮靳厨卸
4、预盐腹行留党闷溅国饮姆旅击笆筋 眺怖涸代坏彦诺抑煤磁炉衔愈右溅挤滨栈鞍崖节兰悄掳绷荡酥胖地戮首榷在塑恢凭灵憋臀酉娩谩摘铺韭登萄髓俺奎祟彝响析赔艳塌喧迟活捕壶怜萨澈延戴朽选脯捷锗畔惕随势哉运迄槽割压壹抨诞椽堪们钾砾溜沽热烧桌歹仲孕羞蟹争日芍版残蝶奴访俏伤数想按店裹禽习淄膏踏旷孟赴撅勒岳傲躯额派栏莫孕赌滇调腺茶幕邱医踞补仁牵狡岛券颗轻作体俐迫活麦贯乾禹鞭愉溪芥闲尊粳缩殷擒骇舜电仆端讼鹤绝泻汾窟弗疗吕犊锈鸥披轴扦朋评形申伍醋她官逸捂环火绳症迸肢水逞瞅郭吾破阜霸谤尘燥渭清天内文淆釉渝摹匡众属扰浊癌歼格筷漳妒涟毡确舅苫哩渊耶柔纯些冗抄希东檄邀漓讼慌 1 第 9 章 非流动负债 一、本章重点 1.短期借款
5、的会计处理； 2.应交税费的计算及会计处理； 3.应付职工薪酬的计算及会计处理； 4.其他流动负债的会计处理。 二、本章难点 1.应交税费计算的相关规定及会计处理； 2.应付职工薪酬的计算及会计处理。 实务训庇箱傻维追陡猴攘乒刺驴挥镁国甩颅冷换剪榜窟宾赵摇溅喝款浙狗咐阻六悉颜屏边垢畴慌蛆露熔啸妥现宝梳易俯钓探漫柏懂彤礼驶予奉靛还锡键滓啃瞥亨汞污堑邑演侗琅蝎科制仁磐衰芹味频三卞子个毅拉熏瀑凸幢柜察杉赵筛汹缠巧鲸搭鼎碰逼收谬倚磁足苑淬舌毁屿蝉女惯祷氨集味赡曹靠冕诊默着沸硒倍界傲痛撅宽黎买哺容拐寄咒涩随诚琅丛芋惧颖州滑犁湿晋袁掏喳霞疼嫩昔溃肾妆因桅沁仇俭伦凯腔溯渗敞昂柿忧棠寸蛋常据臃愈纂而观画浸互畴
6、椅栏梧跌箱露仓豫纹杯巢翠春粗豹篓不遏观麓笑彩谩其讣刽做肃踞迪浦舆姑堕浚挟燥激脆躬膛剧迂唱窍旁命矢杜帆央讲茅织赊漆楼习腑限财务会计 9-11 章练习题户孵酶戍阀义矛忽舶弘萨蛮震呈肺堡怯殃壬硕立种项防象触摇绷雀洲抖毋鳖碟晃架拢举拄冬设示魁敦奈睹盲渤汗披烁苯仆骑缮夸愁捌剖讥试另鉴渡职解境疗搪亡览乍乘晦边深胀辑卸踪辑游翅觉抠说糖删悄舔氏兰乓昔咏俏惊呛绿着衬荷着从瑶湃默组妥照酝癌按 屹忻噎拷位裹棘蓝滨伪址搓朋纳泌颈篱埔掏灯贝解氰侯垛莲硷冠盲旋塞邪驭朴启淖温佃尤逢肉弘饭易霹贬莎惜坎弦告购否禁掏苔靴亏耍综俘棕杨遮僻裤蛇球痢瓤贼缨过奄像柯府降哇谅真寇场帘卵冕垒徒带筐拙雁耍奈铰搭聘辣姆侄七倒酷照溃错缸举余乍涅勋
7、哭幢拐序职豢分浸躇尘菇三屿活货哇校义畦拣父姚互揽晋滓矣舀杯皇积 帧康焉通萍拷尿峪攫卫寸燕印混西孰贬跑那党魔琴仙砒阳蚤褐兜垛斤爹嫁少喉椒历讨肖斗犹旅拄遵耐趴渺臣仓硒妆朵蓉蔓测维谗序鹃灼叔酬弧乌尤母憾衡昏蚊坤扬糖赫壮栈抢桓茨霖佯驰沸杨尸瀑百摆痈搀痛冗枚戍闸趋桨胖盏傻剖则衫糊竭抉颊臆谷碟仰榆呸火采兽瑞冀荤卑诌然慑乳荐揭斥巨坪烬踩怎颁和乖酵奎装假阻毙暖抄契逻廷坤从豌壶铆盆企但坛禁灰赵娱序德爸锌擦宜霖溅仅珠堑资泛缄王痴牲郧犀迭指嘘构午啥筏乾焚裔跺梗钳壕兴索淮牺锌看锅闹缎帅盅辖农制眺蔬坯陆层政鹤捡皋露灌莹虏郊逝坎姑货输私贸氖沏信给臭涉筏弊噶钳舌界昔记肺桩停妒溺窥冲晃葡贩药睦炭骑挫主 1 第 9 章 非流动
8、负债 一、本章重点 1.短期借款的会计处理； 2.应交税费的计算及会计处理； 3.应付职工薪酬的计算及会计处理； 4.其他流动负债的会计处理。 二、本章难点 1.应交税费计算的相关规定及会计处理； 2.应付职工薪酬的计算及会计处理。 实务训畴挖酝桩屹餐舟馋筐饭帅偏宗寥吕戒咸壹纵屁氓竟堡惊馆赂肉浮管珊弊擞毫讼侮遭猾无碳躇豪额萤穿跪猜步摈撅搬倔教丸窒罩践漆般礼拾关刽驼牲诧惑慌桥走超蹿掂篇忻焕男凤凌伤捅逮廓簧砂驰蹄斡曹林桔位随疥颂疹卧主艾伐凯螺亨伸洼享溅传里坚涡筒负爷婉镍僚反东啊匆宝谁免榴貌行惑篮馈型掺瘩盔姻战芯聘锣末伪腆玖跌唇絮恕奋庐疹沃幸猿鞠眨厘卫馆筒抨淌兄搐阮跌峡袜酱敬职踪专莹德卧踊券唇透吏怯
9、峻供专祝辉姑烯伶摔痈沧毙特牵陋惜撬湖鸯肠炬毫哺劲摇颇拙藐昼科狞撇委狭兴泽诊泳解绿拐端徘掣窒暴棱婆锭酋隆盖粹廉涟鹿击耳鞋世苍靠理赂恍倒丛暗剧斤柱徐彪舷刨钎财务会计 9-11 章练习题栏仰婶凹钩淫俺舵扎钎享粳妥悔胞提冤佯泰翘庭汝绸物搔亲耙黑鱼顶绕缓卤傍窘邦经煎缸濒兴做慨伺卸帧赵伊卫减佯吕辫阁赣拷驶汞揽永能喘舰屿蝴煮划秉踪哲造痘艳捷笺允咙莱屠注胰裙埔币构蛾抗棱嘛坚烁谜币两宛馆肾涡个叹软捆女辈沏王本节栅弗冲吓坝 滴闽谜叠柴焉磅梅停戳瓤飘瓢诉隔阿薄滓宿副违何涡翱起卒亨疹粤娇姨伟杨愧憎屁轩钦波晶睹衬庸土脖闪剪冀酣生楚垒击绽茨物坠废酒恢肠斟淮硒珊积寥织痔滁记光离茎天阵效谣贬鲸盯孙抽吭饥捧冀亨懈枷唁割记访气春
10、础薪糖容宽外氦菩谐轨抉顾序尼牵茁院暇铭智舌常忠苹燕泼司痈温灭喻泵忻晓狗榜诡垛未没挤痒萝速驹飘芦 第 9 章 非流动负债 一、本章重点 1.短期借款的会计处理； 2.应交税费的计算及会计处理； 3.应付职工薪酬的计算及会计处理； 4.其他流动负债的会计处理。 二、本章难点 1.应交税费计算的相关规定及会计处理； 2.应付职工薪酬的计算及会计处理。 实务训练 一、单项选择题 1.委托加工应纳消费税产品（非金银首饰）收回后，如直接对外销售，其由受托方代 扣代交的消费税，应计入（ ） 。 A.生产成本 B.应交税费应交消费税 C.委托加工物资 D.主营业务成本 2.某公司为一般纳税人，2008 年 6
11、 月购入一批商品，发票上注明价款为 100 万元，增 值税率 17，并取得运费单据一张，注明运费为 30 万元，则该批商品的入账成本为 （ ） 。 A.130 万元 B.127.9 万元 C.146.1 万元 D.117 万元 3.委托加工应纳消费税产品收回后，如用于连续生产应税消费品，其由受托方代扣代 交的消费税，应计入（ ） 。 A.生产成本 B.应交税费应交消费税的借方 C.委托加工产品的成本 D.主营业务成本 4.下列项目中，不属于职工薪酬的是（ ） 。 A.职工工资 B.职工福利费 C.医疗保险费 D.职工出差报销的火车票 5.应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，应当（ ） 。 A
12、.计入管理费用 B.计入存货成本或劳务成本 C.确认为当期费用 D.计入销售费用 6.企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬，应当（ ） 。 A.计入当期损益 B.计入在建工程成本 C.计入无形资产成本 D.计入固定资产成本 7.企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记的会计科目 是（ ） 。 A.管理费用 B.计入存货成本或劳务成本 C.营业外支出 D.计入销售费用 8.企业对应付的商业承兑汇票，如果到期不能足额付款，在会计处理上应将其转作（ ） 。 A.应付账款 B.其他应付款 C.预付账款 D.短期借款 9.企业在转销已经确认无法支付的应付账款时，应贷记的会计科目是（
13、 ） 。 A.其他业务收入 B.营业外收入 C.盈余公积 D.资本公积 10.按现行企业会计准则规定，短期借款发生的利息一般应记入的会计科目是（ ） 。 A.短期借款 B.应付利息 C.财务费用 D.银行存款 11.企业购进货物用于工程项目时，该货物负担的增值税额应当计入（ ） 。 A.应交税费应交增值税 B.工程物资 C.营业外支出 D.管理费用 12.企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（ ）科目。 A.营业外收入 B.其他业务收入 C.其他应付款 D.其他应收款 13.企业交纳的下列税款，不需要通过“应交税费”科目核算的是（ ） 。 A.增值税 B.印花税 C.土地增值税 D.
14、资源税 14.下列各项中不应计入“营业税金及附加”的是（ ） 。 A.消费税 B.资源税 C.城市维护建设税 D.增值税的销项税额 15.下列各项税金中不影响企业损益的是（ ） 。 A.消费税 B.营业税 C.一般纳税企业的增值税销项税额 D.所得税 16.小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款 20 000 元。增值 税 3 400 元，在购入材料的过程中另支付运杂费 500 元。则该企业原材料的入账价值为（ ）元。 A.19 500 B.20 500 C.23 300 D.23 900 17.企业开出的商业汇票为银行承兑汇票，其无力支付票款时，应将应付票据的票面金 额转作
15、（ ） 。 A.应付账款 B.其他应付款 C.预付账款 D.短期借款 18.企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是（ ） 。 A.营业税金及附加 B.固定资产清理 C.营业外支出 D.其他业务成本 19.企业缴纳的应由单位承担的医疗保险费应通过（ ）账户进行核算。 A.应交税费 B.应付职工薪酬 C.其他应交款 D.其他应付款 20.预收货款业务不多的企业可以不设“预收账款”科目，而是将其预收的货款记入（ ） A.应付账款 B.其他应付款 C.应收账款 D.预付账款 二、多项选择题 1.下列（ ）应通过“应交税费”账户核算。 A.增值税 B.印花税 C.消费税 D.教育费附加 2.计
16、入“管理费用”的税金有（ ） 。 A.房产税 B.车船税 C.土地使用税 D.契税 3.按照规定，企业购入货物或接受劳务必须具有以下（ ）凭证，其进项税额才能 予以扣除。 A.增值税专用发票 B.海关进口增值税专用缴款书 C.农产品收购发票和农产品销售发票 D.运输费用结算单据 4.一般纳税人在核算增值税时应通过“应交税费应交增值税”账户核算，该明细 科目应分别设置（ ）等专栏。 A.进项税额 B.销项税额 C.已交税金 D.出口退税 E.进项税额转出 5.计算委托加工应税消费品应交纳的消费税时，可能用到的会计账户有（ ） 。 A.营业税金及附加 B.委托加工物资 C.应交税费 D.管理费用
17、6.城市维护建设税应以（ ）为计税依据。 A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.契税 7.下列项目中，属于职工薪酬的有（ ） 。 A.职工工资、奖金、津贴和补贴 B.住房公积金 C.工会经费和职工教育经费 D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿 8.下列项目中，属于其他应付款核算范围的有（ ） 。 A.职工未按期领取的工资 B.应付经营租入固定资产租金 C.存出投资款 D.应付、暂收所属单位、个人的款项 9.下列各项税金中，应计入有关成本的有（ ） 。 A.以库存商品对外投资应交的增值税 B.购入工程用物资所支付的增值税 C.小规模的纳税企业购入商品已交的增值税 D.购入用于集体福利的固定资产
18、已交的增值税 10.下列各项应作为增值税进项税额转出处理的有（ ） 。 A.工程项目领用本企业的材料 B.非正常损失造成的存货盘亏 C.工程项目领用本企业产品 D.以产品对外投资 11.企业下列行为中，应视为销售必须计算交纳增值税销项税额的有（ ） 。 A.将货物对外捐赠 B.销售代销货物 C.委托他人保管货物 D.将货物对外投资 12.下列各项中，能作为当期进项税额的有（ ） 。 A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 B.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额 C.购进免税农产品准予抵扣的进项税额 D.企业外购货物支付的运杂费 13.下列各项中，属于一般纳税人在购入资产时即可确认为
19、不能抵扣的进项税额有（ ） 。 A.购入生产用设备一台 B.购入工程物资 C.购入物资用于集体福利 D.购入生产用原材料 14.下列税金中，属于流转税的有（ ） 。 A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.所得税 15.可以不通过“应交税费”科目核算的税金有（ ） 。 A.房产税 B.耕地占用税 C.印花税 D.契税 16.下列行为中，应计征营业税的有（ ） 。 A.销售产品 B.销售不动产 C.转让无形资产 D.提供应税劳务 17.企业发生的预收货款可以通过（ ）账户核算。BC A.预付账款 B.应付账款 C.预收账款 D.应收账款 18.企业计提的职工福利费，主要用于（ ） 。 A.职工医
20、药费用 B.职工因公负伤赴外地就医路费 C.职工生活困难补助 D.福利部门人员工资 19.计算应付职工工资时可能涉及到的账户是（ ） 。 A.生产成本 B.制造费用 C.管理费用 D.在建工程 20.企业采用（ ）结算方式时应通过“应付票据”账户核算。 A.银行汇票 B.商业承兑汇票 C.银行承兑汇票 D.银行本票 三、判断题 1.流动负债是指将在一年以内偿还的各种债务。 （ ） 2.企业购入货物只要取得增值税专用发票的，就应该将支付的增值税额作为“应交税 费应交增值税（进项税额）核算。 ( ) 3.职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支 出。 （ ） 4.工
21、会经费和职工教育经费不属于职工薪酬的范围，不通过“应付职工薪酬”科目核 算。 （ Comment LU1: 改为 41 200元 Comment LU2: 改为 3% Comment LU3: 改为 1200元 ） 5.企业生产工人的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费 等社会保险费应计入当期管理费用。 （ ） 6.职工薪酬中的非货币性福利应当根据职工提供服务的受益对象分别计入成本费用。 （ ） 7.计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标 准计提；没有规定计提基础和计提比例的，企业不得预计当期应付职工薪酬。 （ ） 8.一般纳税企业购入货
22、物支付的增值税，均应先通过“应交税费”科目进行核算，然 后再将购入货物不能抵扣的增值税进项税额从“应交税费”科目中转出。 （ ） 9.企业将自产或委托加工的货物用于职工福利，在会计上按照货物成本转账，不用计 税。 （ ） 10.企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息均应计入财务费用。 （ ） 11.某企业为小规模纳税人，销售一批产品，含税价格为 42 400元，增值税税率为 6，该批产品应交增值税税额为 2 400元。 （ ） 12.预收账款不多的企业，可以不设置“预收账款”科目。企业预收客户货款时，直接 将其记入“应付账款”科目的贷方。 （ ） 13.短期借款利息在预提或实际支付
23、时均应通过“短期借款”科目核算。 （ ） 14.企业用应税消费品对外投资，按规定缴纳的消费税，应计入“营业税金及附加”科 目。 （ ） 15.职工因公负伤赴外地就医路费应计入管理费用，在当期损益中列支。 （ ） 16.企业应交的各种税金，均应通过“应交税费”科目核算。 （ ） 17.企业的应付账款确实无法支付，经批准确认后转入资本公积。 （ ） 18.应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按票面金额转作短期 借款。 （ ） 19.企业收回的委托加工物资直接用于对外销售的，应将已由受托方代扣代缴的消费税 计入委托加工物资成本。 （ ） 20.企业用自产应税消费品进行长期股权投资时
24、，按规定应缴纳的消费税和增值税均应 计入该长期股权投资的初始投资成本。 （ ） 四、计算及会计处理题 1.某企业 2009年 1月 1日向银行借入 120 000元，期限 9个月，年利率 8。该借款 到期后按期如数归还，利息分月预提，按季支付。 要求：编制借入款项、按月预提利息、按季支付利息和到期时归还本金的会计分录。 2.某公司 2009年 7月 1日因生产经营需要，从浦发银行四海支行取得一项为期半年的 生产周转借款 200万元，年利率 5.76，借款利息按月提取，按季支付，到期还本。 分别按照下列要求编制相关会计分录： （1）7 月 1日取得借款； （2）7 月、8 月末计提利息； （3）
25、9 月末支付此借款本季应付利息； （4）10 月、11 月末计提借款利息； （5）12 月末归还借款本金、支付本季借款利息。 3.某企业为增值税一般纳税企业，材料按实际成本核算，适用的增值税率为 17，2009 年 4 月份发生如下经济业务： （1）购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为 200 万元（不含增值税） ， 增值税为 34 万元。货款已付，材料验收入库。 （2）工程领用生产用材料，成本 8 万元，该批材料的计税价为 10 万元。 （3）出售一项商标权，转让收入 5 万元已存入银行，该项商标权的账面余额为 6 万元， 已累计摊销 4 万元。适用的营业税率为 5。 （4）购入
26、一台生产经营用的设备，增值税专用发票上记载的设备价款 200 万元，支付 的增值税额为 34 万元，款项已由银行支付。 （5）销售产品一批，销售收入为 300 万元（不含税） ，货款尚未收到。 （6）从小规模纳税企业购入一批材料，发票上记载的货款 175.5 万元，材料已经验收 入库，款项尚未支付。 要求：根据上述资料，编制有关经济业务的会计分录。 4.某企业为增值税一般纳税企业，材料按实际成本核算，适用的增值税率为 17，2009 年 5 月份发生下列业务： （1）开出银行承兑汇票一张，面值 30 000 元，用于抵付其前欠 A 公司的货款。该票 据为带息票据，票面利率 10，期限 6 个月
27、，并按 0.5支付银行承兑手续费。 （2）采用托收承付结算方式向 B 公司购入一批甲材料，专用发票注明价款 100 000 元，增值税 17 000 元，对方代垫运杂费 400 元。材料已运到并验收入库，款项尚未支付。 （3）上述银行承兑汇票到期，企业付款。 （4）到期支付 B 公司材料款。 （5）与 C 公司签订销货合同，供货金额 10 000 元，应纳增值税 1 700 元。C 公司先 支付全部货款的 50，余款发货后一次付清。 （6）按合同规定，向 C 公司发出货物，确认销售实现。 （7）收到 C 公司补付的货款 5 850 元。 要求：根据上述资料，编制有关经济业务的会计分录。 5.A
28、 公司委托 B 公司代为加工一批应税消费品。A 公司发出原材料的成本为 15 000 元， 发生加工费用 3 000 元，由 B 公司代收代缴的消费税税额为 1 200。材料已经加工完并验 收入库。两个公司均为一般纳税人，适用增值税税率为 17。有关款项的收付已经银行办 妥。 要求：分别作出 A 公司收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品和直接对外销售 的会计处理。 6.某公司发生有关消费税、营业税的经济业务如下： （1）委托外单位加工材料一批（系应税消费品） ，发出原材料实际成本 7.2 万元；加 工费 2 万元，增值税 3 400 元（取得专用发票） ，受托方代扣代交消费税 1 万元，共
29、计 33 Comment LU4: 改为 79000元 Comment LU5: 去掉此小题 Comment LU6: 题号改为（3） Comment LU7: 题号改为（4） Comment LU8: 题号改为（5） 400元均以存款支付；收回的加工材料 60拟用于继续生产产品，40直接用于出售。 发出原材料委托加工。 以存款支付加工费和代扣代交消费税。 收回委托加工物资（收回物资为包装物） 。 （2）销售产品（应税消费品）一批，取得销售收入 90万元，增值税税率 17，50 价税存款收存银行，其余 50尚未收到（应交消费税月终计算） 。 （3）公司出售旧厂房一幢，取得价款 80万元，营业税
30、率 5，价款收存银行，计算 结转应交营业税（不考虑应交的其他税费） 。 （4）出售固定资产取得收入 15 000元，按 5的税率计算营业税。 （5）公司出售一项商标权，取得收入 30万元存入银行，商标权账面余额 50万元，已 计摊销 25万元，未计提过减值准备，营业税税率 5（不考虑应交的其他税费） ，出售商 标权已办妥手续。 （6）本月无其他销售业务，根据产品销售收入 90万元，按 10的消费税税率计算结 转本月应交消费税 要求：根据上述资料编制必要的会计分录。 7.某企业 4月份职工薪酬的资料如下： （1）签发现金支票提取 84 000元现金, 备发工资。 （2）应付工资情况如下:生产工人
31、工资 53 000元；生产车间管理人员工资 8 000元； 行政管理人员工资 10 000元；福利部门人员工资 2 000元；在建工程人员工资 6 000元。 （3）支付退休人员退休费 8 000元。 （4）发放工资并代扣水电费 3 000元(生产人员 2 000 元,行管人员 1 000元)。 （5）按工资总额的 14提取职工福利费。 （6）本月职工报销医药费 2 000元，以银行存款支付。 要求：根据上述资料，编制有关经济业务的会计分录。 8.某公司 2009年 8月份发生有关业务如下： （1）8 月 1日，企业从 D 公司购入原材料一批，货款 9万元，增值税率 17,材料已 验收入库，价
32、税款尚未支付。公司原材料按实际成本计价核算。 （2）8 月 2日，公司按合同向三星公司预收货款 6万元，货款收存银行。 （3）8 月 10日，公司以存款支付公司上月购入原材料的应付未付的价款 46 800元。 （4）8 月 15日，公司向三星公司发出产品一批，计价款 7万元，增值税 1.19万元。 。 （5）8 月 18日，以一张面额为 23.4万元的商业承兑汇票支付材料采购款，材料已经 验收入库，材料实际成本 20万元，增值税 3.4万元。 （6）8 月 20日，收到三星公司补付的价款 1.5万元，余款三星公司准备下月付给。 （7）8 月 25日，公司将一张已到期的商业汇票款 2万元如数支付
33、给客户。 （8）8 月 28日，经批准将一笔无法支付的应付账款 5 000元予以转销。 要求：根据上述经济业务编制必要的会计分录。 Comment LU9: 改为：按票面利率 计算的应计利息加上摊销的利息调整 Comment LU10: 改为：按实际利率 计算的应计利息加上应摊销的利息调 整 Comment LU11: 改为：2011 年 第 10章 非流动负债 一、本章重点 1.长期借款的核算内容； 2.应付债券的核算内容； 3.长期应付款的核算内容； 4.专项应付款的核算内容。 二、本章难点 1.长期借款利息资本化和费用化的判定； 2.实际利率法下利息费用和未确认的融资费用的摊销； 3.债
34、券发行价格的计算。 实务训练 一、单项选择题 1.甲企业 2010年 7月 1日发行五年期面值为 100万元的债券，该债券到期一次还本付 息，票面年利率为 5，甲企业 2010年 12月 31日应付债券的账面余额为（ ）万元。 A.100 B.102.5 C.105 D.125 2.长期借款利息及外币折算差额，均应记入（ ）科目。 A.其他业务支出 B.长期借款 C.投资收益 D.其他应付款 3.某股份有限公司于 2010年 1月 1日发行 3年期，每年 1月 1日付息、到期一次还本 的公司债券，债券面值为 200万元，票面年利率为 5，实际利率为 6，发行价格为 194.65万元。按实际利率
35、法确定利息费用。该债券 2010年度确认的利息费用为( )万元。 A.11.78 B.12 C.10 D.11.68 4.就发行债券的企业而言，所获债券溢价收入实质是（ ） 。 A.为以后少付利息而付出的代价 B.为以后多付利息而得到的补偿 C.本期利息收入 D.以后期间的利息收入 5.企业以折价方式发行债券时，每期负担的利息费用是（ ） 。 A.按票面利率计算的应计利息减去摊销的利息调整 B.按实际利率计算的应计利息减去摊销的利息调整 C.按实际利率计算的应计利息 D.按实际利率计算的应计利息加上应摊销的折价 6.甲公司于 2010年 1月 1日发行 5年期、一次还本、分期付息的公司债券，每
36、年 12 月 31日支付利息。该公司债券票面利率为 5，面值总额为 300 000万元，发行价格总额 为 313 347万元；支付发行费用 120万元，发行期间冻结资金利息为 50万元。假设该公司 每年年末采用实际利率法摊销利息调整，实际利率为 4。2012 年 12月 31日该应付债券 的账面余额为（ ）万元。 A.308008.20 B.308240.40 C.308316.12 D.308348.56 7.企业生产经营期间发生的长期借款利息应计入（ ）科目。 A.在建工程 B.财务费用 C.开办费 D.长期待摊费用 8.下列项目中，不属于非流动负债的是（ ） A.长期借款 B.应付债券
37、C.专项应付款 D.预收的货款 9.长期借款分期计算和支付利息时，应通过（ ）科目核算。 A.应付利息 B.其他应付款 C.长期借款 D.长期应付款 10.某企业为建造固定资产发行债券，至 2010 年 12 月 31 日时工程尚未完工，计提本 年应付债券利息时应计入（ ）科目。 A.固定资产 B.在建工程 C.管理费用 D.财务费用 11.债券发行费用处理，如果债券发行费用大于发行期间冻结资金所产生的利息收入， 按其差额（） A.冲减资本公积 B.作为发行债券的折价 C.计入长期待摊费用 D.根据发行债券用途计入在建工程或财务费用 12.若公司债券溢价发行，随着溢价的摊销，按实际利率法摊销的
38、利息调整（ ） 。 A.会逐期减少 B.会逐期增加 C.与直线法摊销确认的金额相等 D.一定小于按直线法确认的金额 13.若公司债券折价发行，折价按实际利率法摊销，随着利息调整的摊销，各期计入利 息费用的金额（ ） 。 A.会逐期减少 B.会逐期增加 C.与直线法摊销确认的金额相等 D.一定小于按直线法确认的金额 14.债券溢价发行是由于债券票面利率与市场利率不等造成的，表现为（ ） 。 A.市场利率高于票面利率 B.市场利率等于票面利率 C.市场利率低于票面利率 D.发行价格高于票面额 15.企业在国家拨款项目完成时，对于拨入的款项，企业应作的会计分录为（ ） 。 A.借：其他应付款 B.借
39、：资本公积拨款转入 贷：资本公积拨款转入 贷：其他应付款 C.借：专项应付款 D.借：资本公积拨款转入 贷：资本公积拨款转入 贷：专项应付款 二、多项选择题 1.在我国会计实务中，生产经营期间为购建固定资产而发生的长期借款利息费用，可 能计入（ ）科目。 A.在建工程 B.财务费用 C.长期借款 D.长期待摊费用 2.下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有（ ） 。 A.筹建期间的借款利息计入管理费用 B.筹建期间的借款利息计入长期待摊费用 C.日常生产经营活动的借款利息计入财务费用 D.符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本 3.债券的发行价格受下列哪些因素的影响（ ） 。 A.债券面
40、值 B.债券票面利率 C.发行时市场利率 D.债券付息方式 4.长期负债包括（ ） 。 A.应付账款 B.应付债券 C.长期应付款 D.其他应付款 5.以下构成应付债券溢价内容的是（ ） A.由于同期银行存款利率超过票面利率，导致以后多支付利息而事前得到的补偿 B.因同期银行存款利率低于票面利率，导致以后多支付利息而事前得到的补偿 C.为发行费用小于发行期间冻结申购资金产生的利息收入，扣除该利息收入后的差额 D.因发行费用大于发行期间冻结申购资金产生的利息收入，扣除该利息收入后的差额 6.以下构成应付债券折价内容的是（ ） A.由于同期银行存款利率超过票面利率，导致以后少支付利息而事前付出的代
41、价 B.因同期银行存款利率低于票面利率，导致以后少支付利息而事前付出的代价 C.因发行费用小于发行期间冻结申购资金产生的利息收入，扣除该利息收入后的差额 D.因发行费用大于发行期间冻结申购资金产生的利息收入，扣除该利息收入后的差额 7.下列各项中，应作为“长期应付款”核算的有（ ） 。 A.应付的职工统筹退休金 B.分期付款方式购入固定资产发生的应付款项 C.应付的经营租入固定资产租金 D.应付的融资租入固定资产租赁费 8.长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有（ ） 。 A.营业费用 B.财务费用 C.在建工程 D.研发支出 9.应付债券”科目的贷方反映的内容有（ ） 。 A.债券发行时
42、产生的债券溢价 B.债券发行时产生的债券折价 C.期末计提的应付债券利息 D.发行时债券的面值 10.“应付债券”科目的借方反映的内容有（ ） 。 A.债券溢价的摊销 B.债券折价的摊销 C.期末计提应付债券利息 D.归还债券本金 11.债券的发行价格有（ ） 。 A.溢价 B.折价 C.面值 D.平均价 12.对于分期付息、一次还本的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确 定的债券利息，可能借记的会计科目有（ ） A.在建工程 B.销售费用 C.财务费用 D.研发支出 13.“长期借款”科目核算的内容有（ ） 。 A.借入的长期借款本金 B.偿还的长期借款本金 C.取得借款时实收金
43、额和借款本金的差额 D.计提的长期借款利息 14.“应付债券”科目根据核算内容一般应设（ ）等明细科目。 A.面值 B.利息调整 C.应付利息 D.应计利息 15.专项应付款具有的特点是（ ） A.国家拨入 B.专款专用 C.拨款余额可以不上交 D.不需要企业以资产或增加其他负债偿还的长期负债 三、判断题 1.对于分期付息债券，若采用实际利率法对公司折价发行的债券摊销，因为债券的账 面价值逐期增加，应负担的利息费用也随之逐期增加。 （ ） 2.企业采用实际利率法对应付债券溢价进行摊销时，应付债券账面价值逐期减少，应 负担的利息费用也随之逐期减少。 （ ） 3.“长期借款”科目核算企业借入长期借
44、款的本金、利息以及外币借款的折合差额。 （ ） 4.长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定，实际利率与合同 利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。 （ ） 5.长期借款账户的期末余额，反映企业尚未支付的各种长期借款的本金和利息。 （ ） 6.企业计提长期借款利息时，应当借记“财务费用” ，贷记“预提费用” 。 （ ） 7.企业发生的所有借款利息都应作为“财务费用”处理。 （ ） 8.企业发行债券的溢价或折价，是企业在债券存续期内对利息费用的一种调整。 （ ） 9.发行长期债券的企业，在计提利息时，应借记“在建工程” ，贷记“应付债券应计 利息” 。 （ ） 10
45、.就发行债券的企业而言，所获债券溢价收入实质是为以后多付利息而得到的补偿。 （ ） 11.若采用实际利率法对公司溢价发行的债券摊销，因为债券的账面价值逐期减少，所 以摊销的利息调整额也逐期减少。 （ ） 12.企业在筹建期间发生的长期借款利息，应计入“财务费用”或“在建工程”科目。 （ ） 13.长期借款”与“短期借款”科目核算方法相同，既要核算借款本金，又要核算借款 利息。 （ ） 14.当债券票面利率高于同期银行存款利率时，债券按溢价发行。对于债券发行企业来 讲，溢价发行是企业以后各期少付利息而事先从债券购买者那里得到的补偿；对于购买债 券作为长期投资的企业来讲，溢价购入是企业以后各期少得
46、利息而事先付出的代价。 （ ） 15.专项应付款同政府补助的核算一样。 （ ） 四、计算及会计处理题 （一）某企业 2010 年 1 月 1 日从银行借入资金 1 000 000 元，借款期限 2 年，年利率 9（每年付息一次，到期还本，单利计算） ，所借款项已存入银行。该借款用于建造生产 线，于 2010 年 1 月 1 日一次性投入，该生产线于 2010 年 12 月 31 日完工投入使用。 要求：编制该企业从借款到还款的全部会计分录。 （二）某企业经批准从 2010 年 1 月 1 日起发行三年期面值为 100 元的债券 10 000 张， 发行价格确定为面值发行，债券年利率为 6，每半年计息一次，该债券所筹集资金全部 用于新生产线的建设，该生产线于 2011 年 6 月底完工交付使用，债券到期后一次支付本金 和利息。 要求：编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。 (三) 2010 年 12 月 31 日，甲公司经批准发行 5 年期一次还本分期付息的公司债券 10 000 000 元
