1、辽宁省 2015 年上半年年注册会计师审计：消极函证考 试试卷 一、单项选择题（共 25 题，每题 2 分，每题的备选项中，只有 1 个事最符合 题意） 1、ABC 组织称一罐苏打食物里的卡路里均值是 1 或更少。在某消费者测试服 务中，检验九罐得到下列卡路里的数量 0.9，0.95，1.0，1.05，0.85，1.0，0.95，0.95，0.9。这些观测值的均值是 0.95。均值的方差之和是 0.03。假定总体近似于正态分布。样本的标准差是 A：0.0577 B：0.0612 C：0.0316 D：0.00375 2、根据下面的资料回答问题 1 至 4 某公司收到一匿名信，举报三位高级内部审
2、 计师违反了 IIA 道德准则。该公司已将 IIA 道德准则作为自己的道德准则要求 审计人员来遵守。在对审计人员的举报中包括以下内容 1审计人员 1 在业余 时间有一份兼职工作在当地一所大学里担任可座教授。2审计人员 1 拥有雇 主公司的股票 3审计人员 1 告诉他的邻居准备找新的工作，因为对行政部门 的审查表明他邻居所在的部分将在 6 个月内倒闭。4审计人员 2 为当地非盈利 组织做了一次演讲，收到一份贵重的礼物。5审计人员 2 从雇主的客户处收到 了一份贵重礼物。6审计人员 2 有一份兼职工作当地慈善组织的主席。 7审计人员 2 在参加一个职业会议时，与其他公司的审计人员探讨审计技术问 题
3、。8某采购员收受了 500 小费并向一供应商透露了某合同的招标价格，使得 该供应商中标。审计人员 2 在审计报告中未提到此事，因此他认为该合同数额 对财务报表而言并不重要。9审计人员 3 收到了一家出版社的特许权使用费， 请求他写一本有关内部审计的专业书。10审计人员 3 有一份兼职工作房 地产经纪人。最近他的房地产公司收到了雇主的一笔佣金。11审计人员 3 收 到了同一公司同事送给他的贵重礼物，该同事所在部门从未接受过审计，而且 在可预见的将来也被列入 A：没有 B：一项 C：两项 D：三项 3、内部控制包括下列哪些因素？1.控制环境 2.风险管理 3.控制活动 4.信息与沟 通 5.公司治
4、理结构 A：1、2 和 3 B：1、 2 和 4 C：1、 2、3 和 4 D：1、2、3、4 和 5 4、公司管理当局刚实施一项政策，要求各部门立即削减 10%的员工及预算。内 部审计主管响应了组织最近作出的“缩减规模”(即全面缩减员工人数)计划， 要求审计经理们对每项工作指定时间均缩减 10%，下列关于审计主管行为及经 理们潜在行为的说法中正确的是 A：审计主管的行为将导致与以前审计计划大致相同的风险覆盖面，只是降低 了 10%； B：各审计经理可以通过同时削减 10%的审计程序获得相当于以前界定的 90% 的审计覆盖面； C：审计主管应当重新估定风险次序并削减特定的审计任务，而不是全面削
5、减 10%； D：所有上述各项。 5、在项目进度安排的关键时刻增加资源去缩短某些活动时间的过程是 A：应急 B：德尔菲技术 C：原材料需求计划编制 D：分支和范围的解决方法 6、下列哪种情况最可能违反了道德守则和准则？ A：作为一名内部审计主管，你越来越对如何处理你与被审查者管理当局就某 一非常敏感的审计领域中的审计发现和建议无法达成一致的问题而困惑。由于 不知道怎样去做，你与在内部审计师协会本地分会工作中认识的一位同等探讨 了审计发现和拟提出的建议的具体内容。 B：在研究并制定了年度审计计划后，你公司的审计章程要求作为内部审计主 管的你将这份计划呈交给审计委员会，征得它的批准并征求意见。 C
6、：你的审计经理从你的审计报告中删除了你认为最重要的发现和建议，你已 表示过你反对这种做法，并解释说你知道报告中的情况确实存在。尽管你承认， 从技术上讲，缺乏足够的证据来支持审计发现，但是管理当局也不能对这些情 况加以解释，而你的审计发现是唯一合理的结论。 D：由于你所在的审计部门缺乏某一特定领域的技能和知识，审计主管寻求了 一位专家的帮助。作为审计经理，你被要求对该专家完成任务的方法进行审查， 你对于被审查领域具有一定了解但仍不愿意接受这一任务，因为你缺少判断专 家结论有效性的专业知识。 7、某生产经理订购了大量的原材料运送到一个其自己拥有的独立公司。该经理 伪造验收文件并且批准支付货款。以下
7、哪一项审计程序最可能发现这一舞弊？ A：挑选一个付款样本并且与采购定单、验收报告、发票和支票复印件比较。 B：挑选一个付款样本并且向供货商证实购买数量、购买价格和运输日期。 C：观察收货堆栈并且清点收到的材料，将清点数和负责验收的人提交的验收 报告进行比较。 D：实施分析性测试，比较生产产量、材料采购和原材料库存水平，调查存在 的差异。 8、依据审计准则，内部审计部门活动报告应当包括 A：列示主要审计工作的重要发现； B：列示未决问题； C：报告每名审计人员的周工作； D：比较实际完成的审计工作与计划的审计工作； 9、许多调查问卷是由采用相同回答选项(例如，非常同意、同意、既不同意也 不反对、
8、不同意、很不同意)的一系列不同问题组成。一些设计是让不同群体的 调查对象来回答不同版本的调查问卷。这些不同版本的调查问卷将问题按不同 顺序排列，将选择项的梯度次序颠倒(例如，同意在右边不同意在左边，或反之)。 这类问卷变量的目的是 A：消除故意的虚假陈述； B：减少模式反应倾向的影响； C：测试回答者是否阅读了调查问卷； D：运用相同的问题，可能获得一个以上人口参数的信息。 10、以下哪一项表明在市场部门可能发生了舞弊? A：付给一个新供货商的大额费用没有证明性文件资料。 B：控制环境能够被描述为“非常松散”，但是，本部门的管理层认为该看法 是合理的，因为本部门需要创新。 C：某经理的生活方式
9、似乎超出了一位市场经理的薪水所能提供的生活方式。 D：以上都是。 11、审计师关心所有存货价值的计价，将下列判定存货价值的审计证据按说服 力从高到低顺序进行排列 I、按单个产品计算存货周转率。II、通过与市场部经 理面谈以确定产品的可销售性，对存货周转率小于或等于 2 的存货项目评价其 净变现能力。III、计算所有存货产品的净变现价值(NRV)(根据最后的销售价格， 用审计软件计算 NRV)并将净变现价值与成本进行比较。IV、选取存货的一个 统计样本，并检查最新的采购文件(发票和收货传票)，计算存货成本。 A：I、 II、III、IV。 B：I、IV、II、III。 C：IV、I、III、II
10、。 D：II、III、 IV、I。 12、以下哪项测试最能帮助该审计师决定是否对匿名信进行进一步调查？ A：将本季度的维修费用与以前时期的相比较。 B：对替换零件进行实地盘点，验证其存在性以及进行评估。 C：分析记入维修费用的替换零件，检查替换项目的合理性。 D：对零件发票进行抽样，检查是否得到适当的授权以及是否有收货单据。 13、以下哪项活动既能代表适当人事部门职能，又能防止薪金舞弊 A：薪金支票的发送； B：加班时间的授权； C：薪金增减的授权； D：未记名薪金支票的收集和保留。 14、某大型制造公司的内部审计主管考虑修改本部门审计章程关于审计人员教 育与经验最低要求水平的资格规定。内部审
11、计主管希望改为要求所有内部审计 人员均具有会计方面的专业训练，以及审计方面的职业证书，诸如注册内部审 计师(CIA)、特许会计师 (CA)。这项要求的不利影响包括 A：该政策可能对内部审计部门开展公司财务系统与会计系统质量检查的能力 有不利影响； B：该政策不会促进内部审计部门的职业化进程； C：当内部审计部门不具备某些审计情形所要求的技术与知识时，该政策会阻 碍内部审计部门使用外部专家； D：该政策将导致内部审计部门专业特长和背景知识狭隘化，从而限制了该部 门可以进行审计的活动领域。 15、在某种网络中，公司允许特定用户(如现有客户)通过因特网和建设虚拟私 人网络来访问其内部网络，以下哪项内
12、容属于此种网络？ A：内网 B：外网 C：数字用户线路 D：宽带 16、一家大型制造企业的生产数据模型显示了原材料的数量和人工小时与作业 命令的数量相关，并且原材料的数量及人工小时与它们的成本相关。根据以上 信息可知，这种数据模型是下列哪一种？ A：a.逻辑模型 B：b.物理模型 C：c.决策模型 D：d.数据库模型 17、内部审计是一个有活动的职业。以下哪项对当前的内部审计的范围做出了 最佳描述 A：内部审计包括评价组织资源使用的效果和效率； B：内部审计包括评价是否遵守法律、法规与合同； C：内部审计已发展到证实资产的存在性以及检查安全防护资产的方式； D：内部审计已发展到评价所有的风险管
13、理、控制和治理体系。 18、审计证据表明，有时即使该供应商的出价并不低，仍得到了奖励。通常内 部审计师接下来应采取的最恰当的步骤是 A：征求公司法律顾问的建议； B：与采购员讨论采购业务； C：与供应商联系讨论采购业务； D：与采购员的上级主管讨论采购业务。 19、根据标准，内部审计报告应该分发给有能力确保审计结果得到应有考 虑的公司成员。对于公司的资深成员而言，一般可应用以下哪种报告来满足此 要求？ A：总结报告。 B：中期报告。 C：口头报告。 D：只有最终书面报告可以满足此要求。 20、假若你被邀请成为同业检查小组的成员。在判断被检查的内部审计部门的 独立性时，你应当考虑除下列那项以为的
14、所有因素 A：与董事会及其下属审计委员会的沟通渠道和交流次数； B：在招收审计人员时必要的教育和经验要求； C：审计人员承担业务责任的程度； D：包括在同业检查活动中的审计项目相关目标的范围和程度。 21、某制造工艺在生产过程的诸多阶段(从原材料装卸到制成品储存等)均可能 可能产生有害废弃物。如果防污审计的目标是确认有哪些机会可最大程度地减 少有害废弃物，那么，审计师应按何种顺序来考虑以下各种机会？ 1.循环再利 用； 2.从源头上消除； 3.能源节约； 4.作为有用产品进行回收； 5.进行处理。 A：排列顺序应该是 5，2，4，1，和 3 B：排列顺序应该是 4，2，1，3，和 5 C：排列
15、顺序应该是 1，3，4，2，和 5 D：排列顺序应该是 3，4，2，5，和 1 22、在以下哪种情况下，首席风险官的职能最有效？ A：作为高级管理层的一员来管理风险。 B：与直线管理者一起管理风险。 C：与首席审计执行官一起管理风险。 D：作为企业风险管理团队的一员来监督风险。 23、内部审计师发现一名高级经理从事的非法活动。这类信息 A：不应包括在内部审计报告中，而应与该高级经理口头讨论 B：可能在单独的报告中披露，并发送给董事会 C：可能在单独的报告中披露，并发送给所有高层管理人员 D：必须立即报告给适当的政府机构。 24、在修改项目进度时，以下哪项活动通常代表了缩短更多时间的机会。 A：
16、更短的持续时间 B：更长的持续时间 C：接近期限 D：未来 25、以下哪项内容并非审计部门实施的控制自我评价的典型做法？ A：一名审计师经常在研讨会期间协调促进讨论的进行，而另一位审计师则记 录关于今后使用控制自我评价的意见； B：参与人员讨论有碍目标实现的控制薄弱环节； C：审计师通过开展传统审计测试，确认公司是否存在控制薄弱环节； D：审计师和业务部门员工以团队形式开展工作。 二、多项选择题（共 25 题，每题 2 分，每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符 合题意，至少有 1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分） 1、某企业的内部审计师正在审计该企业一家燃气
17、发电厂的生产成本，审计师确 定，由于计算机错误，该发电厂向环境监管局报告的二氧化碳排放量在准确性 方面错在严重问题，审计师应该马上将此问题向以下哪个机构报告？ A：环境监管局 B：发电厂管理层 C：发电厂负责健康和安全事务的官员 D：风险管理部门 2、公司的管理层要求内部审计部门协助确定新的自动化系统是否可执行，以及 支持软件是由自己开发还是购买或是租用。这将要求对备选方案的结果进行评 价。该公司对这些选择方案进行评价所使用的最有效的工具将是 A：比率分析 B：支付表 C：排队论 D：决策树 3、利用下列资料回答问题 34 某内部审计小组最近完成了一项关于公司汽车 使用是否符合公司出租购买政策
18、的审计。审计报告表明有若干项出租(而非购 买)的决定没有记载文件因而无法审计。报告建议业务管理人员必须确保在出租 决策的书面文件存在的情形下才执行该决策。内部审计师决定根据该审计报告 继续进行有关的后续检查。进行后续检查的主要原因是 A：确保内部审计师的建议及时得到考虑； B：确定管理当局是否针对报告结果采取相关措施； C：内部审计师评价其建议的有效性； D：记录管理当局对审计报告的反应并及时完成审计建档工程。 4、某审计师所准备的工作底稿包括员工姓名和身份证号码清单一份以及以下陈 述“选择了 40 名员工个人档案的统计抽样样本，以核实这些档案包含公司 501 号政策(已附政策复印件) 所要求
19、的所有文件，未注意到任何例外情形。”审计 师没有在上述工作底稿上放置任何审计符号。以下哪种改动能在最大程度上改 善审计师的工作底稿？ A：应用审计核证符号，表明每份档案都得到了检查 B：列明针对每名员工所检查的时间文件 C：说明选择上述抽样规模的理由 D：略去员工姓名，以保护其隐私 5、购买货物到达企业后，验收部门负责核对实收数量与包装单数量，并参照零 售价清单在货物上标注零售价。标注价格的包装单直接移交存货控制部门，而 货物直接进入零售领域。该控制程序的最大优势在于 A：及时标注货物零售价； B：核对实收与包装单数量； C：参照零售价清单标注零售价； D：货物自动进入零售领域。 6、以下哪项
20、使验收报告与在途货物之间产生差异？ A：不恰当的供应方遴选程序 B：验收部门报告的采购数量直接抄自采购订单 C：未对验收货物的质量按规定标准检验 D：接受不适当的采购授权 7、首席审计执行官被任命参加这一评价外部审计师应聘资格的委员会。承担外 部审计的会计师事务所业务合伙人邀请首席审计执行官一起到其私人狩猎场打 猎一周。该首席审计执行官应当 A：接受，理由是他们双方的有关条文均允许； B：拒绝，鉴于双方的利益冲突； C：只要不占用工作时间就可以接受； D：询问主计长，这样做是否违背公司的道德规范。 8、假设上题中实施的审计测试表明通过电子数据表格能正确地完成运费分配运 算，那么从该审计证据中能
21、够合理地得出的结论是 I数据处理文件从主机上下 载的数据不正确。II尽管能正确地完成运算，但这种运算并不是最高效的。 III运费成本逐渐增加可能是由于电子数据表格运算之外的其他原因造成的。 A：只有 III。 B：I，II 和 III。 C：I 和 II。 D：只有 II。 9、以下哪项内部控制措施有可能防患于未然，在废弃物处理引起污染之前就进 行防范，而不是在事后发现污染？ A：限制接触环境部门的文件 B：每天抽取水和固体废弃物的样本，并记录相关结果 C：由环保人员开展正式在职培训计划 D：确认有害化学物质处理成本的巨额预算差 10、初步调查显示被审计单位职员的大量减少导致会计人员长时间地加
22、班，部 门成员明显地有压力，而且对于裁员的影响怨声载道。会计部门的工资几乎和 以前一样，而且许多关键控制，比如职责分工，已不再设置。会计主管现在执 行现金收入和过帐程序的所有工作，没有时间审查和批准由该部门其他人员处 理的业务。自裁员以来的 6 个月的日记帐显示出上月调整和更正记录数目的增 加，包括月末结帐时错记或漏记的收入、销售成本和应记帐项。那么审计人员 应该 A：与审计主管讨论这些发现，确定进一步的审计工作能否有效使用现有的审 计资源。 B：继续进行预定的审计工作，但是根据预期审计发现及不能得到被审单位会 计管理部门的协助，而增加相应的审计人员。 C：对临时协助机构进行调查，估计外来服务
23、需求的成本和效益。 D：因为审计发现很明显，所以暂缓进一步的审计工作并且发出审计报告。 11、首席审计执行官得知一位助理内部审计师向其亲戚透露机密信息。首席审 计执行官和这位审计师都是注册内部审计师。尽管该审计师没有从这笔交易中 获益，但他的亲戚却利用该信息获取了高额收益。首席审计执行官处理此事的 最佳方法是 A：口头训斥内部审计师； B：立即解聘这位内部审计师，并向 IIA 通报； C：由于这位内部审计师没有从此事中获益，因此不采取措施； D：告知 IIA 的审计委员会并根据公司的政策采取人事措施。 12、对小额单一的项目的成本加成(cost-plus) 建筑合同一般没有追求效率性和经 济性
24、的动机。为了鼓励这些合同中的效率性和经济性而实施的适当控制是 A：减少定单的变化。 B：设置最大成本条款，双方分享成本的节约。 C：对工程中的每个部件都使用双方认可的价格。 D：使用清单法对合同成本进行审计。 13、通常，记录内部审计业务的工作底稿应该 A：依据政府公布的指导意见来保管； B：保管 3 年； C：按内部审计活动政策的要求处理； D：在随后开展的两项审计后销毁。 14、该图显示的是 A：在系统中如何使用实物媒介； B：所开展的输入输出过程； C：进入并脱离系统的数据流； D：在系统中职责如何分配。 15、以下哪项内容对预测所需存货水平没有用？ A：关于季节性需求变化的信息 B：计
25、量经济模型的建立 C：对商业周期行为的了解 D：将成本在公司内部各部门之间进行会计分摊 16、首席审计执行官采取的以下哪项活动在 IIA 的道德规范内可看作是在职业 上是道德的 A：首席审计执行官决定拖延对分部的审计，以便分部经理 (审计执行官的亲戚) 有时间将“有些事情进行整理”； B：为节约公司资源，首席审计执行官以所有助理人员都是新人，不会从培训 中受益为由，取消了所有助理人员未来 2 年的培训； C：为节约公司资源，首席审计执行官限制了对国外分部的审计程序，以便从 国外经理处证实没有发生主要的人事变动； D：首席审计执行官拒绝向作为业主之一的父亲提供有关公司的经营信息。 17、如果营销
26、部门存在舞弊，以下哪项超出了内部审计师的责任范围 A：与恰当的管理层面讨论舞弊行为； B：确定舞弊行为的影响； C：向舞弊者通告其要承担的法律责任； D：将舞弊行为写进报送审计委员会的报告。 18、内部审计师通常在审计报告中陈述审计事实的同时表述审计意见。职业关 注要求内部审计师的意见应该 A：局限于控制的有效性 B：只有最高管理层或被审部门管理层要求时才表达意见 C：以经验为基础，无偏见。 D：基于充分的事实证据基础上，表达审计意见。 19、下列违反了 IIA 道德准则的是 A：詹妮斯接受了一项对电子制造分部进行审计的委派。她最近刚刚加入内部 审计部，但她曾是对该分部进行外部审计的高级审计师
27、，而且在过去的两年中 审计过许多电子公司。 B：乔治被指派从现在起对某仓储部门进行六个月的审计，他没有这一领域的 专门知识，但仍接受了这一任务，他报名参加了有关仓储业的职业后续教育课 程，这一课程将会在他的任务之前结束。 C：简很满意她作为一名内部审计师的职业，并逐渐把它看作是一项简单而有 规律的工作。她在过去的三年中一直没有参加职业后续教育或其他提高她自身 素质的活动，但她觉得她的工作质量没有下降。 D：约翰发现当年存在内部财务舞弊行为，帐簿已经被调整从而掩饰与该舞弊 相关的损失。当外部审计师审查详细记述该事件的工作底稿时，他与外部审计 师讨论了该舞弊行为。 20、某公司的道德守则中有如下陈
28、述“雇员不得从与我们的组织有商业往来的 公司或个人处收价值超过￥50 的礼物或小费。”这一规定是用来防止 A：公司的证券被雇员分散化。 B：雇员许可过量的销售折让。 C：雇员对现金收款不加记录。 D：雇员参加由公司的一个供应商组织的工作午餐。 21、在对可疑的舞弊性销售进行测试时，下列哪项测试提供的证据最不重要？ A：将发运货单与出库数、开票数和销售日记账进行追踪核对。 B：通过比较一定时期的销售额和毛利来对销售业务实施分析性测试。 C：对注销和销货退回进行分析，并比较过去几年的金额。 D：向客户函证销售业务并对没有答复的进行调查。 22、以下哪项内容以最佳方式描述了内部审计部门在支持董事会开
29、展整个企业 风险评估方面发挥的作用？ A：落实风险管理方法和控制措施，以规避所确认的风险 B：发挥监督作用，以确定公司是否建立恰当的风险管理程序，并确定这些程 序是否充分有效 C：检查、评估、报告风险管理程序的充分性和有效性，并提出相关改进建议 D：确保企业已建立并落实健全的风险管理程序 23、以下_对于内部审计章程的陈述不正确？ A：他确定了内部审计部门的责任和权限 B：列明内部审计部门所需要的最低限度的资源 C：为评估内部审计部门提供依据 D：应得到高级管理层和董事会批准 24、根据公司要求，公司员工在应用公司信用卡购买飞机票出差时，只能乘坐 经济舱，不能乘坐头等舱或公务舱。但这条规定并不
30、总是得到遵守，以下哪项 内容为此提供了最有力的证据？ A：根据一份关于公司差旅费的报告，某部门的差旅费大大高于其他所有部门； B：据一位雇员陈述，他/她的许多同事通常在长途飞行时乘坐公务舱； C：一张附随差旅费报销单一起提交的公务舱登记卡； D：公司的信用卡报表表明，公司支付了一张头等舱飞机票的费用。 25、审计人员想要检查所有要求某医疗保险公司赔款的申请都经过适当的批准 和文件处理，包括但不限于来自己授权医生的索赔申请的合法性和该申请符合 索赔人政策的证据。那么最恰当的审计程序是 A：对所有的投保人进行随机统计抽样，审查当年样本项目中所有索赔申请， 确定其处理是否正确。 B：抽取一组存档的索赔申请样本，追查至批准和其他支持性文件证据。 C：抽取一组被拒绝的索赔申请样本，确认拒绝是否合理。由于被拒绝索赔文 件较小，审计人员可以在样本量一定的情况下获得更大的审查范围。 D：从索赔(现金) 支付文件中抽取已支付赔款的样本，并追查至批准和其他支持 性文件证据。
