1、1 第二部分练习题答案 第四章 金融资产 1、 （1） 购买债券 借：交易性金融资产成本 200 000 投资收益 2 000 贷：银行存款 202 000 201 年 12 月 31 日计提利息 借：应收利息 16 000 贷：投资收益 16 000 201 年 2 月 5 日收到利息 借：银行存款 16 000 贷：投资收益 16 000 202 年 12 月 31 日计提利息 借：应收利息 16 000 贷：投资收益 16 000 出售债券 借：银行存款 235 000 贷：交易性金融资产成本 200 000 应收利息 16 000 投资收益 19 000 （2） 购入股票 借：交易性金
2、融资产成本 78 500 应收股利 1 500 投资收益 480 贷：银行存款 80 480 201 年 5 月 31 日收到现金股利 借：应收股利 1 500 贷：银行存款 1 500 201 年 12 月 31 日 借：交易性金融资产公允价值变动 30 000 贷：公允价值变动损益 30 000 202 年 4 月 25 日宣告发放现金股利 借：应收股利 2 000 2 贷：投资收益 2 000 202 年 5 月 10 日收到现金股利： 借：银行存款 2 000 贷：应收股利 2 000 202 年 6 月 10 日出售股票 借：银行存款 120 000 贷：交易性金融资产成本 78 5
3、00 公允价值变动 30 000 投资收益 11 500 借：公允价值变动损益 30 000 贷：投资收益 30 000 2、 （1） 票据到期值=80 00080 000690/360=81 200（元） 贴现天数=10（天） 贴现息=81 2007.210/360=162.40（元） 贴现净额=81 200-162.40=81 037.60（元） 已提利息=80 000661/360=813.33（元） 票据贴现 借：银行存款 81 037.60 贷：应收票据 80 000 应收利息 813.33 财务费用 224.27 贴现票据为商业承兑汇票，办理票据贴现 借：银行存款 81 037.6
4、0 贷：短期借款 81 037.60 票据到期时无款支付 借：短期借款 81 037.60 贷：应收票据 80 000 应收利息 813.33 财务费用 224.27 借：应收账款 81 200 贷：银行存款 81 200 （2） 收到商业承兑汇票抵偿前欠货款 借：应收票据 100 000 3 贷：应收账款 100 000 季度末计提利息 计提利息100 00061.5/12=750 借：应收利息 750 贷：财务费用 750 采购 C 企业材料，货款以商业承兑汇票支付 借：原材料 85 000 应交税费应交增值税（进项税额） 14 450 银行存款 1 800 贷：应收票据 100 000
5、应收利息 750 财务费用 500 票据到期值=100 000100 00065/12=102 500（元） 贴现天数=2.5（月） 贴现息=102 5007.52.5/12=1 601.56（元） 贴现净额=102 500-1 601.56=101 438.44（元） 已提利息=100 00061.5/12=750（元） 票据贴现 借：银行存款 101 438.44 贷：应收票据 100 000 应收利息 750 财务费用 688.44 （3） 5 月 3 日销售 总价法 借：应收账款 66 690 贷：主营业务收入 57 000 应交税费应交增值税（销项税额） 9 690 净价法 借：应收
6、账款 65 550 贷：主营业务收入 55 860 应交税费应交增值税（销项税额） 9 690 5 月 20 日付款 总价法 借：银行存款 66 120 财务费用 570 贷：应收账款 66 690 4 净价法 借：银行存款 66 120 贷：应收账款 65 550 财务费用 570 5 月 25 日收到退货 总价法 借：主营业务收入 11 400 应交税费应交增值税（销项税额） 1 938 贷：银行存款 13 224 财务费用 114 净价法 借：主营业务收入 11 172 应交税费应交增值税（销项税额） 1 938 财务费用 114 贷：银行存款 13 224 （4） 201 年年末首次计
7、提坏账准备 计提坏账准备金额为 1 000 00055 000（元） 借：资产减值损失 5 000 贷：坏账准备 5 000 202 年年末计提（或冲回）坏账准备 202 年年末应有坏账准备余额2 500 000512 500（元） 坏账准备的账面余额5 000（元） 应补提的坏账准备金额12 500-5 0007 500（元） 借：资产减值损失 7 500 贷：坏账准备 7 500 203 年年末计提（或冲回）坏账准备 202 年年末应有坏账准备余额2 000 000510 000（元） 坏账准备的账面余额5 000+7 50012 500（元） 应冲回的坏账准备金额12 500-10 00
8、02 500（元） 借：坏账准备 2 500 贷：资产减值损失 2 500 204 年 6 月确认坏账 借：坏账准备 18 000 贷：应收账款 18 000 204 年 10 月收回已核销的坏账 5 借：应收账款 5 000 贷：坏账准备 5 000 借：银行存款 5 000 贷：应收账款 5 000 204 年末计提（或冲回）坏账准备时： 203 年年末应有坏账准备余额2 000 000510 000（元） 坏账准备的账面余额5 000+7 500-2 50018 000+5 0003 000（元） 应补提的坏账准备金额10 000（3 000）13 000（元） 借：资产减值损失 13
9、000 贷：坏账准备 13 000 3、 （1） 201 年 1 月 1 日购入债券 借：可供出售金融资产成本 20 000 000 应收利息 1 000 000 可供出售金融资产利息调整 726 000 贷：银行存款 21 726 000 借：银行存款 1 000 000 贷：应收利息 1 000 000 201 年 12 月.31 日计提利息 借：应收利息 1 000 000 贷：投资收益 829 040 可供出售金融资产利息调整 170 960 201 年 12 月.31 日公允价值变动 借：资本公积其他资本公积 155 040 贷：可供出售金融资产公允价值变动 155 040 202
10、年 1 月.1 日收到利息 借：银行存款 1 000 000 贷：应收利息 1 000 000 202 年 12 月.31 日计提利息 借：应收利息 1 000 000 贷：投资收益 816 000 可供出售金融资产利息调整 184 000 202 年 12 月.31 日发生减值 借：资产减值损失 555 040 贷：可供出售金融资产公允价值变动 400 000 6 资本公积其他资本公积 155 040 203 年 1 月.1 日收到利息 借：银行存款 1 000 000 贷：应收利息 1 000 000 203 年 12 月.31 日计提利息 借：应收利息 1 000 000 贷：投资收益
11、804 000 可供出售金融资产利息调整 196 000 203 年 12 月.31 日公允价值上升 借：可供出售金融资产公允价值变动 100 000 贷：资产减值损失 100 000 204 年 1 月.1 日收到利息 借：银行存款 1 000 000 贷：应收利息 1 000 000 204 年 1 月.20 日出售债券 借：银行存款 19 900 000 可供出售金融资产公允价值变动 455 040 贷：可供出售金融资产成本 20 000 000 可供出售金融资产利息调整 175 040 投资收益 180 000 借：投资收益 455 040 贷：资本公积其他资本公积 455 040 （
12、2） 201 年 2 月.5 日购入股票 借：可供出售金融资产成本 1 210 000 贷：银行存款 1 210 000 202 年 4 月.10 日宣告发放现金股利 借：应收股利 50 000 贷：投资收益 50 000 202 年 4 月 20 日收到现金股利 借：银行存款 50 000 贷：应收股利 50 000 202 年 12 月 31 日股价下跌 借：资本公积其他资本公积 110 000 7 贷：可供出售金融资产公允价值变动 110 000 203 年 12 月 31 日发生减值 借：资产减值损失 260 000 贷：可供出售金融资产公允价值变动 150 000 资本公积其他资本公
13、积 110 000 204 年 12 月 31 日股价上升 借：可供出售金融资产公允价值变动 200 000 贷：资本公积其他资本公积 200 000 4、 债券购买时的实际利率为 9.988%，计算步骤略 201 年 1 月 1 日购入债券 借：持有至到期投资成本 1 250 贷：银行存款 1 000 持有至到期投资利息调整 250 收到利息（下同） 借：银行存款 59 贷：应收利息 59 201 年 12 月 31 日 借：应收利息 59 持有至到期投资利息调整 40.88 贷：投资收益 99.88 202 年 12 月 31 日 借：应收利息 59 持有至到期投资利息调整 44.96 贷
14、：投资收益 103.96 203 年 12 月 31 日 借：应收利息 59 持有至到期投资利息调整 49.45 贷：投资收益 108.45 204 年 12 月 31 日 借：应收利息 59 持有至到期投资利息调整 54.39 贷：投资收益 113.39 205 年 12 月 31 日 借：应收利息 59 8 持有至到期投资利息调整 60.32 贷：投资收益 118.83 第九章 流动负债 1、 （1）借：财务费用 10 000 贷：应付利息 10 000 （2）每月计提利息 借：财务费用 5 000 贷：应付利息 5 000 偿还本息 借：应付票据 1 000 000 应付利息 15 00
15、0 贷：银行存款 1 015 000 （3）借：应付账款 200 000 贷：应付票据 200 000 （4）借：应付票据 50 000 贷：短期借款 50 000 （5）借：应付账款 100 000 贷：银行存款 99 000 财务费用 1 000 2、 （1）借：生产成本 561 600 制造费用 93 600 管理费用 187 200 销售费用 93 600 贷：应付职工薪酬职工福利 936 000 借：应付职工薪酬职工福利 936 000 贷：主营业务收入 800 000 应交税费应交增值税（销项税额） 136 000 （2）借：管理费用 100 000 贷：应付职工薪酬 100 00
16、0 （3）借：管理费用 15 000 贷：应付职工薪酬 15 000 9 （4）借：管理费用 50 000 贷：应付职工薪酬 50 000 3、 （1）借：原材料 600 000 应交税费应交增值税（进项税额）102 000 贷：应付票据 702 000 （2）借：长期股权投资 479 700 贷：其他业务收入 410 000 应交税费应交增值税（销项税额） 69 700 借：其他业务成本 410 000 贷：原材料 410 000 （3）借：应收账款 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费应交增值税（销项税额） 51 000 借：主营业务成本 160 000 贷：库存商品
17、 160 000 （4）借：在建工程 351 000 贷：库存商品 300 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 51 000 （5）借：应交税费应交增值税（已交税金） 20 000 贷：银行存款 20 000 （6）借：应交税费应产增值税（转出未交增值税）29 700 贷：应交税费未交增值税 29 700 4、 决定发放电暖器时 借：生产成本 198 900 管理费用 35 100 贷：应付职工薪酬非货币性福利 234 000 实际发放电暖器时 借：应付职工薪酬非货币性福利 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 34 000 借：主营业务成本
18、 180 000 贷：库存商品 180 000 10 5、 借：管理费用 351 000 贷：应付职工薪酬非货币性福利 351 000 借：应付职工薪酬非货币性福利 234 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费应交增值税（销项税额） 51 000 借：主营业务成本 200 000 贷：库存商品 200 000 6、 红岭公司 201 年年年末应当预计由于累积未使用的带薪年休假而导致预期将支付的 工资负债，根据预计 202 年职工的年休假情况，只有 50 名总部管理人员会使用 201 年 的未使用带薪年休假 1 天(6-5) ，而其他 201 年累计未使用的都将失效，所以应计入管理
19、 费用的金额=50(6-5)400=20 000(元)。 7、 会计处理不正确。 理由：以自产产品用于职工福利，应按照产品的售价确认收入，同时确认应付职工薪 酬，而且应按照员工服务的受益对象进行分配，服务于研发项目人员相关的部分应计入所 研发资产的成本。 借：研发支出资本化支出 234 000 管理费用 936 000 贷：应付职工薪酬非货币性福利 1 170 000 借：应付职工薪酬非货币性福利 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费应交增值税（销项税额） 170 000 借：主营业务成本 750 000 贷：库存商品 750 000 8、 笔记本电脑的售价总额=
20、14000l70+1400030=2380000+42000=2800000 （元） 笔记本电脑的增值税销项税额=280000017%=476000（元） 笔记本电脑的价税合计=2800000+476000=3276000（元） ，其中的 85%形成直接生产员 工对应的职工薪酬，另外的 15%形成管理人员对应的职工薪酬。 公司决定发放笔记本电脑时 借：生产成本 2 784 600 管理费用 491 400 贷：应付职工薪酬非货币性福利 3 276 000 11 借：应付职工薪酬非货币性福利 3 276 000 贷：主营业务收入 2 800 000 应交税费应交增值税（销项税额） 476 000
21、 实际发放笔记本电脑时 借：主营业务成本 2 000 000 贷：库存商品 2 000 000 公司决定发放外购手机时 借：生产成本 198 900 管理费用 35 100 贷：应付职工薪酬非货币性福利 234 000 购买手机时 借：应付职工薪酬非货币性福利 234 000 贷：银行存款 234 000 9、 201 年 12 月份相关分录 （1）借：应收账款B 企业 702 贷：主营业务收入 600 应交税费应交增值税（销项税额） 102 （2）借：坏账准备 5 贷：应收账款A 企业 5 （3） 借：银行存款 452 贷：应收账款B 企业 452 计算当月应计提的坏账准备并编制会计分录 应
22、收账款余额800+702-4521050（万元） 本期末应有坏账准备余额1050*5% 52.5（万元） 坏账准备账面余额405010（万元） 需补提坏账准备金额52.5+1062.5 万元 借：资产减值损失 62.5 贷：坏账准备 62.5 第十章 非流动负债 1、 （1）201 年 1 月 1 日发行债券 借：银行存款 1 961.92 应付债券-利息调整 38.08 贷：应付债券-债券面值 2 000 12 （2）201 年 6 月 30 日计提利息 利息费用1961.922%39.24 万元 借：在建工程 39.24 贷：应付利息 30 应付债券-利息调整 9.24 （3）201 年
23、7 月 1 日支付利息 借：应付利息 30 贷：银行存款 30 （4）201 年 12 月 31 日计提利息、支付利息 利息费用（1961.929.24）2%39.42 万元 借：财务费用 39.42 贷：应付利息 30 应付债券-利息调整 9.42 借：应付利息 30 贷：银行存款 30 （5）202 年 6 月 30 日计提利息 利息费用（1961.929.249.42）2%39.61 万元 借：财务费用 39.61 贷：应付利息 30 应付债券-利息调整 9.61 （6）202 年 7 月 1 日支付利息 借：应付利息 30 贷：银行存款 30 （7）202 年 12 月 31 日计提利
24、息、支付利息和本金 尚未摊销的“利息调整” 余额38.089.249.429.619.81 万元 利息费用309.8139.81 万元 借：财务费用 39.81 贷：应付利息 30 应付债券-利息调整 9.81 借：应付债券-债券面值 2 000 应付利息 30 贷：银行存款 2 030 2、 （1）201 年专门借款利息资本化金额40008%10000.5%6290（万元） 202 年专门借款利息资本化金额40008%180/360 160（万元） 13 （2）一般借款的资本化率（年）（40006%+200008%）/（4000+20000）7.67% 201 年占用了一般借款的资本支出加权
25、平均数4000180/3602000（万元） 201 年一般借款利息资本化金额20007.67% 153.40（万元） 202 年占用了一般借款的资本支出加权平均数（4000+3000）180/3603500（万元） 202 年一般借款利息资本化金额35007.67% 268.45（万元） （3）201 年利息资本化金额290+153.40443.40（万元） 202 年利息资本化金额160+268.45428.45（万元） （4）201 年 借：在建工程 443.40 应收利息 30 贷：应付利息 473.40 202 年 借：在建工程 428.45 贷：应付利息 428.45 3、 （1）
26、取得借款： 借：银行存款 400 贷：长期借款本金 400 （2）支付设备款和运杂费、保险费： 借：在建工程 349 应交税费应交增值税(进项税额) 51 贷：银行存款 400 （3）计提长期借款利息 201 年 12 月 31 日 借：在建工程 2.8 贷：长期借款应计利息 2.8 202 年 12 月 31 日 借：在建工程 33.6 贷：长期借款应计利息 33.6 203 年 12 月 31 日 借：财务费用 33.6 贷：长期借款应计利息 33.6 （4）完工 借：固定资产 385.4 贷：在建工程 385.4 14 （5）偿还本息 借：长期借款本金 400 长期借款应计利息 70 财
27、务费用 30.8 贷：银行存款 500.8 第十一章 所有者权益 1、 （1）借：固定资产 60 无形资产 10 贷：累计折旧 20 实收资本 44.44 资本公积股本溢价 5.56 （2）借：资本公积 40 贷：实收资本 40 2、 （1）借：库存股 2 700 贷：银行存款 2 700 借：股本 3 000 贷：库存股 2 700 资本公积股本溢价 300 （2）借：库存股 6 000 贷：银行存款 6 000 借：股本 3 000 资本公积股本溢价 3 000 贷：库存股 3 000 （3）借：库存股 9 000 贷：银行存款 9 000 借：股本 3 000 资本公积股本溢价 5 00
28、0 盈余公积 1 000 贷：库存股 9 000 3、 （1）借：利润分配提取法定盈余公积金 500 提取任意盈余公积金 250 贷：盈余公积法定盈余公积 500 15 任意盈余公积 250 （2）借：利润分配应付股利 2 000 贷：应付股利 2 000 （3）借：利润分配转作股本的股利 3 000 贷：股本 3 000 （4）借：应付股利 2 000 贷：银行存款 2 000 第十二章 收入、费用和利润 1、 （1）12 月 1 日 借：应收账款 234 贷：主营业务收入 200 应交税费应交增值税(销项税额) 34 借：主营业务成本 160 贷：库存商品 160 12 月 19 日 借：
29、银行存款 232 财务费用 2 贷：应收账款 234 （2）12 月 2 日 借：主营业务收入 50 应交税费应交增值税(销项税额 ) 8.5 贷：银行存款 58.5 （3） 销售商品 借：银行存款 234 贷：其他应付款 200 应交税费应交增值税(销项税额 ) 34 发出商品 借：发出商品 150 贷：库存商品 150 回购价格大于售价的差额，计提利息费用 借：财务费用 4 16 贷：其他应付款 4 （4） 借：应收账款 17.55 贷：主营业务收入 15 应交税费应交增值税(销项税额 ) 2.55 借：劳务成本 20 贷：应付职工薪酬 20 借：主营业务成本 20 贷：劳务成本 20 （
30、5） 借：委托代销商品 48 贷：库存商品 48 借：应收账款 70.2 贷：主营业务收入 60 应交税费应交增值税(销项税额 ) 10.2 借：主营业务成本 48 贷：委托代销商品 48 （6） 借：银行存款 20 贷：预收账款 20 （7） 借：主营业务收入 40 应交税费应交增值税(销项税额) 6.8 贷：银行存款 46.4 财务费用 0.4 借：库存商品 32 贷：主营业务成本 32 营业收入20050+15+60-40=185（万元） 营业成本160+20+483219（万元） 2、 （1）201 年的会计分录： 登记实际发生的合同成本： 借：工程施工 1 260 17 贷：应付职工
31、薪酬、原材料等 1 260 登记已结算的工程价款： 借：应收账款 1 800 贷：工程结算 1 800 登记已收的工程价款： 借：银行存款 1700 贷：应收账款 1700 登记确认的收入、费用和毛利： 201 年的完工进度1260/（ 12602340）100%35% 201 年确认的合同收入400035%1400（万元） 201 年确认的合同费用（1260+2340）35% 1260（万元） 201 年确认的毛利14001260140（万元） 借：工程施工毛利 140 主营业务成本 1 260 贷：主营业务收入 1 400 （2）202 年的会计分录： 登记实际发生的合同成本： 借：工程施
32、工 1 890 贷：应付职工薪酬、原材料等 1 890 登记已结算的工程价款： 借：应收账款 1 800 贷：工程结算 1 800 登记已收的工程价款： 借：银行存款 1 720 贷：应收账款 1 720 登记确认的收入、费用和毛利： 202 年的完工进度3150/（ 31501050）100%75% 202 年确认的合同收入400075%14001600 万元 202 年确认的合同费用（3150+1050）75% 12601890（万元） 202 年确认的毛利16001890290（万元） 202 年确认的合同预计损失（42004000）（175%）50（万元） 借：主营业务成本 1 890 贷：主营业务收入 1 600 工程施工毛利 290 同时： 借：资产减值损失 50 18 贷：存货跌价准备预计损失准备 50 203 年的会计分录： 登记实际发生的合同成本： 借：工程施工 1 010 贷：应付职工薪酬、原材料等 1 010 登记已结算的工程价款： 借：应收账款 1 000 贷：工程结算 1 000 登记已收的工程价款： 借：银行存款 1 180 贷：应收账款 1 180 登记确认的收入、费用和毛利： 203 年确认的
