1、财务比率- 1 - 第二章 财务比率习题 1、 下面是某企业简化的损益表和资产负债表 损益表 单位：千元 资产负债表 单位：千元 资产 年初数 年末数 负债及所有者权益 年初数 年末数 银行存款 26000 41500 短期借款 6000 26000 应收帐款 40000 35000 应付帐款 4000 2000 存货 20000 30000 长期借款 30000 20000 固定资产 80000 80000 实收资本 100000 100000 减：累计折旧 16000 19000 盈余公积 6000 9350 项目 本年累计数 主营业务收入 减：主营业务成本、费用、税金 126000 56
2、700 主营业务利润 减：管理费用、财务费用（其中利息费用 16000） 69300 12300 ？ 营业利润 加：投资净收益、营业外收支净额 4000 利润总额 减：应交所得税 50000 16500 税后利润 加：年末未分配利润 33500 4000 可供分配利润 减：提取盈余公积 应付投资人利润 37500 3350 24000 年末未分配利润 10150 财务比率- 2 - 固定资产净值 64000 61000 未分配利润 4000 10150 资产总计 150000 167500 负债及所有者权益 150000 167500 要求：计算该企业本年度速动比率、总资产周转率、已获利息倍数
3、（利息保障倍数） 、资产负债率、净资产报酬率 （净资产收益率） 、留存盈余比率。 解答: （以年末数计算） 速动比率(流动资产存货)流动负债 （41500350003000030000）（26000200020000） 76500480001.59 总资产周转率销售收入平均资产总额 126000(150000167500)2 0.79 次 已获利息倍数（利息保障倍数）息税前利润利息费用 （利润总额利息费用）利息费用 （5000016000）160004.125 或：已获利息倍数（净利润所得税利息费用）利息费用 （335001650016000）160004.125 资产负债率总负债总资产100
4、 （26000200020000）16750010028.7 净资产报酬率净利润平均净资产（股东权益）100 3350011475010029.19 净资产总资产总负债股东权益 实收资本资本公积盈余公积未分配利润 本题平均净资产 (10000060004000)（100000935010150）2 114750 留存盈余比率（净利润全部股利）净利润 （3350024000）3350028.4% 2、某公司 2000 年度财务报表的主要资料如下： 资产负债表 （2000 年 12 月 31 日） （千元） 资产 负债及所有者权益 现金（年初 754） 310 应收帐款（年初 1156） 1344
5、 存货 （年初 700） 966 流动资产合计 2620 固定资产净额（年初 1170） 1170 资产总额（年初 3790） 3790 应付帐款 516 应付票据 336 其它流动负债 468 流动负债合计 1320 长期负债 1026 实收资本 1444 负债及所有者权益 3790 损益表（2000 年 12 月 31 日） （千元） 销售收入 销售成本 毛利 管理费用 利息费用 税前利润 所得税 净利 6430 5570 860 580 98 182 72 110 要求：1计算并填列下表的该公司财务比率（天数计算结果取整） 2与行业平均财务指标比较，说明该公司经营管理存在的问题。 财务比
6、率列表 财务比率- 3 - 比率 名称 流动 比率 资产负 债率 已获利 息倍数 存货周 转率 平均 收现 期 总资产 周转率 固定资产 周转率 销售净 利率 资产净 利率 权益 净利 率 本公 司 1.98 61.90% 2.86 6.69 70 1.7 55 1.71% 2.90% 7.62 行业 平均 数 1.98 62% 3.8 6 35 3 13 1.3% 3.4% 8.3% 解答：1 (1)流动比率流动资产流动负债262013201.98 (2)资产负债率负债总额资产总额（13201026）379061.90 (3)已获利息倍数（利润总额利息费用）利息费用 （19298）982.6
7、8 倍 (4)存货周转率销售成本存货平均余额100 5570(700966)26.69 次 (5)平均收现期360应收帐款周转率 360（赊销收入净额应收帐款和应收票据平均余额） 3606430（115613440）70 (6)总资产周转率销售收入净额总资产平均余额100 6430（37903790）21.7(次) (7)固定资产周转率销售收入固定资产平均余额 6430(11701170)25.5（次） (8)销售净利率本期净利润销售收入净额100 11064301001.71 (9) 资产净利率本期净利润资产平均余额100 11037902.90% (10) 权益净利率本期净利润股东权益平均
8、余额100 11014447.62 2与行业平均财务指标比较，说明该公司经营管理存在的问题 (1) 应收帐款管理不善 （2）固定资产投资偏大（3）销售额偏低 3、某公司年末资产负债表如下，该公司年末流动比率为 2，产权比率为 0.7；以销售额和年末存货计算的存货周 转率为 10 次，本年销售毛利额为 40000 元，要求：利用资产负债表中已有的数据和以上已知资料计算表中空缺项 目的金额。 A 公司资产负债表 单位 元 资产 负债及所有者权益 货币资金 5000 应付帐款 (10000) ？ 应收帐款净额 (2000) ？ 应交税金 7500 存货 (1000) ？ 长期负债 (17500) ？
9、 固定资产净额 50000 实收资本 60000 未分配利润 (-10000) ？ 合计 85000 总计 8500 ？ 解答： 财务比率- 4 - 4、ABC 公司资产总额为 5600 万元，债务总额为 2800 元，其中本期到期的长期债务和应付票据为 2000 万元，流 动负债 800 万元，股东权益中，流动负债总额为 1600 万元，全部为普通股，每股面值 1 元，当年实现净利润 1000 万元，留存盈利比率为 60，股利发放均以现金支付。公司经营活动的现金流量业务如下： 经营活动项目 现金流入 现金流出 销售产品劳务 4000 收到增值税 800 其它收入 1200 收入合计 6000
10、 购买商品劳务 1200 支付职工工资 200 支付增值税 600 支付所得税 400 其它税费 300 其它现金支出 300 流出合计 3000 该公司经营活动净收益占净利润的 80，非付现等项目费用 200 万元，销售收现占销售额的 40。 要求：根据上述资料计算下列指标： 1 现金到期债务比 2现金流动负债比 1 现金债务总额比 4销售现金比率 5 每股营业现金流量 6现金股利保障倍数 7 全部资产现金回收率 8营运指数。 5、资料：某公司为上市公司，2000 年股东权益总额 60000 万元，净利润额为 8000 万元，没有优先股，发行在外 的普通股数为 2000 万股，年底每股市价
11、50 元，当年分配股利总额为 2400 万元。 要求：据以上资料计算该公司 2000 年度的：(1)每股盈余；(2)每股股利；(3)留存盈利比例；(4)股利支付率； (5)每股净资产。 6、资料：某公司 1999 年的现金流量表的有关数据为：营业现金净流量为 3800 万元，流动负债为 5400 万元， 总负债为 24000 万元，总资产为 60000 万元，年度销售收入为 15000 万元，普通股股数为 5000 万股，拟发放现 金股利为每股 080 元。 要求：请根据以上资料计算现金流动负债比、现金债务总额比、全部现金回收率、销售现金比率、每股营业 现金净流量和股利保障倍数。 7、某公司年
12、初存货为 30000 元，年初应收账款为 25400 元；年末流动比率为 2：1；速动比率为 15：1，存货 周转率为 4 次，流动资产合计为 54000 元。 要求： 1)计算公司本年销售成本； 2计算公司营业周期 3若公司本年销售净收入为 312200 元，除应收帐款外，其它速动资产忽略不计，则应收帐款周转 率是多少？ 8、ABC 公司 2000 年 12 月 31 日的资产负债表摘录如下，该公司的全部帐户都在表中，表中打问号的项目的数字 可利用表中其它数据以及补充资料计算出来。 ABC 公司资产负债表摘录 单位：元 资产 金额 负债及所有者权益 金额 货币资金 5000 应付帐款 ？ 财务比率- 5 - 应收帐款净额 ？ 应交税金 5000 存货 ？ 长期负债 ？ 固定资产净额 58800 实收资本 60000 未分配利润 ？ 总计 86400 总计 ？ 补充资料：（1）年末流动比率 1.5； （2）产权比率 0.8； （3）以销售额和年末存货计算的存货周转率 15 次。 (4)以销售成本和年末存货计算的存货周转率 105 次。 (5)本年毛利(销售额减去销售成本) 63000 元。 要求： (1)计算存货账户余额。 (2)计算应收账款净额、应付帐款帐户余额。 (3)计算未分配利润账户余额。
