1、税法(2016) 第十一章 个人所得税法 课后作业 一 、单项选择题 1. 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，按照“工资、薪金所得”项目 征收个人所得税的是（ ）。 A.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾 驶员从事客货运营取得的收入 B.出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠 单位缴纳管理费的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入 C.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货 运营取得的收入 D.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入 2. 合伙企业的个人投资者以企业资金为子女购买汽车所发生的支出，
2、应按照（ ） 项目计征个人所得税。 A.劳务报酬所得 B.工资、薪金所得 C.个体工商户的生产、经营所得 D.利息、股息、红利所得 3. 根据个人所得税的有关规定，在计算个体工商户的生产、经营所得时，下列费 用准予在个人所得税税前扣除的是（ ）。 A.实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出 B.税收滞纳金 C.个体工商户业主的工资薪金支出 D.赞助支出 4. 商品营销活动中，企业对营销业绩突出的非雇员甲某以工作考察的名义组织旅 游活动，通过免收差旅费、旅游费对其实行营销业绩奖励，则企业应根据所发 生费用按照（ ）项目代扣代缴甲某的个人所得税。 A.工资、薪金所得 B.劳务报酬所得 C.偶然所
3、得 D.其他所得 5. 根据个人所得税法的规定，下列关于每次收入的确定，说法不正确的是（ ）。 A.劳务报酬所得，属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一 次计征个人所得税 B.财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税 C.同一作品在报刊上连载取得收入的，以一个月内取得的收入为一次计征个人 所得税 D.同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税 6. 中国公民张某是某高校的一名教授，同时担任某公司的独立董事，2016 年 3 月 取得董事费收入 52000 元，当即拿出 10000 元通过国家机关捐赠给遭受严重自 然灾害的地区。则张某 2016 年 3
4、 月取得的董事费收入应缴纳的个人所得税为（ ）元。 A.5824 B.6736 C.6320 D.7480 7. 某明星 2016 年 3 月因“走穴”演出，取得不含税劳务报酬 42000 元，按照合同 约定相关的个人所得税由支付报酬的单位负担。在不考虑其他税费的情况下， 支付报酬的单位应为该明星负担的个人所得税为（ ）元。 A.12631.58 B.8421.05 C.10600 D.10631.58 8. 中国公民李某 2015 年 12 月取得全年一次性奖金 36000 元，当月另取得工资收 入 3000 元，李某当月应计算缴纳的个人所得税为（ ）元。 A.2958.33 B.190.8
5、3 C.3445 D.3495 9. 中国公民李某 2015 年 12 月取得工资、薪金收入 4000 元，取得不含税全年一次 性奖金收入 36000 元，李某取得的全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为（ ） 元。 A.195 B.227.36 C.3495 D.3883.33 10. 外籍个人约翰为在境内外商投资企业中工作的一名普通员工，在中国境内无住 所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满 3 年，2015 年是约翰在中国境内居住的第 4 年且居住满 1 年，约翰在境内、境外均担任职 务，但不能提供在中国境内外同时任职的证明，境内企业每月支付工资 15000 元，境外单位
6、每月支付工资折合人民币 18000 元，2015 年 12 月约翰在境外实 际工作天数为 16 天，则约翰 2015 年 12 月应在我国缴纳个人所得税（ ）元。 A.4626.82 B.4449.55 C.4343.18 D.4715.45 11. 中国公民李某 2015 年 12 月与中国境内的甲公司解除了劳动关系，从工作 13 年 的甲公司取得了一次性补偿收入 360000 元。当地的职工上年平均工资为 6000 元/月，李某应就其取得的补偿收入缴纳个人所得税（ ）元。 A.14885 B.10985 C.13740 D.12485 12. 中国公民李某因任职单位减员增效，对其实行内部退
7、养，2015 年 12 月从原任 职单位取得一次性收入 36000 元，李某办理内部退养手续离法定退休年龄还有 1 年零 3 个月，李某当月取得工资收入 3000 元，李某 2015 年 12 月应计算缴纳 的个人所得税为（ ）元。 A.2925 B.1020 C.1275 D.3445 13. 中国公民李某 2015 年 10 月购入某公司债券 10000 份，每份买入价 12 元，另支 付相关税费 6000 元；当年 12 月将其中的 80%销售，每份卖出价 15 元，另支付 相关税费 8000 元。则李某销售该公司债券应缴纳个人所得税（ ）元。 A.3200 B.2240 C.2000
8、D.2560 14. 2016 年 3 月，李某转让某公司限售股取得转让收入 120 万元，但未能提供完整、 真实的限售股原值凭证，李某应缴纳个人所得税（ ）万元。 A.18 B.19.2 C.24 D.20.4 15. 2015 年 12 月中国公民李某在 A 国取得两项收入，其中，取得劳务报酬收入折 合人民币 60000 元，取得中奖收入折合人民币 20000 元，该两项收入按 A 国税 法规定缴纳了个人所得税共计 13000 元。回国后，针对上述境外所得李某应补 缴个人所得税（ ）元。 A.0 B.3400 C.4400 D.8400 16. 关于计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表
9、述不正确的是（ ）。 A.拍卖购买的古董花瓶，原值为购买该古董花瓶时实际支付的价款 B.拍卖受赠获得的物品，原值为受赠时该物品的市场价值 C.拍卖祖传的藏品，原值为收藏该藏品而发生的费用 D.拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为拍得该物品实际支付的价款及相关税费 17. 某高校 5 位教师共同编写一本 60 万字的教材，共取得稿酬收入 62000 元。其中 主编 1 人取得主编费 2000 元，其余稿酬收入 5 人平分，则主编应缴纳个人所得 税（ ）元。 A.1568 B.1512 C.1388.8 D.1344 18. 中国公民赵某 2015 年将其拥有的住房出租给李某居住，约定每月租金 450
10、0 元， 11 月发生房屋修缮费用 1200 元，不考虑其他税费，赵某 11 月取得的租金收入 应缴纳的个人所得税为（ ）元。 A.280 B.290 C.296 D.580 19. 根据个人所得税法的规定，下列情形中，个人获赠的礼品应征收个人所得税的 是（ ）。 A.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务 B.通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机 C.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品 D.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得 20. 根据个人所得税法的规定，下列各项中，不予免征个人所得税的是（ ）。 A.军
11、人的转业费、复员费 B.保险赔款 C.个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费 D.县级人民政府颁发的环境保护奖金 。 QQ1980370644 为唯一购买一手课件方式，更新进度见空间日志 二 、多项选择题 1. 根据个人所得税法的相关规定，下列属于划分居民纳税人和非居民纳税人标准 的有（ ）。 A.住所标准 B.户籍所在地标准 C.在中国境内居住时间标准 D.工作地点所在地标准 2. 根据个人所得税的相关规定，下列各项中，属于个人所得税的居民纳税人的有 （ ）。 A.在中国境内无住所，但一个纳税年度内在中国境内居住满 1 年的个人 B.在中国境内无住所且不居住的个人 C.在中国境内无
12、住所，但在境内居住超过 6 个月不满 1 年的个人 D.在中国境内有住所的个人 3. 下列关于在中国境内无住所的个人（普通员工）取得工资、薪金所得的征税问 题，表述正确的有（ ）。 A.在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过 90 日或者在税收协定规 定的期间中在中国境内连续或累计居住不超过 183 日的个人，应就其来源于中 国境内的全部所得缴纳个人所得税 B.在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住超过 90 日或在税收协定规定的 期间中在中国境内连续或累计居住超过 183 日但不满 1 年的个人，应就其来源 于中国境内的全部所得缴纳个人所得税 C.在中国境内无住所但在境内居住满 1
13、 年而不超过 5 年的个人，应就其来源于 中国境内和境外的全部所得缴纳个人所得税 D.在中国境内无住所但在境内居住满 5 年的个人，从第 6 年起，凡在境内居住 满 1 年的，应就来源于中国境内和境外的全部所得缴纳个人所得税 4. 根据个人所得税法的规定，下列说法正确的有（ ）。 A.个人一次取得的劳务报酬所得的应纳税所得额超过 20000 元的，实行加成征 收 B.个人一次取得的劳务报酬所得的收入额超过 20000 元的，实行加成征收 C.劳务报酬所得适用比例税率，税率为 20%，并按应纳税额减征 30% D.稿酬所得适用比例税率，税率为 20%，并按应纳税额减征 30% 5. 根据个人所得
14、税法律制度的规定，下列各项中，以每次收入全额为应纳税所得 额计算个人所得税的有（ ）。 A.其他所得 B.利息、股息、红利所得 C.劳务报酬所得 D.对企事业单位的承包、承租经营所得 6. 下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得的有（ ）。 A.因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得 B.将位于境外的不动产出租取得的所得 C.在中国境内转让小汽车取得的所得 D.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得 7. 根据个人所得税的有关规定，下列人员的工资、薪金所得，适用附加减除费用 的有（ ）。 A.在中国境内的外商投资企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员 B.
15、在中国境内的国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家 C.在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人 D.在中国境内的国有企业中工作取得工资、薪金所得的非外籍专家人员 8. 美国人约翰在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2015 年 10 月 8 日来华，11 月 22 日离开。期间因工作原因，曾于 10 月 15 日离境，10 月 24 日返回。在计算个人所得税时，下列关于 2015 年约翰在华实际逗留天数 和在中国境内实际工作天数的判定，说法正确的有（ ）。 A.约翰在华实际逗留天数为 36 天 B.约翰在华实际逗留天数为 38 天 C.约翰在华实际
16、工作天数为 36 天 D.约翰在华实际工作天数为 38 天 9. 下列各项中，应按照“偶然所得”项目征收个人所得税的有（ ）。 A.有奖发票奖金所得 B.取得的不竞争款项 C.受赠所得 D.担保所得 10. 下列各项所得中，在计算个人所得税时，可以定额减除 800 元或者定率减除 20%费 用的有（ ）。 A.财产租赁所得 B.财产转让所得 C.稿酬所得 D.特许权使用费所得 11. 中国公民李某 2015 年 10 月将自有的一套住房按照市场价格出租，每月取得租 金收入 12000 元，每月缴纳营业税、房产税等税费共计 681.6 元，当月因该住 房漏雨，发生修缮费用 1500 元，以上支出
17、均能提供合法有效的凭证，下列关于 李某当年 10 月和 11 月应缴纳个人所得税的计算，正确的有（ ）。 A.李某 10 月份应缴纳个人所得税 785.47 元 B.李某 10 月份应缴纳个人所得税 841.47 元 C.李某 11 月份应缴纳个人所得税 841.47 元 D.李某 11 月份应缴纳个人所得税 849.47 元 12. 根据个人所得税的有关规定，下列表述正确的有（ ）。 A.对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资 产，不征收个人所得税 B.对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所 得税 C.对职工个人以股份形式取得的拥有所有
18、权的企业量化资产，个人将股份转让 时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让 费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税 D.对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红 利，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税 13. 下列各项中，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税的有 （ ）。 A.独生子女补贴 B.托儿补助费 C.差旅费津贴 D.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红 14. 下列关于个人取得上市公司的不可公开交易的股票期权个人所得税的处理，说 法正确的有（ ）。 A.员工接受实施股票期权计划企业授
19、予的股票期权时，除另有规定外，一般不 作为应税所得征税 B.对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净 收入，作为“财产转让所得”项目征收个人所得税 C.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，暂不征 收个人所得税 D.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“利息、股息、 红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税 15. 中国公民李某承包某企业经营，承包后未改变工商登记。2015 年度该企业税后 利润 80 万元，按承包合同规定，李某对企业经营成果不拥有所有权，每月取得 固定收入 9000 元。下列关于 2015 年度李某应缴纳个人所得
20、税的有关税务处理， 说法正确的有（ ）。 A.李某应按照“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目缴纳个人所得 税 B.李某应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税 C.2015 年度李某应缴纳个人所得税 6540 元 D.2015 年度李某应缴纳个人所得税 10074 元 16. 关于股权转让所得个人所得税管理办法，下列说法正确的有（ ）。 A.个人转让股权，以受让方为扣缴义务人 B.对个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，采用“加权平均 法”确定其股权原值 C.个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证，不能正确计算股权原值的， 股权原值不得扣除 D.以现金出资方式取得的股
21、权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合 理税费之和确认股权原值 17. 根据个人所得税法律制度的规定，外籍个人取得的下列所得中，暂免征收个人 所得税的有（ ）。 A.以现金形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费 B.按合理标准取得的境内、境外出差补贴 C.取得的经当地税务机关审核批准为合理部分的语言训练费、子女教育费 D.从外商投资企业取得的股息、红利所得 18. 根据个人所得税法的规定，下列各项中，说法正确的有（ ）。 A.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在 1 个月以内 （含 1 个月）的，其股息红利所得暂减按 25%计入应纳税所得额 B.个人从公开发行和转
22、让市场取得的上市公司股票，持股期限在 1 个月以上至 1 年（含 1 年）的，其股息红利所得暂减按 50%计入应纳税所得额 C.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过 1 年的，其 股息红利所得全额计入应纳税所得额 D.个人转让境内上市公司股票取得的所得暂不征收个人所得税 19. 根据个人所得税的有关规定，下列情形中，纳税人必须自行向税务机关申报所 得并缴纳个人所得税税款的有（ ）。 A.年所得 12 万元以上的 B.从中国境内两处或两处以上取得劳务报酬所得的 C.从中国境外取得所得的 D.取得个体工商户的生产、经营所得 20. 根据个人所得税的有关规定，下列关于征收管理的说
23、法中，正确的有（ ）。 A.年所得 12 万元以上的纳税人，在纳税年度终了后 3 个月内向主管税务机关办 理纳税申报 B.从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后 30 日内向中国境内主管税 务机关办理纳税申报 C.从两处或两处以上取得工资、薪金所得的，选择并固定向其中一处单位所在 地主管税务机关申报 D.扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月 15 日内缴入国库 三 、计算题 1. 中国居民李某任职于境内甲公司，2015 年 12 月取得下列收入： （1）因工作表现突出，取得先进奖 2000 元、考勤奖 1000 元，另取得半年奖 6000 元，当月取得工资、薪金收入 12000 元。 （
24、2）当月参加移动营业厅“充话费赠手机”活动，获赠一部市场价格为 3000 元的新型手机。 （3）转让境内某上市公司 A 股股票 1000 股，取得股票转让净所得 20000 元； 转让美国上市公司股票 1000 股，取得股票转让净所得折合人民币 25000 元。 （4）通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得拍卖收入 50000 元，拍卖过 程中缴纳相关税费 10000 元，经文物部门鉴定，该字画为海外回流文物，李某 无法提供完整的财产原值凭证。 （5）在 A 国发表一篇学术论文，取得稿酬折合人民币（下同）42000 元，已按 照 A 国税法规定缴纳个人所得税 6000 元；在 A 国购买彩票
25、，取得中奖所得 30000 元，已按照 A 国税法规定缴纳个人所得税 5000 元；在 B 国提供设计劳务， 取得劳务收入 40000 元，已按照 B 国税法规定缴纳个人所得税 6000 元。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 （1）李某当月按照“工资、薪金所得”项目应缴纳的个人所得税。 （2）李某获赠新型手机应缴纳的个人所得税。 （3）李某取得的股票转让所得应缴纳的个人所得税。 （4）李某当月拍卖字画取得的收入应缴纳的个人所得税。 （5）李某从 A 国和 B 国取得的所得应在我国补缴的个人所得税。 四 、综合题 1. 中国公民李某每月工资 9000 元，任职于境内甲企业，同时为乙企业的个人
26、大股 东，2015 年 112 月取得以下收入： （1）取得保险赔款 3000 元。 （2）取得甲企业支付的独生子女补贴 10000 元。 （3）购买福利彩票，一次中奖收入 20000 元。 （4）取得不含税兼职收入 3000 元，按照合同约定相关的个人所得税由支付报 酬的单位负担。 （5）5 月份因持有某上市公司股票而取得红利 12000 元，已知该股票为李某去 年 1 月份从公开发行和转让市场取得的。 （6）7 月份甲企业购置一批住房低价出售给职工，李某以 26 万元的价格购置 了其中一套住房（甲企业原购置价格为 50 万元）。 （7）将其拥有的两处住房中的一套已使用 7 年的住房出售,转
27、让收入 200000 元, 该房产买价 90000 元, 另支付其他可以扣除的相关税费 8000 元。 （8）10 月份乙企业为李某购买了一辆小轿车并将所有权归到李某名下，已知 该车购买价为 300000 元，经当地税务机关核定，乙企业在代扣个人所得税税款 时允许税前减除的数额为 100000 元。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 （1）李某从任职单位取得的全年工资和独生子女补贴共计应缴纳的个人所得税。 （2）针对李某取得的兼职收入，支付报酬的单位应该为李某负担的个人所得税。 （3）李某取得的福利彩票中奖收入和保险赔款，应缴纳的个人所得税。 （4）李某取得的红利所得应缴纳的个人所得税。 （
28、5）李某低价从单位购房应缴纳的个人所得税。 （6）李某出售住房应缴纳的个人所得税。 （7）乙企业为李某购车应代扣代缴的个人所得税。 答案解析 一 、单项选择题 1. 【答案】 A 【解析】 选项 A：出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出 租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征税；选项 BCD：出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向 挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的， 出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照“个体工商户的生产、经营所得” 项目征税；从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入
29、，按“个体工商户 的生产、经营所得”项目征税。 【知识点】 征税范围 2. 【答案】 C 【解析】 个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关 人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出， 视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照 “个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。 【知识点】 征税范围 3. 【答案】 A 【解析】 选项 BCD 属于不得在个人所得税税前扣除的项目。 【知识点】 应纳税所得额的规定 4. 【答案】 B 【解析】 对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作 考察
30、等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖 励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得， 依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。其中，对企 业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资、薪金合并，按照“工资、薪金所得” 项目征收个人所得税；对企业非雇员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入， 按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。 【知识点】 征税范围 5. 【答案】 C 【解析】 同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次， 计征个人所得税。 【知识点】 应纳税所得额的规定 6. 【答案】 D 【解析】 个
31、人通过国家机关向遭受严重自然灾害的地区捐赠，捐赠额不超过应纳税所得 额 30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。捐赠扣除限额=52000（1- 20%）30%=12480（元）实际捐赠支出 10000 元，所以准予据实扣除捐赠支 出 10000 元，张某取得董事费收入应缴纳的个人所得税=52000（1-20%）- 1000030%-2000=7480（元）。 【知识点】 劳务报酬所得的征税问题 7. 【答案】 D 【解析】 应纳税所得额=（42000-2000 ）（1-20% ）76%=42105.26 （元），支付报酬 的单位应为该明星负担的个人所得税=42105.2630%-2000=1
32、0631.58（元）。 【知识点】 劳务报酬所得的征税问题 8. 【答案】 C 【解析】 李某取得全年一次性奖金适用的税率和速算扣除数：36000-（3500-3000） 12=2958.33（元），适用的税率为 10%，速算扣除数为 105 元。李某当月取 得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=36000-（3500-3000）10%- 105=3445（元），当月工资收入不需要缴纳个人所得税。 【知识点】 工资、薪金所得应纳税额的计算,应纳税额的计算 9. 【答案】 D 【解析】 （1）不含税全年一次性奖金适用的税率和速算扣除数：3600012=3000（元）， 适用的税率和速算扣除数分别为
33、 10%、105 元；（2）应纳税所得额=（36000- 105） （1-10% ）=39883.33（元）；（3）含税全年一次性奖金适用的税率和 速算扣除数：39883.33 12=3323.61（元），适用的税率和速算扣除数分别为 10%、105 元；（4）李某取得的全年一次性奖金应缴纳的个人所得税 =39883.3310%-105=3883.33（元）。 【知识点】 工资、薪金所得应纳税额的计算,应纳税额的计算 10. 【答案】 B 【解析】 在中国境内无住所但在境内居住满 1 年而不超过 5 年的个人，应纳税额=（当月 境内外工资、薪金应纳税所得额适用税率-速算扣除数）（1- 当月境外
34、支付 工资当月境内外支付工资总额当月境外工作天数当月天数）；所以约翰 2015 年 12 月在我国应缴纳个人所得税= （15000+18000-4800）25%-1005 （1-1800033000 1531）=4449.55 （元）。 【知识点】 工资、薪金所得应纳税额的计算,应纳税额的计算 11. 【答案】 C 【解析】 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年 职工平均工资 3 倍数额以内的部分免税，超过 3 倍数额的部分可视为一次取得 数月的工资、薪金收入，允许在工作年限数平均（超过 12 年的按 12 年计算）。 所以李某取得的补偿收入中 6000312=
35、216000（元），免征个人所得税，确 定税率：（360000-216000 ）12-3500=8500（元），适用税率 20%，速算扣除 数 555 元，应缴纳的个人所得税=（8500 20%-555）12=13740（元）。 【知识点】 工资、薪金所得应纳税额的计算,应纳税额的计算 12. 【答案】 D 【解析】 企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革过程中实行内部退养的 人员，在办理内部退养手续后从原任职单位取得一次性收入，应按办理内部退 养手续至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、 薪金所得”合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将
36、当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计算 个人所得税。确定税率：3600015+3000-3500=1900（元），适用税率 10%， 速算扣除数 105 元，李某当月应缴纳的个人所得税=（36000+3000-3500）10%- 105=3445（元）。 【知识点】 工资、薪金所得应纳税额的计算,应纳税额的计算 13. 【答案】 B 【解析】 该项所得的应纳税所得额=1510000 80%-121000080%- 600010000（10000 80%）-8000=11200 （元），李某应缴纳个人所得税 =1120020%=2240（元）。 【知识点】 财产转让
37、所得的征税问题 14. 【答案】 D 【解析】 纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值的， 主管税务机关一律按限售股转让收入的 15%核定限售股原值及合理税费。李某 应缴纳个人所得税=120 （1-15% ）20%=20.4（万元）。 【知识点】 财产转让所得的征税问题 15. 【答案】 B 【解析】 劳务报酬所得的抵免限额=60000（1-20%）30%-2000=12400（元），取得 的中奖收入应按照“偶然所得”项目征收个人所得税，偶然所得的抵免限额 =2000020%=4000（元）， A 国的抵免限额=12400+4000=16400 （元）13000 元，
38、针对上述境外所得李某应补缴个人所得税=16400-13000=3400（元）。 【知识点】 境外所得的税额扣除,境外所得的税额扣除 16. 【答案】 B 【解析】 拍卖受赠获得的物品，原值为受赠该物品时发生的相关税费。 【知识点】 应纳税额的计算 17. 【答案】 A 【解析】 两个或两个以上的纳税人共同取得同一项所得的，应当对每个人取得的收入分 别按照税法规定减除费用后计算纳税，即实行“先分、后扣、再税”的办法。 扣除主编费后的稿酬收入=62000-2000=60000（元），平均每人分得所得 =600005=12000（元），主编应缴纳个人所得税 =（12000+2000）（1- 20%）
39、20%（1-30%）=1568 （元）。 【知识点】 稿酬所得的征税问题 18. 【答案】 B 【解析】 赵某 11 月取得的租金收入应缴纳的个人所得税=（4500-800-800） 10%=290（元）。 【知识点】 财产租赁所得的征税问题 19. 【答案】 D 【解析】 企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得， 按照“偶然所得”项目，全额适用 20%的税率缴纳个人所得税。 【知识点】 征税范围 20. 【答案】 D 【解析】 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发 的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人
40、 所得税。 【知识点】 免征个人所得税的优惠 二 、多项选择题 1. 【答案】 A, C 【解析】 个人所得税的纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民纳税人和 非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务。 【知识点】 纳税义务人 2. 【答案】 A, D 【解析】 居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满 1 年的个 人。 【知识点】 纳税义务人 3. 【答案】 B, D 【解析】 选项 A：在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过 90 日或者在税收 协定规定的期间中在中国境内连续或累计居住不超过 183 日的个人，由中国境 外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内
41、机构负担的工资、薪金，免于申报缴 纳个人所得税；选项 C：在中国境内无住所但在境内居住满 1 年而不超过 5 年 的个人，其在中国境内工作期间取得的由中国境内企业或个人雇主支付和由中 国境外企业或个人雇主支付的工资、薪金，均应申报缴纳个人所得税。 【知识点】 纳税义务人 4. 【答案】 A, D 【解析】 选项 AB：对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。一次性劳务报 酬收入畸高，是指个人一次取得的劳务报酬所得的应纳税所得额超过 20000 元； 选项 CD：稿酬所得适用比例税率，税率为 20%，并按应纳税额减征 30%。 【知识点】 税率 5. 【答案】 A, B 【解析】 选项
42、C：劳务报酬所得每次收入不超过 4000 元的，减除费用 800 元；4000 元以 上的，减除 20%的费用，其余额为应纳税所得额；选项 D：对企事业单位的承 包、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为 应纳税所得额。 【知识点】 应纳税所得额的规定 6. 【答案】 A, C, D 【解析】 下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得： （1）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得； （2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； （3）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产 取得的所得； （4）许可各
43、种特许权在中国境内使用而取得的所得； （5）从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、 红利所得。 【知识点】 所得来源地的确定 7. 【答案】 A, B, C 【解析】 附加减除费用适用的具体范围包括：（1）在中国境内的外商投资企业和外国企 业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员；（2）应聘在中国境内企业、事业单 位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家；（3）在中国 境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；（4）财政 部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。此外，附加减除费用标准也适用于 华侨和香港、澳门、台湾同胞。 【知识点】 应纳税
44、所得额的规定 8. 【答案】 B, C 【解析】 对于在中国境内无住所的个人，需要计算确定其在中国境内居住天数，以便依 照规定判定其在华负有何种纳税义务时，均应以该个人实际在华逗留天数计算， 该个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按 1 天计算其在华实际 逗留天数。对于在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境 内无住所个人，按照规定计算其在境内工作期间时，对其入境、离境、往返或 多次往返境内外的当日，均按半天计算其在华实际工作天数。 2015 年约翰在中国境内逗留天数=8+8+22=38（天）。 2015 年约翰在中国境内实际工作天数=0.5+6+0.5+0.5+28+
45、0.5=36 （天）。 【知识点】 纳税义务人 9. 【答案】 A, B 【解析】 选项 CD：应按照“其他所得”项目征收个人所得税。 【知识点】 征税范围 10. 【答案】 A, C, D 【解析】 选项 B：财产转让所得没有固定的减除标准。 【知识点】 应纳税所得额的规定 11. 【答案】 B, D 【解析】 对个人按市场价格出租居民住房取得的所得，暂减按 10%的税率征收个人所得 税。财产租赁所得每月准予扣除的实际开支的修缮费用以 800 元为限。李某 10 月份应缴纳个人所得税=（ 12000-681.6-800）（1-20%）10%=841.47（元）。 李某 11 月份应缴纳个人所
46、得税=（12000-681.6-700）（1-20%） 10%=849.47（元）。 【知识点】 财产租赁所得的征税问题 12. 【答案】 A, B, C, D 【解析】 上述选项均正确。 。 QQ1980370644 为唯一购买一手课件方式，更新进度见空间日志 【知识点】 征税范围 13. 【答案】 A, B, C 【解析】 根据我国目前个人收入的构成情况，规定对于一些不属于工资、薪金性质的补 贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。这些 项目包括：独生子女补贴、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、 津贴差额和家属成员的副食品补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐
47、补助 。单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不能包括在内。公司职工取得的 用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得 税。 【知识点】 征税范围 14. 【答案】 A, D 【解析】 选项 B：对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的 转让净收入，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；选项 C：员工将 行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，是因个人在证券 二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得，应按照“财产转让所得”适用 的征免规定计算缴纳个人所得税。 【知识点】 应纳税额的计算 15. 【答案】 B, C 【解析】 承包、
48、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）规定取得一 定所得的，其所得按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。2015 年度李某 应缴纳个人所得税=（9000-3500）20%-555 12=6540（元）。 【知识点】 纳税义务人,税率,纳税义务人、税目和税率 16. 【答案】 A, B, D 【解析】 选项 C：个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证，不能正确计算股权 原值的，由主管税务机关核定其股权原值。 【知识点】 财产转让所得的征税问题 17. 【答案】 B, C, D 【解析】 选项 A：外籍个人以“非现金形式或者实报实销形式”取得的住房补贴、伙食 补贴、搬迁费、洗衣
49、费，暂免征收个人所得税。 【知识点】 免征个人所得税的优惠 18. 【答案】 B, D 【解析】 个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在 1 个月以内（含 1 个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在 1 个月以上 至 1 年（含 1 年）的，暂减按 50%计入应纳税所得额；持股期限超过 1 年的， 暂免征收个人所得税。 【知识点】 免征个人所得税的优惠 19. 【答案】 A, C, D 【解析】 自行申报纳税的纳税义务人包括：（1）自 2006 年 1 月 1 日起，年所得 12 万元 以上的；（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（3）从 中国境外取得所得的；（4）取得应税所得，没有扣缴义务人的（个体工商户的 生产、经营所得）；（5）国务院规定的其他情形。 【知识点】 个人所得税征收管理 20. 【答案】 A, B, C, D 【解析】 以上选项均符合规定
