1、开题报告物流业销售与收款内部控制研究一、立论依据1研究意义、预期目标研究意义随着社会经济的不断发展，市场竞争越来越激烈的现状下，全球经济一体化和信息化进程的加快以及科学技术的快速发展，物流产业已成为我国现阶段国民经济的新增长点。许多市场意识敏锐的企业已把物流作为提升企业核心竞争力和提高市场竞争力的重要手段。物流业已经成为现代社会不可缺少并需大力发展的行业。销售与收款是它在企业管理中的一个重要的环节，而生产性服务业与传统的行业有很大的区别，因为物流业的产品是无形的，销售的是一种服务并不是一种实实在在的产品，与传统行业相比有独特的特点和风险，因此对物流业销售与收款内部控制的研究，通过加强销售与收款
2、内部控制关键控制点的管理，可以加强企业管理，减少由于在这一环节的不当管理产生不必要的损失，增加企业在市场中的竞争能力。预期目标通过研究物流业销售与收款内部控制的特点，以及其与传统行业的区别，发现在这一环节存在的问题，并以上市物流企业作为研究的对象，对物流企业的销售与收款内部控制这一环节进行深度的研究，发现物流企业在这一环节存中在的问题，并针对这些问题提出加强完善销售与收款内部控制的措施，以期使企业在这一环节中的管理更加完善，减少损失，促进企业可持续发展。2国内外研究现状物流业销售与收款内部控制的相关方面的研究，在对相关文献的阅读与参考之后主要有下面一些的研究观点。内部控制的定义国外研究现状内部
3、控制的理论和实务在美国发展最先进和完整，而且具有权威性，尤其是2002年萨班斯奥克斯利法案的颁布与实施。反映到销售与收款这个循环，有两类研究最具有代表性，一类是流程诊断式，即按照业务流程将容易出现的问题一一列示并分析，提出改进措施；另一类则突出研究销售确认问题，充分体现了国外发达资本市场对上市公司财务报告的监控力度。林钟高，郑军（2007）提出内部控制就是企业内部各个控制主体之间为实现作为专业化结果的交换收益,因而使其财富最大化而作出的合约安排,其本质属性是一种持续均衡利益关系的契约装置。销售与收款内部控制的研究1国外研究现状内部控制的理论和实务在美国发展最先进和完整，而且具有权威性，尤其是2
4、002年萨班斯奥克斯利法案的颁布与实施。反映到销售与收款这个循环，有两类研究最具有代表性，一类是流程诊断式，即按照业务流程将容易出现的问题一一列示并分析，提出改进措施；另一类则突出研究销售确认问题，充分体现了国外发达资本市场对上市公司财务报告的监控力度。国内研究现状吴玥（2006）专门研究了商品流通企业的内部控制问题，并从分析商品流通企业应收帐款形成的原因及决定因素出发，重点强调了竞争环境、销售规模及信用政策在考虑销售与收款内部控制中的重要作用，并最终对该类企业较难控制的赊销提出了分客户管理、将客户评级的管理模式。北京工商大学的杨有红、徐心怡（2007）认为在企业价值链中，安全、有效的销售系统
5、，不仅能顺利完成价值实现过程，而且能实现价值增值。运用先进的内部控制理论和方法、构建完善的内部控制制度，是企业合理经营和谋求效益的基础。作者指出，销售与收款内部控制的目标应该包括四个方面，即保障商品货款的安全完整、扩大销售、实现经营现金流入量的最大化、与客户建立长期友好的合作关系。销售与收款内部控制出现的问题及措施国外研究现状CYNTHIADFRY指出，销售与收款循环经常出现的问题包括收入确认不合规、未实现订单的处理不一致、大量超期应收帐款、客户投诉处理不及时等等。解决这些问题，要制定一个合理有效的改善计划包括（1）确定团队的组成，其成员应包括股东、管理层及普通员工；（2）设定要达到的目标；（
6、3）选择可衡量的财务或经营指标与总体目标相对应；（4）对选择的指标设定最低值，并用金字塔方法进行分析，逐步提高目标；（5）明确每一步改善所要采取的行动并执行；（6）跟踪并监控执行情况。国内研究现状吉林大学的曹智晖（2006）指出，销售控制中存在的难题是面对客户的交货期和价格要求不知道是否应该接受。因为不清楚企业到底能否在客户要求的日期前完成生产并交付产品，不清楚客户支付的价格是否足以抵销成本使不少企业难以择。孙莲香2010提到销售环节内部控制的目标是（1）客户信用管理，合理授信降低企业应收账款风险；（2）销售合同管理，控制企业合同所引发的经济和诉讼风险；（3）定价管理，保护企业经济利益；（4）
7、应收账款管理，实现经营现金流入的最大化；（5）客户档案管理，与客户建立长期友好的合作关系。物流企业销售与收款国内情况李晓箐（2010）指出主要原因有以下几点1销售人员过分追求销售额度导致大量应收账款产生。2物流企业间竞争加剧导致应收帐款增加。23物流企业自身风险意识不足。4销售与财务核算脱节，导致应收账款问题不能及时被暴露。5物流企业服务质量不高，给客户拒付运费提供机会。栾素英（2007）指出，应收账款管理方面存在的问题第一，风险意识不足；第二，管理不同步；第三，内部激励措施不力2、应收账款管理不善的弊端。第一，夸大了企业经营成果由于应收账款管理不善，降低了企业的资金使用效率，夸大了企业经营成
8、果。第二，加速了企业的现金流出。第三，对企业营业周期有影响。提出的措施有以下几点1、做好事前控制，加大资信调查力度。2、搞好事中管理,建立和加强应收账款的内部控制制度。3、加强事后考核，健全企业应收账款的考核体系。4、建立应收账款的内部报告制度和风险管理系统，3参考文献1财政部企业内部控制基本规范M北京中国市场出版社，20082财政部企业内部控制配套指引M北京中国市场出版社，20103曹智晖长春德尔福派克电器系统有限公司购销环节内部控制设计D长春吉林大学，20064韩瑞宾基于风险导向的物流企业内部控制新机制构建J商业时代，2009（19）5胡玉，邬跃中小物流企业内部控制建设刍议J研究与探索，2
9、009（07）6李葆宏，牛榕榕健全内部控制_提高销售与收款管理水平J山西经济管理干部学院学报，2007（9）7李晓箐浅谈物流企业应收账款的问题J经营管理者，2010（9）8林钟高，郑军，王书珍内部控制与企业价值研究来自沪深两市A股的经验分析J财经研究，2007（4）9刘仁军，曹洪医物流管理通论武汉武汉大学出版社，200810栾素英浅议物流企业应收账款管理J财经论坛，2007（8）11孙莲香基于EPC模型的销售与收款内部控制设计J中国管理信息化，2010（9）12吴玥商业企业财务管理中成本管理和应收控制的研究天津天津大学，200613杨有红，徐心怡试论销售收款内部控制制度构建J北京工商大学学报，
10、2007（8）14美COSO制定发布,张宜霞译企业风险管理应用技术M大连东北财经大学出版社，2006（6）15美STEVENJROOT著付涛，卢远瞩，黄翠竹译超越COSO加强公司治理的内部控制M北京清华大学出版社，2004（3）16美TREADWAY委员会起组织委员会制定，方红星主译内部控制整合框架M大连东北财经大学出版社，2008（6）17CYNTHIADFRYDEVELOPINGACORRECTIVEACTIONPLANFORREVENUECYCLEJHEALTHCAREFINANCIALMANAGEMENT2001（5）318FEE风险管理与内部控制制度在欧盟R2005（3）19JEFF
11、REYDOYLESARAHMCVAYDETERMINANTSOFWEAKNESSESININTERNALCONTROLOVERFINANCIALREPORTINGDCOLLEGEOFBUSINESSUTAHSTATEUNIVERSITY，2006二、研究方案1主要研究内容（或预期章节安排）预期章节安排1相关理论分析11内部控制12销售与收款内部控制13物流的相关理论分析2物流企业销售与收款内部控制的分析21物流企业销售与收款内部控制的特点22物流企业销售与收款内部控制中的问题23物流企业销售与收款内部控制的关键控制点3我国上市物流公司销售与收款内部控制的现状4完善物流企业销售与收款内部控制的措
12、施41物流企业销售与收款内部控制各环节相应的措施42上市物流公司在销售与收款内部控制中可以借鉴的地方2实施方案和进度计划实施方案对于研究的课题，在理论上主要通过阅读一些相关方面的文献与书籍。在实证方面是选择几家物流公司，结合毕业实习进行调研。进度安排第6学期第1920周至第7学期第15周在指导教师的指导下，广泛搜集、研究相关文献资料，完成毕业论文选题。第7学期第612周在导师的指导下，完成外文翻译、文献综述和开题报告撰写；参加开题答辩，进一步论证选题价值、确立主要研究内容，论证研究方案的合理性和可行性。第7学期第1314周撰写论文详细提纲，交给导师批阅，反复修改，保证论文结构的合理性。第7学期第1520周开始写作毕业论文，完成初稿。第7学期寒假结合毕业论文选题开展调查研究。第8学期第12周在导师的指导下进一步写作、完善毕业论文。第8学期第36周在导师的指导下，充分利用毕业实习的机会，结合毕业论文内容开展进一步的调查研究，完成论文。4第8学期第7周在导师的指导下，进一步修改、完善毕业论文；定稿并上交。第8学期第911周参加毕业论文答辩。
