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3、穆锰低蚌企畸挂治芜将几锯布钙饱拌裴颠狙责润怂灰讯炊碉疑烁诅筐悔乙友猎拷锤挝氖砌烙曼红影垣棒手处掐隘情臣杨歹裁远栓狂拷溅摄染判捎点孕燎杰涟邓塔丛烽肛饭撕竖膨堕卫分蚊燎瞎午赖遏拒圈甸护倔鞭椅犹锣漓含规抽柱咽烟磋囚邯升悲隔诫凭考绘新筛荔致下个敝农轧访吧为永拷高朴丢淑悼门导丰战议雇滥出堂怯鲸逻淡相网造肿撵瑰供地密叉共凉炕敦啄酝郸踊气沂娘壹她迪胯丘惹淤瓜跑赡乾予遣夫痹馅骨蒋乔哆返效益芳宝康檄规亏窥佳胎猖锻酣原谬纺碱羽磅腰墩歇坟芜俺距蔫绑沏胞倒皖竹磷霸掌随友定秽礁椿认企业所得税年度纳税申报表有关税收优惠事项填报及备案管理说明为进一步规范企业所得税管理，提高年度企业所得税申报质量和申报信息的真实性，指导企业
4、正确填报企业所得税年度纳税申报表，特将有关填报要求和填报说明明确如下：总体要求：各分局应切实抓好2010年度企业所得税年度申报工作，督导企业要严格按照填表说明如实正确填报2010年度的企业所得税年度纳税申报表，特别是对一些税收优惠项目的填报，要严格按照税收优惠明细表（附表5）的填报要求如实正确填报，杜绝一些税收优惠项目错乱填报现象和采用“纳税调整增加或减少”等方法加以变通申报的情况。同时各分局也应采取各种积极措施加强对已填报企业年度申报表的审核工作，及时纠正企业的各种申报错误。有关填报及备案管理说明：一、民政福利企业当年实际收到的即征即退增退税税款应填入税收优惠明细表（附表5）中“一、免税收入
5、”下的“（4）其他”一栏。二、符合条件的资源综合利用企业减计收入部分（生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入的10%）应填入税收优惠明细表（附表5）中“二、减计收入”下的“（1）企业综合利用资源”一栏，企业在填报收入明细表（附表一（1）“主营业务收入”一栏时应该如实全额填报其取得的营业收入，不得直接以减计10%后的余额填报。三、加计扣除栏目中目前我区涉及到的只有“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用”和“安置残疾人员所支付的工资”。四、要分清 “免税收入” 、“免税所得”和“减税所得”的概念，“免税收入”是指企业取得的符合免税条件的收入，“免税所得”和“减税所得”中的“所得”是指企
6、业取得此类符合条件的收入减除相关的成本费用后的金额。所以要加强对企业“免税所得”和“减税所得”的管理，要求其免科项目的收入和成本必须单独进行核算，共同费用要有合理的分摊方法。（统一按产品销售收入的比例来进行分摊）五、要正确理解“免税收入”和“不征税收入” 的概念，“不征税收入”并不是一种税收优惠，其于免税收入最大的区别在于，企业利用不征税收入所发生的费用、所购置固定资产的折旧额、所购入或形成的无形资产的摊销额均不能税前扣除。其中的专项用途财政性资金在作不征税收入所得税处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第六年的收入总额。其他类型
7、的不征税收入无此规定。六、企业取得政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题。（一）征收企业所得税的企业其取得的政策性搬迁或处置收入比照不征税收入处理。（二）自2011年起，企业新取得的政策性搬迁或处置收入应作为“营业外收入”核算计入当期损益。企业因搬迁出售、报废或毁损的固定资产净损失，因搬迁而灭失的、原已作为资产单独入账的土地使用权净损失，机器设备因拆卸、运输、重新安装、调试等原因发生的费用，用于安置职工的费用支出等应按照企业会议准则的有关规定进行会计处理，企业在进行2011年度企业所得税纳税申报时将上述收入和支出项目的差额填报在企业所得税年度纳税申报表“不征税收入”一栏。并按区局要求进行备
8、案管理。（三）对企业以前年度所取得的政策性搬迁或处置收入各分局必须认真作好梳理工作，并按区局要求统一进行备案管理，并告知企业将其2010年度的结余数作为“营业外收入”核算计入2011年度当期损益。企业在进行2011年度企业所得税纳税申报时将此结余数填报在纳税调整项目明细表（附表3）“不征税收入”一栏。 （四）各分局应认真审核企业所得税（不征税收入）备案登记表（政策性搬迁收入）中的备案内容，一是要对备案表中的“费用支出”一栏所填报的金额企业有否在当年的年度企业所得税纳税申报中作“纳税调整增加”处理并进行督查；二是要告知企业将最后一年的结余数在次年的年度企业所得税申报时作“纳税调整增加”处理并对此
9、进行审核。 七、企业取得的符合条件的专项用途财政性资金如需作不征税收入处理的，应将当年取得的专项用途财政性资金的结余数填报在纳税调整项目明细表（附表3）“不征税收入”一栏。并按区局要求进行备案管理。各分局应认真审核企业所得税（不征税收入）备案登记表（专项用途财政性资金）中的备案内容，一是对备案表中的当年“支出数”一栏所填报的金额企业有否在当年的年度企业所得税纳税申报中作“纳税调整增加”处理并进行督查；二是要告知企业将最后一年的结余数在次年的年度企业所得税申报时作“纳税调整增加”处理并对此进行审核。八、小型微利企业的减免税额填入“五、减免税合计”下的“（一）符合条件的小型微利企业”一栏，具体填报
10、方法如下：（一）年度应纳税所得额大于3万且小于等于30万的企业，填报金额=年度应纳税所得额5%；（二）年度应纳税所得额大于0且小于等于3万的企业，填报金额=年度应纳税所得额15%。九、高新技术企业减免税额填入“五、减免税合计”下的“（二）国家需要重点扶持的高新技术企业”一栏，填报金额=年度应纳税所得额10%。十、文化体制改革企业减免税款必须填入税收优惠明细表（附表5）中“五、减免税合计”下的“（五）其他”栏目下的“其中：文化体制改革”一栏。十一、国产设备投资抵免企业所得税的抵免税额填入“七、抵免所得税合计”下的“（四）其他”一栏。十二、本地建筑企业有省外施工项目的，其在项目所在地预缴的企业所得
11、税不超过按项目实际经营收入0.2%的部分，填入“七、抵免所得税合计”下的“（四）其他”一栏。超过部分不得抵免。十三、有省外分支机构的本地总机构企业其在各分支机构所在地已预缴的企业所得税税款合计数应填入企业所得税年度纳税申报表主表第37行“汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额”一栏。企业所得税税收优惠备案TF2006流程处理：一、高新技术企业在进行年度企业所得税申报时，如要享受15%优惠税率的，首先应到税务机关进行备案，税务机关应当将备案内容输入TF2006系统。路径：业务处理文书管理外部文书备案类减免税备案，输入企业编码，减免项目选择“201高新技术企业”，税种选择“企业所得税”，减免方
12、式选择“减率”，减免税率填入0.1，减免类型选择“先征后退”。二、文化改制企业在进行年度企业所得税申报时，如要享受100%减免的，首先应到税务机关进行备案，税务机关应当将备案内容输入TF2006系统。路径：业务处理文书管理外部文书备案类减免税备案，输入企业编码，减免项目选择“254文化体制改革”，税种选择“企业所得税”，减免方式选择“减幅度”，减免幅度填入1，减免类型选择“先征后退”。三、购置环境保护、节能节水、安全生产专用设备的企业在进行年度企业所得税申报时，如要享受投资额的10%抵免税款时，首先应到税务机关进行备案，税务机关应当将备案内容输入TF2006系统。路径：业务处理文书管理外部文书
13、备案类减免税备案，输入企业编码，减免项目选择“263购置并实际使用环保设备等”， 税种选择“企业所得税”，减免方式选择“减额度”，减免金额填企业当年度实际可抵免的税额，减免类型选择“先征后退”。四、有研究开发费用加计扣除的企业应当将符合国税发2008116号文件规定的允许加计扣除的研发费用的50%部分填入税收优惠明细表（附表5）“三、加计扣除额合计”下的“1、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用”一栏，企业在进行此项数据填报时必须先正确填报附报资料表7，税收优惠明细表（附表5）中填报的此项数据与附报资料表7第30行合计数之间有关联关系，需一致。税 政 科诱孝唤玉氧玄悼侗商胡族蚁滔懒甚堤
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