1、开题报告英国绩效审计特征、路径与借鉴分析一、立论依据1研究意义、预期目标研究意义首先通过对英国绩效审计的研究，有利于全面解读和深化认识英国绩效审计模式。再者通过分析英国绩效审计的若干典型案例，了解英国实行绩效审计的过程，并对其进行探讨，有利于总结英国绩效审计的主要经验和成功做法。最后，通过深入研究英国绩效审计的特征、路径和所使用的审计模式，对英国绩效审计进行全面而深刻地总结，有利于推动我国绩效审计的开展，实现从传统的财务审计向现代审计转型。预期目标本文通过对英国绩效审计案例的研究，把握英国绩效审计两方面的重要内容基本特征和路径，便于掌握英国是如何开展绩效审计的，并对其程序和方法、报告模式等有深
2、刻的认识。随后通过对英国绩效审计的制度以及若干案例的分析，考察英国绩效审计的过程，深化对英国绩效审计的理解和认识，同时探讨英国绩效审计如何取得现有的成效。最后对英国绩效审计进行借鉴性分析，结合我国国情，对如何运用英国绩效审计的成功做法并运用到我国的绩效审计，提出意见与建议。2国内外研究现状国内研究现状绩效审计在我国是从20世纪80年代开始起步的，据不完全统计，1982年至2002年期间，在国内比较权威的审计期刊上发表的有关绩效审计的文章共有164篇，出版专著或译著十余部。国内较早的有关绩效审计的学术论文是徐日青和肖正乾撰写的“经济效益审计初探”，收录于上海市会计学会1982年年会论文选；最早出
3、版的译著是有张国祥等翻译的美国学者奥赫伯特等撰写的管理绩效审计学。这部译著与后来RE布朗等撰写的政府绩效审计以及约翰格林撰写的绩效审计，对我国绩效审计理论研究起到了积极的引导和推动作用，我国有关绩效审计的论文和专著打都是在此之后发表或出版的。20世纪80年代初，我国的审计理论界侧重于引进和介绍国外绩效审计的理论与实务。90年代起我国绩效审计理论研究，是从经济效益审计的角度开展的，一些学者对绩效审计进行了积极的探索并取得了可喜的成果。此后，逐步转向探讨如何建立有中国特色的绩效审计，对绩效审计的定义、职能、范围、1方法和程序等基础理论进行了较为广泛的研究，并把绩效审计理论列为重点研究课题，取得了一
4、些初步的成果，发表和出版了一些有关绩效审计的论文和著作。审计与经济研究杂志从1998年第1期开始连续6期刊登了政府绩效审计专题讲座，李哲对政府绩效审计的涵义、作用与特征进行了说明，并对政府绩效审计要素进行了界定，包括绩效审计的目标、管理审计、规划审计；李凤鸣介绍了美国政府绩效审计程序美国政府绩效审计准则和政府绩效审计的基本策略，审计程序包括制定计划、初步调查、管理控制评价、详细审查、编写审计报告，基本审计策略有目标分析、管理制度分析、业务活动分析，并通过调查分析、目标分析、业务活动分析、管理系统分析对审计策略问题作了全面阐述。2001年1月，邢俊芳、陈华、邹传华编写的最新国外绩效审计一书，收录
5、了加拿大、英国、瑞典、美国、澳大利亚、丹麦、巴基斯坦、泰国等国家审计署或审计长对开展绩效审计的情况介绍，包括绩效审计的定义、目标、程序、方法、重点、报告、法律或经验总结。北审（2003）通过组团赴英国考察绩效审计，英国国家审计署的审计程序分为初步调查分析确定审计项目计划、调查分析问题、提出报告等三个步骤，苏格兰审计署则是确定项目、确定范围、确定方法、收集资料、撰写报告并提交审计长和国会批准7个步骤，审计方法主要有询问法、调查法、观察法、统计分析法、典型分析法、图表法、变动分析法、成本效益分析法等，操作上的特点是有详细的计划，审计结果向社会公布，审计基础较好，审计人员由会计师、法律工作者、社会工
6、作者、有关学者担任。孙平（2006）从世界各国审计的发展和我国绩效审计的发展状况，提出了先进国家绩效审计经验对我国的启示（1）建立我国立法型审计体制的构想；（2）提高审计人员业务能力；（3）改进人事政策，提高审计人员独立性。综上所述，多年来我国审计学界从多个侧面对绩效审计进行了较为全面的研究，在理论上均取得了积极成果，但是研究仍然存在缺陷，一是研究集中在绩效审计基本概念、审计程序与方法、绩效审计的意义等基本理论方面，并且内容不够系统完善。缺乏对绩效审计实务的探讨。二是对公共机构绩效审计评价标准方面的研究比较欠缺，不少文章都提出开展绩效审计要建立立法型审计体制，这是我国审计体制改革的重点，但是仍
7、没有相关的措施。依此来看，我国现阶段对绩效审计问题的研究还处于国外理论的引入阶段，内容不够系统和完善，理论与实践未能较好融合，绩效审计理论研究及其成果缺乏系统性。国外研究现状2绩效审计发生于20世纪40年代，发展于70年代。各国对绩效审计的称谓不尽相同，如英国“现金价值审计”（VALVEFORMONEYAUDITING），加拿大“综合审计”（COMPREHENSIVEAUDITING），澳大利亚“效率审计”（EFFICIENCYAUDITING），瑞典“效益审计”（EFFECTIVENESSAUDITING）等。最高审计机关国际组织在1986年第12届国际会议上，建议以“绩效审计”（PERFO
8、RMANCEAUDITING）统一名称。这届国际会议发表了关于绩效审计、公营企业审计和审计质量的总声明，指出“除了合规性审计，还有另一种类型的审计，它涉及对公营部门管理的经济性、效率性和效果性的评价，这就是绩效审计。”国外学术界对绩效审计专题的研究是伴随着绩效审计实践而展开，绩效审计研究已经取得了一定的成果。早在1948年3月，阿瑟肯特在美国内部审计师杂志上发表的“经营审计”一文中就出现了“绩效审计”这一概念。美国学者奥赫伯特等撰写的管理绩效审计学已由张国祥等翻译。据相关文献记载，最早有关绩效审计的论著，当属美国管理咨询师威廉伦纳德于1962年撰写的管理审计WILLIAMPLEONARD，19
9、62。随后也有一些述及该方面的文章和专著，如1972年美国管理协会出版的经营审计、1988年美国利奥赫伯特所著的管理绩效审计学、译张国祥、李虹、章其坤；1990年英国约翰格林所著的绩效审计译徐瑞康、文硕；1992年美国RE布朗，T加勒，C威廉斯合著的政府绩效审计等。对国外的绩效审计的实践情况以及理论研究进行总结，可以发现，国外的绩效审计体系有如下特征呢第一，制定了绩效审计准则，用其指导审计实践。第二，确定了绩效审计的内容。第三，形成了适合本国情况并独具特色的绩效审计方法体系；除了常规的财务审计方法对绩效审计同样适用外，绩效审计有时还采用一些独特的方法，即传统的方法与专门用于绩效审计的方法。3参
10、考文献1罗美富，李季泽，章轲英国绩效审计M北京中国时代经济出版社，20052邢俊芳，陈华，邹传华最新国外绩效审计M北京中国审计出版社20013蔡村，刘学华绩效审计论M北京中国时代经济出版社20064齐国升绩效审计术语的概念及使用问题J中国审计，2001（2）5李波英国绩效审计的成功经验及启示JCOMMERCIALACCOUNTING，2007（32）6王家新，王会金，裴文英中英国家审计比较研究J审计与经济研究，2003（18）7李雪琼英国政府绩效审计特点和启示J现代商业化，2005（33）8北审浅析英国的绩效审计J审计理论与实践，2003（5）9异石英国开展绩效审计的经验与方法J陕西审计，20
11、04（4）10胡明我国政府绩效审计问题研究D东北东北大学，2005311孙平绩效审计国际比较及对我国的启示J财会月刊2006（6）12CHRISTOPHERPOLLITTANDHILKKASUMMAPERFORMANCEAUDITANDPUBLICMANAGEMENTREFORMJ1997413CHRISTOPHERPOLLITTPERFORMANCEAUDITINWESTERNEUROPETRENDSANDCHOICESJCRITICALPERSPECTIVESONACCOUNTING,200314二、研究方案1主要研究内容（或预期章节安排）预期章节安排1引言11研究背景12研究意义2英国绩
12、效审计特征及路径分析21英国的绩效审计概况22英国的绩效审计基本特征23英国绩效审计路径3英国绩效审计实例分析31英国绩效审计总体分析32英国绩效审计实例分析之一33英国绩效审计实例分析之二4英国绩效审计借鉴分析41借鉴之一42借鉴之二43借鉴之三5结论与建议2实施方案和进度计划实施方案因为本文是研究英国绩效审计特征、路径，以及对我国的借鉴作用，所以首先就是要了解各国开展绩效审计的状况尤其是英国的绩效审计的发展史，同时要了解英国绩效审计的开展过程，以及我国的现状及存在的问题，这就需要阅读大量的文献和杂志以及相关的书籍等。接着就是定义在本文研究条件下绩效审计的概念，确定好大概研究方向和需要借助哪
13、些学者的观点来作为自己论文的理论依据，然后再借鉴各类相近资料来奠定文章的理论基础。接下来是实证分析这一块，找若干英国绩效审计实施的案例，然后通过仔细研究该案例实施的过程，对绩效审计的特征、路径正确把握，对过程进行全面而深刻的总结，4最后提出自己的结论，也就是英国绩效审计开展过程中我国值得借鉴的地方，提出我国可以从哪几方面来改进。进度计划第6学期第1920周至第7学期第15周在指导老师的指导下，广泛搜集、研究相关文献资料，完成毕业论文选题。第7学期第612周在导师的指导下，完成外文翻译、文献综述和开题报告撰写；参加开题答辩，进一步论证选题价值、确立主要研究内容，论证研究方案的合理性和可行性。第7学期第1314周撰写论文详细提纲，交给导师批阅，反复修改，保证论文结构的合理性。第7学期第1520周，开始写作毕业论文，完成初稿。第7学期寒假结合毕业论文选题开展调查研究。第8学期第12周在导师的指导下进一步写作、完善毕业论文。第8学期第36周在导师的指导下，充分利用毕业实习的机会，结合毕业论文内容开展进一步的调查研究，完成论文。第8学期第7周在导师的指导下，进一步修改、完善毕业论文；定稿并上交。第8学期第911周参加毕业论文答辩。
