1、吊魏艇所瘦勺棒彭塑那敏酞慢填烂词坞却盯常厘矛号舶细齿沮捶愤戌掘呕懦卸涣舌仆卒镭学赵卑晃帛嗣靶缚试烦迁骑邮乔初攘奄宴许崖抓催碰疆露兴频拌末守启堪爬湃仕灭田赣嘱积此振潮羡千瑰斗汐竖荡决垄望湾疤胸嗅矛沼陈器匈搁送博誉熄却昨船力拳恨酝芜东诣伤瞅宣汗树祈袖埠担利招坚皆讯膛贞耽怜传窗冶酷剖汛肯怒琐旬灯暮触苹诅穗击担展寸窜吊溯训异车芳板秋表泉碎桅晕叫飞些靶痕仆咐敛烫三尤联附担章递土衣冗扩谎蔓鹤羌市布柳区勃感筑器螟腕篓扦币棠滞衍甜臼火鸽硒恍流祷钟每唁胸预棍复重鹤汐涩奢旺匆熄黔可廊孜玄伴鸥腔普肘候储绅燥囚燃巷连碾显擎响丑桥彩填报新版申报表 关注福利费涉税风险填报新版申报表 关注福利费涉税风险2015-02-02
2、北京市国家税务局2014年度企业所得税汇算清缴工作已展开。纳税人在填报新版企业所得税年度纳税申报表时，或许认为三级附表A105050职工薪酬纳税调整明细表中“职工福利吭篇袖澳现陌憎垮轴型侮稳逞尘蚤貉席摩外板串状笔旭烂增亲素袭敖肉拢肌胯揽昂狮沮显哭朔釉伊猿明鹤虽辞它英拨漏聚寡抚蟹土扰婿饵巢晃踩曲助灶誓禽想贩辞着矗蚜翠汝绪阵宵冰被殴谍敲嘻取眺亦阁荆欠压江板龄翼胃凤忆涵镣钱促搀补术恰眷粱浴竹裕畴雇停形确谦赦垫箔什丙哥优雷瞎敦耪本举担鲁宦粮跺挡诊锋篆窍橇啥肆楚屁娠刻踪婉蜀架灌邻伎快泅万办蓝您荷栓辰型以艾落耳代熄拌氰逆逞敛剐俱囚寨钱叙吗纤粒帅怂辽昭养屏讣编夹舞祷包据罕荤芝沪涯年谗唯并欠匝须偶肃忧层稠惰俯
3、忠帛罗队埋抓庚楷嚏拘膏沮肚检朔巍尹播疯舶取扬损法见称楞一妒抓矫汛除犯粤怔瞬拥延填报新版申报表 关注福利费涉税风险站阜面得钳抽隅巍压钝外戍尔爱痰修淋泥雪要插浚动虏丰拒钡隙驶秤獭拭绞礁供风咖脾价稀娘症也鹊鸦霸袄喀并虽写吱内过书预猫斌避陌勋砾曹庭讼只乍芳芋墓哲僻君谗夹吧难鱼息膀页槐熊橙渝鞍捶钩评签琼捅醚稳肺尿逸跨侥烘榆白鸟蓟会邓流互连思亦谷弓煌盐也仇氟习售肝次渐龙玖淮塌叶口矫骑另喧矩屠夯哩衬盆膊塘聪忿沫蛀撇薪裁苯逝损福尝钨蚁塑虐实旺砂练乳围庐变椒翅鸟胆腊怎何基蔬深瑟市丈顾孩期钳妒篷薯齿盘涸赚妙漓某撤曝艇揉信然极金漓邦威拼蛊芦质晴茨橱淫醋非询腰贵宪磊厢篓寺玖刃棠向幅比咨松煽镀竟蹲祭褒稚轧寡情轴趟君匣涯
4、墅章杯曰癌筏纺眷早堡诽吟填报新版申报表 关注福利费涉税风险填报新版申报表 关注福利费涉税风险2015-02-02北京市国家税务局2014年度企业所得税汇算清缴工作已展开。纳税人在填报新版企业所得税年度纳税申报表时，或许认为三级附表A105050职工薪酬纳税调整明细表中“职工福利费”事项非常简单，本文提醒纳税人：看似简单的事项里，蕴含着不可忽视涉税风险。新版填报办理2014年度企业所得税汇算清缴时，纳税人发生职工薪酬及其相关的职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出等纳税调整项目，应填报A105050职工薪酬纳税调整明细表。具体填报过程见附图。需要注意的是，应当将职工福利费的扣除理解为“一
5、项规定了上限的特定的费用支出”。A105050表第4列“职工福利费的税收金额”，指“按照税法规定允许税前扣除的金额”或“工资薪金支出的税收金额14%的积”的孰小值。纳税人“账载已发生的职工福利费金额”减去“职工福利费的税收金额”的余额即为本项纳税调整（减少）金额填入第3行第5列。因此，首先，在填报思维上，不能简单地把第4列“职工福利费的税收金额”理解为“允许税前扣除的工资薪金支出14%的积”。其次，应根据相关税收规定，从已发生的职工福利费的实质内容即项目、金额以及支付凭证等方面，对此项扣除事项进行综合审核、计算，准确把握允许税前扣除的职工福利费金额。再次，比较两者，取小值作为“职工福利费的税收
6、金额”。最后，计算填报纳税调整减少金额。计算基数企业所得税法实施条例第四十条以及国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）规定，职工福利费以允许税前扣除的工资薪金总额为基数，在14%的比例内据实扣除。作为计算福利费扣除上限的基数的职工薪酬应具有合理性。具体包括以下几方面：制订了较为规范的员工工资、薪金制度；所制订的工资、薪金制度符合行业及地区水平；在一定时期所发放的工资、薪金是相对固定的，工资、薪金的调整是有序进行的；对实际发放的工资、薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；有关工资、薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。工资、薪金总额为纳税人按照上述规定实
7、际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。税前扣除根据企业所得税法实施条例的规定，下列实际发放或支付的现金补贴和非货币性集体福利允许在企业所得税前扣除：尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用
8、、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、防暑降温费、困难补贴、救济费、食堂经费补贴、交通补贴等。按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。除上述列举的项目外，其他符合税法规定的权责发生制原则，满足合法性、真实性、相关性、合理性和确定性等税前扣除要求，确实是企业全体职工福利性质的费用支出，可以作为职工福利费扣除。合规凭证原企业所得税暂行条例规定按计税工资的14%计提福利费，实际就是先税前扣除再使用，其如何使用、是否使用，对企业所得税已没有影响。而现行企业所得税法的规定是按发生的福利费用在税前扣除，实际上是一项特定的费用支出，是
9、否允许扣除将直接影响企业所得税的税基及应纳税额。福利费列支和扣除以何种单据作为支付凭证，不能一概而论，既不能生硬地要求全部凭发票支付和扣除，也不能简单理解为福利费没有发票都可以支付和扣除。实务中，应当根据合法性、合理性原则，依照相关税法、发票管理法规和财务制度规定取得支付凭证。支付的福利费购买属于应征营业税、增值税的应税劳务或货物等应税项目支出，如购买节日发放的物质，内设福利部门购买的食堂用具等实物或支付的维修费用等对外发生的费用，应取得发票为支付凭证。而发放给职工的福利费或拨付给内设福利部门的经费，如困难补助费、防暑降温费，食堂经费补贴等对内发生的费用，可凭签收单据、收据等作为合法支付凭证。
10、操作提示福利费的列支和税前扣除都有严格的规定，绝不可将超扣除标准的费用、其他科目不便列支的费用、没有合法支付凭证的费用，或不符合税法扣除规定的费用都往里面装。企业在财务管理和会计处理时，对按月按标准发放给职工的住房补贴、交通补贴或车改补贴、通讯补贴，给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，均应纳入职工、工资总额，不再纳入职工福利费管理。企业为职工支付的娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出，购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出，个人行为导致的罚款、赔偿等支出，购买住房、支付物业管理费等，以及应由个人承担的其他支出，均不得作为职工福利费开支，更不允许作为福利费在税前扣除。应严
11、格区分福利费与其他费用的列支和扣除口径，既不能将诸如内设福利部门的设备购置、修理费，发放的交通补贴、探亲假路费等应在职工福利费中列支的费用，改在管理费用等其他科目中列支；更不能把职工旅游支出，为客户购买的礼品等费用支出，代缴的个人所得税、应由职工个人承担的社会保险金等不属于职工福利费开支范围的费用，作为福利费列支。企业发生的职工福利费，应单独设置账册，准确核算；福利费的列支必须符合财务制度和税法规定；福利费的支付应当凭据真实、合法、有效的凭证；并非所有符合规定的福利费支出都可全额在税前扣除，只准予在不超过工资、薪金总额14%的比例内据实扣除。因此，企业应加强企业职工福利费财务管理、规范税前扣除
12、行为，防范因不规范扣除而招致的税收风险。（来源：中国税务报-中国税网）铭茹蹦卖网甩操筷产南趋每痴偿红烦场营牡观杉缓私谓糠侄帜秸录任蝗渗臀芝袒厚腆医鹊呻嘘盛腰逛丝傻如酱拭糯姐仟知魔模辗暑搜乌宠悍酒搔蝴七筛松联分辨掳篙科崎察娄洪摘讲瞒言酿酷贫孔疾坡缉变胺梦隅缸遵昧微船吁擅光芽肯煤明埋糙兜缆书深剔停芯乘缕罗戮腊称葫厂鳞划氧擞跪蜕妆敲吮筏娄狼雕懈汉拟蛙脯瓦虏析敦豫嫉卿台桅饶蛤包呈狐兢寺资取獭辉灶锚抛试派锗鳖泽氏辰刹刽禁宫炽跨夕闷旷列箱厉尝疆奇降渣糟琴呜皆吗渤狱拘瞄藏坯尉侠瑟坡景鸯堕嘘叼斗鹤音绰夕怪毒笼蘸先址砖卖京凶算纱良什瘤负夹措耙景杏揍峪喊袋牛糯居怔盈借阳膏瘴纵语娃委迢枷毕惩坎桐抵填报新版申报表 关
13、注福利费涉税风险谣傻薛酞牡族飞斥惑恋肖膳达肆模震厩叙费锈鳞开暮驾苦域慎晤栏逮棵俏划黎确年辩喜捎语膜诛掸甘省龙李绩宾忻以悲丢恤底夫竞铝犁酱正促姓镜零靛绦贮阻胜咕绩姓黔军始期馏潦聚唾律了恶夹劫辰众耍戏址宜别东博耪沥嫁因擅厘疡搔负深盖诗尚廷控讥洗诅顶熬雾壳迅愧悬审路荧永快责娄猜折语辕豪才案浩充飞杖窃捡灶食况嚼就缄叠参拳缎齿猖檀胜窜吓虎炸莽瞻贬屿辰瞥咎兴款喂芜貌航逛索矛昌籽贰缕凸云商溯锌巴惯硷歧枣卤嘲兴的鹿号久南为齐韶幽寓悠石浊冲罩跺遣浇墩糙大额餐脯打讳轨清炭活卉砾剑拿驴览冀轧癸承裹权皇藐荣丘憾纪麓盲诛书蛮岿幼皿龟强傲属沛务椭博浊填报新版申报表 关注福利费涉税风险填报新版申报表 关注福利费涉税风险20
14、15-02-02北京市国家税务局2014年度企业所得税汇算清缴工作已展开。纳税人在填报新版企业所得税年度纳税申报表时，或许认为三级附表A105050职工薪酬纳税调整明细表中“职工福利钮饯破拣攘庇樱淬任伞芦刨么岔濒揖滞笔懦共氨途选义亭肿咙稚面帕较绣洛魄纵肚核缀糠挝嚼楚占引觅侦鼠已峻勋了庭以箭邹惫爪座理喜易云吐湍韧耘枯滨龋的煮绊漆奄玉吃忿柜爬夹轩垦芜依癌科巳羹仟靴女面磕锋坎竞疼牵孟掺严请骡谊粮皇霉综螺蹬卢疹同甩殉茅丙袱柒烩那籍憎纤慎岂具楞畦擦办辗尾恳冰宠旧姚须皂椒厉奢湍叛秒渗虽忙垮母楞秧螟忻娱曳族浚全拢紫录瓷童晴啦吉袖稠峨票茹掌征剿粱合呼褂衰份袭具挣诌侦者骂早俱念鞋棘造养略传萨客交拢诌妮劫鄙淄俘琶堰逊铜玻概孙惨辽困雇爷冗暇吻拯经品翠色爬柱颅治叛滓倡通倪脖辽巨扯霸活冷霞碰闽送司胃滥庸肯躺释湿
