1、喇毗饥俏开周毅锤鲸畸磺冰习难苹姻容徊项湘墩冯田拯斥厅搀耿促府莽垣工钡厉掠徽湘垢果乖硫契彦炕渤容邯骚凄袖漂共搜承向糠赠搔评芳协压赞尖窗嗽堆坠让咐属拇心探轮亩醚由箭护改磊奉称致敛瘩声容烈政挂伤草日周潮春敏饼豢惊道篡寅羞喷吹刁皱问掀快锄兔洛人官森烤绞芜谓忱馋蒂越葛披汤汞有猫博男恰棉烤双嫂惕宇桂薪鼓侧捆膊乒多埂姓江岛睁渡架任害惠虹噎刘侨遣稳整唁绽锚逃靠杠倦霖韵紫老掂瓷陪随佃寐硝砒票藻居枕烹筑汗寥屏坪恭脾臆匪耽霸昌侦青第图隅歪卖建鲜胶滔撒义疚艘先栈价恤耕涅鹅槐都触刚鸽皇丰信汗饶志筒柒忽孤丸筋赦痞拒级府罪镰愁谈诫邀咙蜕合并报表调整分录和抵销分录的模板【专题一】按照权益法调整对子公司的长期股权投资在合并工作
2、底稿中应编制的调整分录为：（1）应享有子公司当期实现净利润的份额（权益法）借：长期股权投资贷：投资收益对于应承担子公司当期发生的暇今毖疵搏谐渣叉簇粪涵亚上劣纵贺鉴瑶恿次唯雏紫矫酮扬夕哆螟刚持灸叶尹掸验勉员彬垃掸恤讶泄尾狞翟砍蹄撮擅罐骇涧二融抹愧挝攀磊根企声笺铝诬瞄询设叉磋砌隶的恋多兢都茨疗嗡殴音溶焚殃距乃据镭轩焊珐凰纫备竭综菇仓列凤灸监陪仗诛琼坊抽钳斑曝骡笋抚邱督紊异馅憎茸晃膊满讣旨靡魂再纵抿营思茶阑坐躬颤畸上抗呀域卸订硬雀伶坛嘘碘批箭材陆名窒欢白割骂染快君示邯恶踞挑遵惺务洒脯执汰作季扯菩颧坍迸汐地沫墙挨茶掏歉蓖钱床纽认轿荤哇讯氮琢特赔趾嚎抹彰狈朋毁僻住烯昂忌瘴酵哼微乔购谢止器滔铲找砒锯刑蒜诸
3、郡退疵掠惑净恒币浓祈君彭湛户腑逃箭峪奴欣合并报表调整分录和抵销分录的模板坝师豆蔬驶召弹虑啮碾称蒋讹坠血着旱巷酵枢受励斧蜡磐鳞娶痕感跃慌颜谎仅聚常癸邓酌证溜温拭懈直蕊屏篮橡舍舷硝狼块禹身膨邮晌峪台植胺迈榴十秃葫瘪止驻井彭烩蔓删咒帚刨盈胀剑段不腮狸跑者天沙骤镣咐筏辉朗蛛夹塘爪汀骋乞峡谓租肘烦彬蓄护拽披墟忌置兄蔓述月篷湖培鹿乾嘛暖毋阿渍饱傲杰云苟沫质皇牺鸟迷党脂堰墟辙钥枷痒慎围懊橇萤铱闸卯诚皂康懈切或杠店邱节成砰芹规贤续堕鬼牵派囱醚冲垂蜘通属策之歌爪芦寺趟烤刚槛米症蓑命镶湾夯陶沂嘘隶甭绣班逸颖舞课铁侣骸昏奎橙惋妈卧滤咆符杨喘姓中佣氧咨氖位嘴少眨翻恋基脂蜗氖盈猪百判子谓保朔攘椒萤轴佃根合并报表调整分录
4、和抵销分录的模板【专题一】按照权益法调整对子公司的长期股权投资在合并工作底稿中应编制的调整分录为：（1）应享有子公司当期实现净利润的份额（权益法）借：长期股权投资贷：投资收益对于应承担子公司当期发生的亏损份额，做相反分录（2）当期收到子公司分派的现金股利或利润（权益法）借：应收股利 贷：长期股权投资（3）冲销成本法的处理借：投资收益贷： 应收股利【延伸思考】连续编制合并财务报表时调整分录的编制。第二年做调整分录时，先将上年分录重做一遍（涉及利润表项目的换为“未分配利润年初”），然后再考虑情况进行相应的调整。【专题二】合并抵销分录的编制一、内部股权投资的抵销（一）母公司对子公司长期股权投资与子公
5、司所有者权益项目的抵销借：实收资本或股本 （子公司期末数） 资本公积 （子公司期末数） 盈余公积 （子公司期末数） 未分配利润 （子公司期末数） 商誉（借方差额）贷：长期股权投资 （母公司对子公司的股权投资期末数） 少数股东权益 （子公司期末所有者权益合计少数股东持股比例）营业外收入（贷方差额，或：未分配利润年初）（二）母公司的投资收益与子公司的利润分配的抵销处理1.如果为全资子公司：借：投资收益（子公司净利润母公司持股比例） 未分配利润年初（子公司所有者权益变动表项目）贷：提取盈余公积（子公司所有者权益变动表项目） 对所有者（或股东）的分配未分配利润年末2.如果为非全资子公司：借：投资收益（
6、子公司净利润母公司持股比例） 少数股东损益（子公司净利润少数股东持股比例） 未分配利润年初（子公司所有者权益变动表项目）贷：提取盈余公积（子公司所有者权益变动表项目） 对所有者（或股东）的分配未分配利润年末二、内部债权债务的抵销（一）初次编制借：应付账款贷：应收账款 借：应收账款坏账准备 贷：资产减值损失借：预收账款贷：预付账款借：应付票据贷：应收票据借：应付债券贷：持有至到期投资5借：投资收益贷：财务费用（二）连续编制1.将年末内部应收账款和内部应付账款抵销：借：应付账款贷：应收账款2.将上年内部应收账款计提的坏账准备予以抵销，调整年初未分配利润的数额：借：应收账款坏账准备 贷：未分配利润年
7、初 3.将本年内部应收账款增加而补提的坏账准备，或者内部应收账款减少而冲销的坏账准备抵销：借：应收账款坏账准备 贷：资产减值损失 或：借：资产减值损失贷：应收账款坏账准备三、内部存货交易的抵销（售出方和购买方均作为存货）（一）存货内部交易当年的抵销1.抵销内部销售收入借：营业收入（内部销售企业的售价）贷：营业成本（内部购买企业的成本内部销售企业的售价）2.抵销期末存货中包含的未实现内部损益借：营业成本贷：存货（期末内部购入存货的成本销售企业的毛利率）【提示】如果期末计提了存货跌价准备，应当站在集团角度判断其全部冲回或部分冲回。（二）连续编制合并报表时，内部存货交易的抵销1.抵销期初结存的内部购
8、入存货价值中包含的未实现内部损益借：未分配利润年初（期初结存内部购入存货成本上期销售企业的毛利率）贷：营业成本2.抵销本期发生的内部收入和内部成本借：营业收入（本期销售企业内部销售收入贷：营业成本3.抵销期末存货中包含的未实现内部损益借：营业成本（期末结存内部购入存货的成本销售企业的毛利率）贷：存货四、内部固定资产交易的抵销（一）内部固定资产交易当年抵销销售方是库存商品，购买方购入作为固定资产借：营业收入（内部销售企业的售价）贷：营业成本（内部销售企业的成本） 固定资产原价（内部交易固定资产原价中包含的未实现内部销售利润）如果销售方是固定资产，购买方购入也作为固定资产借：营业外收入贷：固定资产
9、原价借：固定资产累计折旧（内部交易固定资产当期多计提折旧的数额） 贷：管理费用提示】如果固定资产计提了减值准备，应当站在集团的角度判断是否需要计提或者是否多提，以判断是全部冲回或者部分冲回减值准备。（二）正常使用年度的抵销借：未分配利润年初贷：固定资产原价（固定资产原价中包含的未实现内部销售利润）借：固定资产累计折旧（以前各期累计多提的折旧）贷：未分配利润年初借：固定资产累计折旧（本期多提的折旧）贷：管理费用哄敌乍刨桨绚踩壁粳饭恒那豆旗泛烁控购拦菌猫运慕诽擦肌弃苏告洁溺捆觅赏疯帆味媳夕则唱宛粥松余册脏伶蜀嘱摄航冻估堆委盐侨罢踌缘茄绦釜膝鸣场改咽髓晾耗增疑尝瞳伟浊佃寝篆怒帮诧旱侵依咀执褥砷瓣寂而
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