1、试卷一一、 单项选择题( 每题1分，共15分)1、在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东、债权人扩大到整个社会公众是在（ ）A、详细审计阶段 B、资产负债表审计阶段C、财务报表审计阶段 D、抽样审计阶段2、下列各项中,不属于注册会计师咨询服务业务内容的是（ ）A、管理咨询 B、代理记账 C、审查中期会计报表 D、税务代理3、中国注册会计师执业准则体系不包括（ ）A、 审计准则 B、相关服务准则 C、职业道德规范 D、其他鉴证业务准则4、注册会计师在执业过程中发现他无法胜任此项工作，那么，他应当（ ） A、出具无法表示意见审计报告 B、出具保留意见审计报告 C、依赖被审计单位提供的会
2、计资料 D、请求会计师事务所改派其他注册会计师5、下列某会计师事务所在南京日报上准备做的广告中违反职业道德的是（ ）A、本所已搬迁至南京市山西路120号国贸大厦B、本所因业务拓展需要，现招聘10名注册会计师C、本所与江苏天润会计师事务所合并，特此公告D、本所是南京地区服务第一、质量第一的优秀会计师事务所6、注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（ ）。A、 业务的性质 B、工作量的大小C、参加人员层次的高低 D、服务成果的大小7、“完整性”认定和“存在或发生”认定，分别与（ ）有关A、会计报表数据的高估和低估 B、会计报表的分类错误和计算错误C、会计报表数据的低估
3、和高估 D、会计报表的舞弊和违法行为8、下列认定中,与利润表组成要素无关的是（ ）A、发生 B、完整性 C、权利和义务 D、截止9、注册会计师为发现被审计单位的财务报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用的审计程序是（ ） A、检查 B、计算 C、分析程序 D、观察10、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的（ ） A、30日内 B、60日内 C、 90日内 D、180日内11、在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否恰当时，注册会计师应当关注被审计单位重要项目的会计政策和行业惯例，重要的会计政策不包括（ ）A、收入的确认方法B、固定资产预计使用年限的估计C、存货的计价方法D、折
4、旧的计提方法12、实质性的程序类型包括（ ） A、控制测试和细节测试 B、细节测试和实质性分析C、控制测试和实质性测试 D、控制测试和实质性分析13、在考虑实质性程序的时间时，如果识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当（ ） A、在期末或接近期末实施实质性程序B、在期中实施实质性程序C、在期中和期末都实施实质性程序D、实施将期中结论延伸至期末的审计程序14、如果注册会计师的审计范围受到严重限制，但不至于出具无法表示意见审计报告的情况下，应出具（ ）类型的审计报告A、保留意见 B、无保留意见C、否定意见 D、无法表示意见15、注册会计师出具（ ）审计报告时，不必增加意见说明段。A、无保
5、留意见 B、保留意见C、否定意见 D、无法表示意见二、多项选择题：（每题2分，共20分）1、我国法定的会计师事务所组织形式有（ ） A、个人独资 B、合伙制 C、有限责任制 D、股份有限公司制2、下列做法中（ ）属于被审计单位的舞弊而非错误。A、虚列应收账款 、隐瞒应付账款C、更改原始凭证使之与记账凭证一致 、更改记账凭证使之与原始凭证一致3、以下属于被审计单位管理层认定中交易和事项认定的有（ ） A、发生 B、完整性 C、准确性 D、截止4、审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，其内容主要包括（ ）A、计划审计工作 B、实施风险评估程序C、实施控制测试和实质性程序 D、完成审计工作和编
6、写审计报告5、根据新准则，以下属于内部控制要素的是（ ）A、控制环境 B、风险评估过程C、信息系统与沟通 D、控制活动6、注册会计师判断审计证据是否充分适当，应当考虑的主要因素有（ ） A、具体审计项目的重要程度 B、注册会计师及助理人员的审计经验 C、审计过程中是否发现错误或舞弊 D、取得审计证据的质量7、以下属于审计业务类工作底稿基本内容的有（ ）A、审计项目名称 B、审计项目的时点或期间C、审计过程 D、审计结论8、注册会计师在本期审计业务开始时开展的初步业务活动包括（ ）A、针对客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B、评价遵守职业道德的情况，包括评价独立性C、就业务约定条款与被
7、审计单位达成一致理解D、风险评估程序9、注册会计师应当了解的被审计单位的行业情况包括（ ）A、所在行业的市场供求与竞争B、生产经营的季节性和周期性C、产品生产技术的变化D、能源供应与成本10、下列项目中，属于财务报表层次重大错报风险总体应对措施的是（ ）A、向项目组强调保持职业怀疑态度的必要性B、分配更有审计经验的审计人员C、提供更多的督导D、选择的进一步审计程序不被管理层预见或事先了解三、判断题：（每题1分，共15分）1、审计产生的基础是财产所有权与经营管理权相分离产生的受托经济责任关系。（ ）2、根据我国财政部的规定，签字注册会计师连续为某一相关机构提供审计服务，一般不得超过五年。（ ）3
8、、注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密，但在审计中所聘请的专家是否履行保密职责，注册会计师无法控制，要靠专家本身的职业道德。（ ）4、“权利和义务”认定、“完整性”认定与各类交易和事项、账户余额、列报都相关。（ ）5、审计准则用来规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。（ ）6、审计业务约定书具有经济合同性质，一旦签订，即成为注册会计师与委托人之间在法律上生效的合同。（ ）7、检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能为权利和义务认定或计价认定提供可靠的审计证据。（ ）8、控制测
9、试与实质性程序是会计报表审计中必须运用的程序，以获取充分适当的审计证据。（ ）9、审计人员对审计重要性水平估计得越高，所需收集的审计证据的数量就越多。（ ）10、可接受的检查风险越低，注册会计师就需要执行越多的实质性测试程序。（ ）11、为保证审计计划的严肃性，审计计划一旦制定，在执行中就不能作出任何修改。（ ）12、审计工作底稿的保管期限一般至少为10年。（ ）13、如果评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平，应采用综合性方案实施进一步审计程序。（ ）14、如果获取审计证据很困难或审计成本很高，注册会计师可以以此为由减少不可替代的审计程序。（ ）15、审计报告意见段后增加强调事项段，仅用于
10、提醒会计报表使用者关注，并不影响已发表的审计意见。（ ）四、计算分析题：（第1题12分，第2题6分，第3题12分，共30分）1、 正信会计师事务所接受如意公司委托对其2006年报进行审计，准备委派注册会计师王敏和李冲执行审计，如果分别存在下列情况，请逐项判断会计师事务所和注册会计师的独立性是否会受到影响，并简要说明原因。（1）正信会计师事务所收费主要来自如意公司。（2）注册会计师李冲的妻子是如意公司的一名普通销售人员。（3）会计师事务所租用（租金远远低于市场价）如意公司的办公楼作为办公场所。（4）如意公司的董事是正信会计师事务所的前高级管理人员。（5）注册会计师王敏的哥哥拥有如意公司少量的股票
11、。（6）前任会计师事务所与如意公司在重大会计问题上存在意见分歧，如意公司因此辞退前任会计师事务所而改聘正信会计师事务所。2、资料：风险类别情况一情况二情况三情况四可接受的审计风险1%2%4%5%重大错报风险50%40%60%80%要求：（1）写出审计风险模型（2）上述四种情况下可接受的检查风险水平分别是多少？（3）哪种情况需要审计人员获取更多的审计证据？简要说明理由。3、注册会计师在对华兴公司2006年会计报表进行审计时，收集到如下6组审计证据： （1）销售发票副本与产品出库单； （2）收料单与购货发票 （3）领料单与材料成本计算表 （4）工资计算单与工资发放单 （5）存货盘点表与存货监盘记录
12、 （6）银行询证函与银行对账单要求：分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。五、综合题（20分）资料：信勇会计师事务所的注册会计师对远大股份有限公司2006年会计报表进行审计，了解到该公司2006年审计前的资产总额为6200万元，净利润为980万元。注册会计师审计过程中发现如下事项：（1）远大公司2006年1月购买乙材料73万元，由于采用乙材料生产的产品销售市场前景黯淡，所购买乙材料全部积压，截至2006年12月31日可变现净值为20万元，远大公司2006年未计提存货跌价准备。（2）远大公司2006年4月购买一辆原价为32万元的管理用轿车并入账，当月启用，但当年未计提折旧。公司
13、会计政策规定，此类固定资产按平均年限法计提折旧，折旧年限为5年，净残值率为5%。（3）远大公司2006年12月将预付下年度的广告费40万元计入2006年的销售费用账内。（4）在对远大公司2006年末应收账款实施函证时，发现债务人华为公司对60万元债务未予确认，远大公司也未能提供相关原始凭证。（5）远大公司在其报表附注（8）中披露2006年因生产造成环境污染被起诉，原告要求赔偿损失500万元的事项，至注册会计师完成审计工作时，这一案件仍未判决。（6）远大公司在2006年度变更了坏账准备的计提方法，但并未在会计报表附注中加以披露。注册会计师认为变更是不合理的。（7）远大公司利润总额中的70%是由境
14、外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的财务报表进行审查，也无法通过其他程序进行验证。要求：（1）假定注册会计师按照净利润的5%作为判断财务报表层次重要性的标准，请计算确定财务报表层次的重要性水平。（3分）（2）假如被审计单位拒绝调整或披露以上情况，分别说明上面七种情况下注册会计师的审计意见类型及原因。(7分)(3)假定只存在1、2两种情况，且远大公司不接受注册会计师的调整意见，说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告，简要说明理由，并代注册会计师续写下面的审计报告：（10分）审计报告远大股份有限公司全体股东：我们审计了后附的远大股份有限公司（以下简称远大公司）财务报表，包括206年12
15、月31日的资产负债表，206年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和股份公司会计制度的规定编制财务报表是远大公司管理层的责任。这种责任包括： 设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；选择和运用恰当的会计政策；作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实
16、施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。参考答案：二、 单项选择题( 每题1分，共10分)1、C 2、C 3、C 4、D 5、D 6、D 7、C 8、C 9、C10、B 11、B 12、B 13、A 14、A 15、
17、A二、多项选择题：（每题2分，共26分） 1、BC 2、ABC 3、ABCD 4、ABCD 5、ABCD 6、ABCD 7、ABCD 8、 ABC 9、ABCD 10、ABCD三、判断题：（每题1分，共15分） 1、对 2、对 3、错 4、对 5、对 6、对 7、对 8、错 9、错 10、对 11、错 12、对 13、错 14、错 15、错四、计算分析题：（第1题12分，第2题6分，第3题11分，共29分）1、 (1)受影响 (2)不受影响(3)受影响(4)受影响(5)不受影响=2、 上述四种情况下可接受的检查风险水平分别是2%、5%、6.67%、6.25%. 情况一需要审计人员获取更多的审计
18、证据,因为可接受的检查风险水平最低.3、 （1）销售发票副本； （2）购货发票 （3）领料单 （4）工资发放单 （5）存货监盘记录 （6）银行询证函五、综合题（20分）会计报表层次的重要性水平=9805%=49万元情况一、注册会计师的审计意见类型为保留意见情况二、注册会计师的审计意见类型为无保留意见情况三、注册会计师的审计意见类型为无保留意见情况四、注册会计师的审计意见类型为保留意见情况五、注册会计师的审计意见类型为带强调事项段无保留意见情况六、注册会计师的审计意见类型为保留意见情况七、注册会计师的审计意见类型为无法表示意见试卷二一、单项选择题（每题1分，共15分）1、在风险导向审计下，在存在
19、下列哪种情况时，注册会计师应该进行控制测试（ ）A、不准备信赖被审计单位的内部控制B、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分适当的审计证据C、内部控制存在但未执行D、进行控制测试的成本大于进行控制测试而减少的实质性测试的成本2、通常情况下，下列哪些错报是不属于具有重要性水平的错报？（ ）A. 涉及舞弊的错报 B. 由于不小心导致的错报C.影响合同履行的错报 D. 影响收益趋势的错报3、注册会计师对被审单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法是（ ）。A、分析性程序 B、检查有形资产 C、重新计算 D、重新执行4、在考虑实质性程序的时间时，如果识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师
20、应当（ ） A、在期末或接近期末实施实质性程序B、在期中实施实质性程序C、在期中和期末都实施实质性程序D、实施将期中结论延伸至期末的审计程序5、检查发货单，销售发票是否事先编号并按编号的先后顺序使用，是为了验证主营业务收入的（ ）A、发生 B、 完整性 C、 准确性 D、 截止6、审计人员通常使用（ ）方法取得实物证据。A、计算 B、检查有形资产 C、询问 D、检查记录或文件7、2007年1月入账的购货发票，如果附有2006年12月31日之前的收料单，说明（ ）。A、高估采购 B、估价错误 C、截止期错误 D、截止期正确8、审计最本质的特征是（ ）A、公正性 B、客观性 C、独立性 D、盈利性
21、9、下列哪种审计报告不包含说明段（ ）A、否定意见 B、 保留意见 C、带强调事项段的无保留意见 D、 无法表示意见10、“完整性”认定和“存在或发生”认定，分别与（ ）有关A. 会计报表数据的高估和低估 B.会计报表的分类错误和计算错误C. 会计报表的舞弊和违法行为 D. 会计报表数据的低估和高估11、内部控制要素不包括（ ）A、职责分离 B、对控制的监督 C、控制环境D、信息系统与沟通 E、风险评估过程12、为证实被审计单位银行存款的真实存在，注册会计师应（ ）。A、向被审单位的开户银行发询证函 B、获取被审单位管理当局声明书C、逐笔检查被审单位相关会计记录 D、实地盘点13、如期初余额对
22、本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表出具( )报告。A、无保留意见带强调事项段 B、保留或否定意见C、保留或无法表示意见 D、无法表示意见14、注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（ ）。B、 业务的性质 B、服务成果的大小C、参加人员层次的高低 D、工作量的大小15、中国注册会计师执业准则体系不包括（ ）A、 审计准则 B、相关服务准则 C、 其他鉴证业务准则 D、 职业道德规范得分评卷教师二、多项选择题 （每题2分，不选、单选、多选、错选均不得分，共20分）1、以下（ ）属于审计业务约定书中的必备条款。A
23、、审计范围 B、审计收费 C、管理层对财务报表的责任 D、与治理层整体直接沟通2、风险评估程序包括（ ）A、询问 B、观察和检查 C、分析程序 D、重新执行3、鉴证业务的三方关系包括（ ）。A、责任方 B、预期使用者 C、注册会计师 D、工商局4、审计证据的取证要求包括（ ）。A、合法性 B、可靠性 C、充分性 D、相关性5、注册会计师提供的会计咨询和服务业务包括（ ）。A、内部控制制度审核 B、资产评估C、代理记账 D、税务代理6、我国注册会计师法规定，会计师事务所的组织形式包括（ ）A、独资制 B、合伙制 C、有限责任制 D、股份有限责任制7、被审计单位应付账款金额为500万元，重要性水平
24、为4万元，现对其中的50%进行抽查，发现1.98万元的错报，注册会计师应当采取（ ）审计策略。A、确认其金额 B、提请被审计单位调整会计报表C、扩大审计程序范围 D、追加审计程序8、下列审计证据中，属于书面证据的有（ ）A、原始发票 B、应收账款函证回函 C、询问记录 D、现金盘点表9、下列项目中，属于财务报表层次重大错报风险总体应对措施的是（ ）A、向项目组强调保持职业怀疑态度的必要性B、分配更有审计经验的审计人员C、提供更多的督导D、选择的进一步审计程序不被管理层预见或事先了解10、注册会计师应当在总体审计策略中清楚说明的内容包括（ ）A、向具体审计领域调配的资源B、向具体审计领域分配资源
25、的数量C、何时调配这些资源D、如何管理、指导、监督这些资源的利用得分评卷教师三、判断题（每题1分，共15分。正确的请在括号了打“”，错误的打“”。）1. （ ）检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能为权利和义务认定或计价认定提供可靠的审计证据。2. （ ）控制测试与实质性程序是会计报表审计中必须运用的程序，以获取充分适当的审计证据。3. （ ）独立原则有两个层次：实质上的独立和形式上的独立。4. （ ）计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。5. （ ）薄弱的控制环境会导致认定层次的重大错报风险。6. （ ）注册会计师无
26、法改变评估的重大错报风险水平，但可以控制重大错报风险的高低。7. （ ）一般而言，审计证据质量上的缺陷，可通过获取更多的审计证据弥补。8. （ ）“权利和义务”认定、“完整性”认定与各类交易和事项、账户余额、列报都相关。9. （ ）一般而言，审计证据的相关与可靠程度越高，则所需审计证据的数量就可减少。10. （ ）审计工作底稿的保管期限一般至少为10年。11. （ ）如果评估的财务报表层次重大错报风险属于低水平，应采用综合性方案实施进一步审计程序。12. （ ）审计风险与重要性水平呈反向关系，而重大错报风险与检查风险呈正向关系。13. （ ）审计报告意见段后增加强调事项段，不仅用于提醒会计报表
27、使用者关注，并且影响已发表的审计意见。14. （ ）在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。15. （ ）注册会计师获取审计证据时，可以考虑成本效益原则。得分评卷教师四、计算分析题（每题10分，共30分）（一）某注册会计师在评价被审计单位的审计风险时，分别假定了六种情况（见下表）风 险情 况123456可接受的审计风险（%）5978910重大错报风险（%）608020405080可接受的检查风险（%）要求：1 按照上述资料，计算每种情况下可接受的检查风险水平。（3分）2 哪一种情况所需要的审计证据最多？哪一钟情况需要的审计证据最少？请说明理
28、由。（3分）3、写出审计风险模型，并分析各要素与审计证据之间的关系（4分）（二）爱乐者协会每周一至周五晚上在文化宫举办音乐会。音乐会开始前，协会的一名员工在入场处把门。协会的会员出示会员卡后可以免费入场，非会员观众，只有当场支付30元、换取到一张式样统一的入场券后，才能入场。 每晚演出结束，这位把门的员工将收到的现金，交给协会的出纳。出纳当面清点，将现金存放入保险柜。每周六上午，出纳和把门的员工一起将保险柜中存放的所有现金，送存银行，收到银行出具的存款证明，作为每周登记账目的依据。爱乐者协会的管理层认识到门票收入的内部控制需要改进，聘请您帮助出谋划策。要求：1、指出门票收入现有内部控制中存在的
29、弱点，（5分）2、针对每项弱点，各提供一项改进建议。（5分）（三）鸿运公司2006年7月份制造费用明细账见表2006年摘要物耗费工资办公费折旧费其他月日 7 1 2 3 3 7 11 13 18 22 31 3131领用车间办公用品一批甲产品领用材料付六月照明用电费领用车间用材料付乙产品展览费计提生产设备的折旧付车间电话费付甲产品生产工人工资付购货合同违约金付车间管理人员个人所得税付车间管理人员工资车间主任报销差旅费80001200540002756074346596756780110008700024802695731本月合计820081560217556780101357要求：1、采用哪种
30、取证方法对制造费用明细账进行审计；（2分）2、获取到哪种类型的审计证据（按证据外在形式分类）（1分）3、判断制造费用明细账存在的问题。（7分）得分评卷教师五、综合分析题(共20分)飞腾股份有限责任公司委托南宁明日会计师事务所（主任会计师为蒙浩）审计其2006年度会计报表，2007年3月20日审计工作结束，按审计业务约定书的要求，应于2007年3月31日提交审计报告。飞腾公司的总资产为9000万元，总负债为4500万元，净利润为1800万元。审计中存在以下事项：1、2006年12月21日飞腾公司销售给利友公司产品一批，不含税价为400万元，成本为120万元，2006年12月30日，利友公司发现产
31、品质地有问题要求退货。2006年2月26日正式办妥退货手续，退回产品验收入库。飞腾公司未做处理；2、飞腾公司在其报表附注（8）中披露2006年因生产造成环境污染被起诉，原告要求赔偿损失1100万元的事项，至注册会计师完成审计工作时，这一案件仍未判决。3、飞腾公司在其境外子公司投资额为100万元，占70%股权比例，连续几年没有收到投资收益，因受条件限制，注册会计师无法去现场审计，所发出的询证函也没有回音。4、飞腾公司2006年11月购买一条原价为150万元的生产线并入账，当月启用，但当年未计提折旧。公司会计政策规定，此类固定资产按平均年限法计提折旧，折旧年限为10年，净残值率为5%。5、飞腾公司
32、在2006年度变更了坏账准备的计提方法，但并未在会计报表附注中加以披露。注册会计师认为变更是不合理的。6、由于市场竞争激烈，飞腾公司的存货出现滞销，其账面成本为1200万元，2006年12月31日的可变现净值为580万元，飞腾公司对此尚未进行相应的会计处理。7、飞腾公司利润总额中的70%是由其境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的财务报表进行审查，也无法通过其他审计程序进行验证。要求：1、假定项目负责人何日坤与其小组成员柳莺等按照总资产的5%作为判断财务报表层次重要性的标准，请计算确定财务报表层次的重要性水平。（3分）2、假如飞腾公司拒绝调整或披露以上情况，分别说明上面七种情况下注册
33、会计师的审计意见类型及原因。（7分）3、假定只存在1、6两种情况，且飞腾公司不接受注册会计师的调整意见，说明注册会计师应当出具何种意见的审计审计报告，简要说明理由，并代注册会计师续写下面的审计报告：（10分）审计报告飞腾股份有限公司全体股东：我们审计了后附的飞腾股份有限公司（以下简称飞腾公司）财务报表，包括206年12月31日的资产负债表，206年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和股份公司会计制度的规定编制财务报表是飞腾公司管理层的责任。这种责任包括：设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误
34、而导致的重大错报；选择和运用恰当的会计政策；作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层
35、选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。参考答案：一、单项选择题：每小题1分，共15分123456789101112131415BBAABBCCCAAADDD二、多项选择题：每小题2分，共20分12345678910ABCABCABCBCDBCDBCBDCDABCDABCD 三、判断题：每小题1分，共15分123456789101112131415XXXXXXXX四、计算分析题：每题10分，共30分（一）1、答：风 险 情况12 3 4 5 6可接受的检查风险（%）8.3311.253520
36、1812.52、第一种情况所需要的审计证据最多，第三钟情况需要的审计证据最少。3、审计风险=重大错报风险检查风险（二）答案：弱 点建 议1.无法确定购票入场的非会员观众人数。2.无法确定把门的员工在收钱的同时，有没有出票。3.无法确定把门的员工是否将当晚的门票收入全部交给出纳。4.无法确定出纳在周六送存银行前不动用存放在保险箱的票款。5.将银行提供的存款证明作为每周登记账目的依据，缺乏核对手段。1.门票应当连续编号，并按照售票顺序依次出票。2.增加另外一名员工，专门负责收票(撕下票根)。3.演出结束后，把门员工填写收入报告单一式两份，收票员工将之与自己收到的门票数核对相符后签字。把门员工将门票
37、款和其中一份收入报告单交给出纳。票根和另一份收入报告单交给协会的会计人员。4.出纳被要求在演出结束的第二天上午就将票款送存银行。5.在票根、收入报告单以及银行的存款证明三者核对无误后，据此登记账目。（三）答案：1、取证方法：检查记录或文件、重新计算 2、证据类型：书面证据 3、存在的问题：物耗费合计数、其他合计数计算错误；甲产品领用材料、付乙产品展览费、付车间管理人员个人所得税、付购货合同违约金、付甲产品生产工人工资这几项业务不能在“制造费用”列支。五、综合分析题：20分答：1、9000*0.005=45万元，确定会计报表层次重要性水平为45万元。（3分）2、（7分）项目审计意见类型原 因1保
38、留意见影响不够广泛2带强调事项段无保留意见存在重大不确定事项3保留意见审计范围受到局部限制，影响不广泛4无保留意见错报金额小于重要性水平5保留意见未能充分披露，但影响不广泛6保留意见影响不够广泛7无法表示意见 审计范围受到严重限制，影响广泛3、审计意见类型：否定意见（1分） 理由：错报重大且影响到报表整体（1分）续写的审计报告：三、导致否定意见的事项经审计，我们发现如下问题：1、2006年12月21日飞腾公司销售给利友公司产品一批，不含税价为400万元，成本为120万元，2006年12月30日，利友公司发现产品质地有问题要求退货。2006年2月26日正式办妥退货手续，退回产品验收入库。飞腾公司未做处理；（1分）2、飞腾公司的存货出现滞销，其账面成本为1200万元，2006年12月31日的可变现净值为580万元，飞腾公司对此尚未进行相应的会计处理。（1分） 上述三个问题致使飞腾公司2006年12月31日资产总额虚增了1240万元。负债虚增了68万元，
