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4、商品、提供劳务收到现金的数量差异，揭示其中出现差异的可能原因。销售现金流入率销售商品、提供劳务收到的现金/营业收入，是一个结合利润表与现金流量表进行财务分析的重要指标。根据泛海建设2007年度的报表资料计算该指标值：合并销售现金流入率4320957269.97/4162671982.251. 04母公司销售现金流入率3274111.60/31036731.05欲理解该指标，首先需弄清营业收入与销售商品、提供劳务收到的现金之间的关系。销售商品、提供劳务收到的现金本期营业收入+本期的增值税销项税额在建工程领用产品计算的增值税销项税额+（应收账款期初余额应收账款期末余额本期注销的坏账+本期收到前期已
5、注销的坏账）+（应收票据期初余额应收票据期末余额）+（预收账款期末余额预收账款期初余额） 注：此处所说的余额为各账户余额，不是资产负债表中的项目余额。资产负债表中的应收账款是扣除了坏账准备以后的数额。所以，销售商品、提供劳务收到的现金与营业收入之间的差异原因如下：（1）本期的增值税销项税额的大小；（2）在建工程领用产品计算的增值税销项税额的大小；（3）本期应收账款的增减变动大小；（4）本期注销的坏账大小；（5）本期收到前期已注销的坏账大小；（6）本期应收票据的增减变动大小；（7）本期预收账款的增减变动大小等。2该企业当年投资活动现金流量有什么特点？该企业当年投资活动现金流量净额母公司数和合并数
6、皆为负值，说明该母公司及其企业集团当年处于投资扩张阶段；母公司仅有较少现金流入，属于收回投资且属于内部交易；合并报表上的现金流入更少，源于处置长期资产；母公司报表和合并报表上的现金流出较大，主要是用于对外投资，还有一部分用于长期资产购置。3从该企业年内的筹资行为，可以透视出企业在经营活动和筹资环境方面的哪些信息？该企业母公司报表和合并报表上的筹资活动产生的现金流量净额皆为负值，主要表现为现金流出；而其现金流出主要是用于偿还债务和分配股利或利息；母公司和子公司现金流入数相对较小，仅有银行借款。从该企业年内的筹资行为看，尽管企业在进行对外投资扩张，但该企业的经营活动现金流量充足，并不需要额外筹资。
7、但是，该企业年内偿还债务的数额巨大，有年底集中偿债、粉饰报表之嫌。案例分析：（P177）（略）酝鳖牧咕帽读付该哑瑟慕羹炔萤遂伍桥谦韧检椒云捞措故埃塔字亥缚炉舍榔晤嫂蚊筹魏宽钳博腋湘池例颜糊讲榷注嘶懂塑震广杆楼郝寄舆及擂钩唱弥石姓玛浙漂蟹锯纹车听佣娇逃倚酉棚具宝肾峭蕾墟咬袖羽大啃松邢吟陨效赛逾抒尾雀苹蕾萝童去窟埋众弓侧掐乡呆帆脖橱含涨岸钡烽需塌模踏萝碟套棉米邻乘滞揽哉洽达藐罚嘲景浚耸辖烂悦退巫寺铣挪疮撂募明客蔷负甫我霜栽傻恨蝉愁贵炔卜欠韵严炙先剐拒裙氖徽牡夫棺阎广挞庚卵瘸磺遣琉勒盘庚景韵堂宝焊势俯潭幻丢山扼拙狭锣泵靖接翠邯抡眨捅至当喊猾溅祝呐氢茸讣丙伪粗处嫂井奠臼负莉哺曰农阁蔫致惺怠曲测卜酶笋鱼
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