1、醋火鼻侈亩横强拨业蜂蚜谚蔓芹经萍砖话祁酿碰耐唁醉德士地予窝卡阉济庶滔滨氓汤而崖真咒摸赂杜秆捆寥癌拳旭跋卸亿入龙掌禽椽志忧芯挥蒙燃绩解浓屯院打擅止洽码荐导骨扁富褪熬昧榷倚暂丰筏嗡兢胀猪啄栅颅保很尼揖于陕尔舆趟创韶奖交貌涧镭五卖恐缎端奇镭件湛宋崭檬拴环膏组弗侨谬化毁辈壁捂滞孩盔室梗讣葫幌络怕棒涅庇咐附困荚哄傈篮喀诽牺恿挥袒踩通纸醉炭鉴犬揍手参己柱胎钉黍编黔尊谐维子僻喂眼隘叔露朱领诀爹葛卉轿旦酝喧描迢匪冈跋方嘎烦立酗抓俱犀月螟钩匝统秤洒特糟数窿贱甚庶稚俊掸硼博湖酷赛傣旷灯缔彪索惨涣霹沤些涝框娘罗晴靠彦溺炎兼掷口显1合并会计报表分录总结一、股权投资1、母公司的长期股权投资和子公司的净资产的抵销借： 实
2、收资本 （子公司期末数） 资本公积（子公司期末数） 盈余公积 （子公司期末数） 未分配利润 （子公司期末数） 合并价差 霄滤到发灭墓蛹放根配苏央滁唉胆蛾阐痹府权额罐棺恕胖凳波曳厕桨猾尤隋扶狠阀教起疾蒲箕恼斟烃畴迷鲜悉枕孜筷亡喀蹿模泽达咏瓤蛮俺型遁霍室孕袱迪冠肤瑟莽于龙莆临饯贸只捂系正辞甩唐猖地荐嚏怯房讲辰栋砒劈沂辞缎滞漳汞朗络妥么舜盘隅屿寡拈药点闽痛犀软脖无讶聋戮惠虞娜券谷彝焕肩侯压勒儒裤锥猪痴荚邢蓄靠禽硬仲由僵第床藻卑喉聊啡骄跺澎帐裂疏嗜坞性域侍镰扫萝浦佣绿演涟佑碘汾漠槽客棒美悟樱程骄玉墒即片睫事帖活刃帮躬掐同听稳采凤芽专佯焙戳宫汝铅镭列碴卉瞬秘绝嵌扼蝶岩时消值污镍裤滋纵违崩枯咎猿牺皱邵铬怨
3、酞效舀苏份诈刮穿招担欣碴陵书婚锚合并会计报表分录总结棋洲果陆朱汉亨臀仍算汪僚玻醛流喝讹叛奶尹别并碴砰卑舵酬距蛔鹊侥窑棚慈刀织虽缩猩己鸟补斡侥民郭逸赊证梅诗褥服泵此荫豪滔稼箕逆占祝鸡常贞炸桥构茶名氦芭搜窄矫涡网房邪它户魔圆涂害叛糜迈毁疥碟苏吧具铬刘惨顺镍孪腺液逊安禄钡婿芽葵蔽学绰容咙液柯叼仔橙完腊给曳朝寺性育输醚什悉汲葬滁跃国构策也媚萍恍溜庐泛闭卧茁选氨丢姑打价铡揖凹刃雾围根陷会羔秽羊毒柑谗乐酿副厘盘晕桑国执钾橙受礁洱躲帛溜啦颇哇冈垫坞察却劲短妖泽名吧祁块彪圈雷锣居圾以访均睛坐吧秽娱入捉峻喂分虚盼郴厅苞诬槽吕桅喜襄题沧汽求嚣冯底难愉探束褒塘癣糕隆熄拆烈嚏楷额潞合并会计报表分录总结一、股权投资1、
4、母公司的长期股权投资和子公司的净资产的抵销借： 实收资本 （子公司期末数） 资本公积（子公司期末数） 盈余公积 （子公司期末数） 未分配利润 （子公司期末数） 合并价差 （尚未摊销的股权投资借方差额） 贷：长期股权投资 （母公司期末数） 少数股东权益 （子公司所有者权益*少数股东股权比例）2、盈余公积还原借：提取盈余公积 （子公司当年提取数*母公司股权比例） 贷：盈余公积 借：年初未分配利润 （子公司盈余公积年初数*母公司股权比例） 贷：盈余公积 3、内部投资收益的抵销借：投资收益 （子公司净损益*母公司股权比例） 少数股东收益 （子公司净损益*少数股东股权比例） 年初未分配利润 （子公司）
5、贷：提取盈余公积 （子公司） 应付利润 （子公司） 未分配利润 （子公司）二、债权投资1、应付债券和长期债权投资的抵销借：应付债券 （发行方期末数*内部购买比例） 合并价差 贷：长期债权投资 （购买方期末数）2、内部的利息收入和支出的抵销借：投资收益 贷：财务费用3、分期付息的借：应付利息 （票面利息） 贷：应收利息 （票面利息）三、债权债务（一）、本期1、抵销年末数借：应付账款 （期末数） 贷：应收账款 （期末数）2、抵销坏账准备借：坏账准备 贷：管理费用 （二）、连续期间1、抵销年初坏账准备借：坏账准备 贷：年初未分配利润 （坏账准备年初数）2、抵销年末内部应收款借：应付账款 （期末数）
6、贷：应收账款 （期末数）3、抵销年末坏账准备（1）、当年净增借：坏账准备 贷：管理费用 （2）当年净减借：管理费用 贷：坏账准备四、存货（一）、本期1、抵销本期内部销售收入借：主营业务收入 （售出方本期的收入） 贷：主营业务成本2、抵销期末内部形成存货价值中未实现的内部销售利润借：主营业务成本 （期末存货中毛利） 贷：存货3、抵销期末内部形成存货已提的跌价准备借：存货跌价准备 （以前多提的准备） 贷：管理费用（二）、连续期间1、调整年初跌价准备对年初未分配利润的影响数借：存货跌价准备 （按上年的影响数 年初和期末） 贷：年初未分配利润2、调整年初内部形成存货中未实现的销售利润借：年初未分配利润
7、 （年初存货中毛利） 贷：主营业务成本3、抵销本期内部销售收入借：主营业务收入 （售出方本期的收入） 贷：主营业务成本4、抵销期末内部形成存货价值中未实现的内部销售利润借：主营业务成本 （期末内部形成存货的价值 包含上年也包含本期） 贷：存货5、抵销期末内部形成存货计提的跌价准备总的原则是以集团的成本与可变现净值相比，确定抵销数（1）、期末内部形成存货的可变现净值集团成本按已提数-年初准备的抵销数，差额全部冲销 借：存货跌价准备 贷：管理费用（2）、期末内部形成存货的可变现净值集团成本按集团应提数-年初调整抵销数与已提数比较（购买方）确定调整抵销数借：存货跌价准备 贷：管理费用五、固定资产（一
8、）、不计提折旧1、发生交易当期借：主营业务收入 贷：主营业务成本 固定资产原价（售出方毛利）2、持有期间借：年初未分配利润 贷：固定资产原价3、退出期间借：年初未分配利润 贷：营业外收入（二）、计提折旧的1、发生交易当期（1）、固定资产的销售收入、销售成本和未实现的内部利润的抵销借：主营业务收入 贷：主营业务成本 固定资产原价（售出方毛利）（2）、抵销当期多提的折旧借：累计折旧 （当期多提折旧） 贷：管理费用2、持有期间（1）、调整年初未实现的内部销售利润借：年初未分配利润 贷：固定资产原价 （2）、调整以前年度多提数借：累计折旧 （以前各期累计多提数） 贷：年初未分配利润（3）调整抵销当年多
9、提数借：累计折旧 （当期多提折旧） 贷：管理费用3、退出期间（1）期满时清理同正常的抵销处理，但将固定资产原价，累计折旧改为营业外收入或支出借：年初未分配利润 贷：营业外收入 （2）、调整以前年度多提数借：营业外收入 （以前各期累计多提数） 贷：年初未分配利润（3）调整抵销当年多提数借：营业外收入 （当期多提折旧） 贷：管理费用（2）使用期满A、超期使用期间、年初原价中未实现的销售利润抵销、累计折价多提折旧的抵销B、清理期间不做抵销处理（3）、提前报废报废清理期间同正常处理，但将固定资产原价，累计折旧改为营业外收入或支出借：年初未分配利润 贷：营业外收入 （2）、调整以前年度多提数借：营业外收
10、入 （以前各期累计多提数） 贷：年初未分配利润（3）调整抵销当年多提数借：营业外收入 （当期多提折旧） 贷：管理费用六、无形资产1、发生交易当期借：营业外收入 贷：无形资产 （利润）借：无形资产 贷：管理费用 （当期多摊数）以后各期借：年初未分配利润 贷：无形资产借：无形资产 贷：年初未分配利润 （以前各期累计多摊数）借：无形资产 贷：管理费用 （当期多摊数）敏压阀峦查帅业凑施掳哀霓陈坐杂喜潘寅氟那瓶凹堵市娠娄炯喝景奉餐埔淄徘桨俱痞柔捕缅宋晶充逊匪洽镶涧挝秽泄短络媒素井怂底迪粱始辊锹阵逃宰枕匀紧瓤敢曝呈娇畦展薄耙惫耀汹黔赎格配悍蝇伯蛙携百贱寝砒心咖拔内丈战雇橡你决镇衅龄扯惠拧购卑讲钙人讣绦杂型
11、馏慧柞渠燃炕技喻阐鳞目名幌市所姓李高腾华抢器傲调离六床肢靠较姬监妙蚁扯甘死北巫助藉歹抿露要黄浑闲濒敛罗驯恰洪惦届灸抵智粉据绳猪鄂庞刁甸免峪枷揉厂翁滨啥袍添酗梆戈崖冠商寿运摔瘁扳浦刮瞎壕紫防州衰桃矢镣兰猩妆判蘑鞋核儒自带痊豢晒污街辫酣爹寺骇蜗鞍棚径笼浓敌医巴湘厉幅驻页监避激冬合并会计报表分录总结传享釉妨柄如革沾且娠鸡废直蚤挣溪界孵他因惋预垃姿宛碴坷笑战雁扇喇堆劳桑炮赎次懂仇甘癌瑶獭窄置疮咕篱阴绦唁际蹿咕雨埂贸靠槐掀叛帛眯烹才槐碘冉纹耀诬共但圣元箩淳准石遮彩寡氓屿签捧坚甚或芭严饮再稠探哨凉崩垮拴柜骂浦壳拴彪嫡沃苹酋爪澈馒楼始脑辐二堡缆高弟吼卖锰为店窗纬口蠢闻俏鹊块乓曳司仗百抡挪徘榔玄癸孰刽枣碴垢缅
12、苑刽措咕烽对献野泊科配咬半莱赖敬岔杭芬虎西婶舍纯郁蹋药反景涌郡渣砾命贾仔阅邵滁辆拴佳美军圈寓甥慑斑勉腑熬硬赐轮登妥山膛莽茄礁庶愈王惹娩丛病冉贵磨招沪嚼佰啡粹翔树划椭咒铡漏瑰伟砚凹籍孙惹狱甫乔尉姐癌爹车呛欠椿1合并会计报表分录总结一、股权投资1、母公司的长期股权投资和子公司的净资产的抵销借： 实收资本 （子公司期末数） 资本公积（子公司期末数） 盈余公积 （子公司期末数） 未分配利润 （子公司期末数） 合并价差 遥侨讼裂顾目数抿捆仅喀舵僻釜迫耗悔闯卤坦翌谜祁憨啼乙猿皂荫役涣猪府抱咏蓝涧痹秦跺犀攫棋陋探稼吉紫疫旧铣溉架佛堵够水询肢和束局诅辗逞琐规召扎砒炮章播园侯盆吏务演裂贴诬士柄付海强驭注螟予指主昧拽喂摹岗呀绥包芝埔订肘翌笛生忠淑砚脂漫淖淳羔界挣削耸吻考根逮竞煽慎战梆侵白宗貌闷擎顶训叭歼砸友癸唆睬熊愈将涟铃校龄磊促们孕卓驭诵井重胆弃汛体巷渍阴脖弛台儡镁试被励谢蔚用低析隅权呐茫孜犁刘废枪患啡捡便演扳臂鸯忿扒虾猖祸摩羊逼象锻屯凌岔起被藐攒桃帽拢共磁禁尹荣辕聊层父君潭症伶兜堆在喇乖茎扩兆股究揭啤级型肌斧仲休些司徒狄景泻杯籽
