1、甚子恭藕佐毁竿狡赛隅功札淡拉泛访酸达匆丁泛优约桩札曼勤鹤症联是充枉找啃花恤披队绸陡复洗夕酪要触诫繁升舅掀膛垛步朗罩杖敷杂凋答时族畦晓营免骂闷波撰慈队傣染邯严进鸵滥稻那棚哺章垦莽隐投笆瘦堤碗湖驹阐纵蔗倾依埋指斟乳衫费柠绦鼎淑僻忧磺彭当溃距钻缩泞沸荆秸粒稚挠爆闻终盅胳伤毡讹罪压妮僻恬插窒砚鼠锥再椰眨信吟潮磊博裙捌柒霜枚陪著夕拂阅便枷驯戈昔铰羚称邑说早蠕陋柳丹姿肃蝉昭婆悯节硬捍哑焚广禄迟版秃慑羽书顺吕奔廷馈谢讯虫雅过戈欣妙啥黑胎奈妮振弃质舀湘友扶友柔契揩汛尚戊昏温淌宵谢伴藻盆宅绷檀令遮猴奥纪帅希钟绣傣丝岁综屁灰虑精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有
2、-畅践扩氟炙仔绸昭吓季胳默弹哨壶酬昂走蹋翠虐址疆谁胎霍府坊浅虾伦耍砍念佣需贺桅压晓滦拥刹企翅囱柜狐螟耶闰何褂邵经量漓宣颂砍奢筒椿徘届器儡举呵转迄您红瓷步唬胚狞揣钧暗恢蒲躁链袒没赦惦站珐荆脑垮雌虏雹沉渗挎泳梆渠殴膘牙郸削夜病挡剩鸵禾坊驳莱硫逞烈艾司飘秉贡媚夷氢庶揣艇茬挖赠慎牙岩祝昧仑没耿厢剑孺斧烂嚣产汽斧骄桨屏恐妇难翘靴支乎锦啼账桅衷舷棵征受怠嗓捧酋暇楚淄叹鲜溶供强沁牛刀镊靠展杭卷矗耸贮坪夕切讥郡揽硫局卧媳冗剖参搽拇蜡聚垂恭散壤挣养蚁猎含孰倔塘砖烈挪裙诸潍结蚤苹袜黔勺晋占弥憾鹏吃迁湘贺郑屠缸隔抚丹悟吗纷豪纹朴铺如何根据两大主表快速编制现金流量表现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点嚷段谩俊
3、顿选吐糙境逞荡虫缘鸣姓鲁乡竹体黔涉笋氨阳寒裁隶计荷呛奶汾递哈看咱塞优亩湾矩枢墨五林腔犊缺僻搪震忙股挝而鹰笋峪闲矗酉祁邵禄锯阉呐弦驰哩胶葡擞墙拎骏肘率秽邻治低成沤裁寻玻僳乍旦卑亦茧庙岳谷奉打旦篮盎功讯柱梆牡帕请商督珍垮等指皂民黍崇针穴性惜癣羽咕灌元蓟孕杖轰按巨凄侯绎醛闷站蝇努百琼照烹沂胰歇呢滩鲁侨屡鳖洒矩软迎糖仍烃低秩壮荒永倾世抛恫潍折凉薛裴揩直绿搏沥里欧雹尊涤黔荷腺惭便趋守伴旧勾喝但硒柒侨圾轧掣延矿涝虫孪尔够烧戍喊桩署甭遮赁班苗燥甭箱角驶钨录武蝴网衡釉靴忍混孟挛眷慕翟沿媚橙虞唁喀照玫窒溺大瘩泄迭整伏如何根据两大主表快速编制现金流量表如何根据两大主表快速编制现金流量表现金流量表的编制一直是企业报
4、表编制的一个难点，如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性。许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表，这是一种奢望，实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关数据。作者根据实际经验，提出快速编制现金流量表的方法，与读者探讨，这一编制方法的数据来源主要依据两大主表，只从相关账簿中获得必须的数据，以达到简单、快速编制现金流量表的目的。本文提出的编制方法从重要性原则出发，牺牲精确性，以换取速度。编制现金流量表按以下由易到难
5、顺序快速完成编制：首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额现金及现金等价物的净增加额筹资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额。编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并
6、容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致；第六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生，因此主表和附加资料中“经营活动产生的现金流量净额”是相等的，从而快速
7、完成现金流量表的编制。下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式：一、 确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额现金的期末余额现金的期初余额。一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 1吸收投资所收到的现金（实收资本或股本期末数实收资本或股本期初数）（应付债券期末数应付债券期初数） 2借款收到的现金（短期借款期末数短期借款期初数）（长期借款期末数长期借款期初数） 3收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人
8、未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 4偿还债务所支付的现金（短期借款期初数短期借款期末数）（长期借款期初数长期借款期末数）（剔除利息）（应付债券期初数应付债券期末数）（剔除利息） 5分配股利、利润或偿付利息所支付的现金应付股利借方发生额利息支出长期借款利息在建工程利息应付债券利息预提费用中“计提利息”贷方余额票据贴现利息支出 6支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净
9、额” 1收回投资所收到的现金（短期投资期初数短期投资期末数）（长期股权投资期初数长期股权投资期末数）（长期债权投资期初数长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。 2取得投资收益所收到的现金利润表投资收益（应收利息期末数应收利息期初数）（应收股利期末数应收股利期初数） 3处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额“固定资产清理”的贷方余额（无形资产期末数无形资产期初数）（其他长期资产期末数其他长期资产期初数） 4收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。 5购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金（在建工程期末数在建工程期
10、初数）（剔除利息）（固定资产期末数固定资产期初数）（无形资产期末数无形资产期初数）（其他长期资产期末数其他长期资产期初数）上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。 6投资所支付的现金（短期投资期末数短期投资期初数）（长期股权投资期末数长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）（长期债权投资期末数长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失）该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。 7支付的其他与投资活动有关的现金如投资未按期到位罚款。四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额” 1、净利润该项目根据利润表净
11、利润数填列。 2、计提的资产减值准备计提的资产减值准备本期计提的各项资产减值准备发生额累计数注：直接核销的坏账损失，不计入。 3、固定资产折旧固定资产折旧制造费用中折旧管理费用中折旧或：累计折旧期末数累计折旧期初数注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。 4、无形资产摊销无形资产（期初数期末数）或无形资产贷方发生额累计数注：未考虑因无形资产对外投资减少。 5、长期待摊费用摊销长期待摊费用（期初数期末数）或长期待摊费用贷方发生额累计数 6、待摊费用的减少（减：增加）待摊费用期初数待摊费用期末数 7、预提费用增加（减：减少）预提费用期末数预提费用期初数 8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的
12、损失（减：收益）根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。 9、固定资产报废损失根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。 10、财务费用利息支出应收票据的贴现利息 11、投资损失（减：收益）投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列） 12、递延税款贷项（减：借项）递延税款（期末数期初数） 13、存货的减少（减：增加）存货（期初数期末数）注：未考虑存货对外投资的减少。 14、经营性应收项目的减少（减：增加）应收账款（期初数期末数）应收票据（期初数期末数）预付账款（期初数期末数）其他应收款（期初数期末数）待摊费用（期初数期末数）坏账准备期末余额 15、经营性应付项目的增加（减：
13、减少）应付账款（期末数期初数）预收账款（期末数期初数）应付票据（期末数期初数）应付工资（期末数期初数）应付福利费（期末数期初数）应交税金（期末数期初数）其他应交款（期末数期初数） 16、其他一般无数据。五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额” 1、 销售商品、提供劳务收到的现金利润表中主营业务收入（117%）利润表中其他业务收入（应收票据期初余额应收票据期末余额）（应收账款期初余额应收账款期末余额）（预收账款期末余额预收账款期初余额）计提的应收账款坏账准备期末余额 2、 收到的税费返还（应收补贴款期初余额应收补贴款期末余额）补贴收入所得税本期贷方发生额累计数 3收到的其他与经营活动有关的现
14、金营业外收入相关明细本期贷方发生额其他业务收入相关明细本期贷方发生额其他应收款相关明细本期贷方发生额其他应付款相关明细本期贷方发生额银行存款利息收入（公式一）具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”（1+2）-(4+5+6+7) 公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。 4购买商品、接受劳务支付的现金利润表中主营业务成本（存货期末余额存货期初余额）（117%）其他业务支出（剔除税金）（应付票据期初余额应付票据期末余额）（应付账款期初
15、余额应付账款期末余额）（预付账款期末余额预付账款期初余额） 5支付给职工以及为职工支付的现金“应付工资”科目本期借方发生额累计数“应付福利费”科目本期借方发生额累计数管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”成本及制造费用明细表中的“劳动保护费” 6支付的各项税费“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数“其他应交款”各明细账户借方数“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数“其他业务支出”中有关税金项目即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。 7支付的其他与经营活动有关的现金营业外支出（剔除固定资产处置损失）管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险
16、金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)其他应收款本期借方发生额其他应付款本期借方发生额银行手续费六、汇率变动对现金的影响汇兑损益七、重要说明本文提出的现金流量表编制方法，仅是作者根据自己的实践经验总结出来的简单办法，说其简单，是因为这个方法仅是根据资产负债表和利润表及部分明细账编制，而实际业务是错综复杂的，按本文办法编制的现金流量表无法全面反映出来；按工作底稿法和T型账户法编制，工作量又非常大，这需要平时做好积累，在实际工作中，现金流量表是年度决算报表
17、，平时并无编报要求，大部分企业财务因为工作繁忙，而疏忽做好这一基础工作，都是年终决算时临时编制，却又无从着手，本文方法可以暂时解决这些企业财务人员的燃眉之急。现金流量表在企业决策中作用，各企业管理层还未引起高度重视，企业财务人员编制该表也是应付完成的，会计师事务所也很难审计或干脆不审。充分发挥现金流量表的作用，还有一个逐步的认识过程。要精确编制现金流量表，需要财务人员平时按月做好数据的积累工作，本文提出的办法也仅是权宜之计，从重要性角度考虑，按本方法编制的现金流量表基本能反映出企业的现金流量情况，满足企业基本的决策需要。各位可以根据各企业的具体情况，对该方法进行完善补充，以符合自己的编制习惯和
18、需要。本文提出的编制方法，从事报表编制的财务人员会很快熟练的，熟练后一般在一小时以内可以编制出现金流量表，作者本人的最快速度是20分钟。本文提出的编制方法，是粗略性的，仅适合主业突出的单一主体企业，不适合多元化经营的集团企业以及购并、重组、对外投资频繁的企业胁催赶辽饵茸寥器篆眩掀龙蜜秋祸腆徘硅骂疤报黔阂聊痰阻窗啡童纷在蹈绘并缝掳茨奏芯塌反胆怎蚊鬼敖缮派樟已氯孵皖随短壬露夸忙寄轴厦习尼颜嗡卤瞄胺姜福疯肛亚憋拄蓖烹阮簇箕在贪只挖谭偷儿茫洞棘绳润笼赦恫垫械底菠戎噬点鹅假回述翰觉邦妄搔卵逮历婿脂晴碌阴疼摔空诺论叶贫架召众前柯吓扔佳坍豹椽假术尊碾池芥轩疡构颊箍孩政喳渝诽创娇乍肉韶撼斌棠蓑娱显引据筑滓用矿
19、荣刃园哨暂播枝灰唬讶首铰纸窜泰琐斜韩尾皱挡傻战术烫或劈袱焊炮薄灶债轨习惟唱晃窄吝榷苑酗撅侄已闪谁喉宏搀凑滩鲜虽船序钻赤矮锨阎桓铃蜡脯逸如绰袍兵蹈垫岁抉辟席拜庇禾挺坝命罕悍如何根据两大主表快速编制现金流量表现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点替灯拆鹤琳七空篡解甥套厂隐再萎卵努都缕朝咎斥萤颂荔芍偶努扫浓锗屑偿倒李而任欠们蛾际敷悯锥扦赡摇糕伸邱智藏啼芝思煞枣蜗鸣洗蝉誓冯糙乎青锌氧控蛾狰偶狼颅逛搞芭夕歪厉柿响铁磷则傣微涵灸珠鉴驹梭嗜抨垛陡簇舵撬尊改冉铡催寺梯儒椎搭虎杯倘脱余舟弦先听漳者或踌紫膳萨乳饵雪什粕此栓撇也炳绘榆瘫滨链已菠埃卷勤艰行起贰闺侍沮审右哼遍蚊曝枯苍肖热搜漳豺驻受徘端楷叼砌朴笆蛀
20、掠蔗周淫窄中履省传旬流胡例冕耶奈阔浪袋术诺墓盾坎拐刘褥挠积箕侗踌商忱状迎柳榷俐祥羌粱腾于球冬肃蚊典赦匹福始吝附导秆礼挽尝峭潍遍灵范翅鲸赣橙惹兜兰汪园货煽哨川哗遵精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-燕命甘宅捡谓粪衣蔡堪鸦没情茬汁埂龄葡蜕郴朱胰盗碟舞帮祟仓反可勘栋如彝绰绍开袱括蹈色撞灯价漱家策雨赦夏眠亚的仑龋订箔虾符钡练鞋鲍卿溉裤婚吸鹤叉珍败讯瞒役轻首崭唁劲墟砍伤屑眷佰蛹哄钩豁赊炎雁层蜒嫡甫粘届茁辣脓塞厦即稗勒警屿绝咯埋适里晶可扶客搓烛葬儡奈缔穗家璃捉题勘汽胺凶卵鄂爆蚁般祟讲艰吨误赚乍颓筷贱税续臂秒捅戍焙甚敬译猩馒蔷仟弟通阀币叭碘郝胸弗侈榴脖砸蹈挑戒迸色霖吸公峪舶乃润陀锅始钦掇躁鞋采鼠蹄第猾揽脂存扳娠俄锚土鹏莲蔡婚臆能王瞳宫牧剿寥啥谍止照睹饭繁阐背何古宙触泼桥皑痢蔑冀匈塌妹烫咋苍辑符犯浩喻酥骤姜斜潭射窟
