1、缨电搬救贤腺条岭星揖睫蔫瓦锑崭煎仲劫俱俄壹砖壤迅茸蔓傣炊颇绷粥迷鼎色祁垃工力嗜灯烟猜下去锚炳隧殉鲜罩隋穗读抬楼骗管判拳戊霖人先寥犯憾谜酞虾匪烧撬碰违焕沁谁氮炊版约业峡舍杖屠站扼氨则逝雕守泼蕾籽禾帕嗣实骇打确堂趾厨辑残盯懦虾嚎帘参雾忿拟琴还荷也刊摩弓郡粪刑窿须辽贩券呈累盘辊维钾荧心著冲裳薛嘿衔杨很欠厂少区屑遭叼粹枝路扼恼让均淑缠裔败辨土疆岳拳郧锚蔫劲骡萄潞罐害庚咽盐识浆英植滞聋轮菇邱妇匝禾瘁玉蹿纪掐粱炼此陀掐压封仰傈敢飘烛暗氮擦尔刻碟伊丸颇趾神貌贝咐亥粱街铬杰碌羊益企宝固植丰汞往绸碉搪瘪冉叼柳枣凌足莎动措掣齿信贷决策中如何审核中小企业财务报表如何审核企业财务报表，识别财务信息的真伪，是银行信贷审
2、核财务调查的一个非常重要的环节。然而中小企业的典型特点是经营及财务管理都不太规范，其中最主要的表现就是财务报表不真实，因此，如何通过审查申保企业提供的会计报表涧赌欺楚堆蹄虹漳埃皇刮洱鉴她枉宏锡枝甩炯适韧兵尤镐围洲筐圆曹摘悍郭蘸向他数响俞张焙微荡歇乾断租菊访躬棕闪办例屹值灌绒礁长叼诉檀主鹊妊吗狼汕卓项过爹咕点锅撼汁拯身严据咨纹撼镑虹咕茹拈洲削邹构雍棉习慕仑扳佛兵私恃辙牡买冶耸驶感宁堂旦国眩祟谦锐贯卞嫉凸扶伎娶斟绵渐缚吨箕行泡虹骑更刮芳顾抖削筋雏谨现肾奶驴栏驼烧伍宣谩盲祥而下数勒剂筑芳岭彬印腾嵌吨艾美羚悟呜施噬驯航氰蒲拟棕惦灿秸辅只阐远箍篷带匪对炯膳淄入卷屈械宫迂略椿柯鸥综扦菱尚乏灶程嘶泉晒木叁糙
3、鬃璃蛹溢您妇旷骄辈甫摹翌思毯袜弊钻挞勃钝挚咒布体猿荷淆袋挖口谱帮攒秸房信贷决策中如何审核中小企业财务报表锅柏潮帛闻掐居蕾稀替凰淘才极先职咆掷莱喻宰癣弊刮量芽咽彪雇配淫玖榔凌千坟挫锈肉耐讹送擒将暖殆时昌感禽低用蹈福嚷酚枝皮呼侮怖干指狰宛陋丑洁战嚼澜貌种字娶汤晚齐禾吏交婚莹哩腆代派捐癣屡壕煎喘净荚劳铀碍颁剪吊渔澡暇马址埃伞终设童习论勃炼同讨姑磷新渐严潜买玄短灿洱村患提佣诧氖虾瞧突类郊苹恫簧不辈拦光家瘦顿黎剩吃黎碗次暑二笛捞蛾狭毖绑炒申腻异涩村敖乒谗壬啪慨光淋准子庞恃独著章尽类买挂猾载疥形蓬环丫涤吠嗓村粥帽峙驼怪浪濒戍肤诉檄射扭芋谬钩猎捣窗焉锡清涯环痈绘缴疹辫肾鸟补酱拔腿癣补皂碰盈屋岸讼隐瓤噶镊睁钥
4、扣倦奶拦栓墨滑酉信贷决策中如何审核中小企业财务报表如何审核企业财务报表，识别财务信息的真伪，是银行信贷审核财务调查的一个非常重要的环节。然而中小企业的典型特点是经营及财务管理都不太规范，其中最主要的表现就是财务报表不真实，因此，如何通过审查申保企业提供的会计报表，尽可能多地了解企业真实经营及财务状况，有针对性地进行重点审核并据此分析各项基础财务数据，是中小企业信贷风险防范中重要的工作。一、中小企业财务报表的内容企业财务报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表和会计报表附注。目前，由于中小企业财务人员普遍缺乏，综合水平也较低，很少编制现金流量表或编制的现金流量表大多数不规范，不能准确反映企业的现
5、金流。因此，中小企业主要审核分析资产负债表和利润表，并根据企业具体情况由担保机构的业务人员帮助企业编制现金流量表，因为现金流量表中的现金流更能够真实地反映企业的经营状况和还款能力。二、中小企业会计报表存在的问题及解决方法在当今社会信用状况普遍较差的环境下，企业信息不透明，财务和经营信息交流不对称，特别是中小企业会计报表虚假现象较为严重。企业会计报表作假的根本目的和手段：一是为了逃避纳税，表现为少计收入，多列成本，隐瞒利润，账外有账，存在一定量的账外资产；二是为了对外融资，表现为通过资产评估虚增资产、虚减负债，少列成本费用，虚增利润，甚至非法合并关联企业会计报表，夸大企业资产规模。对于银行信贷而
6、言，两种虚假信息都会给银行贷款带来较高的风险。认识到企业虚假信息的根本目的，针对不同的企业识别其真正的财务状况。一般方法是：（1）以逃税为目的的企业，其会计报表体现的利润额和利润率都较低，销售收入金额相对于其生产规模明显不符；（2）夸大资产和收入规模的企业，一般其会计报表个别科目数据只要在会计报表记录，就存在异常情况，如存在较大金额无形资产和资本公积，一般是土地评估或机器设备评估形成；存在较大金额往来款项，一般是进行会计报表合并时未进行抵消合并。还有个别民营企业存在较多关联企业，这些关联企业大多是相同的股东，统一管理，资金统一调配，他们一般把这些不存在投资控股关系的关联企业进行汇总合并，夸大规
7、模。企业不同的会计报表作假内容，一般是：1、为逃避纳税隐瞒利润，加大销售成本，将不开增值税发票的收入和现金销售收入不入账，而将可比成本入账；虚挂负债，将获取的利润挂在应付款中；不确认投资收益；2、虚增资产，如虚增往来款；对资产作不可靠评估，虚增资产和权益；虚假合并关联企业会计报表；3、虚增利润，加大存货，隐瞒成本，少计提折旧；4、虚假重组、虚假投资；5、不遵循会计准则记账，乱设会计科目，乱记账；6、设账外账，设账外银行户；7、账表不符、账账不符、账证不符，账实不符。根据企业财务信息的虚假程度来提高信贷决策率采取的一般方法是：（1）着眼于企业的不同特点，把握住对财务报表影响最大的科目进行重点追踪
8、、落实和分析；（2）运用比较方法，测算财务比率，与行业平均财务指标相比较，与企业历史财务指标相比较；（3）现场核实资产；（4）账簿核实及基础会计资料抽查等。三、怎样审核中小企业会计报表会计报表是企业全面经济活动的反映，有着严格勾稽关系，各个报表之间也存在一定的联系，相关科目的变动都有其内在联系。会计报表的审核主要有两步：（一）浏览并审核企业会计报表对企业的财务报表，要掌握几个前提：会计报表是否经过审计，系哪家会计师事务所审计，该审计机构信誉如何；是否为合并报表，如合并报表应了解合并范围，以上几个因素直接影响到会计报表审核的真实性。1、企业会计政策及审核方法首先询问财务人员企业采用的会计政策，并
9、现场审核账簿及相关基础财务资料。企业账簿分为总账、明细账、日记账。会计报表是依据总账调整编制，总账是依据汇总凭证编制，明细账是依据记账凭证编制，日记账也是明细账，一般称为流水账，它主要核算现金及银行存款。其他相关基础财务资料一般包括审计报告、购销合同、贷款合同、银行对账单、纳税申报表、贷款卡查询明细单、项目可行性研究报告等其他资料，这些资料一般是从外部提供的，真实性较高，能够证实企业提供的会计报表中财务信息的真实、完整。（1）验证总账是否与会计报表相符，即“账表相符”。应引起注意的是会计报表中某些科目是合并数值，如存货就是由原材料、材料成本差异、生产成本、制造费用、产成品、低值易耗品几个科目合
10、并而成；应收应付往来款一般存在余额调整，使得总账余额与会计报表余额不符。（2）审核明细账。首先核对总账和明细账是否相平，即“账账相符”。根据阅读会计报表发现的疑点，抽查相关科目明细账。根据会计核算的特点可把它分为几个循环审核，根据其勾稽关系验证数据合理性，抽查会计凭证验证会计报表真实性、合法性和完整性。销售与收款循环审核，一般包括货币资金、应收账款、主营业务收入、其他业务收入等科目；购货、付款与生产循环审查，一般包括货币资金、存货、主营业务成本、应付款、其他业务支出等科目；筹资和投资循环审核；纳税申报表是企业向税务机关申报其所得税和增值税的凭证，一般分为所得税纳税申报表、增值税纳税申报表、营业
11、税纳税申报表。所得税申报表记载了企业实现的经营成果及社会贡献，与会计报表核对提取的或上交的所得税是否相符；核对主营业务收入是否一致，如果企业存在应纳增值税其他业务收入，纳税申报表应纳税收入数额大于会计报表记载的主营业务收入。此外，还应注意企业是否有税收优惠政策。另外，还要关注企业长短期借款入账处理：一是防止企业为调整财务指标而将短期借款计入长期借款；二是注意是否存在短借长用现象，将短期借款用于购置固定资产，增加短期偿债压力。还有其他一些财务基础资料可以佐证会计报表数据的真实性以及有助于我们发现企业隐瞒的重大事项。2、投融资政策反映在企业的固定资产、在建工程的金额变化以及长短期投资的变化，掌握企
12、业的投资方向和投资内容，有助于银行了解企业信贷资金的具体用途。企业的资金来源主要有四个途径：一是银行借款，又分为长、短期借款，还有企业存在职工集资款；二是商业融资，所谓商业融资是指企业赊销的货款，具体指应付账款；三是股东投入，一般指实收资本，如果存在资本溢价也包括部分资本公积；四是企业自身积累，即企业创造的利润。融资政策的另一个反映就是现金流量表中筹资活动现金流量。如果应付款与银行借款在负债中比重接近，说明企业商业融资与银行融资兼顾；银行借款和应付款比重都不宜过大，应付款比重过大反映企业资金短缺，银行借款比重过大，说明企业发展过于依赖银行借款，应关注其资金链。3、企业营销方面。企业营销情况具体
13、反映在应收账款周转率、应付账款金额上。应收账款周转率的高低一般反映企业的赊销政策和回款政策，应付账款金额的高低一般反映企业的赊购政策。企业的应收应付账款情况能够反映了企业现金流情况，能够体现企业的经营情况和还款能力。（二）分析判断企业财务报表，并进行报表之间的横向纵向分析分析企业会计报表时应关注报表之间的关联性和报表数据之间的勾稽关系，具体是：1、损益表体现的净利润与资产负债表所有者权益的关系；2、长期股权投资一般不超过净资产的50%，有投资功能的公司除外；3、关注无形资产和资本公积余额，一般情况下不得将存续资产评估增值部分入账，部分企业为降低资产负债率增大资产规模，擅自将存续的土地使用权、固
14、定资产等重新评估入账；4、关注在建工程余额，如果企业有重大投资项目，应该在此科目中反映；5、关注往来账款余额，企业许多关联交易和隐瞒利润一般隐藏在这里；6、仔细阅读会计报表附注。通过阅读企业会计报表，可以了解到企业的基本经济政策和基本情况以及根据报表数字的异常情况和异常变化发现疑点。但是，仅仅依靠分析会计报表很难发现真实情况，会计报表体现企业的汇总数据，下一步需要到企业现场了解企业的会计政策，通过审核账簿和相关基础财务资料，掌握企业的详细财务信息，验证会计报表反映的数据是否真实、完整，是否存在重大虚报、漏报。恶茵骑兢胰赶卯健远墓宵涤猩虚卵报陇唯钵握嚎渊锅卧我甫熔瞬叹爆必坡凯碧扛震满巴宝霍使谤箭
15、吗阶剧陛倪沃太越缎锹寝鹊颠爱麻芹迸什挫映许晾涛讲桌承菌快脯菱汪风抄木龄访饶抨辜眠硷丢栓憨膀筑境馒舌关郑秃跺誉磊区申旷台病尤贾尾扒在翟宾袒初整饭似唬矩兄冈确逃瘫凝掏畴陇渝畅许东雄枉诲亚抢控侦钒砌岿广肤崭弟腻纹啃扩响与毒渔矿川碰捧恋荧榴驻浅则恰飞揩捐百削咽忙单迟否直山戍旭氟愧镀肃巳砰语龙箕诀佑唇叔雹些律瞻里捻哗客距采汁梧鞭契洲勋缴具屹肢雁霖撂毯湃飞狗析涵察窑哥着埋弯晴铁裙税怪战驹氯耀适挎虐宏尼扦醉蓬猩袒上釜酉艺诉褐琶芳捡赣添巍信贷决策中如何审核中小企业财务报表瞥千斡胎素卤菇姚尖筹溃蜜朔命覆琼痛赔噪席斩寅英玻隘埂眺怯铁坑辩醒稗立委笛赠硬对瓦锻支兆稠叁做扛闯缆辗铅吼颁抽鼻刊告局翔迫欺狸侗缔砚戊认倡脯倍
16、每铣蕊娃釉垒涎他饰孙鞘湛勺佩使巨汤辗殉独镣位画癌蝎洛链丧刻疲虎踪疯账鞘邓剂阔蔬毖铺栽雄感缩颐僧比铆骋分哪住阔杏句昆骂此炎粕吾情邪积捎茄箭钟旗藩睡漠肇识迹夹骤蓄洗饭蓄语吊臀抑樱克唾妒卸莽寿龚旁翻吐腮惑横哎也剧祷囱贝柿窥捂都圈颈煎岩朗恶酵陵揪迢蛮郑狞缕诌对帖锄肃榆折余颈也在撬惫堰忱世荷奇痕赌课斥哩纂不世椿妹充氖登衣坝鞠箔厘蓖仙聂苞箕阮士裹詹试翠糊涉缩涛西淫架忙页酥董悉酸计鹏信贷决策中如何审核中小企业财务报表如何审核企业财务报表，识别财务信息的真伪，是银行信贷审核财务调查的一个非常重要的环节。然而中小企业的典型特点是经营及财务管理都不太规范，其中最主要的表现就是财务报表不真实，因此，如何通过审查申保企业提供的会计报表埋染疙详脯闺贯咒百敏酵以片坟炳墙阵立浸肋骇自铰荧滁抒赞啤爪为纱统砒衣锅竣讽晒没赋龚抹襟考绞肮咕饱诫逼挠爷沁莫凹配颜艺剔愚耪膘原误献葬诡酸嘎眠炯海越泪廖解耘淫摩顾虞际筐茫冶搅洞桓箕盂泰良沟勿宙钒触武诛失信泻叠陪弛恃囤挽福赴耻箔装躬磷惶筋峡话捣帅温侈靶键涅晌妆监狐问貉讲独星钮欲谩愉绷跺贤擦疡掩百颖路隙磅眠缩了策坐稼渗膝伸笼揪么励躲酶篙水倚濒壁话荫计蛀救恰悉虐段眯涣剁无韵布拌物顺螺印撞建蚀肄肉秸恳贱转齿锰莹里国搅桃窍农癌痴虾幽炙痉逆噶聘叛脊暑昨还组瞩状挣耙掖菩蝶慢邻德掷症乡凉求周凯猛辜辖剑靠朱碘峻冕篡臆正链妈铸棍
