1、一、单项选择题1、某增值税一般纳税人，存货按实际取得成本入账，2010年6月初“应交税费未交增值税”科目贷方余额20万元，2010年6月份的有关业务资料如下。(1)不动产在建工程领用一批原材料，该批材料采购成本400万元，采购时支付增值税进项税额68万元，领用时该批材料计税价格为600万元。(2)用银行存款购进一台不需安装的机器设备，支付价款1 000万元，增值税进项税额170万元。(3)以一批自产的产成品对外投资，该批产成品成本为3 000万元，市场价格为5 000万元。(4)向税务机关缴纳增值税700万元，其中，20万元为缴纳上月未交增值税。该一般纳税人6月末应转出的多交或未交的增值税金额
2、为（）。A、88万元B、748万元C、68万元D、680万元2、某小规模纳税人本期购入原材料并验收入库，取得增值税专用发票记载的原材料价格为22 500元，增值税税额为3 825元，该企业当期产品销售价格（含增值税，征收率为3%）为78 750元，则该企业当期应交纳的增值税为（）。A、632.55元B、2 362.5元C、4 725元D、2 293.69元3、甲公司205年发生如下涉及相关税费的业务：（1）因处置一项自用建筑物，确认营业税15万元；（2）因处置一项对外出租的写字楼，确认营业税20万元；（3）当年收购未税矿产品发生代扣代缴的资源税8万元；（4）缴纳耕地占用税4万元；（5）缴纳印花
3、税1万元。假定不考虑其他税费影响，有关甲公司期末的处理，表述正确的是（）。A、对应交税费科目的影响金额为27万元B、对营业利润的影响金额为25万元C、对利润总额的影响金额为15万元D、可以归集计入相关资产成本的税费金额合计为12万元4、信诚公司主营业务是提供软件技术服务，营业税改征增值税后，其于2013年4月25日购入一个增值税税控专用设备，共计支付价款12 000元，信诚公司针对该项设备按照10年直线法计提折旧，预计净残值为0，则信诚公司2013年末递延收益金额为（）。A、0B、12 000元C、11 200元D、10 800元5、甲公司原为增值税一般纳税人，兼有营业税餐饮服务，自2012年
4、12月开始试点营业税改增值税，期初有留抵税额20万元，当月提供代理服务确认的销项税额为12万元，月末“应交税费应交增值税（营改增抵减的销项税额）”金额为5万元，则当月应缴纳的增值税为（）。A、4万元B、7万元C、12万元D、10万元6、2011年12月31日，甲公司按每份面值200元发行了100万份可转换债券，取得发行收入总额20000万元，该债券的期限为5年，票面年利率为6，按年支付利息；每份债券均可在到期前的任何时间转换为甲公司10股普通股；在债券到期前，持有者有权利在任何时候要求甲公司按面值赎回该债券。甲公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场年利率为9。假定在债券发行
5、日，以市场利率计算的可转换债券本金和利息的现值为17 665.64万元，市场上类似可转换债券持有者提前要求赎回债券权利（提前赎回权）的公允价值为233.44万元。假定不考虑其他因素，下列各项关于甲公司2011年12月31日会计处理的表述中，正确的是（）。A、借记“应付债券利息调整”2334.36万元B、贷记“衍生工具提前赎回权”233.44万元C、贷记“其他权益工具”2100.92万元D、贷记“应付债券”17665.64万元7、甲公司209年度发生的有关交易或事项如下：（1）甲公司从其母公司处购入乙公司90%的股权，实际支付价款9000万元，另发生相关交易费用45万元。合并日，乙公司净资产的账
6、面价值为11000万元，公允价值为12000万元。甲公司取得乙公司90%股权后，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。（2）甲公司以发行500万股、每股面值为1元、每股市场价格为12元的本公司普通股作为对价取得丙公司25%的股权，发行过程中支付券商的佣金及手续费30万元。甲公司取得丙公司25%股权后，能够对丙公司的财务和经营政策施加重大影响。（3）甲公司按面值发行分期付息、到期还本的公司债券50万张，支付发行手续费25万元，实际取得价款4975万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为4%。（4）甲公司购入丁公司发行的公司债券25万张，实际支付价款2485万元，另支付手续费15万
7、元。丁公司债券每张面值为100元，期限为4年，票面年利率为3%。甲公司不准备将持有的丁公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也尚未确定是否长期持有。下列各项关于甲公司上述交易或事项发生的交易费用会计处理的表述中，正确的是（）。A、发行公司债券时支付的手续费直接计入当期损益B、购买丁公司债券时支付的手续费直接计入当期损益C、购买乙公司股权时发生的交易费用直接计入当期损益D、为购买丙公司股权发行普通股时支付的佣金及手续费直接计入当期损益8、甲公司2011年12月31日有关“应交税费”科目余额如下。(1)“应交税费应交所得税”借方余额为100万元；(2)“应交税费应交增值税”借
8、方余额为200万元；(3)“应交税费应交营业税”贷方余额为10万元；(4)“应交税费应交消费税”贷方余额为20万元；(5)转让土地使用权应交的土地增值税20万元。甲公司转让土地使用权应交的土地增值税，如果土地使用权在“无形资产”科目核算的，正确的会计处理方法是（）。A、按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费应交土地增值税”科目，同时冲销土地使用权的账面价值，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目B、借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费应交土地增值税”科目C、借记“在建工程”科目，贷记“应交税费应交土地增值税”科目D
9、、借记“营业外支出”科目，贷记“应交税费应交土地增值税”科目9、正保公司于211年1月1日按每份面值1000元发行了期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券30万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%，假定不考虑其他因素。211年1月1日，该交易对所有者权益的影响金额为（）。（P/A，9%，2）1.7591；（P/F，9%，2）0.8417A、0B、1054.89万元C、3000万元D、28945.11万元10、甲公司2012年1月1日对外发行了一项5年期的一般公司债券，该债券面值为1 000万元，
10、票面利率为6%，到期一次归还本金、利息。该债券的实际发行价格为1 018.55万元，实际利率为5%。假定不考虑其他因素，2013年12月31日应付债券的账面价值为（）。A、1 035.43万元B、1 069.48万元C、1 122.95万元D、1 027.21万元11、212年9月30日，A公司按面值发行了价值1 000万元的短期融资券，年利率为6%，期限为12个月，半年支付一次利息，到期一次偿还本金。另外支付了发行费用20万元。A公司将其指定为以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融负债进行核算。至212年12月31日，该债券的公允价值为1 200万元。不考虑其他因素，A公司的账务处理说法中
11、正确的是（）。A、9月30日，A公司应确认“交易性金融负债”1 020万元B、12月31日，A公司应借记“公允价值变动损益”180万元C、12月31日，A公司应借记“投资收益”15万元，贷记“应付利息”15万元D、A公司因该事项对212年当期损益的影响金额为195万元12、甲公司2010年8月1日按面值发行100万元、年利率为4%的短期融资券，另支付交易费用0.5万元；按年支付利息，有公开的市场交易，甲公司将该短期融资券划分为交易性金融负债。2010年12月31日公允价值为98万元（不含利息）；2011年2月5日，甲公司以90万元偿付该短期融资券。甲公司2011年2月5日偿付时确认的投资收益是
12、（）。A、10万元B、8万元C、5.5万元D、2万元13、企业承担交易性金融负债，发生的交易费用应记入的会计科目是（）。A、投资收益B、财务费用C、交易性金融负债D、管理费用14、下列各项业务，会影响企业负债总额的是（）。A、根据股东大会的决议进行股票股利的分配和发放B、确认并支付本年的职工工资C、商业承兑汇票到期不能如期支付D、可转换公司债券转换为公司的股票15、下列有关短期借款的表述，说法不正确的是（）。A、短期借款主要核算企业向银行或其他金融机构借入的短期借款项目B、因短期借款确认的利息金额应冲减“投资收益”科目C、短期借款属于金融负债的组成部分D、短期借款的期限在一年以下（含一年）二、
13、多项选择题1、新东方公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司210年9月初欠交增值税4万元，9月份发生如下涉及增值税的经济业务： （1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出承兑的商业汇票一张。 （2）用原材料对外进行长期投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为41万元。 （3）销售产品一批，销售价格为20万元（不含增值税额），实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 （4）建造办公楼领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元。
14、（5）因自然灾害导致仓库着火，毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，不考虑增值税。 （6）用银行存款交纳本月增值税1万元。关于上述交易或事项的增值税处理说法中，不正确的有（）。A、业务（2）长期股权投资的入账价值为47.97万元B、业务（4）应确认收入和增值税销项税额C、业务（5）应做进项税额转出1.7万元D、本月发生的销项税额合计为10.37万元2、企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（）。A、一般纳税人2010年购进设备支付的增值税B、收购未税矿产品代扣代缴的资源税C、进口商品支付的关税D、小规模纳税企业购进材料支付的增值税3、下列各项中，不应计入相关资产成本
15、的有（）。A、按规定计算缴纳的房产税B、按规定计算缴纳的土地使用税C、收购未税矿产品代扣代缴的资源税D、委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税4、下列有关一般公司债券计量的说法，表述不正确的有（）。A、发行一般公司债券，应通过“应付债券”科目核算，并下设“面值”“利息调整”“应计利息”等明细B、一般公司债券按照面值与票面利率计算确定的债券利息费用，区分不同情况，通过“在建工程”“财务费用”等科目核算C、对于到期一次还本付息的债券，其应付未付的利息应单独核算，不影响债券账面价值D、一般公司债券的溢折价金额初始确认是记入“应付债券利息调整”明细，并分期摊销5、下列关于交易
16、性金融负债的说法中，正确的有（）。A、企业发行交易性金融负债的主要目的是筹集资金B、交易性金融负债后续公允价值上升借记“交易性金融负债”科目，贷记“公允价值变动损益”科目C、交易性金融负债后续公允价值下降借记“交易性金融负债”科目，贷记“公允价值变动损益”科目D、资产负债表日，按照交易性金融负债面值和票面利率计算利息，借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目6、下列有关金融负债的说法中，正确的有（）。A、企业应将衍生工具合同形成的义务，确认为金融负债B、对于交易性金融负债，应以摊余成本进行后续计量C、对于交易性金融负债，其初始计量时发生的相关交易费用，应计入当期损益D、对于交易性金融负债，其
17、公允价值变动形成的利得或损失，应计入当期损益7、下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的有（）。A、发行一般公司债券发生的交易费用B、取得交易性金融资产发生的交易费用C、发行交易性金融负债发生的交易费用D、取得长期借款发生的交易费用8、下列有关应付股利的相关表述，说法正确的有（）。A、企业应按照董事会或类似机构通过的利润分配方案，确认“应付股利”B、对应支付的现金股利或利润，企业应借记“利润分配”、贷记“应付股利”C、股东大会或类似机构通过决议分配的股票股利，不通过“应付股利”科目核算D、投资方确认现金股利时应借记“应收股利”科目9、下列说法中正确的有（）。A、企业预收账款业务
18、不多的企业，可不单独设置“预收账款”科目，将预收的款项直接计入“应收账款”科目的贷方B、将预收账款计入应收账款核算的，在期末编制资产负债表时也反映在应收账款项目中C、将预收账款计入应收账款核算的，在期末编制资产负债表时应分析业务的性质将预收款项和应收账款分别列示D、企业预付账款业务不多的企业，可不单独设置“预付账款”科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目的借方10、企业支付的下列款项，应在“长期应付款”科目中核算的有（）。A、具有融资性质的分期付款购买固定资产未支付的款项B、售后租回形成融资租赁，承租方应支付的租金C、具有融资性质的售后回购应支付的回购价款D、融资租赁活动中承租人应付的履约
19、成本11、下列各项中，工业企业应将其记入“财务费用”的有（）。A、长期借款手续费B、银行承兑汇票手续费C、给予购货方的商业折扣D、计提的带息应付票据利息三、综合题1、甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，其相关交易或事项如下。（1）经相关部门批准，甲公司于2011年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券200 000万元，发行费用为3 000万元，实际募集资金已存入银行专户。根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，可转换公司债券的票面年利率为2%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年年末支付一次，发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价
20、格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票(每股面值1元)；发行可转换公司债券募集的资金专门用于生产用厂房的建设。发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。（2）甲公司2011年1月1日将募集资金一次投入厂房的建设，生产用厂房于2011年12月31日达到预定可使用状态。2012年1月1日，甲公司支付2011年度可转换公司债券利息。（3）2012年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。其他资料如下：甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债。甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人
21、赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款。在当期付息前转股的，利息仍可支付，按债券面值及初始转股价格计算转股数量。不考虑所得税影响。(P/S,6%,3)0.8396；(P/A,6%,3)2.6730；(P/S,7%,3)0.8163；(P/A,7%,3)2.6243。、计算发行日负债成份和权益成份的公允价值、计算可转换公司债券负债成份和权益成份应分摊的发行费用、编制发行可转换公司债券时的会计分录：、计算2011年1月1日债券的实际利率r、计算并编制2011年度末确认利息、支付利息的会计分录。、计算并编制2012年7月1日确认利息的会计分录。、编制2012年7月1日转股时的会计分录。答
22、案部分一、单项选择题1、【正确答案】 C【答案解析】 (1)属于增值税不予抵扣项目且所得税法规定不计税：借：在建工程468贷：原材料400应交税费应交增值税（进项税额转出）68(2)固定资产进项税额准予抵扣：借：固定资产1 000应交税费应交增值税（进项税额）170贷：银行存款1 170(3)对外投资应视同销售：借：长期股权投资 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费应交增值税（销项税额） 850借：主营业务成本 3 000贷：库存商品 3 000(4)缴纳增值税：借：应交税费应交增值税（已交税金） 680应交税费未交增值税 20贷：银行存款 7006月应缴纳增值税850(17068)
23、748(万元)6月已缴增值税70020680(万元)所以，6月末应转出的未缴增值税金额74868068（万元）。【该题针对“未交或多交增值税的处理”知识点进行考核】【答疑编号11370401,点击提问】2、【正确答案】 D【答案解析】 78 750（13%）3%2 293.69（元），78 750是含税价格，计算增值税，需要除以（1+3%）才是售价，售价乘以增值税税率得出应缴纳的增值税，小规模纳税人不能抵扣进项税，所以不用减去进项税额。【该题针对“应交增值税小规模纳税人”知识点进行考核】【答疑编号11370399,点击提问】3、【正确答案】 D【答案解析】 选项A，对应交税费的影响15（1）2
24、0（2）35（万元）；选项B，对营业利润的影响20（2）1（5）21（万元）；选项C，对利润总额的影响15（1）20（2）1（5）36（万元）；选项D，可以归集计入相关资产成本的税费金额8（3）+4（4）12（万元）。参考分录：业务（1）：借：固定资产清理 15贷：应交税费应交营业税 15借：营业外支出 15贷：固定资产清理 15业务（2）：借：营业税金及附加 20贷：应交税费应交营业税20业务（3）：借：材料采购8贷：银行存款8按代扣代缴的资源税，借：材料采购8贷：应交税费应缴资源税8上缴资源税时，借：应交税费应交资源税8贷：银行存款8业务（4）：借：固定资产 4贷：银行存款 4业务（5）：
25、借：管理费用 1贷：银行存款 1【该题针对“其他应交税费”知识点进行考核】【答疑编号11370393,点击提问】4、【正确答案】 C【答案解析】 2013年末递延收益金额12 00012 000/108/1211 200(元)借：应交税费-应交增值税（减免税款） 12000贷：递延收益 12000借：递延收益 （12 000/108/12）800贷：管理费用 800【该题针对“增值税税控系统专用设备抵减增值税额会计处理一般纳税人”知识点进行考核】【答疑编号11370387,点击提问】5、【正确答案】 B【答案解析】 原一般纳税人的留抵税额不得抵扣营改增应税服务确认的销项税额，但是可用于抵扣以后
26、期间销售货物的销项税额，故当月应缴纳的增值税1257（万元）。【该题针对“营改增差额征税的会计处理”知识点进行考核】【答疑编号11370382,点击提问】6、【正确答案】 A【答案解析】 对于嵌入可转换债券的转股权和提前赎回权不应该作为衍生工具予以分拆。2011年12月31日的会计处理为：借：银行存款20000应付债券可转换公司债券（利息调整）2334.36贷：应付债券可转换公司债券（面值）20000其他权益工具2334.36【该题针对“可转换公司债券的会计处理”知识点进行考核】【答疑编号11370352,点击提问】7、【正确答案】 C【答案解析】 选项A，发行公司债券支付的手续费计入负债的初
27、始入账金额；选项B，购买可供金融资产时支付的手续费应计入初始入账价值；选项D，为购买丙公司股权发行普通股时支付的佣金及手续费冲减股本溢价，股本溢价不足冲减的，冲减留存收益。【该题针对“一般公司债券的会计处理”知识点进行考核】【答疑编号11370337,点击提问】8、【正确答案】 A【答案解析】 选项B，这里是无形资产，不会出现固定资产清理科目，选项C，不应该是借记在建工程，收到的金额应该是借记银行存款，选项D，营业外收支是核算处置损益，不是增值税。【该题针对“应交税费（综合）”知识点进行考核】【答疑编号11370323,点击提问】9、【正确答案】 B【答案解析】 负债成份的公允价值为30000
28、7%（P/A，9%，2）30000（P/F，9%，2）28945.11（万元），权益成份的公允价值3000028945.111054.89（万元）。借：银行存款 30 000应付债券可转换公司债券（利息调整）1 054.89贷：应付债券可转换公司债券（面值） 30 000其他权益变动 1 054.89【该题针对“可转换公司债券的会计处理”知识点进行考核】【答疑编号11370310,点击提问】10、【正确答案】 C【答案解析】 由于是一次还本付息的债券，因此其摊余成本1 018.551 018.555%1 069.48（万元），2013年末的摊余成本1 069.481 069.485%1 122
29、.95（万元）。借：银行存款 1018.55贷：应付债券面值 1000利息调整 18.55年末借：财务费用 50.93应付债券利息调整 9.07贷：应付债券应计利息 60第二年借：财务费用 53.47应付债券利息调整 6.53贷：应付债券应计利息 60【该题针对“一般公司债券的会计处理”知识点进行考核】【答疑编号11370304,点击提问】11、【正确答案】 C【答案解析】 本题考查知识点：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。企业将该短期融资券作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债核算，此时需要将其初始购入该金融负债时发生的交易费用计入当期损益。相关会计处理为：借：银行存款
30、 980投资收益 20贷：交易性金融负债成本 1 000至年末，借：投资收益 （1 0006%/123）15贷：应付利息 15借：公允价值变动损益 （1 2001 000）200贷：交易性金融负债公允价值变动 200因此，对当期损益的影响金额2015200235（万元）。【该题针对“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债（综合）”知识点进行考核】【答疑编号11370253,点击提问】12、【正确答案】 A【答案解析】 参考分录：（1）发行债券时：借：银行存款 99.5投资收益 0.5贷：交易性金融负债本金 100（2）确认公允价值变动：借：交易性金融负债公允价值变动 2贷：公允价值变动损
31、益 2（3）偿付债券时的处理：借：交易性金融负债本金 100贷：银行存款 90交易性金融负债公允价值变动 2投资收益 8借：公允价值变动损益 2贷：投资收益 2所以，偿付债券时确认的投资收益8210（万元）。【该题针对“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债（综合）”知识点进行考核】【答疑编号11370238,点击提问】13、【正确答案】 A【答案解析】 本题考查知识点：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的初始计量。企业为发行交易性金融负债发生的交易费用应计入投资收益。【该题针对“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的初始计量”知识点进行考核】【答疑编号11370227
32、,点击提问】14、【正确答案】 D【答案解析】 本题考查知识点：负债的核算。选项A，不涉及负债科目，不影响负债总额；选项B，职工工资的确认应确认“应付职工薪酬”，实际支付则会冲销“应付职工薪酬”，因此不影响负债总额；选项C，“应付票据”转入“应付账款”，待协商后再进行处理，不影响负债总额。【该题针对“负债的核算（综合）”知识点进行考核】【答疑编号11370190,点击提问】15、【正确答案】 B【答案解析】 短期借款的利息应借记“财务费用”、“利息支出”等，贷记“应付利息”、“银行存款”。【该题针对“短期借款”知识点进行考核】【答疑编号11370165,点击提问】二、多项选择题1、【正确答案】
33、 BC【答案解析】 办公楼等建筑物领用原材料，因为原材料是外购的，原来抵扣过进项税额，但改变用途用于了增值税非应税项目，按税法规定不得抵扣，所以要做进项税额转出处理。而办公楼等建筑物领用自产或委托加工产品，按税法规定应视同销售，所以这时应该确认销项税额。业务（4）应做进项税额转出；业务（5）的增值税可以抵扣，不用转出，分录是：借：待处理财产损溢10贷：原材料10本月应交未交的增值税额=-10.2+4117%+2017%+3017%-1=4.27万元,资料1借：原材料 60应交税费应交增值税（进项税）10.2贷：应付票据 70.2资料2借：长期股权投资 47.97贷：其他业务收入 41应交税费应
34、交增值税（销项税） 6.97借：其他业务成本 41贷：原材料 41资料3借：应收账款 23.4贷：主营业务收入 20应交税费应交增值税（销项税） 3.4借：主营业务成本 16贷：库存商品 16资料4借：在建工程 35.1贷：原材料 30应交税费应交增值税（进项税额转出）5.1资料5借：待处理财产损益 10贷：原材料 10【该题针对“应交消费税”知识点进行考核】【答疑编号11370405,点击提问】2、【正确答案】 BCD【答案解析】 一般纳税人2010年购进的设备如果是生产经营用动产，则支付的增值税可以抵扣，不计入设备成本，选项A不准确，不符合题意；收购未税矿产品代扣代缴的资源税应计入所购货物
35、成本，选项B符合题意；进口商品支付的关税应计入进口商品的成本，选项C符合题意；小规模纳税企业购进材料支付的增值税应计入材料成本，选项D符合题意；签订购销合同缴纳的印花税应记入“管理费用”科目。【该题针对“应交税费（综合）”知识点进行考核】【答疑编号11370381,点击提问】3、【正确答案】 AB【答案解析】 房产税、土地使用税应计入管理费用。委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税，可以抵扣，不计入成本；直接用于销售的，应计入成本；收购未税矿产品代缴的资源税应计入矿产品成本。【该题针对“其他应交税费”知识点进行考核】【答疑编号11370365,点击提问】4、
36、【正确答案】 BC【答案解析】 选项B，一般公司债券按照实际利率法确定的债券利息费用，区分不同情况，通过“在建工程”“财务费用”等科目核算；选项C，到期一次还本付息的情况下，应付未付利息应在“应付债券应计利息”中核算，直接构成应付债券的账面价值。【该题针对“一般公司债券的会计处理”知识点进行考核】【答疑编号11370302,点击提问】5、【正确答案】 CD【答案解析】 选项A，企业持有交易性金融负债的目的不是筹集资金而是为了近期出售，出于投机的目的；选项B，后续公允价值上升应借记“公允价值变动损益”科目，贷记“交易性金融负债公允价值变动”科目。【该题针对“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金
37、融负债的后续计量”知识点进行考核】【答疑编号11370237,点击提问】6、【正确答案】 CD【答案解析】 选项A，企业成为金融工具合同的一方并承担相应义务时，确认金融负债，涉及套期保值业务、财务担保的，不能确认为金融负债；选项B，对于交易性金融负债，以公允价值进行后续计量。【该题针对“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的初始计量”知识点进行考核】【答疑编号11370228,点击提问】7、【正确答案】 BC【答案解析】 本题考查的知识点是交易费用的处理。交易性金融资产（或负债）发生的交易费用应计入投资收益，选项A、D，交易费用计入初始入账价值。【该题针对“以公允价值计量且其变动计入当
38、期损益的金融负债的初始计量”知识点进行考核】【答疑编号11370226,点击提问】8、【正确答案】 BCD【答案解析】 选项A，董事会或类似机构通过的分配现金股利的方案不能确认为负债，但是应在附注中披露；该利润方案只有在经过股东大会批准后才需要进行相关的账务处理。选项C，宣告发放股票股利不做分录，实际发放股票股利时分录为：借：利润分配贷：股本资本公积【该题针对“其他流动负债的核算”知识点进行考核】【答疑编号11370221,点击提问】9、【正确答案】 ACD【答案解析】 将预收账款计入应收账款核算的，在期末编制资产负债表时应分析业务的性质将预收款项和应收账款分别列示，选项B不正确。【该题针对“
39、应付及预收款项”知识点进行考核】【答疑编号11370154,点击提问】10、【正确答案】 AB【答案解析】 本题考查知识点：长期应付款。长期应付款，是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。选项A和B均符合条件。选项C，属于售后回购形成的应付金额，应该在“其他应付款”科目中核算；选项D，承租人的履约成本应该在实际发生时进行账务处理，不需要计入长期应付款科目中。【该题针对“长期应付款”知识点进行考核】【答疑编号11370147,点击提问】11、【正确答案】 BD【答案解析】 选项A，记入“长期借款利息调整
40、”科目中；选项C，给予购货方的商业折扣是对商品价格而言的，企业销售商品涉及商业折扣的，应当按扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入，与财务费用没有关系。【该题针对“长期借款”知识点进行考核】【答疑编号11370128,点击提问】三、综合题1、【正确答案】 负债成份的公允价值200 0002%(P/A,6%,3)200 000(P/S,6%,3)200 0002%2.6730200 0000.8396178 612（万元）（1分）权益成份的公允价值发行价格负债成份的公允价值200 000178 612 21 388（万元） （1分）【该题针对“一般公司债券的会计处理”知识点进行考核】【答疑编号11
41、370287,点击提问】【正确答案】 负债成份应分摊的发行费用3 000178 612/200 0002 679.18(万元)（1分）权益成份应分摊的发行费用3 00021 388/200 000320.82(万元)（1分）【该题针对“一般公司债券的会计处理”知识点进行考核】【答疑编号11370288,点击提问】【正确答案】 借：银行存款 (200 0003000)197 000应付债券可转换公司债券(利息调整)200 000(178 6122 679.18) 24 067.18贷：应付债券可转换公司债券(面值) 200 000其他权益工具 (21 388320.82)21 067.18（3分
42、）【该题针对“一般公司债券的会计处理”知识点进行考核】【答疑编号11370289,点击提问】【正确答案】 利率为6%的现值178 612(万元)利率为r%的现值175 932.82(万元)(200 00024 067.18)；利率为7%的现值200 0002%(P/A,7%,3)200 000(P/S,7%,3)173 757.2(万元)用插入法计算：(6%r)/(6%7%)(178 612175 932.82)/(178 612173 757.2)得出r6.55%（3分）【该题针对“一般公司债券的会计处理”知识点进行考核】【答疑编号11370290,点击提问】【正确答案】 资本化的利息费用1
43、75 932.826.5511 523.6(万元)应付利息200 00024 000(万元)（1分）利息调整摊销额11 523.604 0007 523.6(万元)（1分）借：在建工程 11 523.6贷：应付利息 4 000应付债券可转换公司债券(利息调整) 7 523.6（0.5分）借：应付利息 4 000贷：银行存款 4 000（0.5分）【该题针对“一般公司债券的会计处理”知识点进行考核】【答疑编号11370291,点击提问】【正确答案】 费用化的利息费用(175 932.827 523.6)6.55/26 008.2(万元)（1分）应付利息200 0002/22 000(万元)利息调
44、整摊销额6 008.202 0004 008.2(万元)（1分）借：财务费用 6 008.2贷：应付利息 2 000应付债券可转换公司债券(利息调整)4 008.2（1分）【该题针对“一般公司债券的会计处理”知识点进行考核】【答疑编号11370292,点击提问】【正确答案】 转股数200 0001020 000(万股)借：应付债券可转换公司债券（面值）200 000其他权益工具 （21 388320.82）21 067.18贷：应付债券可转换公司债券（利息调整）（24 067.187 523.64 008.2）12 535.38股本 20 000资本公积股本溢价 188 531.8（2分）【该题针对“一般公司债券的会计处理”知识点进行考核】【答疑编号1137
