1、2011年全国自考审计学模拟试卷一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1. 鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。下列关于三方关系人的叙述不正确的是【】A. 责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方B. 责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人C. 责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者D. 责任方一般不是注册会计师，但也能注册会计师是责任方答案：D解析：(P8081)2. 甲公司将2008年度的主营业务收入列入2009年度
2、的财务报表，则针对2008年度财务报表存在错误的认定是【】A. 存在B. 发生C. 完整性D. 准确性答案：C解析：(P101)3. 总体审计策略的详略程度取决于【】A. 初步业务活动的结果B. 审计业务的特征C. 为被审计单位提供其他服务时所获得的经D. 被审计单位规模及该项审计业务的复杂程度答案：D解析：(P116)总体审计策略的详略程度应当随被审计单位的规模及该项审计业务的复杂程度的不同而变化。4. 注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量【】A. 呈同向变动关系B. 呈反向变动关系C. 呈比例变动关系D. 不存在关系答案：A解析：(P125)5. 注册会计师甲针对销售交易，从订
3、单处理核准信用状况及赊销条款填写订单并准备发货编制货运单据订单运送递送追踪至客户或由客户提货开具销售发票复核发票的准确性并邮寄送至客户生成销售明细账汇总销售明细账，并过账至总账和应收账款明细账等交易的整个流程，考虑之前对相关控制的了解是否正确和完整，并确定相关控制是否得到执行，这是【】A. 重新执行B. 抽样测试C. 实质性程序D. 穿行测试答案：D解析：(P141)6. 在审计过程中，如果注册会计师发现下列风险或缺陷，则可以就这些内部控制缺陷与被审计单位的管理层进行沟通的是【】A. 识别出被审计单位未加控制的重大错报风险B. 认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷C. 注意到被审计单位内部
4、控制执行方面的重大缺陷D. 识别出被审计单位控制不当的重大错报风险答案：C解析：(P147)7. 注册会计师审计的产生主要是由于【】A. 财产所有权与管理权分离B. 财产所有权与经营权分离C. 提高企业管理水平的需要D. 遵守公司法的需要答案：B解析：(P47)本题考查注册会计师审计的产生和发展。注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离。8. A公司将2008年度的应付账款列入2009年度的财务报表，则针对2009年度财务报表存在错误的认定是【】A. 存在B. 发生C. 完整性D. 准确性答案：A解析：(P101)9. 下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是【】A. 通
5、常与控制环境有关B. 与财务报表整体存在广泛联系C. 可能影响多项认定D. 可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定答案：D解析：(P145)10. 注册会计师对ABC股份有限公司的年度财务报表进行审计后出具的审计报告的收件人应为【】A. ABC股份有限公司B. ABC股份有限公司管理层C. ABC股份有限公司全体股东D. ABC股份有限公司董事会答案：C解析：(P273)11. 下列属于基于责任方认定的业务是【】A. 财务报表审计B. 产品质量鉴证C. 会计核算系统鉴证D. 验资业务答案：A解析：(P83)在基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定
6、的形式被预期使用者获取。例如，财务报表审计，其财务报表能够为预期使用者所获取；其他还有财务报表审阅、盈利预测审核等传统的业务，多数都是属于基于责任方认定的业务。12. 审计工作底稿的归档期限是【】A. 审计报告日后三十天B. 审计报告日后六十天C. 审计业务约定书后六十天D. 审计业务中止后九十天答案：B解析：(P136)审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。13. 内部控制的目标不包括【】A. 财务报告的可靠性B. 审计风险处在低水平C. 经营的效率和效果D. 在所有经营活动中遵守法律法规的要求答案：B
7、解析：(P142)14. 注册会计师从被审计单位的验收单追查至相应的采购明细账，是为了证实采购与付款循环中的【】A. 存在B. 完整性C. 计价和分摊D. 表达与可理解性答案：B解析：(P191)15. 下列属于被审计单位健全有效的存货内部控制中需要由独立的采购部门负责的是【】A. 编制购货订单B. 编制请购单C. 检验购入货物的数量、质量D. 控制存货水平以免出现积压答案：A解析：(P205)16. 如果D注册会计师要证实丁公司在临近208年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是【】A. 函证208年12月31日的银行存款余额B. 检查208年12月31日的银行对账单C.
8、检查208年12月31日的银行存款余额调节表D. 检查208年12月的支票存根和银行存款日记账答案：D解析：(P262263)17. 下列不属于注册会计师或会计师事务所承担的行政责任的是【】A. 警告、没收违法所得B. 罚款、罚金C. 暂停执业、撤销D. 吊销注册会计师证书答案：B解析：(P94)18. 审计工作底稿的归档期限是【】A. 审计报告日后三十天B. 审计报告日后六十天C. 审计业务约定书后六十天D. 审计业务中止后九十天答案：B解析：(P136)审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。19. 注
9、册会计师通过编制或索取应收账款账龄分析表来分析应收账款账龄以便了解【】A. 坏账准备的计提充分性B. 赊销业务的审批情况C. 应收账款的可收回性D. 应收账款的真实性答案：C解析：(P172)20. 注册会计师监盘存货前应当确定存货盘点的范围，以下有关存货盘点的范围的确定不正确的是【】A. 在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因B. 对于被审计单位持有的受托代存存货，应纳入盘点范围C. 对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、
10、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围D. 对于被审计单位委托代销的存货，注册会计师应纳入盘点范围，并向委托代销单位获取委托代管的书面确认函答案：B解析：(P216)二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中有二个至五个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。1. 下列认定中与各类交易和事项相关的认定是【】A. 发生B. 存在C. 完整性D. 准确性E. 权利和义务答案：ACD解析：(P101)2. 注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑以下主要因素【】A. 被审计单位及其环境B. 审计的
11、目标C. 财务报表各项目的性质及其相互关系D. 财务报表项目的金额及其波动幅度E. 特定的报告要求答案：ABCDE解析：(P107)3. 注册会计师应通过实施控制测试检查采购与付款业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行，注册会计师应监督检查以下采购与付款业务内部控制的主要内容，即【】A. 检查采购部门是否有专入审批购货价格，检查订货单上的采购单价是否都经过事先授权批准B. 检查是否存在采购与付款业务不相容职务混岗的现象C. 检查订货单和验收单是否都已经预先编号，检查作废的单据是否有注销的痕迹并保存良好D. 检查原始凭证、记账凭证和明细账的日期，判断企业的会计核算是否及时E. 获取某
12、月末卖方对账单，检查是否进行了核对，注意对不相符的内容的处理程序答案：ABCDE解析：(P189)4. 注册会计师对固定资产取得和处置实施控制测试的重点包括【】A. 审查固定资产的取得是否与均依据预算，有无重大差异B. 审查固定资产的取得和处置是否经过管理当局的书面认可C. 审查是否正确划分资本性支出和收益性支出D. 审查与固定资产取得和处置相关的项目如应付账款、银行存款、固定资产清理和营业外收支等的会计记录的适当性E. 审查企业是否对固定资产定期盘点答案：ABCE解析：(P188)5. 注册会计师在对应付债券执行以下程序时，其中属于实质性程序的有【】A. 检查企业发行债券所收入现金的收据、汇
13、款通知单、送款登记簿及相关的银行对账单B. 检查用以偿还债券的支票存根，并检查利息费用的计算C. 如果企业发行债券时已作抵押或担保，注册会计师还应检查相关契约的履行情况D. 取得债券偿还和回购时的董事会决议，检查债券的偿还和回购是否按董事会的授权进行E. 向债权人或债券承销商函证，并与账面余额核对答案：ABCE解析：(P235238)6. 注册会计师刘丽在审阅助理会计师的库存现金盘点计划表时，发现以下几种处理方法，其中不恰当的有【】A. 盘点前就盘点时间与被审计单位会计主管沟通，要求其配合好相关的盘点工作B. 盘点时应有被审计单位出纳和会计主管在场C. 库存现金监盘表只能由出纳人员签字，以明确
14、责任D. 注册会计师应亲自盘点E. 盘点前，应由出纳人员将现金集中起来存入保险柜，必要时加以封存答案：ACD解析：(P258)7. 注册会计师在其出具的审计报告的注册会计师责任段与意见段之间增加了对某个重要事项的说明段，则该审计报告的意见类型可能是【】A. 无保留意见B. 保留意见C. 否定意见D. 无法表示意见E. 带强调事项段的无保留意见答案：BC解析：(P280283)8. 按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为【】A. 账项基础审计B. 财务报表审计C. 风险导向审计D. 制度基础审计E. 经营审计答案：ACD解析：(P51)9. 在接受委托前，后任注册会计师向前任注册会计师
15、沟通的内容应当包括【】A. 管理层是否诚信B. 审计收费标准C. 前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧D. 前任注册会计师曾与治理层沟通过的管理层的舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷E. 前任注册会计师认为被审计单位变更会计师事务所的原因答案：ACDE解析：(P72)10. 在审计公司2008年度财务报表时，注册会计师针对下列事项应出具带强调事项段的审计报告的是【】A. 因对外担保而被判决承担连带责任，并被法院查封了主要经营性资产，2008年已按规定计提了预计负债，导致资不抵债，管理层拒绝对持续经营能力做出评估，但在财务报表附注中进行了披露B. 由于董事会未能达成
16、一致，难以确定2009年度是否增资扩股C. K公司存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况D. 2007年度报表的营业收入与2008年度比较报表的上期数存在重大差异E. 在财务报表报出后，注册会计师知悉在审计报告日已经存在的导致修改审计报告的期后事项，提请被审计单位管理修改，如果管理层修改了财务报表，注册会计师对修改后的财务报表出具新的审计报告答案：ACDE解析：(P277278)三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）1. 内部审计答案：(P48)内部审计：是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及其内部
17、控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。2. 政府审计答案：(P48)政府审计：又称为国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督。四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）1. 简述首次接受审计委托情况下应考虑的事项。答案：(P119)（1）就与前任注册会计师沟通作出安排，包括查阅前任注册会计师的工作底稿等;（2）与管理层讨论有关首次接受审计委托的重大问题，就这些重大问题与治理层沟通的情况，以及这些重大问题是如何影响总体审计策略和具体审计计划的;（3）针对期初余额
18、获取充分、适当的审计证据而计划实施的审计程序;（4）针对预见到的特别风险，分派具有相应素质和专业胜任能力的人员;（5）根据会计师事务所关于首次接受审计委托的质量控制制度实施的其他程序。2. 累计折旧审计的内容有哪些？答案：(P195)为了完成累计折旧的审计目标，注册会计师应执行以下实质性程序：(1）获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。(2）检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合国家有关财务会计制度的规定，确定其所采用的折旧方法能否在固定资产使用年限内合理分摊其成本，前后期是否一致。如被审计单位采用加速折旧法，应取得其批准文件；如没
19、有批准文件，应提请被审计单位改正并建议调整应纳税所得额。(3）根据情况，选择以下方法对累计折旧进行分析程序：对折旧计提的总体合理性进行复核，是测试折旧正确与否的一个有效办法。在不考虑固定资产减值准备的前提下，计算、复核的方法是用应计提折旧的固定资产乘本期的折旧率。计算之前，注册会计师应对本期增加和减少固定资产、使用年限长短不一的和折旧方法不同的固定资产作适当调整。如果总的计算结果和被审计单位的折旧总额相近，且固定资产及累计折旧的内部控制较健全时，就可以适当减少累计折旧和折旧费用的其他实质性程序工作量。计算本期计提折旧额占固定资产原值的比率，并与上期比较，分析本期折旧计提额的合理性和准确性。计算
20、累计折旧占固定资产原值的比率，评估固定资产的老化率，并估计因闲置、报废等原因可能发生的固定资产损失，结合固定资产减值准备，分析其是否合理。(4）检查折旧的计提和分配：计算复核本期折旧费用的计提是否正确。检查折旧费用的分配是否合理，与上期分配方法是否一致。注意固定资产增减变动时，有关折旧的会计处理是否符合规定，查明通过更新改造、接受捐赠或融资租入而增加的固定资产的折旧费用计算是否正确。(5）将“累计折旧”账户贷方的本期计提折旧额与相应的成本费用中的折旧费用明细账户的借方相比较，以查明所计提折旧金额是否已全部摊入本期产品成本或费用。一旦发现差异，应及时追查原因，并考虑是否应建议作适当调整。(6）结
21、合固定资产审计。检查其折旧的计提是否正确无误，并追查至固定资产登记卡。特别应注意，有无已提足折旧的固定资产继续超提折旧的情况和在用固定资产不提或少提折旧的情况；包含土地使用权的固定资产，其折旧方法是否符合有关规定，计提的折旧是否正确；已全额计提减值准备的固定资产是否已停止计提折旧。(7）检查累计折旧的披露是否恰当。五、分析题（本大题共1小题，共10分）1. C和D注册会计师负责审计Y公司2008年度财务报表，于2008年12月1日至12月15日对Y公司的相关的内部控制进行了解、测试与评价。C和D注册会计师计划实施以下程序以了解相关内部控制：（1）询问Y公司有关人员，并查阅相关内部控制文件；（2
22、）检查内部控制生成的文件和记录。要求假定不考虑其他条件，请指出C和D注册会计师还可以选择实施哪些审计程序以了解相关内部控制。答案：(P143)注册会计师还可以执行：（1）观察被审计单位的特定控制的运用；（2）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。六、业务题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)1. 指出下列各项固定资产实质性程序所涉及的管理当局认定：(1)检查当年固定资产增加的有关文件；(2)实地观察固定资产，查明其所有权的归属；(3)查明固定资产有无抵押、担保等；(4)审查固定资产提取折旧的方法是否适当。答案：(P193195)所列各项固定资产实质性程序所涉及到的管理当局认
23、定是：(1)检查当年固定资产增加的有关文件涉及到管理当局的“存在”认定和“权利和义务”认定；(2)实地观察固定资产并查明其所有权的归属，包含了“存在”、“完整性”和“权利和义务”三项认定；(3)查明固定资产有无抵押、担保等情况涉及到“权利和义务”和“分类和可理解性”两项认定；(4)审查固定资产提取折旧的方法是否适当涉及到“计价和分摊”认定。2. ABC会计师事务所的A和B注册会计师对H股份有限公司2008年度的会计报表进行审计，发现该年度发生以下交易和事项及其会计处理：(1)2008年1月21日，公司购买价格为30万元的生产部门用机器一台并入账，当月启用，但当年未计提折旧。公司采用平均年限法核
24、算固定资产折旧，这类固定资产预计使用年限为5年，预计净残值率为5。(2)2008年11月30日，公司清理资产和负债时还发现，应付外单位款项10万元，因该单位已撤销而无法偿付，但H公司在2008年度未进行会计处理。要求假定不考虑H公司会计报表层次的重要性水平，会计报表尚未报出，针对上述交易事项，注册会计师应分别提出何种审计处理建议?若应当建议做出审计调整的，请按年度直接列示全部相应的审计调整分录。在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响。(金额单位统一用“万元”)答案：注册会计师应提请H公司做如下调整分录(单位：万元)(1)借：制造费用折旧5.225贷：累计折旧5.225
25、30(15)11(125)=5.225(2)借：应付账款10贷：营业外收入103. 甲企业会计和出纳分设，由于会计工作量大，财务经理安排由出纳负责登记三大期间费用账户，并且根据规定，收款的同时应为销售部门开具销售发票。办理付款手续时，直接根据采购人员提供的发票办理支付手续。在财务部负责人的授意下，开立多个结算账户，资金紧张的时候就从没有金额的账户给客户开支票，暂时对付对付。期末结账以后，检查人员经常发现现金短款，原因是大量发票单据没有经过有权批准人员的批准，因此没有进行账务处理。要求说明甲企业在货币资金管理中存在的问题，并说明改进意见。答案：(P255)本题考查货币资金的内部控制。（1）企业安排出纳登记期间费用的做法违背了不相容岗位分离的原则，出纳不应该兼任稽核，会计档案保管和收入，支出，费用，债权债务账目的登记工作。（2）基于同样的原因，出纳收款并开具销售发票的做法容易导致错弊，开票和收款应该由不同的人完成。（3）付款的程序不对，在支付货款之前应该经过复核和批准，如果是货到付款，还应该有检验合格的单据。（4）结算账户可以根据需要开设，但是在余额不足的账户开空头支票的做法是错误的，不但达不到融资的目的，而且效果适得其反。（5）期末现金短款，本质上是白条抵库，在款项支付前，一定要由有权批准的人员批准方可付款，而且对当期发生并已经完成的业务应该及时处理，使账实相符。
