1、中大网校引领成功职业人生 2011年注册会计师审计考前冲刺试卷(2)总分：100分 及格：60分 考试时间：150分一、单项选择题(本题型共7大题，20个小题，每小题1分，本题型共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)(1)根据材料，回答TSE题：ABC会计师事务所在210年度接受了某些公司特殊目的的审计业务，在执行业务的过程中，遇到了下列问题，请代为做出正确的专业判断。TS在对财务报表特定要素实施审计业务时，确定的重要性与对整套财务报表进行审计相比（）。A. 相对较低B. 相对较
2、高C. 应当相同D. 无法进行比较(2)一般说来简要财务报表的审计报告日期可能晚于已审计财务报表的审计报告日，这种情况下注册会计师正确的做法是（）。A. 无需考虑在已审计财务报表的审计报告日已经存在但以前并不知悉的事实，直接对简要财务报表出具审计报告B. 对简要财务报表出具的审计报告应当说明，简要财务报表和已审计财务报表均未反映在已审计财务报表的审计报告日后发生的、可能需要在已审计财务报表中进行调整或披露的事项的影响C. 不应当出具简要财务报表审计报告D. 拒绝承接业务(3)根据材料，回答TSE题：乙注册会计师负责B公司(上市公司)210年度财务报表审计业务，在审计完成和将审计工作底稿归档阶段
3、，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。TS注册会计师应当充分关注B公司在财务、经营和其他方面存在的可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况及有关的经营风险，下列不属于财务方面存在疑虑的事 项或情况的是（）。A. 存在债权人撤销财务支持的迹象B. 发生重大经营亏损C. 与供应商由赊购变为货到付款D. 对发生的灾害未购买保险(4)注册会计师对财务报表进行审计后，应当分析已经获取的审计证据，区分不同情况形成对被审计单位期初余额的审计结论，并在此基础上确定对本期财务报表出具审计报告的影响，下列的表述中，不正确的是（）。A. 如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师可以发表适
4、合具体情况的保留意见或无法表示意见B. 如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见C. 如果认为按照适用的财务报告编制基础与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见D. 前任注册计师对上期财务报表发表了非无保留意见，即使导致出具非标准审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师也可能对本期财务报表发表无保留意见(5)乙注册会计师对B公司210年度财务报表出具审计报告的日期为211年2月15日，B公司对外报出财务报表的日期为211年2月
5、21日。在完成审计工作底稿的归档工作后，可以变动审计工作底稿的是（）。A. 211年5月1日B公司生产车间发生火灾，损失重大B. 211年5月10日，乙注册会计师知悉了B公司210年11月份虚增的一笔大额销售收入，该错弊金额可能导致修改已出具的审计报告C. 211年5月9日，B公司收回了一笔在209年已经注销的应收账款，金额为500万元D. 211年5月8日，法院对B公司涉及的专利侵权案做出最终判决，B公司应赔偿原告2000万元损失。截至210年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，B公司在210年度财务报表中对这一事项进行了充分的披露，但未确认预计负债(6)乙注册会计
6、师于211年2月15日完成了审计工作，2月18日审计报告编写完毕并提交给被审计单位管理层，B公司对外报出财务报表的日期为211年2月21日。在对审计工作底稿的归档时，以下说法中正确的是（）。A. 审计工作底稿的归档期限应当是211年2月18日后60天内B. 乙注册计师所在的会计师事务所应当自211年2月18日起，对审计工作底稿至少保存10年C. 如果在乙注册计师审计过程中，用到了209年审计时获取的资料，那么这些资料应当放回原审计档案中随原资料保存至相应年限D. 在对审计工作底稿复核时，应当遵循的原则是由项目组内经验较多的人员复核经验较少人员的工作(7)根据下列材料，回答TSE题：A注册会计师
7、负责审计甲公司210年度财务报表。在对比较数据进行审计时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。TS在理解比较信息的相关概念时，下列表述中错误的是（）。A. 比较信息，是指包含于财务报表中的、符合适用的财务报告编制基础的、与一个或多个以前期间相关的金额和披露。比较信息包括对应信息和比较财务报表B. 比较财务报表，属于比较信息，是指为了与本期财务报表相比较而包含的上期金额和相关披露C. 对于对应数据，审计意见仅提及本期；对于比较财务报表，审计意见提及列报的财务报表所属的各期D. 对应数据，指作为本期财务报表组成部分的上期金额和相关披露，这些金额和披露可以单独进行阅读(8)下列关于比
8、较信息审计的观点中错误的是（）。A. 注册会计师应当确定财务报表中是否包括适用的财务报告编制基础要求的比较信息，以及比较信息是否得到恰当分类B. 在实施本期审计时，即使注意到比较信息可能存在重大错报，注册会计师无需专门实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定是否存在重大错报中大网校(k233。com)C. 实施本期审计是指对本期财务报表实施审计，既包括对本期财务报表中所含的本期数据的审计，也包括对本期财务报表中所含的比较信息的审计D. 审计意见通常不提及对应数据。只有在特定情形下，注册会计师才应当在审计报告中提及对应数据(9)在考虑对应数据对审计报告的影响时，下列观点正确的是（）。A.
9、如果以前针对上期财务报表发表了保留意见、无法表示意见或否定意见，且导致非无保留意见的事项仍未解决，注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见B. 虽然以前针对上期财务报表发表了非无保留意见，且导致非无保留意见的事项已经解决，并已按照适用的财务报告编制基础进行恰当的会计处理，但针对本期财务报表发表的审计意见仍需提及之前发表的非无保留意见C. 即使上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师在审计报告中也不能提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告D. 如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计，以减轻注册会计师对期初余额的审计责任(10)根据材料，
10、回答TSE题：D注册会计师负责审计丁公司210年度财务报表。在确定审计证据的充分性和适当性时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。TS下列有关审计证据数量的表述中错误的是（）。A. 如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅需要获取更多的审计证据就可以予以弥补B. 如果注册会计师获取的证据不可靠，那么证据数量再多也难以起到证明作用C. 如果注册会计师评估的错报风险越高，需要的审计证据可能越多D. 不能为了提高审计效率，减少审计证据的数量而人为的调高重要性水平(11)在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是（）。A. 注册会计师亲自检查存货所获得的审计证据比丁公司管理层提供的存
11、货数据更可靠B. 对会议中所讨论事项的事后口头表述比会议的同步书面记录更可靠C. 如果与销售业务相关的内部控制有效，则注册会计师就能从销售发票和发货单中取得比内部控制不健全时更加可靠的审计证据D. 从外部独立来源获取的审计证据，如果该证据是由不知情者或者不具备资格者提供，审计证据也可能是不可靠的(12)审计证据是否相关必须结合具体审计目标来考虑，在确定审计证据的相关性时，下列不属于注册会计师应当考虑的内容是（）。A. 用作审计证据的信息的相关性可能受到测试方向的影响B. 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关C. 从原件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠D
12、. 有关某一特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据(13)根据材料，回答TSE题：ABC会计师事务所拟承接A公司(上市的企业集团公司)210年度财务报表审计业务。甲注册会计师任项目负责人，在实施初步业务活动、签订业务约定书过程中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。TSD公司为A公司的子公司，继A公司之后于211年1月10日自行委托ABC会计师事务所对其210年度财务报表进行审计。则下列说法中正确的是（）。A. ABC会计师事务所不再与D公司单独签订审计业务约定书B. ABC会计师事务所应当与D公司单独签订审计业务约定书C. 改变原审计业务约定书的内容D. A公司应当与
13、ABC会计师事务所重新签订审计业务约定书(14)假如A公司209年度的财务报表也是由ABC会计师事务所实施的审计，211年拟继续委托ABC会计师事务所审计其210年度财务报表，但由于A公司210年变更了大股东，重新组成了董事会，并产生了新一任董事长，则（）。A. ABC会计师事务所应当与A公司解除业务约定B. ABC会计师事务所应当修改原已签订的审计业务约定书的部分内容C. ABC会计师事务所可以继续使用原已签订的业务约定书，但是需要在本年审计工作底稿中予以说明D. ABC会计师事务所应当与A公司重新签订审计业务约定书(15)在签订业务约定书时下列处理可能不恰当的是（）。A. 在约定书中明确管
14、理层对财务报表的责任B. 在约定书中指出由于审计测试的固有限制及内部控制的固有限制，审计风险是客观存在的C. 在约定书中明确注册会计师应不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息D. 在约定书中写明按审计后净资产的5%收取审计费用(16)根据案例，回答TSE题：ABC会计师事务所在执业过程中遇到了关于注册会计师法律责任的问题。针对下列事项请代为作出正确的专业判断。TS下列说法中正确的是（）。A. 利害关系人对会计师事务所的分支机构提起诉讼的，会计师事务所不对其分支机构的责任承担连带赔偿责任B. 会计师事务所因过失而给利害关系人造成损失的，会计师事务所应当按规定与被审计单位承担连
15、带责任C. 利害关系人提出被审验单位的出资人虚假出资或出资不实、抽逃资金。且事后未补足的，人民法院可以将该出资人列为第三人参加诉讼D. 被审验单位未足额出资，但会计师事务所依然出具不实验资报告而导致利害关系人产生损失的，即便是出资人在登记后已补足出资，会计师事务所依然应当承担赔偿责任(17)下列不能作为免责事由的是（）。A. 会计师事务所在出具的验资报告中明确指明“验资报告仅供工商登记使用”B. 注册会计师已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误C. 审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业
16、谨慎下仍未能发现其虚假或者不实D. 注册会计师已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明(18)根据材料，回答TSE题：ABC会计师事务所的戊注册会计师负责E股份有限公司(以下简称E公司)210年度的财务报表审计业务，在整理审计工作底稿时，戊注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。TS下列资料中，应当保留在审计工作底稿中的是（）。A. 已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿B. 反映不全面或初步思考的记录C. 存在印刷错误或其他错误而作废的文本D. 被审计单位提交资料清单(19)在归档期间，存在下列的事项，导致审计工作底稿发生了变动，其中不符合规定的是（）。A.
17、 删除或废弃被取代的审计工作底稿B. 对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C. 对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D. 记录在审计报告日后获取的尚未与项目组相关成员进行讨论的审计证据(20)下列关于审计工作底稿的说法中，正确的是（）。A. 被审计单位因增加注册资本而变更了营业执照等法律文件，被替换的旧营业执照等文件无需保留B. 如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为相同的业务，在规定的归档期限内同时将审计工作底稿归整为最终审计档案C. 审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，注
18、册会计师应当变动审计工作底稿D. 注册会计师对于对当期有效的档案，应视为当期取得并保存10年。如果这些资料在某一个审计期间被替换，被替换资料只保留到剩余年限期满即可二、多项选择题(本题型共6大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。)(1)根据案例，回答TSE题： ABC会计师事务所接受G公司委托，负责审计G公司210年度的财务报表，庚注册会计师担任项目负责人。在审计过程中，遇到下列事项，请代为做出正
19、确的专业判断。TS庚注册会计师正在考虑在审计完成阶段使用分析程序的目的、方法和作用。以下有关对已审财务报表实施分析程序的各种说法中，恰当的有（）。A. 对已审财务报表实施分析程序的技术、方法与对未审财务报表实施的分析程序相同B. 如果识别出以前未识别的重大错报风险，应重新考虑重大错报风险的评估是否适当C. 确定经审计调整后的财务报表整体是否与对G公司的了解一致，是否具有合理性D. 根据分析程序形成的结果。评价此前计划实施的审计程序是否充分、是否有必要追加审计程序(2)在审查应付账款时，注册会计师决定结合G公司的实际情况，选择适当的方法对应付账款实施实质性分析程序。下列实质性分析程序中，庚注册会
20、计师可以选择实施的有（）。A. 将本期期末应付账款余额与上期期末进行比较，分析波动的原因B. 根据存货、营业收入、营业成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性C. 将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常D. 计算应付账款对存货以及对流动负债的比率，并与以前期间对比分析(3)注册会计师在对财务报表总体的合理性实施分析程序时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当（）。A. 重新考虑全部或部分认定的风险评估是否恰当B. 重新评价之前计划的审计程序是否充分C. 重新考虑是否解除业务约定D. 考虑是否有必要追加审计程序(4)根据材料，回答TSE题：D注册会计师负责对
21、丁公司编制的210年度销售收入额的预测信息进行审核。在承接和执行业务时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。TS在执行预测性财务信息审核业务时，D注册会计师应当针对下列事项获取充分适当证据的事项有（）。A. 管理层编制预测性财务信息所依据的最佳估计假设并非不合理；在依据推测性假设的情况下，推测性假设与信息的编制目的是相适应的B. 预测性财务信息已恰当列报，所有重大假设已充分披露，包括说明采用的是推测性假设还是最佳估计假设中大网校|在线|考试|中心C. 预测性财务信息的编制基础与历史财务报表一致，并选用了恰当的会计政策D. 预测性财务信息是在假设的基础上恰当编制的(5)D注册会计
22、师在执行丁公司预测性财务信息审核前，正在考虑如何对预测性财务信息中运用的假设获取审核证据、以何种方式发表审核意见以及对于预测性财务信息提供何种程序程度的保证。在以下与此相关的各种说法中，你认为正确的有（）。A. 对最佳估计假设，应获取支持性证据，以消极的方式发表意见并提供有限保证B. 对最佳估计假设，应对预测性财务信息是否在假设的基础上适当编制提供合理保证中大网校|在线|考试|中心C. 对推测性假设，无须获取支持性证据，以消极的方式对假设是否成立发表审核意见，提供有限保证D. 对推测性假设，应对预测性财务信息是否在假设的基础上适当编制提供有限保证(6)下列不属于D注册会计师应当在预测性财务信息
23、审核报告中说明的有（）。A. 对预测性财务信息的结果能否实现发表意见B. 以积极方式对这些假设是否为预测性财务信息提供合理基础发表意见C. 根据对预测性财务信息的检查，注册会计师是否注意到任何事项使注册会计师认为预测性财务信息没有恰当编制，没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定进行列报发表意见D. 如果预测性财务信息包含本期部分历史信息时，则注册会计师还应根据对该部分历史信息实施的审计或审阅程序的不同而提供不同的保证程度(7)D注册会计师在审核过程中发现，难以获取适当的支持性证据以评价假设的合理性，此时不应该（）。A. 发表否定意见的审核报告B. 发表无保留意见的审核报告C. 视为审核范围
24、受到限制，出具无法表示意见的审核报告D. 单方面解除业务约定，而无须与丁公司管理层沟通(8)根据材料，回答TSE题：C注册会计师负责审计丙公司210年度财务报表。在考虑丙公司运用持续经营假设的适当性时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。TS下列有关持续经营假设的说法中不正确的有（）。 A. 管理层评估持续经营假设的期间不得少于自审计报告日起的12个月B. 针对持续经营假设，注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时适用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论C. 丙公司的治理层应当对持续经营能力做出评估，考虑运用持续经营
25、假设编制财务报表的合理性D. 如果丙公司具有良好的盈利记录并很容易获得外部资金支持，则管理层无须对持续经营能力做出评估(9)下列有关注册会计师针对持续经营假设所出具的审计报告意见类型不正确的有（）。A. 如果认为丙公司在编制财务报表时运用的持续经营假设是适当的，但是可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，此时如果财务报表已做出充分披露，注册会计师应出具标准的无保留意见B. 如果丙公司管理层认为编制财务报表时运用持续经营假设不再适当，选择了其他基础编制财务报表，注册会计师实施了补充程序后认为其他编制基础适当，且财务报表已做出充分披露，此时应出具保留意见的审计报告C. 如果
26、认为丙公司在编制财务报表时运用的持续经营假设是适当的，但是可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，而且同时存在多项重大不确定性，且财务报表已做出充分披露，则注册会计师应出具带强调事项段的无保留意见D. 如果判断丙公司将不能持续经营，但丙公司的财务报表仍然按照持续经营假设编制，此时，注册会计师应出具否定意见的审计报告(10)下列属于丙公司在经营方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况的有（）。A. 关键管理人员离职且无人替代B. 失去主要市场、特许权、主要供应商C. 在到期日无法偿还债务D. 对发生的灾害未购买保险或保额不足(11)在考虑管理层做出的评估所
27、依据的假设时，注册会计师应当考虑管理层对相关事项或情况结果的预测所依据的假设是否合理，并特别关注具有特征的假设，下列属于注册会计师关注的假设有（）。A. 对预测性信息具有重大影响的假设B. 特别敏感的或容易发生变动的假设C. 与历史趋势不一致的假设D. 对历史信息具有影响的假设(12)根据材料，回答TSE题：A注册会计师负责对甲公司210年度的财务报表进行审计。在对采购与付款循环进行审计时，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。TS根据甲公司实际情况，以下属于A注册会计师对应付账款执行的实质性分析程序的有（）。A. 分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性B. 选择在
28、资产负债表日金额不大，但为被审计单位重要供货人的债权人进行函证C. 计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性D. 分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分(13)针对甲公司财务报表中的固定资产项目，通常A注册会计师可以采用的分析程序有（）。A. 分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较B. 检查是否存在转回的固定资产减值准备情况C. 计算固定资产修理及维护费用占固定资产原
29、值的比例，并进行本期各月、本期与以前各期的比较D. 检查本期固定资产的增加(14)注册会计师对固定资产取得和处置实施控制测试的重点包括（）。A. 审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准B. 审查与固定资产取得和处置相关的项目如应付账款、银行存款、固定资产清理和营业外收支等会计记录的正确性C. 审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异D. 审查是否正确划分资本性支出和收益性支出(15)根据案例，回答TSE题：ABC会计师事务所承接了H公司210年度财务报表审计业务，并决定对被审计年度发生的总计3000笔、总金额为5000万元的销售业务实施PPS抽样，以证实主营业务收入的准确性。已注册会计
30、师主要负责该项目，为此确定了可容忍错报150万元，预计总体错报为50万元，误受风险为10%(相应的风险系数为231，扩张系数为1.5)。在执行审计抽样时，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。TS以下有关PPS抽样的说法中正确的有（）。A. 在利用PPS抽样选取样本时，账面余额为零的项目没有被选取的机会B. 在PPS抽样中，错报的金额越大，被选取的概率也就越大C. PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用D. 审计金额的预计变异性越大，则PPS抽样的样本规模越大(16)以下有关确定样本规模的说法中，正确的有（）。A. 如果某笔销售业务涉及的应收账款金额为3000元，另一笔销售业务涉及的应收账款
31、金额为600元，则抽到前一笔业务的可能性比抽到后一笔业务的可能性大B. 己注册会计师确定的总体规模为5000万，抽样单元为总体中包含的每1元，总体中包含的逻辑单元为3000个C. 注册会计师在实施PPS抽样时，按照属性抽样的原理确定样本规模D. 如果注册会计师选择按公式法确定样本规模，则按照资料中所给出的条件计算的样本规模为150(17)假设选取的样本量为154，在154个样本中，共发现了两笔错报。其中，第一笔账面金额为10万元，被高估了4万元，第二笔账面价值为20万元，被高估了6万元。已知当发现的错报项目数分别为0、1、2时。与误受风险10%相应的风险系数分别为231、389、533，以下说
32、法中。不正确的有（）。A. 注册会计师估计的基本错报界限是73万元B. 第1个错报的影响额为2143万元C. 第2个错报的影响额为1403万元D. 注册会计师不接受总体的账面价值(18)根据材料，回答TSE题：ABC会计师事务所首次承接戊公司业务，审计其210年财务报表，经过初步了解，得知戊公司的会计处理实现了信息化，E注册会计师主要负责该项审计业务，在审计过程中遇到的下列问题，请代为做出正确的专业判断。TS如果注册会计师计划依赖自动控制或自动信息系统生成的信息，那么下列做法不正确的有（）。A. 注册会计师可以适当缩小信息技术审计的范围B. 注册会计师需要适当扩大信息技术审计的范围C. 注册会
33、计师可以不测试其信息化系统D. 注册会计师可以不对系统的相关控制功能进行审查(19)在信息技术环境下，审计工作与对系统的依赖程度是直接关联的，注册会计师需要全 面考虑其关联关系，如果仅依赖手工控制，此类手工控制不依赖系统所生成的信息或报告，则以下有关说法中不正确的有（）。A. 需要对系统环境了解与评估B. 不需要验证手工控制C. 需要验证系统应用控制 (_)D. 需要了解、验证系统一般性控制(20)下列情况中，应该在验资事项中说明的有（）。三、简答题(本题型共5题，第2题6分，第5题4分，第1、3、4题，每题5分，本题型共25分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)(1)(2)(3)(4)(5
34、)四、综合题(本题型共2题35分。第1题17分，第2题18分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。答案中的金额用人民币万元表示，有小数点的保留两位小数，小数点后四舍五入。)(1)(2)答案和解析一、单项选择题(本题型共7大题，20个小题，每小题1分，本题型共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)(1) :A在对财务报表特定要素实施审计业务时，与对整套财务报表进行审计相比，在确定其重要性水平时运用的判断基础不同，所确定的重要性水平相对较低。(2) :B(3) :D选项D属于其他方面存在
35、疑虑的事项；选项ABC都属于财务方面存在疑虑的事项。(4) :D如果前任注册会计师对上期财务报表发表了菲无保留意见，注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响。如果导致出具非标准审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见。(5) :B选项AC是在财务报表报出后发生的事项，并且该事项在审计报告13并不存在，因此注册会计师无须采取行动，所以不涉及变动审计工作底稿；选项D，由于在资产负债表日无法合理估计赔偿金额，可以不确认预计负债，并且是在财务报表报出日后审理完毕，注册会计师不需要采取行动，不涉及变动审计工作底稿；选项B属于在第三阶段发现的审计报告
36、日已经存在的事实，并且该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告，因此注册会计师应当针对该事项采取行动，并提请被审计单位修改报表。(6) :D审计报告日为审计工作完成日，故本题中审计报告日为211年2月15日。审计工作底稿的归档和保存应当以审计报告日为准，也就是211年2月15日，选项AB不正确；对于连续审计的情况，当期归整的审计档案中包括以前年度获取的资料，这些资料应当视为当期取得。并至少保存10年，选项C不正确。(7) :D对应数据，属于比较信息，是指作为本期财务报表组成部分的上期金额和相关披露，这些金额和披露只能和与本期相关的金额和披露(称为“本期数据”)联系起来阅读。(
37、8) :B在实施本期审计时，如果注意到比较信息可能存在重大错报，注册会计师应当根据实际情况追加必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定是否存在重大错报，选项B错误。(9) :A如果以前针对上期财务报表发表了非无保留意见，且导致非无保留意见的事项已经解决，并已按照适用的财务报告编制基础进行恰当的会计处理，或在财务报表中作出适当的披露，则针对本期财务报表发表的审计意见无需提及之前发表的非无保留意见，选项B不正确；如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师在审计报告中可以提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告，选项C不正确；如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告的其他
38、事项段中说明对应数据未经审计。但这种说明并不减轻注册会计师获取充分、适当的审计证据，以确定期初余额不含有对本期财务报表产生重大影响的错报的责任，选项D不正确。(10) :A审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补。(11) :B以文件、记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，所以选项B的表述错误，应该是会议的同步书面记录更可靠。(12) :C选项C为注册会计师在评价审计证据的可靠性时考虑的原则，不是评价审计证据相关性时考虑的内容。(13) :B由于D公司单独委托ABC会计师事务所，所以应单独签订审计业务约定书。(14) :D如果被审
39、计单位高层发生重大人事变动，应重新签订审计业务约定书。(15) :D选项D属于按提供服务成果的大小收取审计费用，是或有收费，违反注册会计师的职业道德。(16) :C选项A错误，会计师事务所作为共同被告的，会计师事务所对其分支机构的责任承担连带赔偿责任；选项B错误。只有因欺诈情形即出现司法解释第五条规定的情形时，会计师事务所应当按规定与被审计单位承担连带责任；选项D可以作为有效的免责条款。(17) :A选项A是无效的免责事由。(18) :D审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录。(19
40、) :D如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括：(1)删除或废弃被取代的审计工作底稿；(2)对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；(3)对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；(4)记录在审计报告目前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。(20) :C注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种：(1)注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分。(2)审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致
41、注册会计师得出新的结论。二、多项选择题(本题型共6大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。)(1) :A, B, C, D(2) :A, B, D对资产、负债类账户而言，由于是时点账户，其年末余额并不来自于各月月末余额，因此实质性分析程序的内容一般不包括本期各月月末余额的比较。(3) :A, B, D在终结审计前，如果通过分析程序发现未识别出的重大错报风险，注册会计师一般不会考虑解除业务约定，而是考
42、虑修改审计计划、追加审计程序来降低审计风险。(4) :A, B, C, D略(5) :A, B选项C，对推测性假设的审核意见是在假设成立的条件下发表的，注册会计师并不需要对推测性假设是否成立发表意见；选项D，无论何种假设，注册会计师均应对预测性财务信息是否在假设的基础上适当编制提供合理保证。(6) :A, B, C, D选项A，注册会计师不应对预测性财务信息的结果能否实现发表意见；选项B，以消极方式说明假设是否为预测性财务信息提供合理基础；选项C，对预测性财务信息是否依据这些假设恰当编制，并按照适用的会计准则和相关会计制度的规定进行列报发表意见；选项D预测性财务信息涵盖期间包括一部分历史期间，
43、如果该历史期间构成了预测性财务信息涵盖期间的重要组成部分，注册会计师应对该历史期间的财务数据实施必要的审计或审阅程序，并提请管理层将已经过审计或审阅的历史财务数据作为预测性财务信息中该历史期间的数据，但无须在预测性财务信息审核报告中说明对其的保证程度。(7) :A, B, D此种情况为审核范围受到限制，注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的审核报告。(8) :A, C, D选项A不正确，管理层评估持续经营假设的期间应该是不得少于自财务报表日的12个月；选项C不正确，应该是管理层对持续经营能力做出评估，考虑运用持续经营假设编制财务报表的合理性；选项D不正确，如果被审计单位具有良好的盈利记
44、录并很容易获得外部资金支持，管理层可能无须详细分析就能对持续经营能力做出评估，但并非不需要作出评估，所以选项D不正确。(9) :A, B, C选项A，此时注册会计师应出具带强调事项段的无保留意见，提醒报表使用者注意财务报表附注中对有关事项的披露；选项B应出具带强调事项段的无保留意见；选项C，注册会计师应视为审计范围受到重大限制，可能会出具无法表示意见的审计报告，如果此时财务报表没有充分披露，则应当出具保留意见或否定意见的审计报告。(10) :A, B选项C属于被审计单位在财务方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况；选项D属于在其他方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的
45、事项或情况。(11) :A, B, C选项D不属于注册会计师特别关注的具有特征的假设。(12) :A, C, D选项B属于应付账款实质性程序中的细节测试，不属于实质性分析程序。(13) :A, C选项BD属于注册会计师对固定资产进行的细节测试，不属于固定资产的分析程序。(14) :A, C, D本题的前提是控制测试，选项B属于实质性程序而非控制测试，故不正确。(15) :A, C在PPS抽样中，项目被选取的概率与其货币资金大小成比例，并不是与错报金额成比例，选项B不正确；在PPS抽样中确定样本规模无须考虑被审计单位的预计变异性，选项D不正确。(16) :A, B, C根据公式，样本规模=总体账面价值风险系数(可容忍错报-预计总体误差扩张系数)，计算的样本规模n=5000231(150-5015)=154，不是150。(17) :A, B, D按降序排列的错报比例分别为t1=410=04，t2=620=03。基本错报界限为5000231154=75(万元)；第1个错报的影响额为5000(389-231)15404=2052(万元)，第2个
