1、精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-2011年注册会计师审计考前预测试卷(1)总分：100分 及格：60分 考试时间：150分一、单项选择题(本题型共5大题，20个小题，每小题1分，本题型共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)(1)根据材料回答TSE题：A注册会计师在对X公司内部控制进行审计时遇到以下事项。请代为做出正确的专业判断。TSA注册会计师在计划和实施内部控制审计工作时，采取了以下决策，其中不正确的是（）。A. 使用与
2、财务报表审计相同的重要性水平B. 运用自上而下的方法选择拟测试的控制C. 考虑利用其他相关人员的工作D. 更多地关注和测试存在重大缺陷的内部控制(2)A注册会计师在测试控制运行的有效性时，不能实施的程序是（）。 A. 询问适当人员B. 分析程序C. 检查相关文件D. 重新执行(3)A注册会计师在进行内部控制审计时为了增加测试的不可预见性决定采取以措施，其中不正确的是（）。 A. 改变控制测试的性质、时间安排和范围B. 在期末测试控制C. 增加或减少所执行测试的数量和种类D. 改变所使用测试程序的组合(4)A注册会计师在完成丁公司的内部控制审计工作后，获取了充分适当的审计证据并认为丁公司的财务报
3、告内部控制存在一项或多项重大缺陷，由此应当出具内部控制审计报告类型是（）。 A. 标准内部控制审计报告B. 带强调事项段的非标准内部控制审计报告C. 否定意见的内部控制审计报告D. 无法表示意见的内部控制审计报告(5)根据材料回答TSE题：A注册会计师是X公司年度财务报表审计业务的项目合伙人，在考虑利用专家工作时，A注册会计师遇到了以下问题，请代为做出正确的专业判断。 TS在连续审计业务中计划利用专家的工作时，注册会计师应当评价专家的专业胜任能力，为此需要考虑以下情况。其中最重要的是（）。 A. 专家是否获得适当的专业资格B. 往年审计中与专家合作的经历 C. 专家是否拥有职业许可证D. 在相
4、关领域中专家的声望(6)在为评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的下列特定程序中，（）不宜作为用于证实的程序。A. 重新计算B. 执行详细的分析程序 C. 询问专家D. 观察专家的工作(7)注册会计师能否在审计报告中提及专家工作与其对财务报表发表的审计意见有关。按相关审计准则的规定，如果注册会计师对财务报表出具了（）审计报告，则无须在审计报告中提及对专家工作结果的利用。 A. 标准无保留B. 保留意见 C. 否定意见D. 无法表示意见(8)根据材料回答TSE题：A注册会计师接受委托，对X公司与财务报告相关的内部控制进行审计。在审计过程中，A注册会计师遇到了以下问题，请代为做出正确的专业判断。
5、TS在实施内部控制审计工作时，A注册会计师应当识别重要账户、列报及其相关认定。判断某账户或列报是否重要时，无须考虑（）的影响。A. 多报和少报B. 所包含的错误 C. 固有风险D. 相关内部控制(9)A注册会计师在测试控制设计的有效性时，最应当关注的是（）。 A. 内部控制是否能按规定正常运行B. 执行人员是否具有有效执行控制所需的授权C. 内部控制是否能够实现控制目标 D. 执行人员是否具有有效执行控制所需的专业胜任能力(10)注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷的，且审计范围没有受到限制，则需要对财务报告内部控制（）。 A. 在强调事项段中说明B. 发表否定意见C. 发表保
6、留意见D. 发表无法表示意见(11)根据材料回答TSE题：(12)A注册会计师对X公司2010年度财务报表进行审计时发现总经理个人侵占公司资产的舞弊行为，下列采取的应对舞弊措施中不恰当的是（）。 (13)如果A注册会计师怀疑X公司2010年度可能存在违反法律法规行为或相关信息，以下处理不恰当的是（）。 (14)下列情形中，最有可能导致A注册会计师不能执行财务报表审计的是（）。 (15)根据材料回答TSE题：A注册会计师是X公司年度财务报表审计业务的项目合伙人。在从业务流程层面了解X公司的内部控制时，A注册会计师遇到了以下问题，请代为做出正确的专业判断。 TS注册会计师可以通过适当的方法获得对重
7、要交易流程的了解。但在以下所列方法中，（）可能是不适当的。 A. 重新执行B. 询问被审计单位的人员C. 穿行测试 D. 检查被审计单位的手册(16)在确定交易流程中容易发生错报的环节时，A注册会计师拟通过设计一系列关于控制目标是否实现的问题，从而确认某项业务流程中需要加以控制的环节。A注册会计师设计的以下问题中，与“发生”目标不相关的是（）。 A. 怎样确保没有记录虚构或重复的销售B. 怎样确保所有的销售和收款均已记录 C. 怎样保证货物运送给正确的收货人D. 怎样保证发货单据只有在实际发货时才开具(17)在识别和了解相关的控制时，A注册会计师需要了解控制的类型。下列控制中，属于检查性控制的
8、是（）。 A. 生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购档案B. 在更新采购档案之前必须先有收货报告 C. 定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目D. 销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定(18)为了解各类重要交易在业务流程中发生、处理和记录的过程，注册会计师需要执行穿行测试。以下有关穿行测试的说法中，不正确的是（）。 A. 对于重要的业务流程的自动化控制，需要对整个流程执行穿行测试B. 穿行测试是为了验证以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性C. 对于重要业务流程的人工控制，穿行测试应涵盖交易从发生到记账的整个过程 D. 只有当注册会计师拟信赖内部控制时，才对该内部
9、控制执行穿行测试(19)根据材料回答TSE题：A注册会计师负责X公司的验资业务。请按照审计准则，代A注册会计师对以下事项进行专业判断。TS当A注册会计师与X公司在实收资本及相关的资产、负债的确认方面存在异议，且无法协商一致时，A注册会计师应当采取的正确措施是（）。A. 出具保留意见的验资报告B. 出具无法表示意见的验资报告C. 在验资报告意见段后增加说明段，说明理由D. 在验资报告意见段前增加说明段，说明理由(20)下列关于首次出资比例和出资期限的表述中，不正确的是（）。 A. 有限责任公司全体股东的首次出资额不低于公司注册资本的20%，且不低于法定的注册资本最低限额B. 发起设立的股份有限公
10、司全体发起人的首次出资额不低于公司注册资本的20%C. 发起设立的股份有限公司全体发起人的首次出资不低于公司注册资本的30%D. 出资者首次出资后，其余部分由出资者自公司成立之日起两年内缴足，其中投资公司在五年内缴足二、多项选择题(本题型共6大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。)(1)根据材料回答TSE题：A注册会计师接受委托担任X公司财务报表审计业务的项目合伙人。在考虑审计证据的相关性与可靠性
11、时，A注册会计师遇到了以下问题，请代为做出正确的专业判断。 TS以下因素中，与注册会计师所需的审计证据数量成同向变动关系的是（）。 A. 计划获取的保证程度B. 可接受的检查风险C. 评估的重大错报风险 D. 认定层次的重要性水平(2)在A注册会计师为针对应付账款的完整性而采用下列方式获取的审计证据中，具有相关性的是（）。 A. 从应付账款明细账中选取记录追查到购货发票B. 从发运凭证中选取样本追查到营业收入明细账 C. 从供应商对账单追查到应付账款明细账D. 从期后的应付账款贷方记录追查到验收单的日期(3)对存货的下列（）认定来说，注册会计师通过现场观察被审计单位对存货的盘点，并对盘点完成的
12、存货实施复盘抽点，所得到的证据不足以达到合理保证程度所要求的相关性。 A. 存在B. 完整性 C. 权利和义务D. 计价和分摊(4)以下有关审计证据可靠性的说法中，正确的是（）。 A. 审计证据的相关性与可靠性成同向变动B. 应收账款函证回函比顾客对账单回函可靠 C. 设计合理、执行有效的内部控制有助于提高审计证据的可靠性D. 相互印证的审计证据比相互矛盾的审计证据更可靠(5)根据材料回答TSE题：A注册会计师接受委托，对X公司编制的一系列预测性财务信息进行审核。在编制审核计划、实施审核程序、出具审核报告的过程中，A注册会计师遇到了以下问题，请代为做出正确的专业判断。TS在以下有关预测性财务信
13、息审核的各种说法中，你认为正确的有（）。A. 对最佳估计假设，应获取支持性证据，以消极的方式发表意见并提供有限保证B. 对推测性假设，无须获取支持性证据，以消极的方式对假设是否成立发表审核意见，提供有限保证C. 对最佳估计假设，应对预测性财务信息是否在假设的基础上恰当编制提供合理保证 D. 对推测性假设，应对预测性财务信息是否在假设的基础上恰当编制提供有限保证(6)执行X公司在最佳估计假设基础上编制的预测性财务信息审核业务时，A注册会计师应当就下列（）事项获取充分、适当的证据。 A. 依据的假设与预测性财务信息编制目的相适应B. X公司所依据的假设并非不合理C. 预测性财务信息是在假设的基础上
14、恰当编制的 D. 依据的所有重大假设已充分披露(7)X公司在2010年度市场份额介于10%到20%之间的最佳估计假设下对当年的营业收入进行了预测。以下相关说法中，正确的有（）。 A. 执行的审核业务只能对预测的可实现程度提供有限保证，不应提供合理保证B. 以消极方式在意见段中对预测性财务信息是否在假设的基础上恰当编制发表意见C. 该审核业务作为鉴证业务，属于基于责任方认定且两种保证程度并存的业务 D. 在审核报告的意见段前说明对市场份额是否处于10%20%之间不提供任何保证(8)A注册会计师在对X公司编制的以规划为基础的预测性财务信息发表无保留审核意见，则应在审核报告的意见段前增加警示性说明段
15、，指出（）。 A. X公司编制规划的目的B. 有关的推测性假设在未来未必发生 C. 规划不得用于其他目的D. 预期事项通常并非如预期那样发生(9)根据材料回答TSE题：(10)A注册会计师了解X公司内部控制流程时认为，如果为了保证所有的产品销售均已入账。 X公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有（）。 (11)A注册会计师了解X公司下列控制活动中，属于业绩评价方面的有（）。 (12)A注册会计师在了解X公司内部控制时，通常采用的程序有（）。 (13)根据材料回答TSE题：A注册会计师是X公司财务报表审计业务的项目合伙人。在执行审计业务过程中，A注册会计师需要获取充分、适当的审计证据。请代
16、为做出正确的专业判断。 TS以下有关审计证据充分性与适当性的说法中，正确的是（）。 A. 设计合理、执行有效的内部控制有助于提高审计证据的相关性B. 相关且可靠的审计证据有助于降低审计证据充分性的数量界限C. 测试自动化控制比测试人工控制所需的审计证据数量更低 D. 使用实质性分析程序比细节测试获取的审计证据的相关性更低。(14)在注册会计师针对审计证据的以下决策中，不符合审计证据充分性要求的是（）。 A. 随着评估的重大错报风险的提高而增加了审计证据的数量B. 随着可接受审计风险的降低而减少了审计证据的数量 C. 随着确定的重要性水平的提高而增加了审计证据的数量D. 随着要求的保证程度的提高
17、而增加了审计证据的数量(15)为测试X公司银行存款的存在认定，A注册会计师采用下列方式获取的审计证据中，不满足相关性的是（）。 A. 从应付账款明细账的借方追查到银行对账单B. 从应收账款明细账的贷方追查到银行对账单C. 从应付账款明细账的贷方追查到银行对账单 D. 从应收账款明细账的借方追查到银行对账单(16)在注册会计师通过比较具体审计证据所形成的有关可靠性的下列结论中，正确的是（）。 A. 购货发票比销售发票可靠B. 函证应付账款回函比卖方对账单可靠 C. 银行存款对账单比银行存款日记账可靠D. 验收单比发货凭证可靠(17)根据材料回答TSE题：(18)在对舞弊风险进行评估后，A注册会计
18、师认为X公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，X注册会计师通常实施的审计程序有（）。 (19)在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，A注册会计师可以采用的应对程序有 (20)审计项目组成员在整个审计过程中应当持续交换可能影响舞弊导致的重大错报的风险评估及其应对程序的信息，下列属于项目组成员通常讨论舞弊事项的有（）。 三、简答题(本题型共5题，每小题6分，本题型共30分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)(1)A注册会计师是X公司2010年度财务报表审计业务的项目合伙人。在编制具体审计计划时，需要根据评估的重大错报风险设计和实施进一步审计程序。审计工作底稿记载的与函证程序有关的决策与
19、实施情况如下： (1)根据具体审计计划的要求，只要银行存款日记账与对应的银行对账单不一致，就应当向该银行函证。 (2)为应对应付账款完整性认定的重大错报风险，A注册会计师在确定函证对象时，认为选择余额较小、甚至为零的应付账款比选择大额应付账款更为有效。 (3)因为应收账款的重大错报风险被评估为低水平，将函证截止日定为2010年9月30日，并实施控制测试以获取剩余期间应收账款增减变动的补充证据。 (4)A注册会计师认为，采用消极的函证方式比积极的函证方式更加有效。因为在前一种方式下，无论是否收到回函，都能形成审计结论。 (5)为获得可靠的审计证据，当被询证者以电子形式回函时，项目组应当要求回函者
20、寄回原件。 (6)A注册会计师要求项目组成员根据客户回函提供的信息与X公司会计记录的差异金额否重大确定是否建议X公司调整。 (2)2011年4月，A注册会计师接受U会计师事务所的委派，对X公司委托V会计师事务所编制的X公司2011年度经营利润预测表(以下简称预测表)进行审核。相关资料如下：(1)在X公司与U会计师事务所签订的审核业务约定书中，对该项业务进行了如下描述：根据中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号预测性财务信息的审核要求实施审核程序，对审核结论和报告提供有限保证。 (2)A注册会计师就该项业务的责任方及其责任向X公司管理层进行了如下说明：x公司管理层对X公司2010年度经营利润
21、负责，V会计师事务所对其编制的预测表负责。 (3)考虑到X公司所作的基本假设是其编制预测表所应遵循的鉴证对象标准之一，为了预期使用者能够获得该标准，A注册会计师决定按鉴证业务基本准则的规定，提请X公司在预测表后增加附件披露该标准，或在审核报告后附基本假设，供预期使用者使用。 (4)X公司的预测表是依据2010年毛利率由上年的5增长到15%的基本假设编制的。其支持性证据是近三年以来营业收入一直保持20%的年增长率、而营业成本的增长 率则维持在10的水平上。A注册会计师通过核实以前年度财务报表，认为没有证据表明上述基本假设不合理。 (5)受市场萎缩和原材料价格大幅上涨的双重不利影响，X公司2010
22、年第一季度营业收入比上年第一季度下降了3%，而营业成本则上升了16%。由于X公司无法提供其能实现既定目标的具体措施，A注册会计师决定出具保留意见审核报告。 (6)在决定出具保留意见审核报告后，A注册会计师考虑到，已在审核报告的意见段前增加了说明段，故不应保留审核报告的意见段后的警示性说明。 (3)ABC会计师事务所接受委托审计X公司2010年的财务报表，A注册会计师作为审计项目合伙人负责该项目并对财务报表发表审计意见。在制定审计计划过程中，注册会计师对X公司的内部控制进行了充分的了解，请你代替注册会计师指出X公司在内部控制建立和执行中存在的重大缺陷，以便注册会计师识别财务报表中存在的重大错报风
23、险： (4)ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责对上市公司x股份有限公司(以下简称X公司)2010年度财务报表进行审计。A和B注册会计师了解X公司及其环境后评估的X公司财务报表整体层次的重要性水平为150万元。审计过程中注册会计师发现存货存在错报，而且该错报对财务报表影响重大但不具有广泛性因此发表了保留意见。审计工作在2011年3月5日完成，X公司董事会于2011年3月15日批准了已审计财务报表并在已审计财务报表上签字盖章。 要求：请判断A和B注册会计师出具的以下审计报告的措辞和格式是否符合修订后的审计报告准则的要求?如不符，请分别指出，并更正。 审计报告 X股份有限公司董事会： 我们审计
24、了x公司的财务报表，包括2010年的资产负债表、利润表、股东权益变动表和现金流量表。 一、管理层的责任 按照企业会计准则和企业会计制度的规定编制财务报表是x公司管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；(2)选择和运用恰当的会计政策；(3)作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证
25、。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、导致保留意见的事项 X公司2010年12月31日资产负债表中存货的列示金额为元。管理层根据成本对存货进行计量，而没有根据成本与可变现
26、净值孰低的原则进行计量，这不符合企业会计准则的规定。公司的会计记录显示，如果管理层以成本与可变现净值孰低来计量存货，存货列示金额将减少元。相应地，资产减值损失将增加元，所得税、净利润和股东权益将分别减少X元、X元和X元。 四、审计意见 我们保证，除“三、导致保留意见的事项”所述事项产生的影响外，X公司财务报表在所有方面已经按照企业会计准则的规定编制，公允反映了X公司2011年的财务状况、经营成果和现金流量。 ABC会计师事务所中国注册会计师：A(盖章)(签名并盖章)中国注册会计师：B(签名并盖章)中国XX市二O一一年三月五日 (5)X公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年11月续签
27、审计业务约定书，审计X公司2010年度财务报表。假定存在以下情形： (1)X公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2009年度审计费用l00万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意X公司延期至2011年年底支付。在此期间，X公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。 (2)X公司由于财务人员短缺，2010年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在X公司2010年度财务报表审计项目组。 (3)A注册会计师已连续5年担任X公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计X公司20
28、10年度财务报表时，ABC会计师事务所决定不再由A注册会计师担任签字注册会计师。但在成立X公司2010年度财务报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。 (4)由于X公司降低2010年度财务报表审计费用近13，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对X公司下属的两个重要的销售分公司进行审计并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。 (5)X公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供财务报告内部控制审计报告。 (6)ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向X公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关
29、账户调整问题。 (7)A注册会计师持有X公司的股票100股，市值约600元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予回避。 (8)A注册会计师的妹妹在X公司财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人。A注册会计师未予回避。 (9)由于计算机专家李先生曾在X公司信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC会计师事务所特聘请李先生协助测试x公司的计算机信息系统。 要求： 请依据独立性原则，分别说明以上9种不同的情形对独立性是否产生不利影响，并简要说明理由。 四、综合题(本题型共2题，每小题15分，共30分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。答案中的金额用人民币万元表示，有小数点的保
30、留两位小数，小数点后四舍五入。)(1)A注册会计师接受U会计师事务所的指派，担任X公司2010年度财务报表审计业务的项目合伙人。X公司主要从事2产品的生产和销售。Z产品的2010年度市场供应情况与2009年基本相当，但市场竞争激烈，产品的更新换代周期较短。其他相关情况如下。 资料一： A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的X公司情况及其环境，部分内容摘录如下： (1)由于2009年Z产品供不应求，X公司治理层提出2010年将2产品产量提高10、毛利率提高3的目标，并规定高级管理人员薪酬的升降幅度为毛利升降幅度的5倍。 (2)2010年7月，X公司的竞争对手Y公司推出了z产品的改良产品B+产
31、品，由于B+产品价格低廉且性能优越，引起消费者排队抢购。 (3)为扭转Z产品销售下滑的趋势，X公司于2010年8月推出了两项措施，一是降低Z产品的售价，二是取消了运输、安装调试费，但收效甚微。 (4)2009年，X公司生产Z产品的专用设备曾因操作不当而受损，当年计提了120万元的资产减值准备。2010年上半年，X公司投入100万元修复了受损的部分。 (5)X公司2009年7月初取得2000万元2年期借款，投入厂房扩建工程。后因质量问题与建筑商发生纠纷，该工程于2010年6月底停建，至2011年3月末尚未复工。 资料二： A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的X公司合并财务数据，部分内容摘录
32、如下：(金额单位：万元)项目2010年未审数2009年已审数营业收入30504188营业成本25003560销售费用152210存货 账面余额14150 续表项目2010年未审数2009年已审数减：存货跌价准备00账面价值14150固定资产专用设备2010年初余额2010年增加额2010年减少额2010年末余额账面余额2800100 <TD vAlign=top width=90 bgColor=#ffff(2)答案和解析一、单项选择题(本题型共5大题，20个小题，每小题1分，本题型共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B
33、铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)(1) :D注册会计师应当更多地关注高风险领域，而没有必要测试那些即使有缺陷、也不可能导致财务报表重大错报的控制。 (2) :B分析程序通常不用于控制测试。 (3) :B应当在期中不同的时段测试控制，而不是在期末测试控制。 (4) :C注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷的，除非审计范围受到限制，需要对财务报告内部控制发表否定意见。此题注册会计师已经获取了充分适当的审计证据，由此可以推断不存在审计范围受限的问题，因此应当出具否定意见的内部控制审计报告。(5) :B按规定，对于连续审计业务，在以前审计中与专家合作的经历是注册会计师需
34、要考虑的最重要因素。 (6) :C询问程序无法提供充分、适当的证据；A、B、D属于规定用于证实的工作。 (7) :A当出具标准审计报告时，没有任何段落允许提及专家工作。 (8) :D如果某账户或列报具有合理可能性包含了一个错报(B)，该错报单独或连同其他错报将对财务报表产生重大影响(需要同时考虑多报和少报的风险，A)，则该账户或列报为重要账户或列报。判断某账户或列报是否重要，应当依据其固有风险(C)，而不应考虑相关控制(D)的影响。(9) :C按规定，如果控制由拥有有效执行控制所需的授权(B)和专业胜任能力(D)的人员按规定(A)执行(这些都是假定，无须测试)，就能够实现控制目标，则表明控制的
35、设计是有效的。如果测试的目的是控制执行的有效性，则应选A、B、D。(10) :B增加强调事项段的前提是注册会计师认为财务报告内部控制虽不存在重大缺陷；内部控制审计业务不存在保留意见这一意见类型；审计范围未受限制时不宜发表无法表示意见。(11) :AX公司2010年财务报表代表的是财务报表整体，属于“鉴证对象信息”，而财务报表反映的财务状况、经营成果和现金流量是“鉴证对象”。 (12) :B选项B不恰当，只有当管理层舞弊影响到公众利益时注册会计师才需要根据法律法规的要求，考虑是否向监管机构报告管理层的舞弊行为。 (13) :B选项8不正确，因为违反法律法规行为有的与注册会计师审计的财务报表关系不
36、密切或对财务报表影响不大，即使存在违反法律法规行为，可能对所审计财务报表仍然出具标准审计报告。 (14) :D当注册会计师了解管理层的诚信存在严重疑虑或其会计记录可靠性存在重大问题时，注册会计师可能不能执行财务报表审计。(15) :A重新执行主要用于控制测试。 (16) :BB是针对完整性目标的问题，与发生认定不相关。 (17) :CA、B、D分别是为了防止出现购货漏记账的情况、记录了未收到购货的情况和销货计价的情况，都属于预防性控制；C中控制是针对业已发生的银行存款实施的，属于检查性控制。 (18) :D按规定，即使不拟信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报
37、环节了解的准确性和完整性。 (19) :C该事项应在验资报告说明段中予以说明，验资报告说明段应列示于意见段之后。 (20) :C根据公司法规定，选项C的首次出资比例应为20%。二、多项选择题(本题型共6大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。)(1) :A, CA、C与所需审计证据的数量成同向变动，B、D成反向变动。 (2) :C, D选项A只能证实应付账款的存在性而不能证实完整性；选项B与应付账款无关， 更不能证实应付账款的完整性认定。 (3) :B, C, D监盘程序获取的审计证据可以证实存货的存在认定。对其他认定来说，除监盘程序外，注册会计师还需要实施其他审计程序。 (4) :B, C, DA：相关性属于专业逻辑问题，可靠性属于证据真伪问题，两者之间不存在直接关系；B：函证回函直接寄到会计师事务所，对账单回函为被审计单位所持有，难以排除被篡改的可能性；C：设计合理、
