1、-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-2011年注册税务师考试税法二全真模拟试卷(1)总分：140分 及格：84分 考试时间：150分一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的4个选项中，只有1个符合题意。)(1)关于个人独资企业和合伙企业征收个人所得税的管理方法，下列表述正确的是（）。(2)2010年某居民企业实现产品销售收入1200万元，其他业务收入400万元，债务重组益100万元，发生的成本费用总额1600万元，其中公益性捐赠支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2010年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。(3)关于印花税的纳税义务人，下列表述正确
2、的是（）。(4)2010年某居民企业实现商品销售收入2025万元，发生现金折扣100万元，后因商品量问题，发生销货退回25万元，接受捐赠收入120万元，转让无形资产所有权收入20万元。国债利息收入50万元，确实无法偿付的应付款项10万元。2010年该企业的企业所得税应税收人为（）万元。(5)根据企业所得税的规定，下列各项目中，不计入企业当期应纳税所得额的是（）。(6)甲、乙两公司与政府机关共同使用-栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积6000平方米，建筑面积24000平方米。甲、乙公司与机关的占用比例分别1：2：3，建筑物所在地城镇土地使用税税额为4元/平方米。甲、乙两公司每年应分别
3、缴纳城镇土地使用税（）。(7)查理是英国某公司驻华代表处职员，该代表处采用核定利润方法征税。2010年在华时间为135天，11月份工资为81000元，全部为外国公司在境外支付，11月份在华工作时间为10天。该外籍个人11月份应纳个人所得税额为（）元。(英国与我国缔结税收协定)(8)下列关于印花税的有关陈述，表述正确的是（）。(9)纳税人签订应税合同，就发生了应税经济行为，必须依法贴花，履行完税手续，这体现了印花税的（）性质。(10)下列情形中，纳税人应进行土地增值税的清算的是（）。(11)某股份公司2010年生产经营所得400万元，转让A企业股权收益20万元，国债利息收入10万元，境外分回投资
4、收益40万元(已经缴纳所得税10万元)。股份公司2010年应纳所得税额为（）万元。(12)依据土地增值税相关规定，纳税人办理纳税申报的期限是（）。(13)下列各项符合房产税规定的是（）。(14)来自与我国缔结税收协定国家的某外籍个人，2010年由境外企业派遣到国内一外资企业工作。2010年在华居住时间为120天；当年9月份工资为85000元人民币，其中35000元为境内外资企业支付，50000元为境外雇主支付；9月份在华工作天数为10天。该外籍个人9月份应纳个人所得税额为（）元。(15)2010年4月，某企业将其与办公楼相连的地下仓库和另一独立的地下建筑物改为地下生产车间，办公楼原值150万元
5、，地下仓库原值20万元，地下建筑物原价200万元，该企业所在省财政和地方税务部门确定地下建筑物的房产原价的折算比例为50%，房产原值减除比例为30%。该企业以上两处地下建筑物2010年4月至12月份应缴纳房产税（）万元。(16)某企业(不符合房改政策)2010年为职工建造住宅楼一幢，建造成本每平方米3500元，以每平方米2400元的价格销售给本企业职工。该企业职工张某当年12月购买的房屋面积是120平方米，张某取得当月工资4200元张某12月应缴纳个人所得税（）元。(17)下列说法不符合劳务报酬所得和稿酬所得的相关规定的是（）。(18)在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住200天
6、(无税收协定)的普通人员，其来源于中国境内、境外的“工资薪金”所得，下列说法正确的是（）。(19)依照土地增值税的规定，建造普通标准住宅出售的可享受税收优惠。下列各项符合普通住宅标准的是（）。(20)下列关于资产的摊销处理中，正确的做法是（）。(21)下列关于房地产开发的成本、费用扣除的税务处理陈述，正确的是（）。(22)某企业2008年8月21日购置2辆雪铁龙牌小汽车，并在9月1日办理了车辆登记。当地规定的车船税单位税额是480元辆，但该企业从未缴纳税款，2011年2月在办理保险时被发现需要补缴税款，则保单中“往年补缴”税款是（）元(23)根据个人所得税法的规定，下列说法正确的是（）。(24
7、)建筑公司与甲企业签订-份建筑承包合同，合同金额6000万元。施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包绘乙企业，并签订转包合同。该建筑公司上述合同应缴纳印花税（）万元。(25)经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额的一定比例。这一比例是（）。(26)某市房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1500万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的土地地价款为250万元，按国家规定支付购进土地登记的过户等相关费用3万元；房地产开发成本为200万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该项目所在省政府
8、规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按9%计算。该公司应缴纳的土地增值税为（）万元。(27)某国家重点扶持的高新技术企业2010年销售收入2500万元，销售成本1200万元，期间费用税金等750万元。其中研发费用200万元，广告宣传费用480万元；假设该企业不存在其他纳税调整项目，2010年应纳所得税额为（）万元。(28)下列各项中，有关土地增值税征税范围表述正确的是（）。(29)张某于2010年2月份将其位于市区的自有房屋按市场价格出租给王先生居住，租期2年，年租金18000元。2月份张某因房屋陈旧而进行了简单维修，发生维修费用1200元(取得合法有效凭证)。则张某2010年3月份应缴
9、纳个人所得税额（）元。(30)根据企业所得税的规定，以下关于资产税务处理的表述中，正确的是（）。(31)某企业2010年签订了如下经济合同和凭证：与银行签订一年期借款合同。借款金额500万元，年利率8.5%；与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为200万元，其中研究开发费30万元；与某运输公司签订运输合同，运输费用6.5万元，其中保险费0.8万元，装卸费0.5万元；上年度实收资本300万元，本年度为380万元。该企业2010年应缴纳印花税（）元。(32)在计算应纳税所得额时，企业发生的（）不得直接扣除。(33)教师孙某2010年8月份，取得下列收入：学校发放8月份工资2500元；当月提供技能培
10、训，学校发补助1600元；8月20日-8月31日受另外一所学校邀请临时代课，获得1500元，则下列表述中正确的是（）。(34)某居民纳税人，2010年财务资料如下：实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元；接受捐赠收入100万元；转让无形资产所有权收入20万元；成本合计826万元，经税务机关核实，企业未能正确核算成本，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为20%，2010年应纳企业所得税为（）万元。(35)下列项目中，属于土地增值税中房地产开发成本的是（）。(36)专项作业车和轮式专用机械车的计税单位为自重每吨每年税额在16元120元的范围内确定，有权确定具体适用税额的部门
11、是（）。(37)某非公司制企业整体改建成有限责任公司，承受原企业价值400万元的房屋、200万的：土地使用权；改建后即以债权人的身份接受某破产企业价值200万元的房产作为债务抵偿，随后又将此房屋投资于另-企业，则该有限责任公司应就以上事项缴纳契税（）万元。(适用税率3%)(38)根据企业所得税法的规定，下列对企业所得税税率说法中正确的是（）。(39)2010年1月1日甲公司向张某借款100000元，借款期限1年，年利率5%，当年12月收到利息。当年张某从沪市交易所取得股息4000元。张某2010年利息、股息收入应缴纳个人所得税（）元。(不考虑其他税费)(40)下列各项属于车船税征税范围的是（）
12、。二、多项选择题(共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得05分。)(1)车船税的纳税义务发生时间，应在（）。(2)根据企业所得税相关规定，下列表述正确的有（）。(3)在中国境内无住所但在境内连续居住满5年的个人，从第6年起以后的各年度中，在计算缴纳个人所得税时，下列表述正确的有（）。(4)下列关于股票期权所得的说法中，正确的有（）。(5)下列关于契税的陈述，正确的有（）。(6)下列纳税人是印花税纳税义务人的有（）。(7)下列应税项目在计算应纳所得税额时，采用定额或者定率扣除费用的有（）。(8)个人所得税中，下列表述
13、正确的有（）。(9)以下关于个人所得税规定的表述中，正确的有（）。(10)根据企业所得税的规定，以下关于税收优惠的说法中，正确的有（）。(11)关于契税的说法，正确的有（）。(12)企业所得税法所称“符合条件的非营利组织”，需要符合的条件有（）。(13)根据企业所得税相关规定，关于企业所得税的征收管理的说法，正确的有（）。(14)非居民企业取得的下列所得，免征企业所得税的有（）。(15)下列各项中，符合土地增值税征收管理有关规定的有（）。(16)根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以扣除的有（）。(17)企业销售商品同时满足下列（）条件的，应确认收入的实现。(18)根据契税相
14、关税收规定，下列说法正确的有（）。(19)下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有（）。(20)下列合同中，可免征印花税的有（）。(21)下列各项中，应征收印花税的有（）。(22)关于个人所得税的征收管理，下列表述正确的有（）。(23)下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有（）。(24)关于个人所得税计税依据的确定，下列说法正确的有（）。(25)房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，其成本费用可以扣除的情况有（）。(26)关于股票期权的个人所得税处理，下列表述正确的有（）。(27)下列有关房产税的纳税义务发生时间，表述正确的有（）
15、。(28)税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、（）等。(29)下列关于个人所得税的表述中，正确的有（）。(30)下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）。三、计算题(共两大题，每题各4小题，每小题2分。每题的备选项中，只有l个最符合题意。)(1)(2)2010年应缴纳房产税为（）元。(3)2010年应缴纳印花税为（）元。(4)2010年应应纳的车船税为（）元。(5)(6)2010年鸿宇药业共计应缴纳契税（）万元。(7)2010年鸿宇药业应缴纳土地使用税（）元。(8)2010年购买耕地应缴耕地占用税（）元。四、综合分析题(共12题，每题2分。由单选和多选组成，错选，本题不得分；少选
16、，所选的每个选项得0.5分)(1)(2)该公司2010年应税收入总额为（）万元。(3)关于2010年度该企业的应纳税所得额的计算，正确的有（）。(4)该公司2010年税前准许扣除的期间费用(不包括加计扣除，包括税金)为（）万元。(5)该公司2010年税前准许扣除的营业外支出为（）万元。(6)该公司2010年应缴纳的企业所得税为（）万元。(7)(8)该企业2010年业务(3)应调减的应税所得额为（）万元。(9)该企业2010年业务(4)应调增应纳税所得额为（）万元。(10)该企业2010年业务(5)应调增应纳税所得额为（）万元。(11)该企业2010年应纳税所得额为（）万元。(12)该企业201
17、0年应缴纳的企业所得税额为（）万元。答案和解析一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的4个选项中，只有1个符合题意。)(1) :A选项B，企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用应税所得率；选项C，个人合伙企业在年度中间分立时，投资者应当在停止生产经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期的个人所得税汇算清缴；选项D，投资者在预缴个人所得税时，应向主管税务机关报送个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表，并附送会计报表。(2) :C公益性捐赠扣除限额=(1200+400+100-1600)12%=12(万元)，实际发生20万元，准予扣除12万元。应纳税额=
18、(1200+400+100-1600+20-12)25%=27(万元)(3) :A领取权利许可证照的以领受人为纳税人；在国外书立凭证转国内使用的以使用人为纳税人；书立经济合同的以合同当事人为纳税人。(4) :B销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。国债利息收入免税。所以，应税收入=(2025-25)+120+20+10=2150(万元)(5) :D选项D，企业规划搬迁次年起5年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额。(6) :B甲应缴纳城镇土地使用税=
19、60001+64=4000(元)；乙应缴纳城镇土地使用税=6000264=8000(元)(7) :D在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，其来源于中国境内的所得，应仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或者由中国境内机构负担的工资薪金所得申报纳税，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金，免予申报缴纳个人所得税。凡是该中国境内企业、机构属于采取核定利润方法计征企业所得税或没有营业收入而不征收企业所得税的，在该中国境内企业、机构任职、受雇的个人实际在中国境内工作期间取得的工资、薪金，不论是否在该中国境内企业、机构会计账簿中有记
20、载，均应视为该中国境内企业支付或由该中国境内机构负担的工资薪金。该外籍个人应纳税额=(81000-4800)35%-63751030=6765(元)(8) :D选项A，应付给5%手续费；选项B，证券交易印花税实行单边收取；选项C，一份凭证应纳税额超过500元的，可以用完税证代替贴花。(9) :D体现的是行为税性质。(10) :B选项A、C、D是主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情况。注意纳税人应进行土地增值税的清算与主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的适用情形是不同的。符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：(1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房
21、地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用；(2)取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的；(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；(4)省税务机关规定的其他情况。(11) :B国债利息收入免征企业所得税。应纳企业所得税=(400+20)25%+(40+10)25%-10=107.5(万元)(12) :B纳税人应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务后7日内或在税务机关核定的期限内，按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报。(13) :A选项B，对没有房产原值的，应由房屋所在地的税务机关参考同类房屋的价格核
22、定；选项C，对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的房产，免征房产税；选项D，共担风险，按余值计税，收取固定收入，不承担风险按租金计税。(14) :A对于在中国境内无住所而在税收协定规定的期间内，在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，其来源于中国境内的所得，应仅就其实际在中国境内工作期问由中国境内企业或个人雇主支付或者由中国境内机构负担的工资薪金所得申报纳税，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金，免予申报缴纳个人所得税。外籍个人应纳个人所得税税额=(85000-4800)40%-1037535000850001030=29
23、79.12(元)(15) :D对于与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。应缴纳房产税=(150+20+20050%)(1-30%)1.2%912=1.70(万元)(16) :A该企业不符合国家房改政策，所以职工个人以低于成本价购房的差价部分要依法征收个税。工资应缴纳个人所得税=(4200-2000)15%-125=205(元)低价购买住房应纳税所得额=(3500-2400)120=132000(元)13200012=11000(元)，适用的税率和速算扣除数分别为20%、375，低价购买住房应缴纳个人所得税=13200020%-37
24、5=26025(元)张某12月应缴纳个人所得税合计=205+26025=26230(元)(17) :B稿酬就是指个人因其作品以图书，报刊形式出版，发表而取得的所得。一般就指首次发表。而且强调的是个人自己的作晶。劳务报酬主要是指接受别人的委托所从事的劳务，也是指接收别人的委托而从事的工作。翻译作品关键看是否署名，如果署名的则按照稿酬计税，如果没有署名的，则按照劳务报酬计税。选项B出版的书二译者是署名的，所以是稿酬。如果只是提供翻译劳务而与是否出版无关，则是劳务报酬所得。(18) :B普通员工境内居住超过90天不超过1年的，境内所得境内支付的部分以及境内所得境外支付的部分纳税。(19) :B普通标
25、准住宅标准必须同时满足：住宅小区建筑容积率在10以上、单套建筑面积在120平方米以下；实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下；允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的20%(20) :D生产性生物资产的支出，准予摊销扣除，不得一次性扣除；无形资产的摊销年限不得低于10年，自行开发无形资产的资本化支出，可以摊销扣除。(21) :C选项A不正确，应该饱含佣金或手续费；选项B不正确，企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用；选项D不正确，物业完善费、出包工程未结算费用和公共配套设施未完工的费用可以予提。(
26、22) :C对于2007年1月1日以后购置的车辆，从购置时起一直未缴车船税的，保单中“往年补缴”项目的计算公式为：往年补缴=购置当年欠缴的税款+购置年度以后欠缴的税款购置年度以后的欠缴税款=计税单位年单位税额(本次缴税年度-车辆登记年度-1)所以，往年补缴=2480124+2480(2011-2008-1)=2240(元)(23) :D选项A中，内部退养收入，当月工资和内退一次性收入要合并计算个人所得税，全年一次性奖金一般情况下不和当月工资合并计算个人所得税；选项B中，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资是可以按照一次性奖金的办法处理的；选项C中，企业员工取得的用于购买房屋或其他财产的借款年终未归
27、还的。按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。(24) :D建筑承包合同中总包合同和分包合同都是需要贴花的，应纳印花税=(6000+800)0.3=2.04(万元)(25) :C经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的50%。(26) :A扣除项目金额=250+3+200+(250+3+200)9%+15005%(1+7%+3%)+(250+3+200)20%=666.87(万元)增值额=1500-666.87=833.13(万元)增值率=833.13666.87=124.93%应纳税额=833.1350%-666.
28、8715%=316.53(万元)(27) :C广告宣传费扣除限额=250015%=375(万元)，实际发生480万元，只能扣除375万元；三新费用加计扣除额=20050%=100(万元)该企业2010年应纳所得税额=(2500-1200-750+480-375-100)15%=83.25(万元)(28) :B土地增值税是对转让国有土地使用权及地上建筑物和附着物的行为征税；将房屋产权赠与直系亲属的，不征收土地增值税；土地增值税的纳税人转让房地产取得的收入，包括货币收入、实物收入、其他收入。(29) :C维修费用在2月份扣除800元，那么3月份扣除的就是400元。张某2010年3月份应缴纳个人所得
29、税额=1800012-18000123%50%(1+7%+3%)-18000124%-400-80010%=21.53(元)(30) :B选项A，应该以资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；选项C，应该以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；选项D，融资租人的固定资产的计税基础与租赁合同是否约定付款总额是有关系的，如果约定付款总额的，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；如果未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。(31) :B借款合同的计税依据为借款金额
30、；对技术开发合同，只就合同所载的金额计税研究开发经费不作为计税依据；货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额，不包括货物的金额、装卸费、保险费等；实收资本增加，应就增加的部分计税贴花。该企业本年应缴纳印花税=50000000.05+(2000000-30000010.3+(6.5-0.8-0.5)100000.5+(3800000-300000)0.5=1186(元)(32) :A企业发生的已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。(33) :C凡与单位存在工资、人事方面关系的人员，其为本单位工作所取得的报酬，属予“工资、薪金所得”应税项目征税范围；而其因某一特定事项
31、临时为外单位工作所取得报酬，不属于税法中所说的“受雇”，应按“劳务报酬所得”应税项目征税。因此，2500元工资和发放的补助1600元应按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税；临时代课取得的收入应按“劳务报酬所得”应税项目计征个人所得税。(34) :A销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。应纳税所得额=收入应税所得率=(2000+100+20)20%=424(万元)应纳所得税额=42425%=106(万元)(35) :C土地出让金属于取得土地使用权支付的金额；销售费用和借款利息费用属于房地产开发费用。(36) :B车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政
32、府在规定的子税目税额幅度内确定。(37) :B投资入股以产权承受方为纳税人；非公司制企业整体改建成有限责任公司承受原企业土地、房屋权属的免征契税；以债权人身份承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。(38) :C选项A，国家重点扶持的高新技术企业适用15%的企业所得税税率；选项B,企业所得税实行比例税率；选项D，正确的税率为20%(实际征税时适用10%)。(39) :D从甲公司取得的利息收入应缴纳个人所得税=1000005%20%=1000(元)从沪市交易所取得股息收入应缴纳个人所得税=400050%20%=400(元)张某2010年利息收入应缴纳个人所得税合计=10004-400=
33、1400(元)(40) :A养殖渔船属于征税范围，但是享受免税优惠。车船税的征收范围为车辆和船舶，不包括火车、飞机。二、多项选择题(共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得05分。)(1) :B, C, D车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月；纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间；对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间。(2) :C, D, E选
34、项A，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；选项B，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。(3) :B, C, E选项A，必须是居住满1年，才对境内、外所得征税；选项D境内所得境外支付的部分，是免税的。(4) :A, C, E员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按“利息、股息、红利所得”计算个人所得税；上市公司高管人员取得股票期权在行权时，纳税确有困难的，经主管税务机关审核，可自其股票期权行权之日起，在不超过6个月的期限内分期缴纳个人所得税。(5) :D, E国有企业改建为全体职工持股的有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权属的，免征契税；转让土地
35、、房屋权属以外结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价，折合成人民币计算；契税的适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。(6) :A, C, D合同中的证人、鉴定人、保人不属于纳税人；领取权利许可证照的以领受人为纳税人。(7) :A, B, C, E选项D，按照“其他所得”税目征收个人所得税，没有扣除项目。(8) :A, C, D, E稿酬所得可以按应纳税额减征30%。(9) :A, C, D, E律师事务所支付给投资者所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”征收个人所得税，而不是按照“工资、薪金所得
36、”征收个人所得税。(10) :A, C, E选项B，最短为3年；选项D，软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入。(11) :A, B, C, D对纳税人因改变土地用途而签订土地使用权出让合同变更协议或者重新签订土地使用权出让合同的，应征收契税。(12) :A, B, D, E选项C，财产及其孳息不用于分配。(13) :B, C, D, E除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。(14) :B, E非居民企业取得下列所得免征企业所得税：(1)
37、外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；(2)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；(3)经国务院批准的其他所得。(15) :A, B, D, E纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；超过20%的，应就其全部增值额按规定计税。(16) :C, D, E企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除，上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除；企业直接捐赠支出不得在所得税前扣除。(17) :A, B, C, D企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：(1)商品销售合同已经签订，企业已将商品
38、所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；(3)收入的金额能够可靠地计量；(4)已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。(18) :A, C, D个人无偿赠与不动产行为，应对受赠人全额征收契税；以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。(19) :C, E选项A，提供非专利技术使用权取得的报酬，属于特许权使用费所得；选项B，教师从学校领取的工资，属于工资薪金
39、所得；选项D，个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。(20) :A, C, D, E选项B，按产权转移书据征收印花税。(21) :A, C, D, E法律咨询合同不属于应税合同不贴印花税票。(22) :A, C个人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的7日内预缴税款，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补；税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给2%的手续费；扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款(23) :A, C, D, E一
40、次性奖金包括年终加薪、实际年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。单位低价向职工出售住房，职工少支付的差价部分比照全年一次性奖金的征税办法。(24) :B, D, E财产租赁所得，以取得的全部收入减除准予扣除项目后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得，纳税人从收入中支付给中介人和相关人员的报酬，除另有规定者外，在定率扣除20%的费用后，一律不再扣除。(25) :A, B, C房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场(库)、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等公共设施，按以下原则处理：(1)建成后产
41、权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除；(2)建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除；(3)建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。(26) :B, C, D选项A和选项E，应作为工资薪金所得征收个人所得税。(27) :C, E纳税人自建房屋用于生产经营的，自建成之日的次月起，计征房产税；纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之目的次月起，计征房产税；纳税人将房屋出租的，自房屋使用或交付的次月起缴纳房产税。(28) :A, B, C, E税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。
42、(29) :C, E扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由纳税人予以补缴，不过需要对扣缴义务人予以处罚；外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免纳个人所得税；个人取得兼职收入应按照“劳务报酬所得”项目计征个人所得税。(30) :A, B, C, E纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。三、计算题(共两大题，每题各4小题，每小题2分。每题的备选项中，只有l个最符合题意。)(1) :C厂办的子弟小学、医院、幼儿园均属于城镇土地使用税免税范围；用于养殖专业用地免征城镇土地使用税。全年应缴纳的城镇土地使用税
43、=(58000+6000+2000+3000)4+50004612=286000(元)(2) :D出租房产应从租计征房产税，应纳房产税=201012%=24(万元)委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税。仓库应缴纳房产税=600(1-20%)1.2%412=1.92(万元)从价房产税=(6000-1000)(1-20%)1.2%+1000(1-20%)1.2%212=49.6(万元)合计房产税=24+1.92+49.6=75.52(万元)=755200(元)(3) :B应纳印花税=3500.510000+5+2024110000+6000.310000=8355(元)(
44、4) :C全年应纳车船税=25530+1O530+3303+2400=6320(元)(5) :C企业合并，合并后的企业承受原合并各方的土地和房产，原投资主体存续的，免征契税；企业破产后，买受人不考虑员工安置，不享受契税优惠，依法征收契税,8003%=24(万元)；国有集体企业出售，被出售企业法人予以注销，买受人按规定妥善安置原企业职工，与原企业30%以上职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地和房屋权属，减半征收契税。应缴纳契税=10003%50%=15(万元)；合计应缴纳契税39万元。(6) :B共计应缴纳的契税=39+(2000+4000+1000)3%=249(
45、万元)(7) :A业务(5)12月购进的土地，次月缴纳土地使用税，所以，2010年该笔业务不涉及土地使用税。其他业务应纳土地使用税额=(9000+6000)8128+240008126+(18000+5000)2.5129=219125(元)(8) :D购买耕地用于非农业建设，依法征收耕地占用税，用于建设医院和学校的耕地，免征耕地占用税。应缴耕地占用税=(15000-3000)45=540000(元)四、综合分析题(共12题，每题2分。由单选和多选组成，错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分)(1) :A应缴纳的城镇土地使用税=(140000-10000-4000)410000=50.4(万元)应缴纳的房产税=(3200-200)(1-25%)1.2%+200(1-25%)1.2%2+1212%=29.34(万元)合计应纳税额=50.4+29.34=79.71(万元
