1、-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-2011年注册税务师考试税法二全真模拟试卷(3)总分：140分 及格：84分 考试时间：150分一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的4个选项中，只有1个符合题意。)(1)张先生的经常居住地为上海市，2010年在北京市投资兴办了个人独资性质的私营企业甲，在天津市与王先生共同投资兴办一合伙企业乙，则2010年张先生个人所得税的办理汇算清缴所在地是（）。(2)境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2010年取得境内甲公司支付的贷款利息收入100万元；取得境内乙公司支付的财产转让收入80万元，该项财产净值60万元；取得境内
2、丙公司支付的特许权使用费收入50万元。2010年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（）万元。(3)根据企业所得税法的规定，下列说法正确的是（）。(4)关于契税的计税依据，下列说法正确的是（）。(5)某县城房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，签订商品房买卖合同，取得销售收入9500万元，分别按国家规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加、印花税。该公司为建造此住宅支付地价款和有关费用1000万元，开发成本2000万元，房地产开发费用500万元，其中利息支出200万元，但由于该公司同时建造别墅，贷款利息无法分摊，该地规定房地产开发费用的计提比例为10%。转让此普通标准住宅应缴土地增值税额是（）万元
3、。(6)关于居民住宅区内业主共有的经营性房产的计税依据，下列陈述正确的是（）。(7)某船运公司2010年初登记在册的车辆、船舶如下：(1)净吨位为400吨的机动船15艘；(2)净吨位为28.5吨的小型机动船15艘；(3)净吨位为10吨的非机动驳船10艘；(4)100马力的拖船10艘。本企业登记在册的2辆同型号货车，每辆自重均为8.96吨(已知本省规定的船舶的单位税额为净吨位每吨4元，载货汽车的单位税额为50元/吨)。则2010年该船运公司应纳的车船税为（）元。(8)以下属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算，而不是纳税人应进行土地增值税的清算的是（）。(9)下列关于企业重组的陈述，正确
4、的是（）。(10)2010年中国公民孙某转让境内上市公司的股票所得200000元；从中国境内上市公司分得股息3000元；购买企业债券30000份，每份5元，支付相关税费1500元，当年转让10000份，卖出价5.5元/份，支付相关税费550元。孙某上述所得应缴纳个人所得税（）元。(11)下列关于个人所得税征收管理的表述，正确的是（）。(12)以下行为先按比例征收土地增值税，待办理结算后再进行清算的是（）。(13)某公司拥有船舶2艘，净吨位分别为200.3吨，180.7吨。150马力的拖船1艘；小型船两艘，净吨位分别为0.4吨和0.8吨。该地船舶车船税税额为：净吨位每吨年税额5元，该公司应缴纳的
5、车船税为（）元。(14)关于重组业务企业所得税处理表述，正确的是（）。(15)根据企业所得税的有关规定，下列表述正确的是（）。(16)下列不属于城镇土地使用税纳税人的是（）。(17)2010年1月，甲企业将闲置办公楼出租给乙公司，合同约定每月租金6000元，租期未定。签订合同时，预收租金12000元，双方已按定额贴花。7月底合同解除，甲企业收到乙公司补交租金30000元。甲企业7月份应补缴印花税（）元。(18)北京某房地产开发企业，开发某高档住宅区，2010年1月至3月期间取得预售收入1800万元，当地税务机关核定的利润率为20%，企业第一季度应预缴的企业所得税为（）万元。(19)下列规定符合
6、企业所得税中关于企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策的是（）。(20)下列选项中，可以免征耕地占用税的是（）。(21)以下对于个人所得税政策描述中说法，正确的是（）。(22)在计算企业所得税时，已足额提取折旧的固定资产的改建支出的税务处理是（）。(23)某运输公司拥有并使用以下车辆：农业机械部门登记的拖拉机5辆，自重吨位为2吨；自重5.6吨的载货卡车10辆；自重吨位为4.3吨的汽车挂车5辆。中型载客汽车10辆。当地政府规定，载货汽车的车辆税额为80元/吨，中型载客汽车的税额是420元/年。该公司当年应纳车船税为（）元。(24)中国公民李某承包某企业，承包后未改变工商登记。2010年该企业税后
7、利润260000元，按承包合同规定，李某对企业经营成果不拥有所有权，只能取得承包收入126000元。2010年度李某应缴纳个人所得税（）元。(25)位于经济特区的某生产性外商投资企业，2006年成立且当年获利。适用企业所得税税率15%，享受两免三减半的优惠政策，假定2010年应纳税所得额为200万元。2010年度该外商投资企业应缴纳企业所得税（）万元。(26)根据土地增值税的有关规定，以下说法中正确的是（）。(27)下列各项中，印花税纳税贴花的有关规定，表述正确的是（）。(28)下列关于房地产开发经营业务的所得税处理的陈述，正确的是（）。(29)下列关于房产税的说法，正确的是（）。(30)下列
8、属于生产性生物资产的是（）。(31)2010年我国居民张某在境外将一项专利权让渡给境外的某公司，取得转让收入折合民币40000元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税5500元，同年从该国取得中奖收入折合人民币2000元，按该国税法规定缴纳了个人所得税500元；当年，张某回国后将一部小说作品在我国报刊上发表，取得发表收入50000元。2010年张某应在我国缴纳个人所得税（）元。(32)非居民企业取得的下列所得，应缴纳企业所得税的是（）。(33)在外商投资企业中工作的中方雇员，雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的，在代扣代缴税金时，以下说法正确的是（）。(34)约翰逊先生受英国某机构委托来华工作，
9、于2010年4月10日来华，12月25日回国。在华工作期间，中国企业每月向约翰逊先生支付工资10000元，同时其所在英国机构每月支付工资折合人民币60000元；约翰逊先生12月份应就其所得在中国境内缴纳个人所得税税额（）元。(35)根据企业所得税相关规定，下列表述正确的是（）。(36)2010年某制药企业当年实现自产药品销售收入500万元，当年发生广告费60万元，发生业务招待费5万元，已知企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费和业务招待费合计是（）万元。(37)工资、薪金所得可以实行按年计算，分月预缴，年度终了汇算清缴，多退少补的行业是（）。(38)中国公民李
10、某为境外某外国企业高管人员，2010年境外企业每月工资12000元。2009年8月李某获得境外上市公司股票认购权约定可以在2010年8月份行权，2010年6月由于李某急需资金，该认购权在行权前转让。转让所得500000元人民币。按我国税法规定，李某2010年6月的所得应缴纳个人所得税（）元。(39)居住在市区的甲某将-处居民住房出租，双方协定年租金收入72000元，租期-年，暂不考虑其他税费，则甲某当年应缴纳的个人所得税是（）元。(40)下列不属于特别纳税调整管理的内容是（）。二、多项选择题(共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，
11、所选的每个选项得05分。)(1)根据契税现行政策的规定，下列表述正确的有（）。(2)非居民纳税人的下列收入中，应在中国按规定计算缴纳个人所得税的有（）。(3)下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有（）。(4)根据企业所得税法的规定，下列说法正确的有（）。(5)纳税人取得下列所得的，应自行申报缴纳个人所得税的有（）。(6)按照企业所得税法的规定，下列说法中正确的有（）。(7)按照城镇土地使用税的规定，对计税依据表述正确的有（）。(8)下列表述符合车船税征税现行规定的有（）。(9)根据企业所得税法的规定，企业所得税前可扣除的损失有（）。(10)下列对于上市公司采取激励机制为员工发放期权的个人所得
12、税税务处理中，正确的有（）。(11)房地产开发公司支付的下列相关支出，在计算土地增值税时，可列入加计20%扣除范围的有（）。(12)根据个人所得税法的相关规定，关于个人所得税计税项目的说法，表述正确的有（）。(13)下列关于年金个税的陈述，正确的有（）。(14)下列关于企业所得税纳税地点的说法中，说法正确的有（）。(15)下列项目中，不征或免征土地增值税的有（）。(16)下列情形中，应按照“特许权使用费”项目征收个人所得税的有（）。(17)根据房产税的相关规定，下列免征或不征房产税的有（）。(18)根据企业所得税法的规定，公益性社会团体，是指符合下列（）条件的基金会、慈善组织等社会团体。(19
13、)根据个人所得税的相关规定，下列表述正确的有（）。(20)关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间，表述正确的有（）。(21)下列有关印花税的处理，符合印花税规定的有（）。(22)根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，正确的有（）。(23)根据企业所得税法的规定，下列收入的确认时问正确的有（）。(24)下列各项中,符合房产税纳税义务人规定的有（）。(25)下列各项中，属于土地增值税征税范围的有（）。(26)下列所得可以采用按年计征、分期预缴个人所得税的有（）。(27)根据车船税的规定，下列说法中正确的有（）。(28)以下对车船税的说法，正确的有（）。(29)下列各项中，符合房地产开发企业
14、销售收入实现有关规定的有（）。(30)以下各项所得适用超额累进税率形式的有（）。三、计算题(共两大题，每题各4小题，每小题2分。每题的备选项中，只有l个最符合题意。)(1)(2)该企业当年应缴纳的契税为（）元。(3)该企业当年应缴纳的车船税为（）元。(4)该企业当年应缴纳的印花税为（）元。(5)(6)企业营业外支出需要调增的数额为（）万元。(7)企业“工资和三项经费”应调整所得额为（）万元。(8)企业应纳企业所得税为（）万元。四、综合分析题(共12题，每题2分。由单选和多选组成，错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分)(1)TSE(2)计算企业所得税前准许扣除的销售费用是（）万元。(
15、3)计算企业所得税前准许扣除的管理费用是（）万元。(4)2010年境内生产经营应纳税所得额是（）万元。(5)2010年A国分支机构在我国应补缴企业所得税额是（）万元。(6)2010年应纳的企业所得税是（）万元。(7)TSE(8)行权所得应缴纳的个人所得税为（）万元。(9)处置打包债权收入应缴纳的个人所得税为（）万元。(10)稿酬所得应缴纳的个人所得税为（）万元。(11)转让字画应缴纳的个人所得税为（）万元。(12)中奖所得应缴纳的个人所得税为（）万元。答案和解析一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的4个选项中，只有1个符合题意。)(1) :B投资者兴办的企业含有合伙性质的，投资者的经常居住
16、地与兴办企业的经营管理所在地不-致的时候，应该选定其参与兴办的某-合伙企业的经营管理所在地即天津市，为办理年度汇算清缴所在地，并在5年内不得变更。(2) :C非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。应纳税额=(100+50)10%+(80-60)10%=17(万元)(3) :B选项A，对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人；选项C，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库；选项D，应当扣缴
17、的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳。(4) :A房屋的买卖过程中，契税的计税依据是总价款，包括房屋的装修费；以竞价方式出让的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内；已购公有住房补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税。(5) :C(1)转让行为应缴纳营业税=95005%=475(万元)应纳城建税和教育费附加=475(5%+3%)=38(万元)(2)扣除项目金额=1000+2000+(1000+2000)10%+475+38+(1000+2000)20%=4413(
18、万元)(3)增值额=9500-4413=5087(万元)(4)增值率=50874413100%-115.27%，适用税率50%，速算扣除系数15%，应纳土地增值税=508750%=441315%=1881.55(万元)。(6) :B对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税。其自营的，依照房产原值减出10%至30%后的余值计征，没有房产原值或不能将共有住房划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；出租的，依照租金计征。(7) :A净吨位为400吨的机动船应纳车船税=400154=24000(元)净吨位为28.5吨的小型机动船应纳
19、车船税=28154=1680(元)净吨位为10吨的非机动驳船应纳车船税=1010450%=200(元)100马力的拖船应鲥车船税=100210450%=1000(元)载货汽车的应纳的车船税=2950=900(元)应纳车船税=24000+16804-200+1000+900=27780(元)(8) :A选项B、C、D为纳税人应迸行土地增值税清算的情形。(9) :A选项B陈述有误，企业在重组发生前后连续12个月内分步对其资产、股权进行交易，应根据实质重于形式原则将上述交易作为-项企业重组交易进行处理。选项C陈述有误，被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。选项D陈述有误，应该是转让方非居民企业向
20、主管税务机关书面承诺在3年(含3年)内不转让其拥有受让方非居民企：业的股权。(10) :B转让境内上市公司的股票所得，免征个人所得税。应纳个人所得税=300050%20%+5.510000-510000-550-15001000030000)20%=1090(元)(11) :D律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应由该律师按劳务报酬所得项目负责代扣代缴个人所得税；对个人从事技术转让中所支付的中介费，若能提供有效合法凭证，允许从其所得中扣除；附加减除费用也适用于香港、澳门、台湾同胞。(12) :C纳税人成片受让土地使用权后分期分批开发、转让房地产，以及纳税人采取预售方式出售商品房，
21、采用先按比例征收土地增值税，然后清算的办法。(13) :B船舶净吨位尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。拖船按船舶税额的50%计算。1吨以下的小型车船，一律按照1吨计算。该公司应缴纳的车船税=2005+1815+1502550%+25=2102.5(元)(14) :A税法上的企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。选项B陈述属于特殊税务处理，条件不足，还必须符合股权支付额不低于交易支付总额的85%的比例
22、；选项C陈述不对，重组含股权收购、资产收购、合并分立；选项D陈述绝对化了，可以是全部资产，可以转让给新设企业。(15) :AB选项，母子之问支付的管理费，不得在税前扣除；C选项，企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应在不可抗力消除后20日内提供同期资料；D选项，应该是利润分割法。(16) :D城镇土地使用税征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区的国家所有和集体所有的地区。(17) :C该租赁业务发生的租金收入=12000+30000=42000(元)应纳的印花税=420001=42(元)，租期未定，先按5元定额贴花，应补税=42-5=37(元)(18) :A预缴企业所得税=180020%25
23、%=90(万元)(19) :C保险企业的财产保险按企业当年全部保费收入扣除退保金后余额的15%计算限额；企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用；企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。(20) :B军事设施占用耕地免税；农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；铁路线占用耕地减按2元平方米征收耕地占用税。(21) :B选项A，个人举报犯罪行为获得的奖金免征个人所得税；选项C，应按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税；选项D，实行“先分、后扣、再税”的办法。(22) :D已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资
24、产预计可使用年限分期摊销。(23) :A(1)在农业(农业机械)部门登记为拖拉机的车辆，免征车船税；(2)卡车应纳税额=68010=4800(元)；(3)汽车挂车没有优惠的规定，应纳税额=4.5805-1800(元)；(4)载客汽车应纳税额=10420=4200(元)；该运输公司应纳车船税=4800+1800+4200-10800(元)(24) :D李某应缴纳个人所得税=(12600012-2000)20%-37512=15900(元)(25) :C经济特区，原适用低税率15%政策，同时，享受两免三减半，根据规定，2008年按18%税率执行；2009年按20%税率执行；2010年按22%税率执
25、行，同时，两免三减半政策执行完毕为止。所以，2010年税率为22%减半为11%。应纳税额=20011%=22(万元)(26) :A选项B，应该县级以上人民政府(包括县级)；选项C，非房地产开发企业，应该是不允许执行加计扣除的规定；选项D，土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为，不征土地增值税。(27) :C选项A，印花税票是缴纳印花税的完税凭证，由国家税务总局负责监制；选项B，纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上并自行注销或画销以后，才算完成了纳税义务；选项D，是由纳税人自行注销或画销。(28) :C商品房竣工证明材料已报房地产管理部门备案，应视为
26、已经完工；企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除；企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计人当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。(29) :A地下建筑物若作商业和其他用途，以其房屋原价的70%80%作为应税房产原值，在此基础上扣除原值减
27、除比例作为计税依据；对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税；个人无租使用纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。(30) :B生产性生物资产包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。(31) :A张某在某国取得所得应补税额=40000(1-20%)20%+200020%-5500-500=800(元)；将小说发表取得的收入应该按照“稿酬所得”项目缴纳个人所得税，应缴纳的个人所得税=50000(1-20%)20%(1-30%)=560(元)；合计应在我国缴纳个人所得税=800+5600=6400(元)(32) :C非居民企业取得下列所得免征企业所得税：
28、外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得。(33) :D对雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的，采取由支付者中的一方减除费用的方法，即由孤雇佣在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。(34) :A离境当日按半天计算在华实际工作天数。90日(或183日)1年：应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额适用税率一速算扣除数)当月境内工作天数当月天数=(60000+10000-4800)35%-6375324.5/31=12996.8
29、5(元)(35) :C选项A，境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损；选项B，企业以买-赠-等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入；选项D，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。(36) :D对化妆品制造、医药制造和饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除当年准予扣除的广告费=50030%=150(万元)，因此当年发生的60万元可以全部扣除，同时，还可以扣除上年结转的35万元也可以扣除，即企业
30、当年可以扣除的广告费是95万元。业务招待费扣除限额=5005=2.5(万元)，实际发生的60%=560%=3(万元)，税前准予扣除的业务招待费是2.5万元合计95+2.5=97.5(万元)(37) :C为了照顾采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业因季节、产量等因素的影响，职工的工资、薪金收入呈现较大幅度波动的实际情况，对这三个特定行业的职工取得的工资、薪金所得，可按月预缴，年度终了后30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。(38) :D企业高级管理人员在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得，应并入其当月工资收入，按照“工资、薪金”所得项目缴纳个
31、人所得税。应纳个人所得税=(120004-500000-4800)45%-15375=212865(元)(39) :B财产租赁所得，按月计算应纳的个人所得税，月租金是7200012=6000(元)月租金收入应缴纳的个人所得税=6000(1-20%)10%=480(元)全年应纳的个人所得税=48012=5760(元)(40) :D特别纳税调整管理的内容包括：转让定价管理、预约定价安排管理、成本分摊协议管理、受控外国企业管理、资本弱化管理、一般反避税管理等特别纳税调整事项管理。二、多项选择题(共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选
32、的每个选项得05分。)(1) :A, B, E以自有房产作股投入本人经营企业，由于产权所有人和土地使用权人未变化，因此免纳契税；国有土地使用权出售、房屋买卖，应按照规定缴纳契税，其计税依据为成交价格。(2) :A, E下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：(1)在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得。(2)在中国境内从事生产、经营活动而取得的生产经营所得。(3)因任职、受雇、履约等而在中国境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得。(4)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。(5)转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产，以及在中国境内转让其他财产取得的所得。(6)
33、提供专利权、非专利技术、商标权、著作权，以及其他特许权在中国境内使用的所得。(7)因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业或者其他经济组织及个人取得的利息、股息、红利所得。选项C，为境内所得，但属于免税收入。(3) :B, D, E选项A，转让资产时该项资产的净值，准予扣除；选项C，以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，实质上可以扣除，不过是通过折旧形式分期扣除。(4) :A, B, D企业所得税的征税范围。企业境外营业机构的亏损不可以抵减境内营业机构的盈利；不动产转让所得按照转让不动产的所在地确定。(5) :A, B, C, D自行申报纳税的纳税义务人：(1)年所得12
34、万元以上的；(2)在两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；(3)从中国境外取得所得的；(4)取得应税所得，没有扣缴义务人的；(5)国务院规定的其他情形。选项E，应该由出版社扣缴个人所得税。(6) :A, B, C, E自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。(7) :A, C, E纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书与确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再作调整。(8) :A, C半挂牵引车按照载货汽车缴纳车船税；学校自用车辆，需缴纳车船税；非机动驳船按照
35、船舶税额的50%计税。(9) :A, B, C, D损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。(10) :A, C, D选项B，员工在行权日之前，股票期权-般不得转让；因特殊情况转让，以股票期权的转让净收入，作为“工资薪金所得”缴纳个人所得税；选项E，员工因拥有股权而参与企业税后利润分配的所得，应按照“利息、股息、红利”所得征税。(11) :A, D, E选项B、C作为开发费用，不得加计扣除。(12) :C, E选项A，应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税；选项B，企业其他人员
36、向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的，按“工资、薪金项目”计征个人所得税；选项D，个人独资企业为投资者购买房屋的支出，应按“个体工商户生产、经营所得”征税。(13) :C, E年金的企业缴费，应视为个人一个月的工资、薪金不与工资、薪金合并，不扣除任何费用；对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金计税；对因年金设置条件导致的已经计人个人账户的企业缴费不能归属个人的部分，其已扣缴的个人所得税应予以退还。(14) :B, D除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登
37、记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税(15) :A, B, D房地产开发企业以其建造的商品房进行投资联营的，属于征收土地增值税的范围；建造普通标准住宅出售增值额未超过扣除项目金额20%的，免税。(16) :A, C, E选项B，按照“财产租赁所得”税目征收个人所得税；选项D，按照“财产转让所得”税目征收个人所得税。(17) :A, B, D, E对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税
38、。(18) :A, B, C公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：(一)依法登记，具有法人资格；(二)以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；(三)全部资产及其增值为该法人所有；(四)收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；(五)终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；(六)不经营与其设立目的无关的业务；(七)有健全的财务会计制度；(八)捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配；(九)国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。(19) :A, B, C, E同-作品先在报刊连载后出版，视为两次稿酬所得征税。(20) :A,
39、B, C, D购置存量房的，自办理房屋权属转移，取得房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳城镇土地使用税。(21) :A, C, E按照印花税的有关规定，企业分立、合并等变更后，不需重新进行法人登记的，其原有资金账簿已贴印花有效；财产租赁合同中不包括企业与主管部门签订的租赁承包经营合同。(22) :A, D选项C不正确，税法明确，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利；选项B不正确，在合并事务中，不可能出现分立企业，更谈不上亏损弥补了；选项A是正确的，在分立事务中，税法明确，企业分立，相关企业的亏损不得相互结转弥补；选项D是正确的，亏损弥补的年限最长不得超过5年，符合税法规定；选
40、项E不正确，境内营业机构亏损可以用境外机构盈利弥补。(23) :B, C, D, E选项A，权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。(24) :A, B, C, E产权属于国有的由经营管理单位缴纳。(25) :A, C, D被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的，属于土地增值税的征税范围，但是暂免征收；以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的，要缴纳土地增值税。(26) :A, C年终一次性取得承租经营所得的，自取得收入之日起30日内申报纳税；财产租赁所得、跨年度分期取得稿酬，按次计征。(27) :A, C, D, E在机场、港口以及其他企业内部场所行
41、驶或者作业，并在车船管理部门登记的车船，应当缴纳车船税。(28) :B, C, D, E车船税由地方税务机关负责征收。(29) :A, E采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。采取视同买断方式委托销售开发产品的，属于企业与购买方签订销售合同或协议或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于买断价格，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现；如果属于前两种情况中销售合同或协议中约定的价格低于买断价格，以及属于受托方与购买方签订销售
42、合同或协议的，则应按买断价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。(30) :A, C, D股息所得和偶然所得适用20%的比例税率，其余采用的是超额累进税率。三、计算题(共两大题，每题各4小题，每小题2分。每题的备选项中，只有l个最符合题意。)(1) :B应缴纳的房产税=(5500-1000-50-50)(1-30%)1.2%+200212%+200(1-30%)1.2%1 29+300(1-30%)1.2%12 6=51.48(万元)=5148
43、00(元)(2) :B债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。应纳契税=2003%=6(万元)=60000(元)(3) :A在农业(农业机械)部门登记为拖拉机的车辆，免征车船税；卡车应纳税额=66010=3600(元)；汽车挂车没有优惠的规定，应纳税额=4.5605=350(元)；中型载客汽车和小轿车应纳税额=10500+15420=11300(元)；应纳车船税=3600+1350+11300=16250(元)(4) :D房屋出租应纳印花税=200110000=2000(元)购房和承受破产房屋应纳印花税=(200+300)0.510000+52=2510(元)；加工业务应缴纳的
44、印花税=300.5100000.3%10000+100.510000=320(元)应纳印花税=2000+2510+320=4830(元)(5) :B广告费和业务宣传费调增所得额=250-150015%=25(万元)15005=7.5(万元)>1560%=9(万元)业务招待费调增所得额=15-7.5=7.5(万元)合计调增数额=25+7.5=32.5(万元)(6) :C会计利润总额=1500-843-370-40-60-125-50=12(万元)捐赠支出扣除的限额=12120=1.44(万元)税收滞纳金不可以税前扣除，因此营业外支出调增额=10-1.44+2=10.56(万元)(7) :A
45、计提工会经费全额纳税调增，三项经费应调增=15-8016.5%+3=4.8(万元)残疾人员工资调减30万元，合计调整应纳税所得额=4.8-30=-25.2(万元)(8) :A应纳税所得额=12+32.5+10.56-25.2=29.86(万元)，应纳税所得额小于30万元，符合小型微利企业的标准，可以享受20%的优惠税率，应缴企业所得税=29.8620%=5.97(万元)四、综合分析题(共12题，每题2分。由单选和多选组成，错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分)(1) :B销售(营业)成本=(400+7000)(40400)+10=750(万元)(2) :D广告费、业务宣传费扣除限额=(400+7000)0=2+10015%=237(万元)，实际发生170+114=284(万元)
