1、-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-2012年CPA审计冲刺试卷一 第一大题 ：单项选择题（本题型共6大题，25个小题，每小题1分，本题型共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。） 1、ABC会计师事务所接受委托对B公司2010年度财务报表实施审计工作，乙注册会计师任项目合伙人。在执行进一步审计程序过程中遇到下列情况，请代为做出正确的专业判断。以下选项中，难以增加审计程序不可预见性的是（）。 A.在存货监盘程序中，注册会计师到未事先通知B公司的盘
2、点现场进行监盘 B.在期末实施存货监盘程序 C.针对销售和销售退回延长截止测试时间 D.对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的采购项目进行细节测试 知识点:针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 | 2、【接上题】如果B公司为一小型被审计单位，该小型被审计单位并不存在能够被注册会计师识别的控制活动，下列说法中正确的是（）。 A.注册会计师决定实施的审计程序主要是控制测试 B.注册会计师出于成本效益的考虑可以采用综合性方案 C.如果注册会计师仅实施实质性程序，无需考虑仅通过实施实质性程序是否能获取充分、适当的审计证据 D.如果注册会计师认为仅通过实施实质性程序能够获取充分、适当的审计证据
3、，注册会计师可以仅实施实质性程序 知识点:针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 | 3、【接上题】下列各项中，与财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。 A.B公司毛利率明确上升 B.B公司控制环境薄弱 C.B公司生产成本计算过程相当复杂 D.B公司有大量高价值且易被盗窃的资产 知识点:评估报表层次和认定层次的重大错报风险 | 4、【接上题】下列有关进一步审计程序的说法中正确的是（）。 A.进一步审计程序的时间仅指审计证据适用的期间或时点 B.进一步审计程序的时间仅指注册会计师何时实施进一步审计程序 C.进一步审计程序的性质指进一步审计程序的目的和类型 D.进一步审计程序的范围就是针对
4、样本量大小而言的 知识点:针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 | 5、【接上题】注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当与评估的（）重大错报风险具备明确的对应关系。 A.认定层次和财务报表层次 B.认定层次 C.财务报表层次 D.资产负债表层次 知识点:针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 | 6、ABC会计师事务所的分支机构E分所对A公司设立登记时的出资情况进行了审验并出具了验资报告。A公司系由B、C公司共同出资设立。D公司在A公司设立后与其进行交易，并蒙受巨额损失，为此D公司向法院提交起诉请求。假设存在下列事项，请代为做出正确的专业判断。关于诉讼当事人，下
5、列选项中正确的是（）。 A.D公司提出A公司出资人B、C公司虚假出资，且事后补足，人民法院可以不将B、C公司列为第三人参加诉讼 B.D公司对ABC会计师事务所的分支机构E分所提起诉讼的，人民法院应当将ABC会计师事务所作为共同被告参加诉讼 C.D公司提出A公司出资人B、C公司虚假出资，且事后未补足，人民法院应当将B、C公司列为第三人参加诉讼 D.D公司拒不起诉A公司，而直接对ABC会计师事务所提起诉讼，人民法院应当通知A公司作为共同被告参加诉讼 知识点:事务所的连带责任和补充责任 | 7、【接上题】下列情况中，ABC会计师事务所与A公司承担连带责任的是（）。 A.负责审验的注册会计师专业胜任能
6、力不足 B.E分所未能够按照执业准则、规则执行必要的审验程序 C.A公司示意E分所出具不实报告，而E分所没有拒绝 D.错误的判断和评价了审验的证据 知识点:事务所的连带责任和补充责任 | 8、【接上题】D公司以因A公司存在未足额出资、抽逃资金且会计师事务所出具不实报告而导致D公司蒙受损失为由向法院提起诉讼，要求会计师事务所承担相应的民事责任，假设分别存在下列情况，不能作为有效的免责事由的是（）。 A.为登记时未足额出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资 B.会计师事务所有证据表明已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但审验单位在注册登记之后抽逃资金 C.验资所必须依赖的金融机构提供虚假的
7、证明文件，导致出具错误的验资报告 D.验资报告中已明确说明验资报告仅供工商登记使用，而D公司却用来作为交易决策的参考信息 知识点:事务所免除和减轻责任的事由 | 9、【接上题】下列属于普通过失的是（）。 A.ABC会计师事务所在商定的期间内，未能提交纳税申报表 B.因未完全遵守执业准则的规定，在对按特定审计项目获取充分、适当的审计证据的情况下就出具了审计报告 C.完全没有遵守执业准则的规定，导致出现了审计失败 D.明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪陈述，出具了无保留意见的审计报告 知识点:事务所过失责任和过失认定标准 | 10、【接上题】如果ABC会计师事务所有证据表明D公司明知AB
8、C会计师事务所出具的是不实报告而仍然使用的，下列说法正确的是（）。 A.ABC会计师事务所可以以此作为免责事由 B.ABC会计师事务所可以以此作为减责事由 C.人民法院应认定D公司不能作为利害关系人参加诉讼 D.人民法院不能因此认定减少ABC会计师事务所承担赔偿损失的额度 知识点:不实报告 | 11、癸注册会计师负责对J公司2011年度财务报表进行审计，癸注册会计师在了解J公司及其环境时遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。在了解控制环境时，癸注册会计师应当关注的内容不包括（）。 A.J公司员工整体的道德价值观 B.J公司管理层是否及时纠正控制运行中的偏差 C.J公司治理层相对于管理层的独立
9、性 D.J公司管理层的理念和经营风格 知识点:了解被审计单位及其环境 | 12、【接上题】在对J公司的控制活动的了解中，癸注册会计师注意到以下控制活动，其中属于实物控制活动的是（）。 A.出于特定原因，同意对某个不符合一般信用条件的客户赊销商品 B.对访问计算机程序和数据文件进行授权 C.分析评价实际业绩与预算的差异 D.将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工 知识点:内部控制五要素 | 13、【接上题】J公司下列控制活动中，不属于经营业绩评价方面的是（）。 A.将内部证据与外部信息来源相比较，评价职能部门分支机构或项目活动的业绩 B.综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系 C
10、.对照预算、预测和前期实际结果，对公司的业绩复核和评价 D.定期与客户对账并就发现的差异进行调查 知识点:内部控制五要素 | 14、【接上题】在了解J公司内部控制时，癸注册会计师通常采用的程序不包括（）。 A.重新执行某项控制 B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程 C.查阅内部控制手册 D.现场观察某项控制的运行 知识点:了解被审计单位的内部控制 | 15、E注册会计师负责对戊公司2011年度财务报表进行审计，在确定审计重要性水平过程中，E注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平（如适用）的情
11、形不包括（）。 A.审计过程中情况发生重大变化（如决定处置戊公司的一个重要组成部分） B.注册会计师通过其他渠道获取新信息 C.通过实施进一步审计程序，注册会计师对戊公司及其经营的了解发生变化 D.注册会计师为减少审计工作量，减少所需要的审计证据，因此调高了重要性水平 知识点:重要性及重要性水平 | 16、【接上题】在确定重要性水平时，需要确定重要性水平的基准，下列有关重要性水平基准的说法中不正确的是（）。 A.以营利为目的的企业，通常会以经常性业务的税前利润或税后净利润的5作为确定重要性水平的基准 B.对于共同基金公司，注册会计师通常以净资产的0.5作为判断重要性水平基准的 C.如果经常性业
12、务的税前利润不稳定，应该选择以税前利润或税后净利润作为确定重要性水平的基准 D.注册会计师在将净利润作为确定某企业重要性水平的基准时，因情况变化使该单位本年度净利润出现意外的增加或减少，注册会计师可能认为选择近几年的平均净利润作为重要性水平的基准更加合适 知识点:重要性及重要性水平 | 17、【接上题】E注册会计师在编制审计计划时，对重要性水平的初步判断数为300万元，而在评价审计结果时运用的重要性水平为200万元，则下列说法中正确的是（）。 A.这表明注册会计师对审计结果比较满意 B.这有可能表明审计结果差错率较低，并令注册会计师满意 C.这有可能表明注册会计师所执行的审计程序充分 D.这有
13、可能表明注册会计师的审计风险相应增加，需要收集更多的审计证据 知识点:重要性及重要性水平 | 18、【接上题】下列有关重要性水平的说法中不正确的是（）。 A.如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为该错报是重大的 B.判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响的基础上作出的 C.对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响 D.在形成审计结论阶段，要使用整体重要性水平和为了特定交易类别、账户余额和披露而制定的较低金额的重要性水平来评价已识别的错报对财务报表的影响和
14、对审计报告中审计意见的影响 知识点:重要性及重要性水平 | 19、【接上题】乙注册会计师在确定财务报表层次重要性水平时，下列有关说法中正确的是（）。 A.注册会计师在确定财务报表层次重要性水平时，应当考虑与具体项目计量相关的固有不确定性 B.注册会计师通常会选择一个相对稳定、可预测且能够反映被审计单位正常规模的指标作为确定财务报表层次重要性水平的基准 C.注册会计师在制定具体审计计划时，应当初步确定财务报表层次的重要性水平 D.在采用分配法时，各账户或交易层次的重要性水平之和占资产总额的1，此时，财务报表层次的重要性水平可能是资产总额的2 知识点:重要性及重要性水平 | 20、甲注册会计师（项
15、目合伙人，非主任会计师）负责对A公司（上市的企业集团公司）2011年度财务报表进行审计。为了保证业务质量，会计师事务所应当制定业务质量控制政策和程序。对以下问题请根据业务质量控制准则的规定，代为做出正确的专业判断。以下是会计师事务所在对A公司财务报表审计业务执行业务质量控制准则时制定的部分政策和程序，其中说法不正确的是（）。 A.由于甲注册会计师对该业务最为熟悉，又是具体项目合伙人，因此要求甲对质量控制制度承担最终责任 B.要求承担质量控制制度运作责任的人员具有必要的权限，是为了保证其能够实施质量控制政策和程序 C.由于A公司为上市公司，涉及公众利益的范围大，因此如果与A公司建立长期的合作关系
16、，要定期轮换项目合伙人 D.确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作 知识点:质量控制准则（综合） | 21、【接上题】在业务执行过程中，甲注册会计师与项目质量控制复核人员之间出现了意见分歧，有关该意见分歧的处理，以下说法中不正确的是（）。 A.会计师事务所可以向监管机构进行咨询，以解决和处理这一意见分歧 B.对处理意见分歧形成的结论进行恰当的记录和执行 C.在意见分歧解决之后，甲注册会计师才能出具报告 D.如果意见分歧没有解决，应当在审计报告中说明对审计意见的影响 知识点:项目质量控制复核 | 22、【接上题】在最终出具审计报告之前，会计师事务所安排进行独立
17、的项目质量控制复核，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价，以下有关说法中正确的是（）。 A.该项复核可以视审计的需要决定是否实施，并非必须要执行 B.在项目质量控制复核过程中，项目质量控制复核人和项目合伙人之间出现了意见分歧，如果项目合伙人并不接受项目质量控制复核人的建议，并且重大事项未得到满意解决，此时应当在出具的审计报告中充分说明这一事项 C.在选择人员时，应当选择不直接参与该审计业务的人员来实施项目质量控制复核 D.为了保证出具审计意见的及时性，项目质量控制复核工作在出具审计报告之后的一个星期之内完成 知识点:项目质量控制复核 | 23、【接上题】会计师事务所为了防
18、范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的不利影响，应当制定的政策和程序不包括（）。 A.拒绝承接对独立性产生不利影响的业务 B.按照法律法规的规定定期轮换高级职员 C.进行独立的内部质量复核 D.请鉴证小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作，或在必要时提供建议 知识点:对职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 | 24、甲注册会计师负责对A公司（上市的企业集团公司）2011年度财务报表进行审计。在考虑使用分析程序时，甲注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在下列情况中，甲注册会计师一定要使用分析程序的是（）。 A.了解被审计单位及其环境，识
19、别重大错报风险 B.用作实质性程序，识别重大错报 C.执行控制测试，测试内部控制的运行有效性 D.对舞弊等特别风险实施的程序 知识点:分析程序 | 25、【接上题】甲注册会计师在对销售费用实施分析程序时，下列程序中效果最差的是（）。 A.计算分析本年各月销售费用总额占主营业务收入的比率 B.计算分析本年各月销售费用中主要项目发生额占销售费用总额的比率 C.计算分析本年各月销售费用总额占生产成本的比率 D.计算分析本年各月销售费用变化幅度 知识点:分析程序 | 第二大题 ：多项选择题（本题型共5大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正
20、确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。） 1、H公司委托ABC会计师事务所审计其2011年度财务报表，事务所委派辛注册会计师进驻H公司执行审计业务，在利用他人工作的过程中遇到以下问题，请代为做出正确的判断。辛注册会计师通过了解被审计单位，正在考虑利用内部审计人员的工作，在评价内部审计人员的专业胜任能力时，以下考虑恰当的有（）。 A.内部审计人员是否属于相关职业团体的会员 B.内部审计人员是否经过充分技术培训且精通内部审计业务 C.被审计单位是否存在有关内部审计人员任用和培训的既定政策 D.内部审计
21、人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通 知识点:利用内部审计工作 | 2、【接上题】辛注册会计师在审计时，利用了专家的工作，针对利用专家工作的下列说法中不正确的有（）。 A.如果注册会计师按照审计准则的规定利用了专家的工作，接受专家在其专业领域的工作结果或结论，此时注册会计师对发表的审计意见的责任会因利用专家的工作而减轻 B.适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款并不适用于专家 C.由于注册会计师并不具备与专家同等的专业技能，无法对专家选择的假设和方法提出异议，因此无需评价专家工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理性 D.在评价外部专家的客观性时，注册会计师应当询问可能对外部专
22、家客观性产生不利影响的利益和关系 知识点:利用专家的工作 | 3、【接上题】下列有关注册会计师与内部审计关系的表述中，恰当的有（）。 A.为支持所得出的结论，两种审计中审计人员都需要获取充分、适当的审计证据，都可以运用观察、询问、函证等审计方法 B.在内部审计中，审计人员通常运用的审计方法有询问和观察，不会用到分析程序 C.注册会计师应对其发表的审计意见独立承担责任，不能因利用内部审计人员的工作而减轻 D.如果内部审计的工作结果表明被审计单位的财务报表在某些领域存在重大错报风险，注册会计师就应当对这些领域给予特别关注 知识点:利用内部审计工作 | 4、【接上题】注册会计师在执行下列（）工作时，
23、可能需要利用专家的工作。 A.识别和评估重大错报风险 B.针对评估的认定层次风险，设计和实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序 C.了解被审计单位及其环境 D.在对财务报表形成审计意见时，评价已获取的审计证据的充分性和适当性 知识点:利用专家的工作 | 5、【接上题】如果专家工作结果未能提供充分、适当的审计证据或专家工作结果与其他审计证据不一致，注册会计师可能会（）。 A.出具非无保留意见的审计报告 B.重新对专家所提供的证据进行检查 C.与专家进行讨论 D.聘请其他专家对专家的工作予以证实 知识点:利用专家的工作 | 6、G公司委托ABC会计师事务所审计其2011年度财务报表，事务所委
24、派庚注册会计师进驻G公司执行审计业务，在审计过程中遇到以下问题，请代为做出正确的判断。在对财务报表期初余额进行审计时，你认为正确的有（）。 A.注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并在此基础上，确定其对审计意见的影响 B.如果期初余额存在对本期财务报表有严重影响的错报或者漏报，并且被审计单位拒绝调整应发表保留意见或无法表示意见的审计报告 C.如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师在审计中必须对此提出恰当的审计调整或披露建议 D.根据期初余额对所审计财务报表的影响程度，合理运用专业判断，以确定期初余额审计范围 知识点:首次接受委托时对期初余额的审计
25、 | 7、【接上题】下列有关审计报告的相关表述中正确的有（）。 A.包含其他报告责任段，但不含有强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告也被视为标准审计报告 B.审计准则不允许注册会计师对经营成果、现金流量（如相关）发表无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见 C.如果对财务报表整体发表否定意见或无法表示意见，注册会计师不应在同一审计报告中对按照相同财务报告编制基础编制的单一财务报表发表无保留意见 D.如果财务报表分别符合两个编制基础，注册会计师发表意见时需要发表两个意见，这两个意见可以分别表述，也可以在一个句子中表述 知识点:审计报告的基本内容 | 8、【接上题】下列情况属于注册会计师应
26、当提请管理层对持续经营能力做出评估或将评估期间延伸至自资产负债表日起的十二个月的有（）。 A.管理层评估持续经营能力涵盖的期间少于自资产负债表日起的十二个月 B.管理层没有对持续经营能力做出评估 C.管理层评估持续经营能力涵盖的期间少于自审计报告日起的十二个月 D.管理层未就现已知悉的，在评估期间以后将会发生的事项或情况对持续经营能力的影响做出评估 知识点:考虑持续经营假设概述 | 9、【接上题】G公司2011年度财务报表公布后，在庚注册会计师获知的以下事项中，不需要对2011年度财务报表采取适当措施的有（）。 A.G公司2011年度财务报表可能存在重大错报 B.G公司2011年度财务报表中披
27、露的未决诉讼在财务报表公布后得到最终判决 C.G公司2011年度采用的投资性房地产（主要资产）会计核算政策不符合企业的具体情况 D.G公司在2011年度财务报表公布后，生产车间发生火灾，造成巨大损失 知识点:或有事项 | 10、ABC会计师事务所承接了F公司2011年度财务报表审计业务，事务所委派己注册会计师前往F公司进行审计，己注册会计师在执行业务期间，遇到了以下关于抽样的问题，请代为做出正确的专业判断。注册会计师在设计审计样本时，应当考虑（）来最好的实现设计审计程序的组合。 A.抽样总体的属性 B.专业胜任能力 C.审计程序的目标 D.审计程序的范围 知识点:审计抽样概述 | 11、【接上
28、题】下列有关概率比例规模抽样法（PPS抽样）的说法中正确的有（）。 A.在概率比例规模抽样中，项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，生成的样本自动分层 B.PPS抽样以货币单元作为抽样单元，所以注册会计师是对具体的货币单元进行审计 C.使用PPS抽样时，如果样本中没有发现错报，此时注册会计师不需要进行额外的计算即可得出结论：在既定的误受风险下，总体账面金额高估不超过可容忍错报 D.在PPS抽样中，每个货币单元被选取的机会相等，逻辑单元所含的货币单元越多，被选中的机会就越大 知识点:概率比例规模抽样法（PPS抽样） | 12、【接上题】以下各项，属于非抽样风险的有（）。 A.己注册会计师在测试
29、销售的完整性认定时选择主营业务收入日记账作为总体 B.己注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款 C.实施细节测试时，由于样本量不足，导致己注册会计师认为某报表项目金额不存在重大错报实际上存在错报的风险 D.己注册会计师错误的解读审计证据，导致没有发现误差 知识点:抽样风险和非抽样风险 | 13、【接上题】在抽样风险的种类中，（）和（）是最危险的风险，因为它们将可能导致注册会计师获取不充分、适当的审计证据，发表不恰当的审计意见，从而导致注册会计师无法达到审计目的，无法达到预期的审计效果。 A.信赖不足风险 B.误受风险 C.信赖过度风险 D.误拒风险 知识点:抽样风险和非抽样风险 |
30、14、ABC会计师事务所拟承接A公司（上市的企业集团公司）2011年度财务报表审计业务。甲注册会计师任项目合伙人，在计划审计工作的过程中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列与重大错报风险相关的表述中，不正确的有（）。 A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的 B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性 C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在 D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制 知识点:审计风险 | 15、【接上题】可接受的检查风险降低时，甲注册会计师可能采取的措施包括（）。 A.扩大实质性程序的范围
31、 B.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末 C.降低评估的重大错报风险 D.消除固有风险 知识点:审计风险 | 16、【接上题】在控制检查风险时，甲注册会计师拟采取下列措施，其中不恰当的措施有（）。 A.调高重要性水平 B.测试内部控制的有效性，以降低控制风险 C.进行穿行测试，以降低固有风险 D.合理设计和有效实施进一步审计程序 知识点:审计风险 | 17、【接上题】下列有关重要性的表述中不正确的有（）。 A.注册会计师在确定重要性水平时，需要考虑具体项目计量本身的固有不确定性 B.在整个业务过程中，随着审计工作的进展，注册会计师应当根据所获得的新信息更新重要性 C.为了确定重要性，注册
32、会计师需要为选定的基准确定百分比时运用职业判断，通常来说，百分比越低，重要性水平就越适当 D.注册会计师可以通过调高重要性水平，来降低审计风险 知识点:重要性及重要性水平 | 18、ABC会计师事务所承接A公司2011年度财务报表审计业务。甲注册会计师任项目合伙人，在对生产与存货循环审计的过程中，甲注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。经过对A公司存货的了解，发现有一批C公司代为保管的D材料，则甲注册会计师在制定存货监盘计划时，制定的措施恰当的有（）。 A.向C公司进行函证 B.纳入存货的监盘范围 C.因为其存放地点不在A公司，无法实地监盘，因此不将其纳入存货的监盘范围 D.仅利用
33、A公司的账簿记录确认D材料的账面价值 知识点:存货监盘程序 | 19、【接上题】在做存货监盘计划时，一定要对监盘的时间做好安排，存货的监盘时间包括（）。 A.实地查看盘点现场的时间 B.观察存货盘点的时间 C.对已盘点存货实施检查的时间 D.参与存货实物盘点的时间 知识点:存货监盘程序 | 20、【接上题】下列属于甲注册会计师在制定存货监盘计划时，应当考虑的有（）。 A.安排A公司的盘点时间 B.与存货相关的重大错报风险 C.存货盘点人员的分工及胜任能力 D.对存货的盘点是否制定了适当的程序，并下达了正确的指令 知识点:存货监盘的作用与计划 | 第三大题 ：简答题（本题型共6题。第1至5小题每
34、小题6分，第6小题5分。本题型最高得分为35分。答案中的金额有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。） 1、ABC会计师事务所2011年2月10日接受甲股份有限公司的委托，对其2010年度财务报表进行审计，并发表审计意见。会计师事务所委派A注册会计师带领B助理审计人员进行审计。A注册会计师对助理人员进行了如下指导：由于甲股份有限公司经济业务量较大，不能直接对其财务报表及其他相关会计资料实施实质性程序，那样很容易遗漏甲股份有限公司财务报表中存在的错报，无法把审计业务风险降至为零，为了能够以积极方式提出结论，而应首先对其内部控制制度进行控制测试，再进而决定实
35、质性程序的范围、时间安排、方法等，这样才能完成完整的执业过程，获取充分、适当的证据。请分析：A注册会计师的指导是否正确，并说明原因。 知识点:针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 | 2、天华会计师事务所长期以来主要开展对银行、保险公司等金融机构的年报审计业务。2010年12月初，会计师事务所的负责人正在考虑下列客户的具体情况，以保持审计业务的独立性。下面是天华会计师事务所及注册会计师与这些客户之间的往来情况：（1）近年来，利用保险业务实施诈骗的案件时有发生。针对这一情况，新华保险公司于2009年2月聘请天华会计师事务所为其设计了一套具有针对性的规章管理制度。该制度实施后，新华保险公司的同
36、类案件比上年大为减少。孙悦注册会计师长期参与新华公司财务报表的审计业务，且参与了新华保险公司上述规章管理制度的制定，为主要设计者。会计师事务所指派孙悦注册会计师为新华公司2010年度财务报表审计的项目组成员。（2）注册会计师王涛的女儿向银行申请汽车贷款时，按照正常的贷款程序、条件和要求由海科公司作为其贷款担保人贷款，会计师事务所委派王涛审计海科公司2010年度的财务报表。（3）刘华注册会计师近三年来一直是招商银行年度财务报表审计业务的项目组成员。得知刘华于2010年10月1日举办婚礼后，招商银行行长将该行的高级轿车赠给刘华作为婚礼礼物。（4）为解决员工住房问题，天华会计师事务所与广大银行经批准
37、于2010年初共同投资兴建了职工住宅楼，双方共同聘请物业公司进行日常管理。天华会计师事务所正与广大银行商议审计其2010年度财务报表事宜。（5）田敏注册会计师2010年年初从华夏银行贷款10万元购买了一辆轿车。按贷款协议约定，田敏每月需要向华夏银行偿还贷款2500元。由于田敏在2010年底又购买了房屋，无力按时向华夏银行支付借款本息。截止2010年12月，已累计5个月没有偿还贷款。田敏注册会计师所在会计师事务所正与华夏银行商议审计其2010年度财务报表事宜，并预计让田敏注册会计师加入该鉴证小组。要求：请根据具体情况，判断天华会计师事务所接受相关的审计业务是否对独立性产生不利影响，并说明理由。
38、知识点:独立性 | 3、ABC会计师事务所对B股份有限公司（系上市公司，以下简称B公司）2011年度财务报表进行了审计，2012年3月1日完成审计工作，并于当日B公司董事会批准报出报表，在3月5日对外正式报出。注册会计师注意到以下重要事项：（1）2012年2月1日，B公司2012年1月10日售出的商品1000万元被退回。（2）A公司2011年10月起诉B公司侵犯其商标权案件，2012年3月2日，法院终审宣判B公司赔偿A公司500万元损失，B公司在2011年度的财务报表中只对此进行了披露。（3）C银行于2011年11月，起诉B公司对D公司银行借款承担连带偿还责任案件，2012年2月10日，法院宣
39、判B公司败诉，支付本息800万元；B公司表示不服，已经提出上诉；B公司在2011年度的财务报表中已经确认了预计负债600万元；对一审判决结果没有进行处理。（4）2012年3月15日，注册会计师发现B公司2011年10月为E公司5000万元长期借款提供了担保，但未对此担保事项做任何披露。（5）2012年3月16日，注册会计师在阅读B公司所披露的含有已审财务报表的文件中的其他信息时发现，B公司所披露的一项主要财务比率所使用的数据与已审财务报表的数据不一致，经查，已审财务报表的该数据不正确。要求（请将答案直接填入所给的表格）：（1）请分别指出，上述五个事项是否属于期后事项？如果属于期后事项，请说明该
40、期后事项所属时段？（2）针对上述事项中的期后事项，请说明注册会计师应提出的处理建议。（3）如果B公司拒绝注册会计师针对上述事项中的期后事项所提出的处理建议，请指出注册会计师应采取的措施。 知识点:期后事项 | 4、A注册会计师负责对审计客户甲公司2011年度财务报表进行审计，在审计过程中，实施以下程序，并形成了相关结论：（1）A注册会计师认为：如果一项错报性质上不重要且错报金额低于重要性水平，就可认定该项错报不属于重大错报。（2）A注册会计师认为：保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程。为了确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚
41、信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿等情况，A注册会计师决定这两项工作与其他审计工作一并进行。（3）A注册会计师在了解甲公司及其环境过程中，注意到2011年度甲公司对主要业务的处理依赖复杂的自动化信息系统，因此计算机信息系统的可靠性及有效性对经营、管理、决策以及编制可靠的财务报告具有重大影响。对此，A注册会计师在具体审计计划中做出利用信息风险管理专家工作的安排。（4）A注册会计师认为：计划风险评估程序通常在审计开始阶段进行，计划进一步审计程序则需要依据风险评估程序的结果进行。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，又可进一步细分为固有风险和控
42、制风险。由于内部控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。（5）A注册会计师认为：重要性水平提供了一个门槛或临界点，为了保证审计效果、提高审计效率，在制定总体审计策略时，如果那些特定类别的交易、账户余额或披露，其发生的错报金额低于财务报表整体重要性的，就无需单独考虑了。要求：针对上述事项，逐项指出上述事项是否存在不当之处。如果不当，请简要说明理由。 知识点:重要性及重要性水平 | 5、A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。为提高审计效率、节省审计成本，A注册会计师提倡在审计中广泛使用审计抽样，并提出以下观点：（1）注册会计师应当确保总体的适当性和完整性，总体应该包括某类交易或账户余额的所有项目。（2）注册会计师应当重点关注抽样风险，如果选择的总体不适合于测试目标，将产生较大的抽样风险，注册会计师应当采取相应的措施来降低这种风险。（3）在控制测试中，抽样总体的某一特征在各项目之间的差异程度越高，样本规模越大。（4）选取样本的基本方法，包括使用随机数表或计算机辅助审计技术选样、系统选样和随意选样，这三种方法均可用于非统计抽样。（5）在控制测试中，无论使用统计抽样或非统计抽样方法，样本偏差率都是注册会计师对总体偏差率的
