1、中大网校引领成功职业人生 2012年注册税务师财务与会计全真模拟试卷(1)总分：140分 及格：84分 考试时间：150分一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)(1)甲公司2010年销售收入为1000万元。甲公司的产品质量保证条款规定：产品售出后一年内，如发生正常质量问题，甲公司将免费负责修理。根据以往的经验，如果出现较小的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的1%；而如果出现较大的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的2%。据预测，本年度已售产品中，估计有80%不会发生质量问题，有15%将发生较小质量问题，有5%将发生较大质量问题。据此，2010年年末甲公
2、司应确认的负债金额为（）万元。A. 15B. 1C. 25D. 30(2)下列迹象中，可据以判断某项固定资产没有发生减值的是（）。 A. 市场利率在当期下降，导致该资产可收回金额大幅度变动B. 该资产将被闲置C. 该资产已经陈旧过时D. 该资产的市价在当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移而预计的下跌(3)某企业每年现金需要量为250 000元，现金与有价证券的每次转换成本分别为500元，有价证券的报酬率为10%。则企业每年最低持有现金总成本为（）元。 A. 200B. 1 250C. 40D. 5 000(4)某企业2009年销售收入为7200万元，流动资产平均总额为760万元，固定资产
3、平均总额为1040万元，平均负债总额1000万元。假定没有其他资产，则该企业2009年的总资产周转率为（）。A. 4B. 12C. 3D. 6(5)下列项目中，不通过“应交税费”科目核算的是（）。A. 应交的教育费附加B. 应交的矿产资源补偿费C. 企业代扣代缴的个人所得税D. 耕地占用税(6)企业发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（）。A. 因固定资产改良将其折旧年限由8年延长至10年B. 固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法C. 年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税调整本期所得税费用D. 收入确认由完成合同法改为完工百分比法(7)以下各项中，能提高企业已获利息倍数的
4、方式是（）。A. 用抵押借款购买厂房B. 宣布并支付现金股利C. 所得税率降低D. 成本下降增加利润(8)2007年1月1 日，甲公司取得专门借款2 000万元直接用于当日开工建造的厂房， 2007年累计发生建造支出1 800万元。2008年1月1日，该企业又取得一般借款500万元，年利率为6%，当日发生建造支出300万元，以借入款项支付(甲企业无其他一般借款)。不考虑其他因素，甲企业按季计算利息费用资本化金额。2008年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为（）万元。A. 15B. 3C. 45D. 75(9)下列有关营运能力比率分析指标的说法，正确的是（）。 A. 应收账款周转天数以
5、及存货周转天数越少越好B. 非流动资产周转次数=销售成本/非流动资产C. 总资产周转率=流动资产周转率+非流动资产周转率D. 在应收账款周转率用于业绩评价时，最好使用多个时点的平均数，以减少季节性、偶然性和人为因素的影响(10)下列项目中，不在现金流量表“支付的各项税费”项目中反映的是（）。 A. 本期退回的增值税B. 支付的教育费附加C. 预交的营业税D. 支付的土地增值税(11)甲公司207年1月1日为建造一生产线，向银行借入200万美元，三年期，年利率8%，利息按季计算，到期支付。1月1日借入时的市场汇率为1美元=78元人民币，3月31日的市场汇率为1美元=75元人民币，6月30日的市场
6、汇率为1美元=72元人民币，外币业务采用业务发生时的即期汇率折算。假设207年均属于资本化期间，则第二季度外币专门借款汇兑差额资本化金额为（）万元人民币。 A. 60B. 408C. 40D. 612(12)A公司于2008年1月1日从二级市场购入B公司发行在外的股票15 000股作为可供出售金融资产，每股市价16元，另支付相关费用6 400元。2008年12月31日，这部分股票的公允价值为每股市价12元，A公司预计该股票价格的下跌是暂时的，2009年12月31日，股票的市价是8元，A公司预计此次下跌是非暂时性的。则该公司2009年12月31日应确认的“资产减值损失”的金额为（）元。 A. 1
7、26 400B. 60 000C. 13 600D. 133 600(13)下列各项中，没有体现实质重于形式会计要求的是（）。 A. 商品售后租回不确认商品销售收入B. 融资租入固定资产视同自有固定资产C. 商品售后回购业务不确认销售收入D. 材料按计划成本进行日常核算(14)某企业2009年的信用条件为“2/15，n/30”，有占销售额60%的客户在折扣期内付款可以享受公司提供的折扣；不享受折扣的销售额中，有80%可以在信用期内收回，另外20%在信用期满后10天(平均数)收回。当年销售收入为1 000万元，变动成本率为80%。为使2010年销售收入比上年增加10%，将信用政策改为“5/10，
8、n/20”，享受折扣的比例将上升至销售额的70%；不享受折扣的销售额中，有50%可以在信用期内收回，另外50%可以在信用期满后20天(平均数)收回，假设变动成本率不变，机会成本率为10%。则该公司2010年因信用政策改变使应收账款的机会成本比上一年减少（）万元。 A. 088B. 071C. 013D. 093(15)某企业集团由甲、乙、丙三个公司组成，2011年度甲公司和乙公司平均净资产分别为33 795万元和5 090万元，分别占集团净资产的56713%和8542%，分别实现净利润3 545万元和110万元；2011年度集团总净资产收益率为7535%。丙公司2011年度的净资产收益率为（）
9、。A. 2161%B. 2618%C. 4033%D. 10490%(16)甲公司以定向增发股票的方式购买非同一控制下的A公司80%股权。为取得该股权，甲公司增发2 000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为4元；支付证券承销商佣金50万元。取得该股权时，A公司可辨认净资产账面价值为9 000万元，公允价值为12 000万元，支付的评估费和审计费等共计100万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，则甲公司取得该股权的入账成本为（）。 A. 8 100万元B. 7 200万元C. 8 150万元D. 8 000万元(17)2011年1月1日，甲公司与乙公司签订不可撤销的租赁合同，以经营
10、租赁方式租入乙公司一台机器设备，专门用于生产C产品，租赁期为5年，年租金为70万元。因C产品的使用会产生严重的环境污染，甲公司一直未能生产该产品。假定不考虑其他因素,该经济业务影响甲公司2011年度利润总额的金额是（）万元。 A. O B70 C280 D350(18)某公司普通股当前市价为每股25元，拟按当前市价增发新股100万股，预计每股筹资费用率为5%，预计下年每股股利为25元，以后每年股利增长率为6%，则该公司本次增发普通股的资金成本为（）。 A. 1053%B. 1236%C. 1653%D. 1836%(19)标价为100 000元的某增值税应税产品对外销售，商业折扣10%，付款条
11、件为2/10，1/20，n/30，适用的增值税税率17%，按照含增值税的价格计算现金折扣。购货单位已于本期售出商品后的第8天一次付清这笔货款。该批商品的实际成本为75 000元，该项销售业务使本期利润总额增加（）元。 A. 34 247B. 13 100C. 12 894D. 15 000(20)某公司2010年初资产总额为3500万元、年末资产总额为4000万元、资产负债率为60%；该公司2010年度的净资产利润率为5%，销售净利润率为10%，则2010年实现销售收入净额是（）万元。 A. 75B. 750C. 650D. 1 125(21)210年1月1日，甲公司以融资租赁方式租入固定资产
12、，租赁期为3年，租金总额4 150万元，其中210年年末应付租金1 500万元。假定210年1月1日最低租赁付款额的现值为3 500万元，租赁资产公允价值为4 000万元，租赁内含利率(即实际利率)为10%。210年12月31日，甲公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款金额为（）万元。A. 2 000B. 2 350C. 2 650D. 2 850(22)A公司于2006年12月10日购入并使用一台机床。该机床入账价值为1 020 000元，估计使用年限为10年，预计净残值20 000元，按直线法计提折旧。2011年初由于技术进步等原因，将原估计使用年限改为8年，折旧方法改为双倍余额递
13、减法(税法规定采用直线法按10年计提折旧)，所得税税率为25%，则该变更对2011年利润总额的影响金额是（）元。 A. 210 000B. 210 000C. 157 500D. 157 500(23)甲公司2009年度有关资料如下：(1)应收账款项目年初数100万元，年末数120万元；(2)应收票据项目年初数40万元，年末数20万元；(3)预收款项项目年初数80万元，年末数90万元；(4)主营业务收入项目本年数5 000万元；(5)应交税费应交增值税(销项税额)867万元；(6)其他相关资料：本期计提坏账准备5万元，收到客户用117万元商品(其中货款10万元，增值税17万元)抵偿前欠账款12
14、万元。甲公司2009年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（）万元。 A. 5 843B. 5 860C. 5 848D. 5 855(24)甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2007年度利润总额为4000万元，适用的所得税率为33%，已知至2008年1月1 日起，适用的所得税率变更为25%，2007年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：(1)本期计提国债利息收入500万元；(2)年末持有的交易性金融资产公允价值上升1 500万元；(3)年末持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元，假定2007年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司20
15、07年确认的所得税费用为（）万元。 A. 660B. 1 060C. 1 035D. 627(25)甲企业4月29日出售给乙企业一批产品货款总计100 000元，适用增值税税率为17%。乙公司交来一张出票日为5月1日、面值117 000元、期限为3个月的商业承兑无息票据。甲企业6月1 日持票据到银行贴现，贴现率为12%。假设该贴现不附追索权。则甲企业6月1 日计入财务费用的金额为（）元。A. 117 000B. 2 340C. 100 000D. 1 170(26)2010年3月31日甲公司董事会决定对某生产用机器设备进行技术改造。当日该固定资产的账面原价为5 000万元，已计提折旧为2 50
16、0万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为20年(已使用10年)，预计净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料500万元，发生人工费用200万元，更换主要部件成本1 200万元；被替换部件原价为1 000万元。假定该技术改造工程于2010年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。假定不考虑相关税费，甲公司2010年度对该生产用固定资产计提的折旧额为（）万元。 A. 12892B. 1275C. 5667D. 65(27)企业按规定的退税率计算的出口货物的当期免抵税额，应借记的明细科目是（）。 A. 已交
17、税金B. 减免税款C. 出口抵减内销产品应纳税额D. 出口退税(28)下列各项税金中，记入“营业税金及附加”科目的是（）。A. 房产税B. 营业税C. 车辆购置税D. 增值税(29)下列各项中，属于企业发放现金股利这种分配形式的优点的是（）。 A. 提高企业的偿债能力B. 增强股东的投资能力C. 减轻企业的财务风险D. 增加企业股票的发行量(30)下列对于“应交税费一应交增值税”专栏的表述。不正确的是（）。 A. 当月缴纳以前各期未交增值税，登记在“已交税金”专栏B. 当月缴纳当月的增值税，登记在“已交税金”专栏C. “转出未交增值税”专栏，反映月份终了转出的未交增值税D. “进项税额转出”专
18、栏，反映不应从销项税额中抵扣，按照规定转出的进项税额(31)M公司于2008年1月1日将一幢厂房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为5年。每年12月31日收取租金100万元，出租时该幢厂房的账面价值为2 400万元，公允价值为2 200万元。2008年12月31日，该幢厂房的公允价值为2 250万元。假设仅考虑此事项，M公司2008年利润表中公允价值变动收益项目应该填列（）万元。 A. 150B. 150C. 200D. 200(32)某股份有限公司对外币业务采用业务发生当日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2007年7月1日和6日分别进口境外商品两批，价款分别为400万美元和280万美
19、元，货款尚未支付，7月1日和7月6日的市场汇率分别为1美元=727元人民币和1美元=725元人民币。7月31日市场汇率为1美元=720元人民币，假设期初外币应付账款余额为0，该外币债务7月份所发生的汇兑收益为（）万元人民币。A. 42B. 68C. 68D. 42(33)某建造承包商与客户签订了一份总金额为300万元的固定造价建造合同，第一年发生120万元的实际成本，预计尚需发生成本200万元，假设采用完工百分比法确认收入与成本，则该承包商（）。A. 确认当期的合同收入1125万元，合同成本120万元，预计合同损失20万元B. 确认当期的合同收入120万元，合同成本1125万元，预计合同损失1
20、25万元C. 确认当期的合同收入1125万元，合同成本120万元，预计合同损失125万元D. 确认当期的合同收入1125万元，合同成本120万元，并在报表附注中披露预计损失金额与原因(34)下列项目中，不通过“其他应付款”科目核算的有（）。 A. 应付租入包装物的租金B. 应付经营租入固定资产的租金C. 应付融资租入固定资产的租赁费D. 企业采用售后回购方式融人的资金(35)2011年1月1日，甲公司以银行存款3000万元取得乙公司30%股权，对乙公司的生产经营决策构成重大影响。2012年1月1日，甲公司又以1000万元从丙公司处取得乙公司10%的股权，至此甲公司对乙公司投资的持股比例为40%
21、，但仍未对乙公司构成控制。以下关于2012年1月1日的会计处理，不正确的是（）。A. 甲公司仍应当按照新的持股比例对投资继续采用权益法进行核算B. 在新增投资日，若新增投资成本小于按新增持股比例计算的被投资单位可辨认净资产公允价值份额，则需要将差额确认为营业外收入C. 在新增投资日，原股权账面价值与按原持股比例计算应享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额之间的差额应确认为资本公积D. 在新增投资日，需要将以前的其他综合收益结转至当期损益(36)下列各项中，不属于“其他应收款”核算内容的是（）。 A. 租入包装物支付的押金B. 应收出租包装物的租金C. 备用金D. 存出投资款(37)M公司于20
22、10年1月1日购人N公司当日发行的公允价值为60 500万元的公司债券，作为持有至到期投资，期限为3年、票面年利率为3%，面值为60 000万元，交易费用为100万元，实际利率为25%。每年年末付息，采用实际利率法摊销，则2011年末持有至到期投资摊余成本为（）万元。 A. 60 600B. 2921C. 60 315D. 60 0229(38)A公司现金收支状况比较稳定，预计全年(按360天计算)需要现金150 000元，每次转换金额为60 000元。现金与有价证券的转换成本为每次600元有价证券的年利率为5%。则下列说法不正确的是（）。A. 该公司全年现金转换成本为1 500元B. 该公司
23、全年现金持有成本为1 500元C. 该公司最佳现金持有量为60 000元D. 该公司每年需要现金转换1次(39)某公司一次性出资200万元投资一项固定资产项目，预计该固定资产投资项目投资当年可获净利30万元，以后每年获利递增10%，投资项目有效期5年，并按直线法计提折旧(不考虑净残值)。该投资项目的投资回收期为（）年。 A. 318B. 275C. 343D. 416(40)某公司于2007年1月1日按每份面值1 000元发行了期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券30万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市
24、场利率为9%，假定不考虑其他因素。2007年1月1日，该交易对所有者权益的影响金额为（）万元。(四舍五入取整数)A. 30 000B. 1 055C. 3 000D. 28 945二、多项选择题(共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得05分。)(1)2011年6月1日，甲公司因无力偿还乙公司的1 200万元货款，双方协议进行债务重组。按债务重组协议规定，甲公司用普通股偿还债务。假设普通股每股面值1元。甲公司用500万股抵偿该项债务(不考虑相关税费)，股权的公允价值为900万元。乙公司对应收账款计提了120万元的坏账
25、准备。甲公司于9月1日办妥了增资批准手续换发了新的营业执照，则下列表述正确的有（）。A. 债务重组日为2011年6月1日B. 甲公司计入股本的金额为500万元C. 甲公司计入资本公积股本溢价的金额为400万元D. 甲公司计入营业外收入的金额为300万元E. 乙公司长期股权投资的入账价值为900万元(2)下列有关或有事项的会计处理中，符合现行会计准则规定的有（）。A. 或有事项的结果可能导致经济利益流入企业的，应对其予以披露B. 或有事项的结果很可能导致经济利益流入企业的，应对其予以披露C. 或有事项的结果可能导致经济利益流出企业但不符合确认条件的，不需要披露D. 或有事项的结果可能导致经济利益
26、流出企业但无法可靠计量的，需要对其予以披露E. 或有事项的结果很可能导致经济利益流出企业且符合确认条件的，应作为预计负债予以确认(3)下列关于包装物的核算，正确的有（）。 A. 生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物应计入生产成本B. 随同产品出售不单独计价的包装物应计入销售费用C. 随同产品出售单独计价的包装物应计入其他业务成本D. 出租的包装物应计入销售费用E. 出借的包装物应计入其他业务成本(4)已知甲公司20X 9年末负债总额为200万元，资产总额为500万元，无形资产净值为50万元，流动资产为240万元，流动负债为160万元，209年债务利息(全部计入财务费用)为20万元，净
27、利润为120万元，所得税费用为40万元。则20X 9年末有关指标的计算正确的有（）。 A. 资产负债率为40%B. 产权比率为2/3C. 产权比率为1/3D. 已获利息倍数为75E. 已获利息倍数为9(5)与其他的筹资方式相比，租赁筹资的优点有（）。 A. 及时获得所需设备的使用权B. 减少设备投资的风险C. 增加设备的投资风险D. 租赁费用较低E. 租赁费用较高(6)下列属于资产负债表日后调整事项的有（）。A. 日后期间董事会提出法定盈余公积分配方案B. 日后期间对某一企业进行巨额投资C. 日后期间发生上年售出的商品退回D. 日后期间自然灾害导致资产损失E. 报告年度末不能自主展期的借款在日
28、后期间银行同意展期(7)下列税金中，应计入存货成本的有（）。 A. 由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税B. 由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税C. 进口原材料缴纳的进口关税D. 一般纳税人进口原材料缴纳的增值税E. 一般纳税人购进用于非应税项目的货物支付的增值税(8)企业发行的债券，其票面金额与实际收到的现金净额之间的差额，在每期摊销时可能记入的科目有（）。A. 在建工程B. 制造费用C. 财务费用D. 研发支出E. 销售费用(9)企业发行的债券，其票面金额与实际收到的现金净额之间的差额，在每期摊销时可能记入的科目有（）。A. 在建工程
29、B. 制造费用C. 财务费用D. 研发支出E. 销售费用(10)下列各项中，可能会引起资本公积账面余额发生变化的有（）。 A. 增发新股B. 可供出售金融资产发生减值C. 可供出售金融资产公允价值变动D. 应付账款获得债权人豁免E. 投资性房地产公允价值变动(11)戊公司对外币交易业务采用当月月初的市场汇率作为即期近似汇率进行折算。某年5月31日和6月1日的市场汇率均为1美元=810元人民币，各外币账户5月31日的期末余额分别为银行存款5万美元、应收账款1万美元、应付账款1万美元、短期借款15万美元。该公司当年6月份外币收支业务如下：5日收回应收账款08万美元，8日支付应付账款05万美元，20
30、日归还短期借款1万美元，23日出售一批货款为2.1万美元的货物，货已发出，款项尚未收到。假设不考虑相关税金，当年6月30日的市场汇率为1美元=805元人民币，则下列说法正确的有（）。A. 银行存款外币账户产生的汇兑损益为贷方2150元B. 应收账款外币账户产生的汇兑损益为贷方1150元C. 短期借款外币账户产生的汇兑损益为贷方250元D. 应付账款外币账户产生的汇兑损益为贷方250元E. 当月因外币业务应计入财务费用的汇兑损失为3050元(12)下列各项中，应计入营业外收入的有（）。 A. 债务重组利得B. 非货币性资产交换中换出固定资产产生的利得C. 企业发生的排污费D. 无法查明原因的现金
31、溢余E. 处置投资性房地产取得的收入(13)下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有（）。A. 计提持有至到期投资减值准备B. 资产负债表日持有至到期投资公允价值发生变动C. 确认到期一次还本付息持有至到期投资利息D. 收到分期付息持有至到期投资利息E. 采用实际利率法摊销持有至到期投资溢折价(14)在现金流量表补充资料中将净利润调整为经营活动的现金流量时，需要调整增加的项目有（）。A. 提取的固定资产减值准备B. 无形资产摊销C. 投资损失D. 处置固定资产收益E. 公允价值变动收益(15)下列事项中，可能影响当期利润表中营业利润的有（）。A. 出租无形资产取得的租金收入B.
32、 计提无形资产减值准备C. 接受其他单位捐赠的专利权D. 新技术项目研究过程中发生的人工费用E. 无形资产的摊销(16)下列项目中，属于职工薪酬的有（）。 A. 差旅费B. 工伤保险费C. 以现金结算的股份支付D. 职工子女赡养福利E. 因解除与职工的劳动关系给予的补偿(17)关于售后回购，下列说法中正确的有（）。 A. 大多数情况下，售后回购交易属于融资交易，企业不应确认销售商品收入B. 售后回购无论何种情况下均不能确认收入C. 如果商品所有权上的主要风险和报酬已经转移，则在销售商品时应确认收入D. 如果商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，收到的款项应确认为其他应付款E. 实质具有融资性质
33、的情况下，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间计提利息计入财务费用(18)下列关于金融资产的减值说法不正确的有（）。 A. 交易性金融资产在期末计提减值，发生的相关减值计入资产减值损失B. 持有至到期投资发生减值时，应当按照账面价值和预计未来现金流量现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益C. 可供出售金融资产发生减值时，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益D. 对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后期间可以转回的，不得通过损益转回E. 可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回(19)企业当年发生的下列会计事项中，不需要调整年
34、初未分配利润的有（）。A. 根据新准则规定，将短期投资划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B. 因租约条件的改变而将经营性租赁改为融资租赁核算C. 将坏账准备的计提比例由上期的5%提高至10%D. 将发出存货的计价方法由先进先出法改为月末一次加权平均法E. 将无形资产的剩余摊销期限由10年改为15年(20)以下关于融资租赁业务的表述中，正确的有（）。A. 融资租入的需要安装的固定资产安装期间摊销的未确认融资费用应计入在建工程B. 在融资租入固定资产达到预定可使用状态之后摊销的未确认融资费用应计入当期损益C. 在编制资产负债表时，“未确认融资费用”应作为“长期应付款”的抵减项目列示
35、D. 在编制资产负债表时，“未实现融资收益”应作为“长期应收款”的抵减项目列示E. 履约成本、或有租金都不构成“最低租赁付款额”的内容(21)企业进行普通股股票投资的优点有（）。A. 投资的安全性好B. 财务风险低C. 投资收益高D. 流动性强E. 增强企业实力(22)下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有（）。 A. 为购建固定资产支付的耕地占用税B. 为购建固定资产支付的已资本化的利息费用C. 因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款D. 最后一次支付分期付款购入固定资产的价款E. 融资租入固定资产支付的租赁费(23)应通过“长期应付款”科目核算的经济业务有（）。A.
36、 以分期付款方式购入固定资产发生的应付款B. 以分期付款方式购入无形资产发生的应付款C. 具有融资性质的延期付款购买资产D. 应付融资租入固定资产的租赁费E. 应付经营租入固定资产的租赁费(24)公司运用低正常股利加额外股利，可能产生的影响有（）。A. 公司灵活掌握资金的调配B. 保持目标资本结构C. 有利于吸引那些依靠股利度日的股东，增强股东对公司的信心D. 有利于稳定股票价格E. 体现了“多盈多分，少盈少分，不盈不分”的原则(25)A公司为2008年新成立的公司，2008年发生经营亏损3 000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，预计未来5年内能产生足够的应纳税
37、所得额弥补该亏损。2009年实现税前利润800万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。公司适用的所得税税率为25%。2010年实现税前利润1200万元，2010年未发生其他纳税调整事项，预计未来3年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。不考虑其他因素，则下列说法正确的有（）。A. 2008年末应确认的递延所得税资产750万元B. 2009年末利润表的所得税费用为0C. 2009年转回递延所得税资产264万元D. 2009年末的递延所得税资产余额为550万元E. 2010年末当期应交所得税为0(26)下列属于资产负债表日后调整事项的有（）。A. 日后期
38、间董事会提出法定盈余公积分配方案B. 日后期间对某一企业进行巨额投资C. 日后期间发生上年售出的商品退回D. 日后期间自然灾害导致资产损失E. 报告年度末不能自主展期的借款在日后期间银行同意展期(27)下列各项中，属于“周转材料”科目核算范围的有（）。 A. 用于包装产品作为产品组成部分的包装物B. 随同产品出售单独计价的包装物C. 低值易耗品D. 不能作为固定资产的劳动保护用品E. 半成品(28)下列各项资产中，计提的减值准备不得转回的有（）。 A. 存货B. 可供出售金融资产C. 长期股权投资D. 固定资产E. 以成本模式计量的投资性房地产(29)下列有关职工薪酬的说法，正确的有（）。A.
39、 离退休人员的工资属于职工薪酬，通过“应付职工薪酬”科目核算B. 企业以权益结算的股份支付不通过“应付职工薪酬”科目核算C. 企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，同时计入当期损益D. 企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，符合预计负债确认条件的，应当确认为应付职工薪酬，同时计入当期损益E. 对职工没有选择权的辞退计划，在符合预计负债确认条件时，应当根据计划条款规定拟解除劳动关系的职工数量、每一职工的辞退补偿等计提应付职工薪酬(30)下列项目中，会引起留存收益总额发生增减变动的有（）。A. 提取法定盈余公积B
40、. 用盈余公积弥补亏损C. 用盈余公积转增资本D. 外商投资企业提取职工奖励和福利基金E. 发放股票股利三、计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)(1)金陵公司只生产和销售甲产品(单位：件)，208年度甲产品单位变动成本(包括营业税金)为69元，边际贡献率为40%，固定成本总额为3 046 000元，全年实现净利润为303 000元。208年年末资产负债表中所有者权益总额为5 000 000元，敏感资产总额为4 750 000元，敏感负债总额为1 300 000元。209年金陵公司计划生产销售甲产品的数量比208年增加5 000件，固定成本相应增加505 000元，单
41、位变动成本相应下降10%，销售单价保持不变。考虑到公司能筹集到相应的营运资金，为此公司将209年分配利润总额定为209年实现净利润的80%。209年初，金陵公司发行在外的普通股为2 200 000股，7月1日新发行140 000股，209年末股票市场价格为27元/股。假设公司适用企业所得税税率为25%，且每个年度均无纳税调整事项。根据上述资料，回答TSE各题：TS金陵公司209年利润总额将比208年增加（）元。A. 277 000B. 705 03772C. 733 000D. 2 142 81280四、综合分析题(共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得
42、05分。)(1)长城公司为上市公司，增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率为25%；按净利润的10%提取盈余公积。207年度实现利润总额2 000万元，207年度的财务报告于208年1月10日编制完成，批准报出日为208年4月20日。207年度的企业所得税汇算清缴工作于208年3月25日结束。长城公司208年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：(1)1月8日，公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。(2)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司207年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含
43、税售价为10万元，按售价5支付手续费。至207年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台确认销售收入和增值税销项税额，并结算手续费，结转销售成本。每台设备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。207年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。假定税法按代销清单注明的销售金额确认收入的实现。(3)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司207年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价1 200万元，于207年10月1日开工，至208年3月31日完工交货。至207年12
44、月31日，该合同累计发生支出240万元，与丙企业已结算合同价款360万元，实际收到货款702万元。207年12月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本720万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。假定税法按完工进度确认收入的实现。(4)3月8日，董事会决定自208年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系207年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为3 868万元，市场售价为4 800万元；预计使用年限为20年，预计净残值为40
45、万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为360万元，按月收取；20 8年1月1日该建筑物的市场售价为5 000万元。(5)3月15日，甲公司决定以2 400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。长城公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答TSE问题：TS长城公司对20X8年1月8日至4月20日发生的事项中，需要追溯调整的有（）。A. 事项(1)、(2)、(3)B. 事项(2)、(3)、(4)C. 事项(2)、(4)D. 事项(2)、(3)(2)长城公司在对208年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的207年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额（）万元。A. 420B. 480C. 640D. 720(3)长城公司在对208年1月1日至
