1、中大网校引领成功职业人生 2012年注册税务师财务与会计全真模拟试卷(2)总分：140分 及格：84分 考试时间：150分一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)(1)假定某企业每月现金需要量为6 000元，现金和有价证券的转换成本为30元，有价证券的年利率为12%，则该企业最佳现金持有量为（）元。 A. 30B. 6 000C. 3 000D. 60(2)某公司普通股当前市价为每股20元，拟按当前市价增发新股200万股，预计筹资费用率为5%，本年每股发放股利25元，以后每年股利增长率为5%，则该公司本次增发普通股的资金成本为（）。 A. 1053%B. 12
2、36%C. 1882%D. 1816%(3)甲企业2009年3月初对某生产线进行更新改造，该生产线账面原值为1 000万元，已计提折旧650万元，未计提减值准备。假设固定资产使用寿命8年，按年限平均法计提折旧，改良时被替换资产的账面价值为60万元，发生的可资本化相关支出共计310万元，2009年6月底工程完工。改良后该生产线尚可使用寿命为5年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧。则该企业2009年对该生产线应计提的折旧为（）万元。A. 60B. 70C. 13125D. 140(4)甲公司2010年1月1日，发行三年期可转换的公司债券，面值总额为10 000万元，每年12月31日付息，到期一
3、次还本，实际收款10 200万元，债券票面年利率为4%，债券发行时二级市场与之类似的没有附带转换权的债券的市场利率为6%，债券发行1年后可按照债券的账面价值转换为普通股股票。 则该项债券在初始确认时的负债成份和权益成份的金额分别为（）。 (5)206年12月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，取得销售收入1 000万元。208年2月10日乙公司经甲公司同意后退回了一半商品。假设甲公司207年的财务报告在208年4月30日批准报出，下列处理中正确的是（）。A. 调减206年营业收入500万元B. 调减207年营业收入500万元C. 调减207年年初未分配利润500万元D. 调减208年营业收入50
4、0万元(6)甲公司210年利润总额为200万元，适用企业所得税税率为25%，当年发生的会计事项中，会计与税收规定之间存在的差异包括：(1)确认持有至到期国债投资利息收入30万元；(2)持有的交易性金融资产在年末公允价值上升150万元，税法规定资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；(3)计提存货跌价准备70万元。假定甲公司210年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司210年度所得税费用为（）万元。 A. 50B. 775C. 425D. 25(7)甲公司为增值税一般纳税人，2011年初采用自营方式建造一条
5、生产线，建造过程中实际领用工程物资200万元，相应的增值税进项税为34万元。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为260万元；发生的在建工程人员工资和福利费分别为130万元和182万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他税费。该生产线的入账价值为（）万元。 A. 5882B. 6664C. 6222D. 5828(8)企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记（）科目。A. 应交税费应交增值税(转出未交增值税)B. 应交税费未交增值税C. 应交税费应交增值税(转出多交增值税)D. 应交税费应交增值税(已交税金)(9)
6、某外商投资企业银行存款美元账户期初余额为80 000美元，即期汇率为1美元=78元人民币，该企业本月10日将其中30 000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元=75元人民币，美元卖出价为1美元=76元人民币，当日即期汇率为1美元=755元人民币。假设本期没有其他涉及美元账户的业务，期末即期汇率为1美元=75元人民币。则该企业本期应计入财务费用的汇兑损失为（）元。A. 22 500B. 24 000C. 3 300D. 21 000(10)甲公司为生产企业，属一般纳税人，共有职工150人，其中生产人员120人，管理人员30人。公司以其生产的每件成本为1 000元的产品作为福利发放
7、给每名职工。假设该产品的不含税售价为1 200元，适用增值税税率17%，不考虑其他相关税费，则下列会计分录中正确的是（）。 A. 借：应付职工薪酬 210 600 贷：主营业务收入 180 000应交税费应交增值税(销项税额) 30 600借：主营业务成本 150 000贷：库存商品 150 000B. 借：应付职工薪酬 150 000 贷：库存商品 150 000C. 借：应付职工薪酬 180 600 贷：库存商品 150 000应交税费应交增值税(销项税额) 30 600D. 借：生产成本 120 000 管理费用 30 000 贷：库存商品 150 000(11)某项目需要固定资产原始投
8、资1000万元，无形资产投资300万元。其中，固定资产原始投资于建设起点一次投入，建设期2年。该项目的固定资产原始投资资金来源于银行借款，该借款的借款期限为2年，年利率为8%，分年付息一次还本。假设项目投资时需要投入营运资金600万元，无形资产于建设期结束时投入。该投资项目建成投产时的投资总额是（）万元。 A. 1 900B. 1 600C. 2 060D. 1 980(12)甲公司2009年1月1日以10 56042万元购入A公司当日发行的3年期公司债券，划分为持有至到期投资。债券面值为10 000万元，每年付息一次，到期还本，票面利率为6%。采用实际利率法摊销。则甲公司2009年末应确认的
9、投资收益为（）万元。A. 400B. 42242C. 52802D. 63363(13)资产按照现在购买相同或者相似资产所需要支付的现金或现金等价物的金额计量，采用的是（）计量属性。 A. 历史成本B. 重置成本C. 可变现净值D. 公允价值(14)甲企业计划投资某项目，该项目全部投资均于建设起点一次性投入，建设期为零，经营期为8年，投产后每年产生的现金净流量相等，若该项目的静态投资回收期为5年，则该项目的内含报酬率是（）。 (15)某公司当年实现净利润为100万元，将净利润调节为经营活动现金流量的调整项目分别为：计提固定资产减值准备10万元计提固定资产折旧20万元，处置固定资产发生净收益3万
10、元，确认交易性金融资产公允价值变动收益5万元，存货、经营性应收项目和经营性应付项目年末比年初分别增加10万元、8万元和6万元。则该公司当年的盈余现金保障倍数为（）。 A. 090B. 098C. 110D. 162(16)下列各项中，通常能够引起资产和所有者权益同时发生变动的是（）。 A. 发行债券的公司将可转换公司债券转为资本B. 董事会提出股票股利分配方案C. 接受股东投入的货币资金D. 以盈余公积转增资本(17)甲公司用一项账面余额为500 000元，累计摊销为200 000元，公允价值为250 000元的无形资产，与丙公司交换的一台账面原始价值为400 000元，累计折旧为180 00
11、0元，公允价值为240 000元的设备。甲公司为换入设备发生相关税费15 000元，收到丙公司支付的补价10 000元。在非货币性资产交换不具有商业实质的情况下，甲企业换入该项设备的入账价值为（）元。 A. 240 000B. 250 000C. 255 000D. 305 000(18)按照现行规定，与金融资产有关的下列各项交易或事项，不影响当期营业利润的是（）。 A. 取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产发生的交易费用B. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末市价上升的收益C. 可供出售金融资产期末市价暂时性下跌的损失D. 已确认过减值损失的可供出售债务工具公允价值
12、的上升(19)相对于其他股利政策而言，既可以维持股利的稳定性，又有利于公司灵活掌握资金调配的股利政策是( )。 A. 剩余股利政策B. 固定股利政策C. 固定股利支付率政策D. 低正常股利加额外股利政策(20)某企业采用融资租赁方式从租赁公司租入一台设备，设备公允价值为500 000元，租期为5年，每年年末等额支付租金，租赁期满设备归企业所有，双方商定采用16%的折现率，则该企业每年末应支付的租金为（）元。(21)与其他股利分配形式相比，下列不属于企业分配股票股利优点的是（）。 A. 在企业现金紧缺时，可以稳定股利B. 有利于改善企业的资金结构C. 避免企业支付能力下降D. 增加企业股票的流动
13、性(22)某公司于2010年1月1日对外发行5年期、面值总额为20 000万元的公司债券，债券票面年利率为3%，到期一次还本付息，实际收到发行价款22 000万元。该公司采用实际利率法摊销债券溢折价，不考虑其他相关税费。计算确定的实际利率为2%。2011年12月31日，该项应付债券的账面余额为（）万元。 A. 21 200B. 22 8888C. 23 200D. 24 000(23)在建工程在达到预定可使用状态前试生产产品所取得的收入，应当（）。 A. 冲减营业外支出B. 冲减在建工程C. 计入营业外收入D. 计入主营业务收入(24)A企业2008年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元
14、，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为50万元，符合资本化条件后发生的支出为350万元，2008年底该无形资产达到预定用途，形成的无形资产，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，税法与会计规定的使用年限和摊销方法相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定该项无形资产从2009年1月开始摊销，2009年税前会计利润为2 000万元，适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则下列说法正确的是（）。A.
15、 企业2009年的应交所得税为47375万元，不存在递延所得税的处理B. 企业2009年的应交所得税为49125万元，不存在递延所得税的处理C. 企业2009年的应交所得税为500万元，同时确认递延所得税负债875万元D. 企业2009年的应交所得税为49125万元，同时确认递延所得税负债875万元(25)某上市公司发生的下列交易或事项中属于会计政策变更的是（）。 A. 因同类行业技术改造升级将固定资产折旧年限由10年改为8年B. 期末对按业务发生时的即期汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整C. 年来根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债调整本期所得税费用D. 投资性房地产
16、核算由成本模式改为公允价值模式(26)在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是（）。A. 可供出售债务工具B. 可供出售权益工具C. 持有至到期投资D. 贷款和应收款项(27)某公司当年实现净利润为200万元，将净利润调节为经营现金净流量的调整项目分别为：计提固定资产减值准备20万元，计提固定资产折旧40万元，处置固定资产发生的净收益6万元，存货、经营性应收项目和经营性应付项目年末比年初分别增加30万元、16万元和12万元。该公司当年盈余现金保障倍数为（）。 A. 090B. 108C. 110D. 162(28)B公司于2011年3月20日以每股9元的
17、价格购买甲公司股票150万股，作为可供出售金融资产核算；购买该股票另支付手续费等225万元。5月20日，收到甲公司按每10股派发375元的现金股利。6月30日该股票市价为每股825元，2011年8月30日以每股7元的价格将股票全部售出，则B公司因该可供出售金融资产而影响投资收益的金额为（）万元。A. 26625B. 525C. 1875D. 375(29)2010年1月1日，乙公司将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金20万元，缴纳营业税1万元，转让期间乙公司不使用该项专利。该专利权系乙公司2009年1月1日购人的，初始入账价值为30万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊
18、销。假定不考虑其他因素，乙公司2010年度因该专利权形成的营业利润为（）万元。A. 14B. 13C. 19D. 3(30)甲公司2010年末处置现有的闲置设备一台(本年度的折旧已提)，收到现金10 000元，无其他相关费用。该设备于2002年末以50 000元购入，使用年限为10年(与税法规定相同)，并按年限平均法计提折旧，预计净残值率10%。假设公司其他事项的应纳税所得额大于0，适用企业所得税税率25%，则甲公司处置该项设备对2010年现金流量的影响是（）元。A. 减少1 000B. 减少9 000C. 增加10 000D. 增加11 000(31)下列关于企业预算内容的表述中，正确的是（
19、）。 A. 资本支出预算是全面预算的起点，销售预算是全面预算的基础B. 财务预算是全面预算的核心，包括预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表等内容C. 生产预算需要根据销售预算来确定，包括直接材料、直接人工、制造费用、期末存货等项目的预算D. 现金预算是财务预算的核心，其编制基础包括成本费用预算、预计现金流量表和增量预算等内容(32)某公司210年年初产权比率为60%，若210年年末所有者权益总额为40 000万元，并且产权比率提高5个百分点，则该公司210年年末的资产负债率为（）。 A. 4545%B. 4872%C. 50%D. 3939%(33)2010年8月1日，A公司向同一集团内
20、E公司的原股东定向增发2 000万股普通股，取得E公司60%的股权，能对E公司实施控制。A公司此次定向增发的股票公允价值为9 000万元，发行过程中向券商支付佣金、手续费共计100万元。合并过程中，发生法律咨询费200万元。当日，E公司的所有者权益账面价值总额为12 000万元。A公司取得的对E公司长期股权投资的初始投资成本为（）万元。 A. 9 000B. 7 200C. 7 300D. 9 100(34)甲企业是一家大型机床制造企业，207年12月1 日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于208年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的
21、10%支付违约金。至207年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床；由于原料采购价格上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地上升至320万元。假定不考虑其他因素。207年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是（）。 A. 确认预计负债20万元B. 确认预计负债30万元C. 确认存货跌价准备20万元D. 确认存货跌价准备30万元(35)按照现行规定，与金融资产有关的下列各项交易或事项，不影响当期营业利润的是（）。 A. 取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产发生的交易费用B. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末市价上升的收益C. 可供出售金融资产期末市价暂时下跌
22、的损失D. 已确认过减值损失的可供出售债务工具投资减值因素消失时转回减值损失(36)甲公司2011年3月发现2010年7月一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结转，同时漏提折旧，该公司2010年财务报告尚未批准报出，该调整事项正确的处理方法是（）。 A. 作为2011年3月当期正常业务处理B. 登记2011年3月的固定资产及折旧费用等相关科目，调整2010年报表相关项目的年初余额和上年金额C. 登记固定资产及以前年度损益调整等相关项目，调整2010年度报表相关项目年末余额、本年数D. 登记固定资产及以前年度损益调整及相关项目，调整2011年报表年初余额和上年金额(37)乙企业以融资租赁
23、方式租入固定资产,租赁开始日租赁资产的原账面价值和公允价值均为182万元，最低租赁付款额的现值为180万元，另发生运杂费8万元，安装调试费用10万元，租赁人员差旅费2万元。该固定资产租赁期为9年，租赁期满固定资产留归承租人，同类固定资产折旧年限为10年，预计净残值为0。按照规定，在采用直线法计提折旧的情况下，该固定资产的年折旧额为（）万元。 A. 222B. 22C. 198D. 20(38)关于以现金结算的股份支付，以下表述不正确的是（）。A. 等待期内每个资产负债表日不需要确认权益工具的预计行权数量变动B. 等待期内每个资产负债表日应确认权益工具的公允价值变动和应付职工薪酬C. 等待期内按
24、照每个资产负债表日权益工具的公允价值和预计行权数量为基础计算或修正成本费用D. 等待期内每个资产负债表日应确认权益工具的预计行权数量变动(39)企业在初始确认时将某金融资产划分为（）后，不能重分类为其他类金融资产。A. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B. 持有至到期投资C. 贷款及应收款项D. 可供出售金融资产(40)以修改其他债务条件进行债务重组的，如债务重组协议中附有或有应收金额的，债权人对或有应收金额，正确的处理是（）。A. 在债务重组时计入当期损益B. 在债务重组时计入重组后债权的入账价值C. 在债务重组时不计入重组后债权的入账价值，实际收到时计入资本公积D. 在债务重组
25、时不计入重组后债权的入账价值，实际收到时计人当期损益二、多项选择题(共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得05分。)(1)下列事项中，应该计入当期损益的有（）。 A. 取得持有至到期投资时的相关费用B. 持有至到期投资发生的减值损失C. 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时账面价值与公允价值的差额D. 持有至到期投资减值损失的转回E. 处置持有至到期投资时，取得的价款与持有至到期投资账面价值之间的差额(2)下列项目中，会影响企业营业利润的有（）。A. 交易性金融资产的公允价值变动B. 权益法下被投资单位实现净
26、利润C. 非货币性资产交换换出固定资产的账面价值低于其公允价值的差额D. 可供出售金融资产发生的减值损失E. 以现金清偿债务形成的债务重组收益(3)下列项目中应记入“制造费用”科目的有（）。 A. 专设销售机构人员的工资B. 车间管理人员工资C. 季节性修理期间的停工损失D. 生产工人的辞退福利E. 生产车间发生的电费(4)下列各项中，应确认投资收益的事项有（）。A. 持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入B. 可供出售金融资产在资产负债表日公允价值与其账面价值的差额C. 交易性金融资产取得当期获得现金股利D. 交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额E
27、. 企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期间取得的利息或现金股利(5)公司运用低正常股利加额外股利，可能产生的影响有（）。A. 公司灵活掌握资金的调配B. 保持目标资本结构C. 有利于吸引那些依靠股利度日的股东，增强股东对公司的信心D. 有利于稳定股票价格E. 体现了“多盈多分，少盈少分，不盈不分”的原则(6)下列有关信用期间的表述中，正确的有（）。 A. 缩短信用期间可能增加当期现金流入量B. 延长信用期间会扩大销售C. 降低信用标准意味着将延长信用期间D. 延长信用期间将增加应收账款的机会成本E. 延长信用期间会增加坏账损失的可能性(7)某股份有限公司2008年开始执行新
28、企业会计准则，该公司2008年发生或发现的下列交易或事项中(均具有重大影响)，会影响2008年资产负债表“未分配利润”项目年初余额的有（）。 A. 发现2007年漏记管理费用100万元B. 在首次执行日，将某项固定资产的折旧年限由15年改为11年C. 2007年应确认为资本公积的5 000万元计入了2007年的投资收益D. 在首次执行日，对于满足预计负债确认条件且该日之前尚未计入资产成本的弃置费用，应当增加该项资产成本，并确认相应的负债；同时补提折旧E. 对于有确凿证据表明可以采用公允价值模式计量的投资性房地产，在首次执行日按照公允价值进行计量，其账面价值与公允价值的差额(8)下列关于财务指标
29、的表述中，正确的有（）。A. 净资产利润率反映所有者全部投资的获利能力，一般负债增加会导致净资产利润率的上升B. 一般来说，已获利息倍数越大，说明支付债务利息的能力越弱C. 市盈率越高，说明在每股市场价格一定的情况下企业的每股收益越小D. 如果企业的总资产周转率突然上升，而销售收入无多大变化，说明资产利用效率提高E. 一般来说，产权比率越高，说明企业偿还长期债务的能力越强(9)某公司拟购置一处房产，付款条件是：从第七年开始，每年年初支付100万元，连续支付10次，共1 000万元，假设该公司的资金成本率为10%，则相当于该公司现在一次付款的金额为（）万元。 (10)甲股份有限公司2010年年度
30、财务报告经董事会批准对外公布的日期为2011年3月30日，实际对外公布的日期为2011年4月3 日。该公司2011年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的非调整事项的有（）。 A. 1月20日调整固定资产的初始入账金额，该固定资产于2010年12月5日建造完工达到预定可使用状态时按暂估价入账B. 2月1日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于3月28日执行完毕C. 2月15日盘盈一台价值5万元的设备D. 3月28日董事会决定分配2010年度现金股利每股050元，共计金额1 400万元E. 3月29日售出商品发生销售折让，该商品于2010年12月份售出(11)下列
31、关于可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有（）。A. 取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本B. 可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量C. 可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本D. 可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益E. 处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额计入投资收益；直接计入所有者权益的公允价值变动累计额不再调整(12)下列各项报经批准后，应转作管理费用的有（）。A. 保管中产生的定额内自然损耗B. 自然灾害中所造成的毁损净损失C. 管理不善所造成的毁损净损失D. 计量收发差错所造成的短缺净损失E. 无法查明原因的现
32、金短缺(13)关于投资决策方法，下列说法正确的有（）。 A. 投资回收期一般不能超过固定资产使用期限的一半，多个投资方案中以投资回收期最短者为优B. 投资回收率越高，则方案越好C. 净现值为正的方案是可取的，在多个方案中应该选择净现值最小的方案D. 现值指数大于0的方案才是可取的E. 内含报酬率是使投资方案现金流入量的现值与现金流出量的现值相等的贴现率(14)企业发行股票筹集资金的优点有（）。 A. 财务风险低B. 流动性很强C. 能降低购买力损失D. 增强企业实力E. 不需要偿还本金(15)下列关于风险价值的说法，不正确的有（）。 A. 风险报酬额=投资总额风险报酬率B. 风险报酬率=风险报
33、酬系数标准差C. 无风险报酬率=资金时间价值D. 风险越大，实际获得的报酬率就越高E. 投资报酬率=无风险报酬率+风险报酬率(16)下列项目中，会引起留存收益总额发生增减变动的有（）。A. 提取法定盈余公积B. 用盈余公积弥补亏损C. 用盈余公积转增资本D. 外商投资企业提取职工奖励和福利基金E. 发放股票股利(17)关于长期股权投资，下列说法不正确的有（）。A. 企业以无形资产对外投资，其应交纳的营业税应计入长期股权投资的成本B. 在成本法下，当被投资企业发生盈亏时，投资企业不做账务处理C. 权益法下，当被投资企业宣告分配现金股利时，投资企业应将分得的现金股利确认为投资收益D. 权益法下，当
34、被投资企业发生盈亏时，投资企业应于会计期末按投资比例相应调整长期股权投资账面价值，同时借记或贷记“投资收益”科目E. 权益法下，期末投资方确认的投资收益等于被投资方实现的账面净利润乘以持股比例(18)下列税费不应该通过“管理费用”科目核算的有（）。A. 企业自行开发新技术成功因申请专利而缴纳的印花税B. 外购用于生产固体盐的液体盐应交纳的资源税C. 企业自行建造厂房交纳的耕地占用税D. 运输企业提供运输劳务交纳的营业税E. 应交的车船税(19)下列有关职工薪酬的说法，正确的有（）。A. 离退休人员的工资属于职工薪酬，通过“应付职工薪酬”科目核算B. 企业以权益结算的股份支付不通过“应付职工薪酬
35、”科目核算C. 企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，同时计入当期损益D. 企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，符合预计负债确认条件的，应当确认为应付职工薪酬，同时计入当期损益E. 对职工没有选择权的辞退计划，在符合预计负债确认条件时，应当根据计划条款规定拟解除劳动关系的职工数量、每一职工的辞退补偿等计提应付职工薪酬(20)下列各项中，应在现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映的有（）。A. 企业为离退休人员支付的统筹退休金B. 企业为经营管理人员支付的困难补助C. 企业为在建工程人员支付的
36、养老保险D. 企业支付给生产部门人员的住房公积金E. 为生产部门职工支付的商业保险(21)下列项目中，应计入商品采购成本的有（）。A. 购入商品运输过程中的保险费用B. 进口商品支付的关税C. 采购人员差旅费D. 入库前的挑选整理费用E. 商品运输途中发生的合理损耗(22)下列各项中，在计算应纳税所得额时可能调整的项目有（）。A. 采用公允价值模式计量的投资性房地产转让的净收益B. 国债的利息收入C. 广告宣传费支出D. 持有的可供出售金融资产公允价值变动E. 权益法下长期股权投资确认的投资收益(23)下列税费不应该通过“管理费用”科目核算的有（）。A. 企业自行开发新技术成功因申请专利而缴纳
37、的印花税B. 外购用于生产固体盐的液体盐应交纳的资源税C. 企业自行建造厂房交纳的耕地占用税D. 运输企业提供运输劳务交纳的营业税E. 应交的车船税(24)下列项目中通过“其他货币资金”科目核算的有（）。 A. 外埠存款B. 存出投资款C. 银行本票存款D. 信用卡存款E. 支付的包装物押金(25)下列有关信用政策的表述中，正确的有（）。A. 缩短信用期间可能增加当期现金流量B. 积极型收账政策有利于减少坏账损失C. 降低信用标准意味着将延长信用期间D. 延长信用期间将增加应收账款的机会成本E. 信用条件包括信用期间、现金折扣和收账政策(26)下列属于普通股投资优点的有（）。 A. 投资收益比
38、较稳定B. 能降低购买力损失C. 投资安全性好D. 投资流动性强E. 能够获得公司的控制权(27)甲公司内审人员于2010年底对企业计提的坏账准备复核时，发现2009年滥用会计政策，将对某关联企业发生的应收账款300万元全额计提了坏账准备，比规定比例多提285万元，坏账准备余额达到315万元，2010年末甲公司坏账准备余额应为36万元。甲公司所得税税率为25%，2010年甲公司正确的会计处理有（）。 A. 冲减2010年资产减值损失279万元，减少坏账准备279万元B. 调减2009年利润表资产减值损失项目金额285万元C. 计提2010年坏账准备6万元D. 甲公司对该滥用会计政策变更事项应当
39、采用未来适用法处理E. 调整2010年期初留存收益的相关项目(28)下列税金中，应计入存货成本的是（）。 A. 由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税B. 由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税C. 一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税D. 债务重组取得商品的增值税E. 进口商品支付的关税(29)根据会计准则的规定，下列各项中，不应确认为期间费用的有（）。A. 房地产企业为开发房地产而借入款项发生的借款利息，开发产品尚未完工B. 提取在建工程人员福利费C. 建造合同预计损失D. 债务重组损失E. 收发计量差错造成的存货短缺(30)下列各项业务，应
40、通过“固定资产清理”科目核算的有（）。A. 以固定资产换入股权投资B. 以固定资产偿还债务C. 固定资产对外调拨D. 固定资产改扩建E. 固定资产盘亏三、计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)(1)根据材料回答TSE题：甲股份有限公司(以下称甲公司)为增值税一般纳税人，甲公司2010年、2011年长期股权投资业务等有关资料如下： (1)2010年1月1日，甲公司应收东方公司账款的账面余额为2 500万元，已计提坏账准备400万元。由于东方公司发生财务困难，甲公司与东方公司达成债务重组协议，同意东方公司以银行存款200万元、A设备和所持有的新源公司长期股权投资抵偿全部债
41、务。根据东方公司有关资料，A设备的账面价值为500万元，已计提资产减值准备100万元，公允价值为500万元；持有的新源公司长期股权投资的账面价值为900万元，公允价值(等于可收回金额)为1 100万元。当日，甲公司与东方公司即办理完A设备的产权转移手续和股权过户手续，不考虑此项债务重组发生的相关税费。甲公司将所取得的A设备作为固定资产核算，并准备长期持有所取得的新源公司股权(此前甲公司未持有新源公司股权，取得后，持有新源公司10%股权，采用成本法核算此项长期股权投资)，此时新源公司的可辨认净资产的公允价值为11 000万元。 (2)2010年3月2日，新源公司发放2009年度现金股利，甲公司收
42、到60万元现金股利；2010年度，新源公司实现净利润900万元，未发生其他引起所有者权益变动的事项。 (3)2011年1月5日，甲公司以银行存款2 500万元购入新源公司20%股权，另支付10万元的相关税费。至此持股比例达到30%，改用权益法核算此项长期股权投资。2011年1月5日新源公司的可辨认净资产的公允价值为13 000万元。TS2010年12月31日甲公司对新源公司长期股权投资的账面价值为（）万元。A. 900B. 960C. 1 100D. 1 130(2)M公司目前拥有资金6 000万元，其中，长期借款2 400万元，年利率10%；普通股3600万元，上年支付每股股利2元，预计以后
43、各年股利增长率为5%，股票发行价格20元，目前价格也为20元。M公司为生产A产品，急需购置一台价值为2 000万元的W型设备，该设备购入后即可投入生产使用。预计使用年限为4年，预计净残值率为1%。按年限平均法计提折旧。经测算，A产品的单位变动成本(包括销售税金)为600元，边际贡献率为40%，固定成本总额为1 250万元，A产品投产后每年可实现销售量4万件。为购置该设备，M公司计划再筹集资金2 000万元，有两种筹资方案： 方案甲：增加长期借款2 000万元，借款利率为12%，筹资后股价下降到18元，不考虑筹资费用，其他条件不变。 方案乙：增发普通股80万股，普通股市价上升到每股25元，其他条
44、件不变。 企业所得税税率为25%。 根据上述资料，回答TSE各题： 四、综合分析题(共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得05分。)(1)东方股份有限公司(本题下称东方公司)系境内上市公司。208年至209年，东方公司发生的有关交易或事项如下：(1)208年10月1日，东方公司与境外A公司签订一项合同，为A公司安装某大型成套设备。合同约定：该成套设备的安装任务包括场地勘察、设计、地基平整、相关设施建造、设备安装和调试等。其中，地基平整和相关设施建造须由东方公司委托A公司所在地有特定资质的建筑承包商完成；合同总金额为1 000万美元，由A公司于20 8年1
45、2月31日和209年12月31日分别支付合同总金额的40%，其余部分于该成套设备调试运转正常后4个月内支付；合同期为16个月。208年10月1日，东方公司为A公司安装该成套设备的工程开工，预计工程总成本为6 640万元人民币。(2)208年11月1日，东方公司与B公司(系A公司所在地有特定资质的建筑承包商)签订合同，由B公司负责地基平整及相关设施建造。合同约定：B公司应按东方公司提供的勘察设计方案施工；合同总金额为200万美元，由东方公司于20X8年12月31日向B公司支付合同进度款，余款在合同完成时支付；合同期为3个月。(3)至208年12月31日，B公司已完成合同的80%；东方公司于208年12月31日向B公司支付了合同进度款。208年10月1日到12月31日，除支付B公司合同进度款外，东方公司另发生合同费用332万元人民币；12月31日，预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用4
