1、中大网校引领成功职业人生 2012年注册税务师税务代理实务全真模拟试卷(5)总分：100分 及格：60分 考试时间：150分一、单项选择题（共10题，每题1分。每题的备选答案中，只有一个最符合题意。）(1)委托加工业务中，受托方代收代缴消费税时，适用的组成计税价格公式是（）。A. （原材料+加工费）（1消费税税率）B. （原材料+加工费）（1消费税税率）C. （原材料+加工费）（1+消费税税率）D. （原材料+加工费）（1+消费税税率）(2)增值税纳税人使用的普通发票主要有（）。A. 增值税专用发票B. 邮票C. 电业局电力销售专用发票D. 商品房销售专用发票(3)某增值税一般纳税人从另一单位
2、（一般纳税人）购入某种化妆品用于连续生产另一种化妆品，外购化妆品的含税价40万元，对方开具的是普通发票，生产的化妆品对外销售取得含税收入60万元，则该业务应纳消费税（）万元。A. 29059.82B. 40638.62C. 51282.05D. 56603.78(4)甲企业为增值税一般纳税人，2005年4月接受某化妆品厂委托加工化妆品，甲企业代化妆品厂向其他单位购进材料的成本为35 000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为1340元。（化妆品成本利润率5%，上述金额均不含税）。下列说法正确的是（ ）。A. 甲企业应纳增值税9115元，应纳消费税1
3、8450元B. 甲企业应纳增值税1360元，应代收代缴消费税18450元C. 甲企业应纳增值税1020元，应代收代缴消费税17571.43元D. 甲企业应纳增值税1680元，应纳消费税18450元(5)根据有关税收法律、法规的规定，以下需要办理税务登记的是（）。 A. 某公司职员李平，在外兼职会计工作B. 某工商局张科长的夫人，在外开设小卖部一间C. 某市审计局张处长，受审计局领导委派去下属审计机构讲课D. 某农民将自己耕种的蔬菜带到城市集贸市场销售(6)纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，（）适用税率。A. 从低B. 从高C. 按照平均值D. 按照每种消费品的实际税率(7)除法
4、律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存（）年。A. 5年B. 10年C. 15年D. 永久保存(8)某纳税人从2005年1月1日起使用计算机记账，下列说法不正确的是（）。A. 纳税人使用计算机记账的，应当在2005年2月1日将纳税人的会计核算软件、使用说明书及相关资料报送主管税务机关备案。B. 纳税人会计制度不健全，不能通过计算机正确完整计算其收入和所得，应当建立总账及与纳税有关的其他账簿C. 纳税人会计制度健全，能通过计算机正确完整计算其收入和所得的，其计算机输出完整的书面会计记录，可视同会计账簿D. 纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务
5、、会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案(9)税收征管改革后，纳税人的主管国税局、地税局设置不一致的，应该采用以下方式进行纳税信用等级评定（）。A. 国营企业由国税局评定，非国有企业由地税局评定B. 由负责征收企业所得税的主管税务局评定C. 由企业的主管国税局、地税局共同核定D. 由上一级国税局、地税局共同核定(10)某商贸公司为增值税一般纳税人，2006年1月8日上缴2005年12月应纳增值税额6800元，则正确的会计处理为（）。A. 借：应交税金应交增值税（已交税金）6800 贷：银行存款6800B. 借：应交税金未交增值税6800 贷：应交税金应交增值税（转出未交增值
6、税）6800C. 借：以前年度损益调整6800 贷：银行存款6800D. 借：应交税金未交增值税6800 贷：银行存款6800二、多项选择题(共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得05分)(1)纳税人在办理注销登记前，应向税务机关结清（）。A. 利息B. 税款C. 滞纳金D. 罚款E. 管理费(2)根据现行的消费税法规定，有关金银首饰消费税计税依据的表述正确的有 （）A. 金银首饰连同包装物销售的，包装物单独计价，不应并入金银首饰的销售额确定计税依据B. 带材料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确
7、定计税依据C. 生产、批发单位用于馈赠、赞助、集资等方面的金银首饰，若没有同类金银首饰价格的，按组成计税价格为计税依据D. 纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据(3)编制涉税鉴证业务报告时，应选择发表保留意见的鉴证结论的有（）。A. 审核范围受限制难以对鉴证事项发表意见B. 数据审核结果与申报结果相符C. 不符合税法规定的条件D. 对被鉴证人编制的纳税申报表及其他纳税资料持有重大异议E. 数据符合要求，只是格式凌乱，需要调整(4)注册税务师受托对某卷烟厂印花税纳税情况进行审核，发现卷烟厂本月有提供原材料的加工定做业务，经抽调加工定做合同，发现合同
8、中分别记载加工费金额与原材料金额的，则注册税务师认为下列情况中（）是不正确的。A. 一并按“加工承揽合同”计税贴花B. 一并按“购销合同”计税贴花C. 一并按五元定额贴花D. 分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，按两项税额相加数贴花(5)下列属于变更税务登记的事项有（）A. 改变法人代表B. 增设分支机构C. 改变开户银行和账号D. 纳税人因经营地的迁移而要改变原主管税务机关E. 改变经营范围、经营方式(6)以下纳税人发生的事项，涉及办理变更税务登记的有（）。A. 甲企业改变住所，公司由合肥迁往北京B. 乙企业法定代表人意外死亡C. 丙企业在甲县注册经营，当年在乙县设立了一家主要负责销售
9、货物的分公司D. 丁企业在北京注册经营，当年在上海设立了一家从事货物运输的子公司E. 由于银行系统的调整，戊企业的基本存款户的银行账号由15位升级为18位(7)在我国，股份有限公司的股东会具有（）等职权。A. 决定公司的经营方针和投资计划B. 对公司减少注册资本做出决议C. 对公司的合并、分立等事项做出决议D. 修改公司章程E. 对股东向股东以外的人转让出资做出决议(8)下列单位中，营业税纳税期限为一个月的是（）。A. 银行B. 保险公司C. 典当行D. 财务公司(9)某房地产企业在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实
10、扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的是（）A. 金融机构加收的罚息B. 超过贷款期限的利息部分C. 超过国家规定上浮幅度的利息支出D. 按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额(10)增值税一般纳税人被取消资格需变更登记的，应当提交如下证件（）A. 增值税一般纳税人申请认定书原件B. 税务登记证原件C. 纳税人税种登记表D. 营业执照原件E. 其他有关资料三、简答题(共8题，第6、7题5分，第1、3、5题6分，第2、4题7分，第8题8分)(1)我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2011年112月收入情况如下：(1)每月取得工薪收入8400元。(2)3月转让2008年购买的三居室精装
11、修房屋一套，售价230万元，转让过程中支付的相关税费138万元。该套房屋的购进价为100万元，购房过程中支付的相关税费为3万元。所有税费支出均取得合法凭证。(3)6月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金2万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。(4)9月在参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值30000元。将其中的10000元通过市教育局用于公益性捐赠。(5)10月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入60000元，该项收入已在境外缴纳个人所得税7800元。要求：根据上述资料，按项目计算张先生应缴纳的个人所得税。(2)代
12、理纳税审查的基本内容。 (3)简述增值税一般纳税人外购货物取得运费发票计算进项税额的审查要点。 (4)资料：注册税务师在实施检查时发现某股份合作工业企业下列三项行为涉税情况：（1）企业用账面净值20万的专利对外投资，评估值100万元，取得被投资方100万元的股份，该专利过户签订转让书据，发生的过户费用由被投资方负担；（2）收到A单位赠送材料一批，A单位提供的税控增值税发票注明，价款10000元，增值税1700元；企业自行负担运费100元；（3）为投资人家属购买商品房一幢，付款15万元。要求分析：（1）对外投资涉及到的税金和对所得的影响。（2）转让专利涉及到的税金和对所得的影响。（3）受赠材料涉
13、及到的税金和对所得的影响。（4）投资人家属购买商品房涉及到的税金和对所得的影响。(5)某县地税稽查局接群众举报称某大酒店有偷税行为，稽查局立案后于2011年5月20日派两名稽查员对该酒店实施了检查，稽查员未出示税务检查证，直接对该酒店的账簿及记账凭证进行了核查；同时经县地税局局长批准，对案件涉嫌人员的储蓄存款进行了查询。查实该酒店14月份采取少列收入的方式偷税15000元的事实。在取得证据后，县地税稽查局于5月28日作出了补税、加收滞纳金的税务处理决定和处以2000元罚款的行政处罚决定。该酒店在提供纳税担保后，于5月31日向该县地税局提起行政复议。县地税局在接到复议申请书后于6月10日以该酒店
14、未缴纳税款、滞纳金和罚款为由作出了不予受理的决定。请问：地税部门在该案处理中有哪些不当之处，并说明理由。(6)根据下列各自独立的经济业务，分别编制相关的涉税会计分录： （1） A企业2005年9月从外地购入材料一批，专用发票上注明价款20000元，增值税额3400元，另外支付运费200元，均以银行存款支付完毕。材料本月已验收入库。 （2） B企业用原材料对C企业投资，该批原材料的成本为100万元，双方以该批材料的成本加税金作为投资价值，该批材料的市价为130万元，增值税率为17。 （3） D企业2005年被盗损失产品一批，损失产品账面价值为60000元，当期总的生产成本为300000，其中耗用
15、的外购原材料价值为200000元，外购货物均适用17增值税 （4） E企业以自己生产的产品分配利润，产品的成本为400000元，不含税销售价格600000元，该产品的增值税率为17。 （5） F零售商店本月购入A商品1000件（对方开具了增值税专用发票），每件进价60元，不含税售价80元，货款已支付，商品已入库，但在拆包上柜时，发现有50件产品存在质量问题，经与供货退货单位协商，同意退货。商店将税务机关开具的进货退出证明单交供应商，退回商品后，供应商开具红字增值税专用发票，并退回商品价款。 （6） G企业将生产的化妆品500套无偿赠送给美容院，每套化妆品零售价234元，成本120元。 （7）
16、H钢厂收购某铁矿开采厂铁矿石20000吨，每吨收购价（不含增值税）150元（其中含资源税30元），钢厂代扣代缴资源税款后，用银行存款支付收购款。 （8） I企业在纳税检查时，税务局查出上年由在建工程领用的外购货物进项增值税100000元，已于当期抵扣。 （9） J建筑安装企业，所得税汇算清缴时发现上年少计对K企业的建筑安装收入200000元（不考虑城建税及教育费附加）。(7)2006年度某注册税务师接受中华科技有限公司对于捐赠支出在税前扣除问题的咨询，咨询业务为： （1）对减灾委员会捐款120万元； （2）通过灾区政府对灾区捐款100万元； （3）通过全国老年基金会对非营利性的老年公寓捐款50
17、万元； （4）希望工程基金会对某乡初级中学捐款15万元； （5）通过青少年发展基金会对某市青少年活动中心捐款3万元； （6）通过文化部对故宫捐款10万元； （7）因公司员工家属重病抢救,一次捐款5万元； （8）对接受公司员工子女入学的某市重点中学捐款10万元； （9）通过境外公益机构向非洲难民捐款100万元。 要求：代注册税务师回答以上咨询，各项捐赠支出是否可以税前扣除？若可扣除,其扣除限额比例如何确定? (8)简述注册税务师代理居民纳税义务人代理纳税申报操作规范。 (9)宝城工业企业，2000年5月成立，为了扩大销售收入，采用赊销方式，造成各期资金回笼紧张。2006年10月销售收入1000万
18、元，应纳增值税80万元，银行存款120万元，现金1500元。当月应付材料商材料款50万元，应付银行借款利息20万元，应发职工工资60万元，应付社会保险机构保险金40万元，应付工会经费15万元，于是向国税机关提出了延期缴纳税款的申请，。 要求：（1）根据以上企业的具体情况，企业是否可以提出延期缴纳税款的申请，并说明理由。 （2）宝城工业企业提出延期缴纳税款的申请时，对具体办理手续的时间，准备的资料及申请审批机关、延期时间各方面，税法的规定是什么。 （3）如果税务机关没有批准企业的申请，则企业缴纳税款时，应该注意什么。(10)某税务师事务所受托为德国某独资企业代理纳税申报。2006年7月，该所注册
19、税务师李平在审查该公司个人所得税纳税情况时发现：（1）外方总经理于2005年9月28日来公司任职，至2006年3月31日已连续在中国境内居住183天。（2）外方总经理来源于中国境内的工资、薪金所得由该独资企业每月支付20000元，境外总公司支付折合人民币50000元。而其2006年4-6月仅就中国境内支付的所得进行了申报纳税。 结合本案例分析： （1）注册税务师对于这一问题，应该向委托人提出什么意见及其依据。 （2）注册税务师对于该公司的个人所得税代理申报应该提出怎样的建议，及其会计处理。（不用计算出实际税额）(11)某纳税人承包一招待所，承包协议规定，承包人每年向发包方缴纳费用50万元，余下
20、均归承包人所有。承包协议同时明确，保证承包人年收入不低于4万元，如果不够即用上缴费用弥补。年终承包人按时上缴了费用，同时个人净得收入15万元，此时，该纳税人仍按年收入4万元进行申报并缴纳了个人所得税。请你根据征管法等有关法律分析纳税人的行为属于什么行为，应如何处理？(12)张某自2002年1月起，承包某国有企业。该企业实行独立核算，自负盈亏，主要从事对外加工业务。 2003年9月，该单位会计向东郊税务所反映张某2003年18月份隐瞒加工收入100000元，偷漏税款6000元。东郊税务所针对该会计反映情况，向张某发出催缴税款通知书。针对这笔税款，张某一方面采取抽空、转移其银行存款的办法，致使税务
21、机关无法强行扣缴其应纳税款；另一方面对东郊税务发出的催缴税款通知书，置之不理，抗拒缴纳。 2003年10月10日，东郊税务所一检查人员根据所长指示，从张某家中扣押了其从事加工的机器设备，并开具了所内使用的收据，限张某于10月20日前缴纳税款。由于张某仍然拒不缴纳税款，东郊税务所将其机器设备于10月19日拍卖，以拍卖所得抵缴税款。张某不服，决定委托税务师事务所代理税务行政复议。根据本案例分析，税务师事务所应如何代理这项行政复议的委托？ (13)某退休人员受企业邀请为企业的产品设计方案提供咨询服务，取得咨询收入5000元，按协议由支付单位代其缴纳个人所得税。企业计算应纳个人所得税额为 （5000-
22、800）15%-125=505（元），请指出上面纳税存在的问题，并作调整。(14)代建个体工商户复式账会计制度的基本内容。(15)国税、地税税务机构征收管理范围的划分。(16)某软件企业（一般纳税人）2006年10月发生如下业务，请您作为注册税务师为其分析应纳的流转税。 （1）转让某项软件产品1000套，并连同著作权一并转让，取得收入180万元； （2）因城市建设需要被国家征用土地一块，取得土地使用权补偿金100万元； （3）上月外购房屋一套，价款共计120万元，本月将其资产投资于另一企业，且按照投资比例享受投资收益； （4）将自有资金500万元委托某银行对外贷款，本月取得贷款利息5万元，已扣
23、除支付委托方费用0.5万元； （5）销售软件产品2000套，每套价格2000元，由于数量较大，给予对方5%的折扣，并在同一张发票上进行反映。 （6）经营租入生产用设备一台，设备原值为2000万元，约定每月的租金是10万元； （7）本厂对外营业的非独立核算食堂，当月发生了对外餐饮服务收入20万元。(17)涉税文书的作用有哪些？(18)简述代制会计报表的基本要求。 (19)W公司为设在深圳特区的服务性外商投资企业，中外方的股权比例为6：4，注册资本1500万美元，经营期限l5年。公司设有餐饮、客房、商场、娱乐等部门。该公司于2003年投资注册并开始营业，当年会计利润为500万元，2004年会计利润
24、为1000万元，两年均无纳税调整事项，W公司将税后利润的70%用于投资者分红。经当地政府批准，免征地方所得税。W公司的外国投资者将两年内分得的税后利润全部用于再投资，增加该公司的注册资本。 要求：确定W公司的外国投资者2003年和2004年再投资行为是否符合再投资退税条件，并简述理由；如符合，试计算其再投资退税额。(20)简述金融企业的营业税审查要点。 四、综合分析题(本题20分)(1)某个体户小百货商店，系增值税一般纳税人，从业人员6人，采用复式账进行会计核算。现委托永华税务师事务所代理记账和纳税申报。2006年5月发生下列经济业务： 1.1日，向当地税务机关缴纳应缴的增值税10000元、城
25、市维护建设税700元、教育费附加300元，共计11000元，以银行存款付讫。 2.10日，本月110日销售商品累计收到货款35100元，并已送存银行。 3.12日，购进商品一批，价值500000元，增值税85000元，取得增值税专用发票。支付运杂费70元，并取得运输普通发票。款项全部用银行存款支付，增值税专用发票已经通过认证。 4.13日，业主的太太去医院看病，从商店拿走现金2000元。 5.15日，支付修理门窗费1700元。 6.17日，收到某客户归还前欠货款50000元。 7.20日，本月1120日，销售商品，开具增值税专用发票共计5张，发票上注明的价款是500000元。款项尚未收到。 8
26、.24日，购买印花税票30元。 9.27日，投资人从货款中支出现金351元，为其子女预交下月份幼儿园托费。 10.31日，本月2131日销售商品，开具普通发票，发票上注明的价款46800元。 11.31日，按照加权平均法实地盘点，月末库存产品按倒挤的方法结转本月已售产品的成本为485000元。 12.31日，结转本月份应付从业人员工资（6人700=4200元）。 13.31日，提取本月份固定资产折旧费52000元，其中：经营用房屋40000元，生产经营用汽车、家具等12000元。 14.月末盘点中发现过期和变质食品一批，价值25000元，经主管税务机关批准列作营业外收支中处理。 15.计提本月
27、应纳城建税、教育费附加。 16.做出月末的相关结转会计分录。 要求：（1）代理编制记账凭证（会计分录）。（2）计算本月应缴增值税，并作上缴时的会计处理。答案和解析一、单项选择题（共10题，每题1分。每题的备选答案中，只有一个最符合题意。）(1) :A税法规定，委托加工应税消费品，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格（原材料+加工费）（1消费税税率）。(2) :C选项A属于增值税专用发票，选项B属于电信企业使用的专业发票，选项D属于营业税纳税人使用的普通发票。(3) :C（600000-400000）（1+17%）30%5128
28、2.05元。(4) :A受托方代为购买原材料，不符合委托加工的定义，故组价（35000+2000+4000）（1+5%）（1-30%）=61500（元）， 增值税销项税=6150017%=10455（元） 本期缴纳增值税=10455-1340=9115（元） 本期缴纳消费税=6150030%=18450（元）。(5) :B国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩不用办理税务登记，选项B属于是从事单独的个体经营，所以需要办理税务登记。(6) :B纳税人兼营不同税率的应税消费品的，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品
29、组成成套消费品销售的，从高适用税率。(7) :B除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。(8) :AA项，应在使用前报税务机关备案。(9) :D纳税人的主管国税局、地税局设置不一致的，应该由上一级国税局、地税局共同核定。(10) :D本题是企业在次月计缴上月的税款，其程序应该是：在上月月末将应纳的增值税税款转到“应交税金未交增值税”的贷方，次月计缴时，借记“应交税金未交增值税”科目即可；应交税金应交增值税（已交税金）科目反映的是本月预缴本月的税款。二、多项选择题(共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，
30、本题不得分；少选，所选的每个选项得05分)(1) :B, C纳税人在办理注销登记前，应向税务机关结清税款、滞纳金、罚款，并将发票、税收票证等交回税务机关核销。(2) :B, C, D金银首饰连同包装物销售的，包装物单独计价，包装物应并入金银首饰的销售额确定计税依据。(3) :A, C, D除上述选项ACD外，发表保留意见的情形还有：证据不符合充分性、适当性的要求和数据审核结果与申报结果不符。(4) :A, B, C受托方提供原材料的，不论什么情况，均应按购销业务处理。如果合同中分别记载了加工费与原材料金额的，则贴花时分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，按两项税额相加数贴花。(5) :A,
31、 B, C, E了解变更税务登记的事项，注意变更登记与注销登记的区别。(6) :B, C, E变更税务登记的适用范围主要有：改变名称；改变法人代表；改变经济性质；增设或撤销分支机构；改变住所或经营地点(涉及主管税务机关变动的办理注销登记)；改变生产、经营范围或经营方式；增减注册资本；改变隶属关系；改变生产经营期限；改变开户银行和账号；改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。选项A涉及主管税务机关的变动，需办理注销登记；选项D，子公司并不是分支机构，不属于变更的情况。(7) :A, B, C, D本题的考核要点为股份有限公司股东会的职权，五个选项中，只有E不符合题意，因其为有限责任公司股东会的
32、职权，故应选ABCD。(8) :B, C根据营业税暂行条例规定，营业税纳税期限，银行、财务公司、信托投资公司、信用社从事金融业的纳税期限为1个季度，其他纳税人（如典当行）从事金融业务的纳税期限为1个月，保险业的纳税期限为1个月。(9) :A, B, C(10) :A, B, C, E在办理增值税一般纳税人被取消资格而变更登记的，不需要营业执照原件。三、简答题(共8题，第6、7题5分，第1、3、5题6分，第2、4题7分，第8题8分)(1) :(1)112月工薪收入应缴纳的个人所得税(84002000)20%3758(84003500)20%55548940(元)(2)转让房屋所得应缴纳的个人所得
33、税(23010013.83)20%10000226400(元)(3)从公安部门获得的奖金免征个人所得税。(4)公益捐赠扣除限额3000030%9000(元)中奖所得应缴纳的个人所得税(300009000)20%4200(元)(5)从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额60000(120%)20%9600(元)从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税960078001800(元)(2) :代理纳税审查的基本内容是：（1）审查其核算是否符合企业财务通则和分行业财务制度及会计制度。（2）审查计税是否符合税收法规，是否符合法定计税公式，重点是审查计税依据和税率。（
34、3）审查纳税人有无不按纳税程序办事，违反征管制度的情况。(3) :对增值税一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，允许依7%抵扣进项税额，其运费结算单据普通发票是否为规定的结算单据，计算进项税额的金额是否正确。注册税务师审查要点：审查纳税人抵扣票据的合理、合法性。审核抵扣运费单据是否属于规定的可抵扣票据，票面项目是否符合要求。审查纳税人“应交税金应交增值税（进项税额）”科目的记账凭证。审核有无将不属于运费范围的款项，也计算了进项税额。审查纳税人“库存商品”、“原材料”、“低值易耗品”、“包装物”等明细账。审核单据所列项目与实物是否相符，有无为购入固定资产而支付的运费。审查纳税人运费
35、凭证与有关资金或存货类账户的核算内容的关系。如果只有运费凭证，而无相应的资金或存货活动则不得抵扣。将购进货物的进项税额与支付运费计算的进项税额进行比较分析，查看有无异常，重点审查是否属虚抵进项税额。(4) :本题涉及营业税、印花税、增值税、企业所得税、个人所得税。（1）专利投资过程不交纳营业税，但有产权转移书据应交纳印花税1000.5=500元。（2）转让专利所得=10020成本0.05印花税79.95万元，计入当年应纳税所得额。（3）受赠材料增值税进项税1700元，运费进项税1007%7元。受赠材料增加资本公积，会计记入资本公积的数字为受赠材料款扣除所得税后的余额（100001700）（13
36、3%）7839元。增加资本公积缴纳印花税78390.53.92元。受赠材料所得10000+17003.92117003.9211696.08元。（4）为投资人家属购买商品房视为分配股利，按利息股息红利所得计算代扣个人所得税，15000020%30000元。购买商品房的支出不得从当期成本费用中列支。(5) :(1)未出示税务检查证件。征管法规定：无税务检查证件，纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝检查。(2)查询储蓄存款手续不合法。征管法规定：查询案件涉嫌人员的储蓄存款，必须经设区的市、自治州以上的税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明进行查询，县地税局局长无权批准查询案
37、件涉嫌人员的储蓄存款。(3)处罚程序违法。行政处罚法规定：在作出行政处罚决定之前，应告知当事人作出行政处罚的事实、依据及理由，并告知当事人依法享有陈述权、申辩权。本案中稽查局未履行这一法定程序。(4)对偷税行为的税务行政处罚未达规定标准。征管法规定：纳税人偷税的，应处以所偷税款50%以上5倍以下的罚款。本案中处罚标准最低应为7500元，最高应为75000元。(5)县地税局超越法定期限作出复议申请是否受理的裁决。税务行政复议规则规定：税务机关应自收到复议申请之日起，5日内作出受理或不予受理的决定，5日内不作出不予受理的决定，可推定为已受理。县地税局在接到复议申请书后的第十天才作出不予受理的决定属
38、无效决定。(6)县地税局不予受理复议申请的理由不成立。一是按征管法规定，纳税人在提供相应担保后，可依法申请行政复议：二是按征管法规定，对税务机关作出的行政处罚决定不服的，可依法申请行政复议，缴纳罚款不是前置条件。(6) :1、A企业借：原材料20186应交税金应交增值税（进项税额）3414贷：银行存款236002、B企业会计处理借：长期投资1221000贷：原材料1000000应交税金应交增值税（销项税额）221000C企业会计处理借：原材料1000000应交税金应交增值税（进项税额）221000贷：实收资本12210003、D企业损失产品中外购货物的购进额为60000（20000030000
39、0）40000应转出进项税额为40000176800借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢66800贷：产成品60000应交税金应交增值税（进项税额转出）68004、E企业借：应付利润702000贷：产品销售收入600000应交税金应交增值税（销项税额）102000借：利润分配应付利润702000贷：应付利润702(7) :（1）上述16项捐款允许税前扣除；7、8、9项不允许税前扣除。（2）允许税前扣除的限额比例为：向减灾委员会捐赠、灾区的捐赠以申报表纳税调整后所得的3%为扣除限额。对于非营利性的老年公寓捐款、某乡初级中学捐款、某市青少年活动中心捐款可全额扣除。对故宫的捐款以申报表纳税调整后所得
40、的10%为扣除限额。(8) :（1）核查有关工薪所得、劳务报酬所得和利息、股息、红利所得结算账户，审核支付单位工薪支付明细表，奖金和补贴性收入发放明细表，劳务报酬支付明细表，福利性现金或实物支出，集资债券利息、股息、红利支出，确定应税项目和计税收入。（2）根据税法和地方税务机关有关税前扣除项目的具体规定，确定免于征税的所得，计算应税所得。（3）核查外籍个人来源于中国境内由境外公司支付的收入，来源于中国境外由境内、境外公司支付的所得，根据有无住所或实际居住时间，以及在中国境内企业任职的实际情况，确认纳税义务。（4）核查税款负担方式和适用的税率，计算应纳税额，并于每月7日前向主管税务机关办理代扣代
41、缴所得税申报手续。(9) :（1）宝城工业企业可以提出延期缴纳税款的申请。根据中华人民共和国税收征收管理法（中华人民共和国主席令第49号）第三十一条：纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月。以及中华人民共和国税收征收管理法实施细则（国务院令2002362号）第四十一条：纳税人有下列情形之一的，属于税收征管法第三十一条所称特殊困难：（一）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；
42、（二）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。振华公司当期的货币资金1200.15120.15（万元）；应付职工工资与社会保险费合计100万元，剩余资金20.15万元，当月应纳增值税款为80万元，所以满足第二种情况，可以向税务机关申请延期缴纳税款。（2）宝城工业企业申请延期缴纳税款，根据税法规定，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送下列材料：申请延期缴纳税款报告，当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。根据中华人民共和国税收征收管理法（中华人民共和国主席令第49号）第三十一条的规定：纳税人因有
43、特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。所以振华公司可以向当地的省级国税机关提出延期缴纳税款的申请，如果申请得到批准，则最迟应该在2007年2月10日前缴纳该项税款。（3）如果税务机关没有批准企业延期缴纳税款的申请，则企业应该缴纳税款，并缴纳税款期限届满之日起至实际缴纳税款日止的税款滞纳金。即：如果税务机关没有批准振华公司的延期缴纳税款的申请，则振华公司在实际缴纳税款时，滞纳金应该从11月11日开始计算。(10) :（1）以注册税务师的名义向外方总经理提交一份个人所得税备忘书，说明按照我国个人所得税税法规定上述问题
44、应如何计算纳税。担任企业总经理等高级职务的外籍个人，连续在中国境内居住90天或183天（签署税务协定国家的居民）应从入境之日起计算纳税。外方总经理来源于中国境内的所得应将境内境外支付的合并申报纳税。外方总经理的个人所得税由个人负担，其在德国已经缴纳的税款，在中国计税时不得扣除，其计税依据按照含税所得计算。（2）提交一份关于外方总经理应补缴个人所得税的计算明细表。指出外方总经理个人如不尽早补交税款可能产生的纳税风险及所要承担的法律责任。要求该独资企业每月详细提供外方总经理在境外总公司领取的工薪收入，如工薪计算明细原始单据等。指导和协助外方总经理填写个人所得税纳税申报表，办理补税手续，并尽可能降低
45、风险。在办理补缴税款之后，指导该企业办税人员作好会计处理。借：其他应收款补交个人所得税贷：应交税费应交个人所得税借：应交税费应交个人所得税贷：银行存款(11) :该纳税人行为属于偷税行为。已纳税额（40000160012）20%12502910（元）应纳税额（150000160012）35%675039030（元）偷税数额39030291036120（元）偷税数额占应纳税额比例361203903092.54%对于偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10000元以上的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金；并由税务机关追缴所偷税款36120元。【答案解析】本题补充税收相关法律中的部分内容：刑法第二百零一条第一款：“纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的百分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金；偷税数额占应纳
