1、2013甘肃省会计人员继续教育小企业纳税会计实务考试试卷一、单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（C ）。 A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车 B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品 C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品 D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒 答案解析：只有C选项符合税法规定11类可以抵扣已纳消费税的环节。 2.小企业委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，将代收代缴的消费税计入借方
2、的账户是（ A ）。 A.委托加工物资 B.原材料 C.库存商品 D.在途物资答案解析： 委托加工物资收回后，直接用于销售的，将代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户。 3.“营改增”试点地区一般纳税企业采用差额征税，接受应税服务时按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，应记入借记（ A ）科目。 A“应交税费应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）” B“应交税费待抵扣增值税” C“应交税费应交增值税”D“应交税费应交增值税（进项税额）” 答案解析：小企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费应交增值税
3、（“营改增”抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 4.增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，其小规模纳税人适用的征收率为（ A ）。 A3% B.4% C.6% D.2% 答案解析：从2009年1月1日起，小规模纳税人的征收率为3%。 5.个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，符合居民纳税人标准的是（ A ）。 A.在中国境内有住所 B.在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住满360天 C.在中国境内无住所 D.在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境
4、内居住满12个月 答案解析：居民义务纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人。所谓在境内居住满1年，是指在一个纳税年度（ 即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日。 6.增值税一般纳税企业外购货物因质量、规格不符合合同约定的要求，发生购货退回，则其应收回的增值税额通过“应交税费应交增值税”明细科目中（ A ）专栏加以反映。A.进项税额 B.已交税金 C.转出多交增值税 D.进项税额转出 答案解析：“应交税费应交增值税(进项税额)”专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用
5、蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。故A选项符合题意。 7.小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，其正确的会计处理为（ B ）。 A借：其他业务成本 贷：应交税费应交消费税B借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税 C借：其他业务支出 贷：应交税费应交消费税D借：营业外支出 贷：应交税费应交消费税 答案解析： 小企业会计准则规定：小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费应交消费税”账户。 8.下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是（ A ）。 A.收购货物出口的外贸企业 B.受托代理出口货物的外贸企业C.
6、自营出口自产货物的生产企业 D.委托出口自产货物的生产企业 答案解析：本题考核出口增值税的出口退税有关规定。外贸企业出口适用先征后退的方式。 9.王先生2013年2月达到规定退休年龄而退休，每月领取退休工资1700元，4月份被一家公司聘用，月工资4000元。2013年4月王先生应缴纳个人所得税（ B ）元。 A120 B15 C275 D370 答案解析：正式退休金免纳个人所得税，再任职收入按照工资薪金所得纳税。4月王先生应纳个人所得税=（4000-3500）3%-0=15（元）。 10.小型微利企业适用的税率为（ A ）。 A.20% B.25% C.15% D.10% 答案解析：小型微利企
7、业减按20%的税率缴纳企业所得税。 二、判断题（本类题共15小题，每小题4分，共60分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择对，认为表述错误的，请选择错。） 1.劳务报酬所得适应的比率税率一定为20%。（ 错 ） 答案解析：劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20。对劳务报酬所得一次收入畸高的；可以实行加成征收，其税率为30%、40%。 2.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。（ 对 ） 3.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。（ 对 ） 4.小企业出租、出借包装物逾期的押金没收时应记入贷方
8、的“主营业务收入”科目。（ 错 ） 答案解析：小企业会计准则规定：小企业确认出租包装物和商品的押金收入，逾期未退包装物押金收益记入贷方的“营业外收入”科目。 5.采取以旧换新方式销售货物的，一律按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。（ 错 ） 答案解析：如果是金银首饰的以旧换新可以按实际收取的价款计税。 6.一般纳税人从国外进口货物，按海关提供的完税凭证上注明增值税，计入采购成本。（ 错 ） 答案解析：一般纳税人从国外进口货物，按海关提供的完税凭证上注明增值税，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”。 7.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以支付人为扣缴义务人。（
9、对 ） 8.采取以旧换新方式销售货物的，一律按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。（ 错 ） 答案解析：如果是金银首饰的以旧换新可以按实际收取的价款计税。 9.应税所得率是企业应纳税的所得额占其经营收入的比例。（ 对 ） 10.根据小企业会计准则规定，一般纳税人进行增值税会计处理，应在“应交税费”账户下设置“应交税费应交增值税”、“未交增值税”两个明细账户。（ 错 ） 答案解析：根据小企业会计准则规定，一般纳税人进行增值税会计处理，应在“应交税费”账户下设置“应交税费应交增值税”明细账户，“未交增值税”只针对“营改增”试点地区的小企业。 11.从事建筑安装业务，无论与对方
10、如何结算，其营业额均应包括工程所用原材物料的价款。（ 对 ） 12.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行应纳税所得额抵免。（ 错 ） 答案解析：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。 13.纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动就是小企业纳税会计对象。（ 对 ） 14.企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植免缴企业所得税。（ 错 ）答案解析：企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植减半缴纳企业所得税。15.企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，准予据实扣除。（ 错 ）答案解析：企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，符合规定条件的准予扣除。
