1、毕业设计开题报告会计学对新会计准则下上市公司盈余管理新动向的探讨一、选题的背景与意义（1）选题的背景伴随着改革开放和新经济时代的到来，中国资本市场也正在逐步发展壮大。自1990年设立上海证券交易所和深圳证券交易所，截至目前，沪深两市上市公司总和已经达2026家。其中，上证所占有890家；在深证所上市的有1136家。上市公司总市值达到了2643万亿元，流通市值为1901万亿元。其中，上证所总市值为1787万亿元，流通市值1401万亿元；深证所总市值856万亿元，流通市值为499万亿元。（数据来源中国证监会网站HTTP/WWWCSREPOVCN）。经过几十年的发展，我国股票市场已从原来的“消息市”
2、转向理性，公开披露的会计信息已经成了投资者进行投资决策的重要依据。为了规范资本市场的健康发展，我国发布了很多规定，其中有两个重要的规定对上市公司的影响巨大一是退市制度，即摘牌制度；二是新股发行制度。这些制度都以会计盈余作为重要的衡量指标。同时盈余成为了许多契约的重要参数。企业需要良好的盈余信息证明其在该行业的市场地位；而公开披露的会计盈余信息业成为投资者进行投资决策的重要依据。因此，企业的盈余越来越受到人们的重视，这也提供了企业进行盈余管理的动机。盈余管理是会计信息质量的大敌，为此证券监管部门和会计准则制度机构出台了一系列的监管措施和会计准则，并不断地变革和完善，以期强化对会计盈余信息的及时、
3、有效、充分披露，但上市公司盈余管理现象却始终无法消除。会计信息必须依据会计准则产生。为适应新的资源配置方式对会计信息的新要求，我国陆续制定和出台了会计法、企业财务会计报告条例、企业会计准则、企业会计制度及相关的具体会计准则等规范，对上市公司的会计行为起到了较好的束缚作用。新会计准则的颁布，标志着我国的会计准则在完善的道路上又迈进了一大步，实现了与国际惯例的趋同。与之前的旧会计准则相比，新会计准则在会计理念、会计科目和会计处理等方面都存在着较大的差异，该体系强化了为投资者和社会公众提供决策有用的会计信息的新理念，但更新进的规范为提供更为相关的会计信息，赋予了企业更多的职业判断。在会计人员职业能力
4、受限，管理当局自身利益的驱动下，新的规范准则在限制我国上市公司盈余管理的同时也为新的盈余管理提供了较大的新空间。（2）选题的意义盈余管理是当今国内外会计学领域广泛研究的课题，并且在西方国家已经取得了明显的成绩。而我国市场机制正处于转轨阶段，产权结构和市场环境还不合理，证券市场投资者还不成熟，对上市公司内部人控制、管理层腐败、财务欺诈的规范约束还不完善，因此，对盈余管理的研究就显得尤为迫切。首先，进行盈余管理及其相关问题的研究，有利于规范盈余管理，提高会计信息质量，维护社会经济秩序，优化资源配置，创建良好的投资环境，促进我国市场经济健康发展。新会计准则的实施，总体上压缩了盈余管理的空间；另一面也
5、为盈余管理提供了新的环境。会计信息使用者通过学习就可以更加全面正确地认识上市公司盈余质量及企业价值，了解企业的真实经营状况和发展能力。他们不再仅仅关注和盲目信服财务报告数字，而会综合考虑其他重要因素来评价公司价值。其次，有利于会计准则的执行和完善，盈余管理的研究对会计准则制定机构和证券监管机构在进行准则修正和监管的过程具有参考作用。盈余管理虽然不等于会计选择，但很大程度上是利用会计准则的可选择性及监管规则的疏漏来进行的。新会计准则的实施必将引起对盈余的重新认识。利益的驱使，必然有很多公司会利用新旧会计准则的差异和新会计准则中的一些新的会计规定进行新的盈余管理。因此关于新会计准则下上市公司盈余管
6、理新动向的探讨有利于会计准则的执行及找出相对应的规范盈余管理的措施，并且在一定程度上有利于会计准则的修订和完善。二、研究的基本内容与拟解决的主要问题（1）研究的基本内容基于以上的研究背景，本文通过对盈余管理的基本理论，产生该行为的动机，会计准则的性质及其与盈余管理的互动关系的学习分析，对比新旧会计准则的不同；借由新企业会计准则颁发的契机，从上市公司盈余管理的动机入手，指出新企业会计准则对上市公司盈余管理更多的限制但仍然留给盈余管理一定的空间，上市公司盈余管理的新动向、新手段，并提出相对应的识别方法和具体的防范措施；最后通过总结盈余管理行为提出相关的建议来不断完善我国的会计准则制度，同时指出盈余
7、管理对我国会计准则建设具有推动作用。文章详细提纲如下1绪论11研究的背景12研究的目的与意义13研究思路与方法14研究内容与框架2盈余管理基本理论研究21国内外对盈余管理的定义22盈余管理产生的动因23盈余管理的评价3会计准则与盈余管理的关系31会计准则的概述32会计准则与盈余管理的相互影响关系33新旧会计准则比较分析331重新引入公允价值计量属性332发出存货计量方法的变化333允许部分开发费用资本化334资产减值准备规定的变化335债务重组收益会计处理的变化336借款费用资本化范围的扩大337所得税会计核算方法的改变338合并会计处理方法的变化339金融工具准则的变化4新会计准则变化对盈余
8、管理的影响41新会计准则对盈余管理的限制42新会计准则下盈余管理的新动向43提出新的盈余管理的识别及防范措施5我国上市公司盈余管理的定量分析51简单数据处理52数据分析53结果验证与结论54实例分析6规范盈余管理的建议61完善会计准则的制定62严格会计准则的执行63结语（2）拟解决的主要问题1、找出会计准则和盈余管理的关系，进而探讨规范盈余管理的措施。会计准则是规范盈余管理的法律依据，但由于其固有的局限性，无法根本上消除盈余管理。反过来，盈余管理也对会计准则产生影响，引导会计准则的制定，是完善会计准则的参考因素。2、新会计准则下的公司盈余管理的变化。通过对主要的几条会计准则进行解读，指出新会计
9、准则留给盈余管理的新空间，探析盈余管理的新动向。三、研究的方法与技术路线1研究思路本文根据盈余管理以及会计准则理论，采用文献资料法，在综述会计准则与盈余管理的相关理论及研究动态的基础上，分析盈余管理的动机并用实例加以论证，分析会计准则与盈余管理的关系，比较新旧会计准则的差异，探讨几条主要的新会计准则变化对盈余管理的影响，包括限制性影响和可能提供的新空间，提出规范盈余管理的几条建议，以期提高会计信息的质量。2研究方法（1）文献资料法。通过大量地收集、阅读关于会计准则以及盈余管理的国内外相关文献，以当前学者对盈余管理的规范研究理论为基础，从会计准则的角度出发，对盈余管理的新动向进行探析。（2）实证
10、研究法。结合具体案例，通过考察上市公司的盈余管理行为，论证盈余管理行为的普遍性，分析盈余管理所采用的具体防范，探讨其制度成因。（3）比较分析法。在对会计准则的研究中，对比分析新旧会计准则的差异，对我国新会计准则的主要变化进行动态分析研究，突显新会计准则的变化给上升公司盈余管理创造的新环境。3技术路线四、研究的总体安排与进度1开题阶段（2010年11月14日2010年12月12日）在确定指导老师和毕业论文课题后，首先根据指导老师的要求，拟定课题研究方案；其次在广泛查阅文献资料的基础上，进一步完善课题研究方案，完成外文翻译、文献综述和开题报告等工作；最后将以上前期准备工作在“开题答辩”时向指导老师
11、组展示，接受老师们的检查和指导。2调研阶段（2011年12月13日2010年2月15日）在进入调研阶段后，根据论文选题，进一步查阅资料，收集数据；同时开始对资料进行分类与整理，对所收集的数据进行统计研究，逐步形成个人观点，在此基础上拟定论文大纲。3撰写阶段（2011年2月16日2011年5月8日）根据调研阶段确定的论文大纲，开始撰写论文初稿，并且加强与指导老师的交流，虚心接受老师的建议。在老师的指导下，对论文做必要地修改和补充，不断完善论文初文献检索和资料收集，了解国内外学者关于会计准则以及盈余管理的相关理论及研究动态理论分析盈余管理的动机以及会计准则与盈余管理的关系对比分析比较新旧会计准则的
12、主要差异提出建议并做总结实证分析上市公司盈余管理进行实例研究，用数据资料加以佐证结合以上分析，探析新会计准则下上升公司盈余管理的新动向稿，最终确定论文终稿。4答辩阶段（2011年5月8日2011年5月22日）论文终稿上交后，指导老师点审定并点评。根据老师的建议以及学院相关要求，开始准备答辩资料。五、主要参考文献1于敏盈余管理对会计信息质量的影响J财会研究,2006,22徐建霞基于新会计准则的盈余管理研究J财务管理，200953汤云为、赵春光“实证会计研究中的几个问题”，会计研究，2000，第五期4顾兆峰论盈余管理J财经研究,2000,35宁亚平盈余管理的定义及其意义研究J会计研究,2004,9
13、6梁丽媛完善会计准则规范盈余管理J，财经研究，2010，第15期7秦海映新会计准则与上市公司盈余管理研究D,200748贝洪俊,施建华,中国上市公司盈余管理研究观点综述J经济纵横,2004,59林舒,魏明海,论经济政策对美国会计准则制订的影响J广东审计,2008,710杨兴全,石芳董事会特征与盈余管理控制实证研究J重庆科技学院学报社会科学版2007,311王继红等，我国上市公司盈余管理问题研究，中央财经大学学报，2004年第9期12邓妍娑中国上市公司盈余管理实证研究青岛科技大学学报（社会科学版）J,2005,1213马畅，上市公司盈余管理动机研究综述J，财会通讯，2010，第6期14吴磊新会计
14、准则与盈余质量研究J河南金融管理干部学院学报2007,115郭长慧从新会计准则看企业盈余管理J河南商业高等专科学校学报,2007,316杨德玲新会计准则与盈余质量若干问题研究J，财会经纬，2008，第8期17DECHOW,PANDDSKINNEREARNINGSMANAGEMENTRECONCILINGTHEVIEWSOFACCOUNTINGACADEMICS,PRACTITIONERS,ANDREGULATORSWORKINGPAPER,UNIVERSITYOFMICHIGANBUSINESSSCHOOL,200018NORMANHGODWIN,KIMBERLYGKIM,REBECCASSAWYER,FINANCIALACCOUNTINGCHOICEANDEARNINGSMANAGEMENT,JOURNALOFACCOUNTINGEDUCATION,2000,18369376
