1、毕业论文文献综述财务管理企业采购的风险控制研究企业在采购过程中，不可避免的存在风险，采购风险贯穿于采购的全过程，是一种客观存在，只能控制并尽可能将其可能发生的损害降低到最低的程度。随着市场经济体制的建立和完善，经济的不断发展，竞争也愈发的激烈，在采购上的风险系数也随着增大。许多专家学者开始更关注企业采购在整个业务流程中的重要性，对此纷纷发表意见及建议，通过对不同文章的分析研究让我受益匪浅，同时也为我写好论文打下了坚持的基础。本文在文献回顾和理论分析的基础上，指出企业在物资采购方面存在的风险以及影响这些风险的因素，在基于整个市场的大环境下，对企业存在的采购风险提出了一些规避的方法。一、关于企业采
2、购及采购风险的理念浅识采购是公司生产产品及维护正常运作而必须消耗的物品及必须配置的设施之购入活动的总称。企业采购是现今市场经济下一种最主流的采购，是一个极富变化的系统工程，是公司成本控制的重点，也是企业经营活动的起点。它涉及到许多具体的工作。江健凡提出，企业的物资采购主要是指以生产为目地的原材料、主要材料、辅助材料、工具、备件和设备等物资的购买活动。其基本使命就是以尽可能便宜的价格得到完全符合企业生产所需的生产物资。任何活动都会伴随着相应的风险，作为经营主体的企业在进行经营活动时，风险更是无处不在，而物资采购作为企业的经营的一个核心环节，在采购过程中的任何一个环节出现偏差，都会影响到物资采购预
3、期目标的实现。贺斌在企业采购的风险控制探讨中提到，企业物资采购包括了采购计划制定、采购审批、供应商选择、价格咨询、合同签订与执行、货物验收核算，付款等诸多环节，由于受各种因素的影响，采购的各个环节中都存在各种不同的风险，稍不留意就会出现以权谋私、弄虚作假、以次充好和收受回扣等现象，出现积压浪费。二、企业采购对于企业的重要性当今时代，市场风云多变，竞争激烈。企业在市场中的竞争力更多地体现在成本和对最终需求的反应速度上。从邯钢经验到亚星经验，越来越多的企业将内部管理体制改革的触角伸向采购环节；从中国石化实施网上采购，到联想与液晶六巨头结成战略联盟，越来越多的企业已将采购管理作为企业的一项重要的战略
4、任务。沈小静在现代采购管理对提升企业竞争力的作用的文章里指出，采购管理不仅是企业组织生产的先决条件，而且是降低成本、获取利润、提升企业竞争力的重要手段。随着市场竞争的加剧，在21世纪的今天，企业的竞争焦点转移到敏捷性上，采购管理作为企业价值链中的重要一环，无论从成本、质量的角度，还是从交货期和敏捷性上考虑，都对企业竞争力的提升具有重要意义。与此同时，贺平生在现代采购理念浅识中纠正了一般人对与采购的错误理解，通过对国有企业采购实践活动和国外采购物流系统模式的研究。提出采购能为企业创造利润，提高采购环节在企业中的地位，能促进成本领先，从而在市场上具有较强的竞争优势。冯玉琦在企业采购业务内部控制概述
5、一文中提到，由于采购业务往往表现为货币流与物资流、生产与流通、企业内与企业外的相互交织，导致采购业务领域成为了经济犯罪的重要滋生地和高发区，由此可见，采购虽然处于供应链的最开始环节，但对于整个企业的利润增长和获得成本优势有十分重要的影响。三、企业采购风险的分类及相关的影响因素企业采购风险贯穿于采购过程的各个环节，李红艳将相关的风险分为以下几类采购计划风险，即采购数量、采购目生较标、采购时间、物资质量计划等与目标发大偏离；采购比价询价风险，如供应商操纵投标环境，在投标前相互串通，有意抬高价格，使企业蒙受损失，或因供应商原因，在批量采购后出现跌价等；供应商选择风险，如供应商以虚假的合同主体身份与企
6、业订立合同，或以伪造、假冒、作废的票据或其他虚假的产权证明作为合同担保；合同评审管理风险，包括违约责任约束简化，口头协议，君子协定，卖方采取不正当手段套取公司采购标底，给予虚假优惠或以某些好处为诱饵兜售假冒伪劣产品，签订空头合同等；验收入库风险，表现为采购物资在数量上缺斤少两，在质量上鱼目混珠，品种规格上不对路；货款结算风险，如在不了解供货方信用状况的情况下，支付对方一定比例的预付款，供货方取得定金后逃之夭夭等；存量风险，采购量不能及时供应生产的需要，生产中断造成缺货损失而引发的风险，或者是由于物资过多，造成积压，大量资金沉淀于库存中除此以外，还会出现其他一些风险，如采购责任风险，技术进步风险
7、，采购意外风险。由此可见，影响采购风险的因素主要来自于企业内部的控制制度的完善程度和外部环境的变化，包括供应商的选择，商品价格的波动以及整个经济环境的变动等。四、市场采购风险的评价方法在分析了物资采购业务风险要素的组成，付军和徐杰提出了一套对采购业务风险进行科学评价的方法。将采购业务的全过程表示成两个相对独立的过程交货过程和付款过程。根据采购风险的特点，采用模糊线性加权变换模型和阀值原则将采购业务的风险分为5个部分，交货风险，付款风险，客户资信风险，人员素质风险，市场风险，其对应的隶属度分别用R1,R2,R3,R4,R5表示。各要素在决定风险大小中所占的重要性有所不同，设其对应的权数分别为1，
8、2，3，4，5，对于各项相乘后，相加得到风险大小值R。按惯例，如果0041，风险很大。采购方可以根据其采购方式，经营产品的特点，平均毛利水平和市场情况等，规定经营风险的最大限度值，亦即模糊数学理论阀值M。若RM。经营风险相对较大，一般情况下不能交易。但是，采购商可以通过采取有效的风险防范措施，来减少采购业务的风险。如果可以使条件RM得到满足，该笔采购业务就可以交易。而采购风险要素的隶属度及其权数和阀值M的确定，通常是根据经验方法来确定的。凭经验方法虽然具有很大的主观性，但可通过对其数值逐步修改而趋于完善。在风险大小划分上，采用5级分类法。为了跟隶属度定义一致，将风险值定义为区间0,1上的实数。
9、对于权数值的确定，各个采购商可以根据其经营产品的不同做一些调整，而阀值M按经验一般取为020。五、关于企业采购风险的管理及规避措施企业物资采购在整个企业的经营过程里，有着举足轻重的地位。美国的彼得克莱尔契克指出，公司的管理层需要将一项业务活动的采购变为有战略意义的供应管理，通过对采购的物资按照供应风险分成四类，根据不同种类的物资进行有针对性的市场分析，进行策略安排，估计供应风险，制定出行动方案。而随着技术不断的发展，对于采购风险防范的措施也不断增多，最根本的是要将采购管理程序制度化。首先从企业内部控制制度角度考虑。1对采购方式的选择。大宗的物资采购要实行招标、比价和核价采购，条件成熟的还可实行
10、战略采购。其中比价询价的内容包括价格、质量指标、折扣和付款条件及交货时间等。2制定采购技术质量标准。企业的物资采购在执行国家标准、行业标准、地区标准或企业标准的同时，由使用部门和采购部门按主要生产材料、重要材料、一般材料分别制定采购技术质量标准，并定期检查、调整，采购部门负责按标准组织采购。3对新物资使用管理。有些新物资在入库后进入生产阶段前，还需通过工业性试验，在试验阶段供应商须提供产品或工艺的相关资料。在物资投入使用后，由于供应商提供物资的质量原因导致企业产品收益率下降，或影响企业产品质量、或造成设备事故、或虽未造成设备事故但引起非正常检修的，计算直接损失和间接损失后，由供应商全额赔偿。对
11、使用成功的新物资由技术归口管理部门或使用单位制定新物资的技术标准，并在原在库物资使用完毕后将其纳入正常采购管理。4对合同评审管理。物资采购合同的评审、洽谈、签订需要多部门的参与。企业与供应商（包括代理商）进行技术、商务方面的交流可以由采购部门负责牵头协调，其他部门，如技术部门、生产部门、财务部门等共同参与配合。5在货款结算控制方面，建立预付款和定金授权审批及定期与供应商对账制度。对要求预付款的大额采购，实行分级分权管理，根据授权，逐级审批。对往来账存在差异的部分，及时查明原因，以便发现舞弊，纠正偏差。6在存量风险上，通过设置采购风险期，解决采购提前期波动导致的缺货，辅之以设定经济存货批量，以确
12、保连续生产的约束条件下控制库存量至最低水平。而从企业所在的周边环境角度考虑采购风险的管理，第一是供应商的选择。在市场经济条件下，企业必须转变原有的采购观念，坚持以经济效益为中心，以降低采购成本为立足点，合理选择供应商。开展采购市场调查，获取潜在战略性供应商名单；对供应商资格进行审定，明确评价指标的设计原则，设计具体的评价指标，确定审定要素的权数，根据市场信息等具体情况，分别取不同的权数。一般可采用“直接打分法”或“强制决定法；对供应商交易业绩进行评价，制定合理的评价要素、权重和方法。第二则是对于商品价格波动对采购所产生的风险的防范。今年以来，企业采购的商品、半成品、原材料的价格，以及人民币汇率
13、都有较大的波动。受宏观调控、人民币的不断升值等诸多因素影响，商品价格一路走高，但企业采购的价格影响因素很多，并不局限于上述事件。因此，企业要加强信息的搜集，结合供应商绩效评价等直接管理形式，有效控制业务风险；构建价格预警机制，当输入影响供应链合作的风险参数后，就会出现一个对应的数值，若是该数值偏离正常水平并超出预警机制所设立的临界值时，系统就会发出预警信号，使得企业成员能够及时地降低市场价格波动的影响；加强自身供应链的管理，完善其各个节点联系的紧密性和柔性。参考文献1雷辉浅谈企业采购风险管理方法J企业家天地2006第10期2冯玉琦企业采购业务内部控制概况J财会月刊3王海霞，汤文成，钟秉林采购风
14、险期和零件订货批量之研究J管理工程学报2001（第1期）4WENHAOYU,FENGGUIBIN,ZHANGYUNTAOMANAGEMENTONTHERISKOFOUTOFSTOCKINVMIJTHEPROCEEDINGSOFTHE14THINTERNATIONALCONFERENCEONINDUSTRIALENGINEERINGANDENGINEERINGMANAGEMENT20075付军,徐杰市场采购风险的评价方法J铁道物资科学管理2001（第2期）6胡学兵,甘小冰,郭芸商品价格波动与采购风险管理研究J科学与管理2006（第3期）7宫玉波规避企业采购风险J中国总会计师2004（第3期）8贺
15、平生现代采购理念浅识J山西大同大学学报2007（第1期）9丁海军市场经济条件下企业如何选择供应商J铁道物资科学管理2002（第1期）10孙智亮谈企业物资采购风险管理J煤炭企业管理；2005（第10期）11孙德轩采购付款中的风险防范J财会学习2008第12期12张明霞企业物资采购风险类型研究J农机使用与维修；2008（第4期）13彼得克莱尔契克采购部门的供应管理J外国经济与管理1984第5期14古林海采购风险成因及其防范J中国物流与采购2002第22期15朱兵基于风险最小原则的战略性供应商选择D200516李红艳加强企业内部控制制度规避物资采购业务风险J现代商业2007第27期17蒋洪伟,韩文秀供应商选择准则与方法J科技与管理；2001（第1期）18孔华玖关于企业物资采购业务的一些思考J化工管理1995（第10期）
