1、1文献综述商业银行二级分行会计风险的研究商业银行作为银行业的主要组成部分，存在着各种各样的风险，而商业银行的会计风险是商业银行的主要风险之一。随着我国加入WTO和金融国际化、全球经济一体化步伐的加快加上国有商业银行商业化和计算机网络通讯技术在金融业的广泛运用，银行会计业务发生了根本性变化，各种新的会计业务不断产生，会计核算内容不断扩展，商业银行会计面临的风险日趋多样化。会计作为商业银行的一项基本工作，他贯穿整个银行业务的处理过程，而银行会计工作存在着风险。加强银行会计风险防范是我国当前金融风险防范的一项重要工作，建立健全适应商业银行经营要求的管理会计体系改革现行分级分散的会计核算体制将有效的防
2、范商业银行会计风险，使银行在激烈的竞争中取得优势。1商业银行会计风险总述商业银行的会计风险，就是在商业银行内部会计工作组织领导管理机构和基层行会计部门所进行的各项会计业务中，由于受到来自内、外部多种因素的影响，使得会计信息存在重大的失误或偏差，从而使商业银行的资金、资产、信誉蒙受损失的可能性或不确定性。然而市场经济不断发展和社会经济活动逐渐增多，商业银行作为社会资金活动的中介（结算中心）作用日益重要，风险也明显加大。银行会计直接与票据、现款打交道，很容易成为内、外部不法分子作案的目标。这些年来，各家银行在防范会计风险建设方面做了大量的工作，取得了一定成效，但是银行会计部位案件多发的状况并未得到
3、根本改变，甚至还一度呈上升趋势。且目前银行会计面临的风险呈多发性、多层性、多样性。这些都是商业银行会计风险的各方面表现。2商业银行会计风险防范与管理的国内外研究现状21国外研究现状2近年来，国外学者对商业银行风险管理作了大量的研究，成果颇丰。由于商业工作对商业银行风险的防范和化解起着重要作用，除了传统的商业银行风险防范对策外，国外的学者、业界和相关机构开始日益重视从会计工作的角度来研究商业银行风险的防范对策，通过完善会计信息披露制度和提高会计信息透明度来发挥会计信息提示风险信息的作用和达到防范和化解风险的目的。这已成为国际银行业风险管理的重要发展趋势。例如，1998年12月，联合国贸易和发展会
4、议组织发布的会计披露在东亚金融危机中所扮演的角色就此吸取的教训的研究报告，在考察了东亚90家银行和企业的现行会计实务的基础上，指出东亚金融危机的爆发于大多数东亚国家的金融机构和企业在会计信息披露中存在的缺陷有着密切联系，会计信息的披露不充分、透明度不高对危机爆发的广度和深度具有相当程度的负面影响。该爆发哦对于认识和研究会计工作在防范金融风险中的作用，提高从会计角度防范风险的意识有着一定的参考价值。2004年6月，巴塞尔委员会发布了新资本协议的最终文本，其将于2006年底在成员国内付诸实施。相当于资本监管来说，新资本协议在很大程度上更注重了信用风险的管理，对商业银行信用风险的评估与控制提出了更高
5、、更严格的要求，从而使得资本水平更能真实的反映银行面对的风险。在新资本协议中，巴塞尔委员会在商业银行信息披露的原则、范围上都做了一定的规定，并就商业银行信息披露的主要领域制定了更为具体而详细的披露要求，甚至包括一些具体的披露格式，为商业银行进行信息披露提供了一整套标准。该协议里融汇了国际银行业管理与监督的最优秀的实践经验，是经过大多数国家和地区认可而形成的国际性协议，为银行业强化风险管理提供了激励，成为衡量各国银行业资本充足水平和银行监管当局监管能力的国际标准。22国内研究现状姚敏杰（2010）论我国商业银行会计风险的形成与防范中指出银行会计风险的形成原因主要有外部和内部原因产生。1商业银行会
6、计风险产生的外部原因分析（1）银行会计管理体制改革相对滞后，不能满足防范银行风险的要求（2）会计政策运用不当，无法满足银行风险防范的需要。2商业银行会计风险产生的内部原因分析（1）内部稽核不力（2）教育滞后，人员素质偏低。因此，我们要在建立银行统一会计信息系统的基础上，实行“大集中、管理型”的三级核算新体制。在总行统一核算、统一会计管理的前提下，设置若干个大区核算中心，每个中心负责处理十几个直至几百个基层分行的会计数据，从而可以提高会计信息的一致性与决策的有用性。3李红梅2010在中国商业银行整体风险管理研究一文中说到随着现代商业银行业务种类的多样化、复杂化,以及各种业务的交叉,其所面临的风险
7、也不再是单一风险,而是一种集信用、市场、操作等多种风险于一身的整体风险。这些风险相互交织,彼此具有很强的相关性。在传统风险管理模式下,商业银行的风险管理部门对于各种风险管理的方式往往是分离的,这种管理方式必然会造成风险之间相互作用的忽视,而简单地将风险相加会导致整体风险的高估,造成人力、物力上的浪费,不能达到资源的有效配置。因此,从自身风险管理需要的角度来看,商业银行的风险管理应该充分考虑各种风险的相关性,从整体上对风险进行管理,整体风险管理将是未来商业银行风险管理的发展趋势。2004年4月和6月巴塞尔新资本协议和COSO全国虚假财务报告下属的发起人委员会全面风险管理框架先后出台,对于现代商业
8、银行提出要将信用风险、市场风险、操作风险及包括这些风险的资产或资产组合纳入统一体系中,依据统一标准对风险进行测量,同时依据全部业务的相关性对风险进行控制和管理。本文就是从现代商业银行整体风险的理论与现实背景出发,提出了构建我国商业银行整体风险管理体系的设想。程钧涛（2010）新形势下银行会计的防范与抵御风险探究中说到随着我国社会主义市场经济的简历发展和金融体制改革的不断深化，银行会计面临的风险日趋多样化、扩大化。近几年金融系统案例频繁发生，大、小案不断，大多与执行会计制度不严，会计监督乏力有着密切关系。因此，加强银行会计风险的防范是我国当前金融风险防范的重中之重。在银行风险的压力下，会计如何通
9、过其自身的只能去防范于地狱风险，是银行会计面临的重要课题。发生在东南亚国家的严重金融危机已经充分证明，防范与抵御金融风险预计与此有关的对市场运行的全面监管，很重要的一条就是建立一个科学严格、跟踪及时的会计信息系统。以后会计贯穿于防范和抵御银行风险的全过程，是防范与抵御银行风险不可缺少的一道有效屏障。黄欣（2010）浅谈商业银行会计风险的有效措施中指出当今银行会计风险主要表现为会计管理风险、人员素质风险以及操作风险。近几年金融系统案件频繁发生，大小案不断，大多与执行会计制度不严、会计监督乏力有着密切关系。因此，加强银行会计风险的防范是我国当前金融风险防范的重中之重。本文针对基层行操作风险管理中存
10、在的问题提出一些思路和建议，并试图从会计的视角，对商业银行的会计风险管完善内控制度、防范金融风险是商业银行一项复杂和漫长的工作。商业银行应该从现实的基础条件出发，善于学习他行的先进经验，始终坚持“稳健为本”的经营原则，通过自身不懈努力，健全完善风险和内控体制机制，形成具有自身特点的风险管理与内控文化，才能在市场竞争日趋激烈、金融风险日益加大的环境中立于不败之地。4对于上述学者观点，阐述的商业银行各种会计风险的产生及各项措施中我觉得商业银行会计业务应该进行集中处理，因为集中处理时对传统会计业务流程再造，通过对会计业务流程细化分割，对影像标准化拆分和专业化操作，一击对前后台的业务进行强制分离，优化
11、了商业银行会计前后台分工，有利于提高前台服务能力，实现运营风险的过程控制和资源优化配置，给商业银行带来重要的变化并产生积极的意义。这样可以积极引导商业银行会计业务的健康和有序发展。并可以对银行的各项安全机制起到监督和督促的作用。3商业银行会计风险防范的展望和措施在对大量研究文献的阅读基础上防范与抵御银行风险是一个涉及面广、综合性强、难度较大的系统工程，离开了各方面的协同，单靠银行会计自身的力量是不行的。在商业银行的会计风险管理和控制过程中，内部的有效控制是核心因素，缺乏有效的机制，商业银行会计的管理和控制便无从谈起。当前商业银行会计风险管理存在诸多问题，如业务发展与内部管理关系处理不当，违章操
12、作，会计人员混岗操作，部分会计人员知识老化、综合素质较低，安全防范意识不强，等等。需要有的方矢，标本兼治，以利长远。5参考文献1周逊捷我国商业银行会计风险及防范浅析J现代商业,2010202赵丽梅浅议我国商业银行的会计风险及其防范J财会研究,2009013幸晓雨,王焕新我国商业银行会计风险的表现及成因浅析J现代经济信息,2010024李春先我国商业银行的会计风险与防范J河北金融,2010095王艳丽浅议商业银行的会计风险与防范J现代经济信息,2010046马煜,高洋金融危机下防范商业银行会计风险的措施J现代商业,2010177朱丽娜,宋晓光,江正东浅析我国银行会计风险的形成与防范J经营管理者,
13、2010178姚敏杰论我国商业银行会计风险的形成与防范J东方企业文化,2010019茅朝阳我国商业银行会计存在问题及风险防范J现代经济信息,20100910王威然对商业银行会计风险问题的思考J内蒙古农业大学学报社会科学版,20090311李红梅中国商业银行整体风险管理研究D沈阳,辽宁大学,20100312程钧涛新形势下银行会计的防范与抵御风险探究J硅谷,20100213黄欣浅谈商业银行会计风险的有效措施J财经界学术版,20100914蒋文定基于会计视角的我国商业银行风险防范D沈阳,辽宁大学,20080415张丽晖商业银行信贷风险分析及对策究J经济与管理,2009516邢闪,张瑾我国商业银行会计
14、操作风险的成因与对策研究J产业与科技论坛,20090817吴玉虎我国商业银行会计运营操作风险控制研究与实证分析D济南,山东大学,200918自文娟基于内部控制的我国商业银行操作风险管理研究D兰州,兰州理工大学,200919HUDDLER,LESLIEDMONETARYPOLICYINEUROPEAJSTRATRGICPOLICYINTERACTIONSINAMONTEARYUNION,20090320KOHLBECK,MARKJANDMCNALLY,MARYLEAINTERACTIONBETWEENEUROPEANCENTRALBANK,GERMANGOVERNMENT,ANDFRENCHGOVERNMENTJSTRATEGICPOLICYINTERACTIONSINAMONETARYUNION,200908
