1、中级会计实务模拟卷(一)一、单项选择题（每题2分，共30分）1下列各项中，不应计入应收账款入账价值的是（ D ）。A确认商品销售收入尚未收到的价款 B代购货单位垫付的运杂费C增值税销项税额 D销售货物发生的商业折扣2某公司销售产品一批，价目表标明售价（不含税）80000元，商业折扣条件为3%，现金折扣条件为5/10，2/20，n/30。客户于第15天付款，增值税率为17%。该业务的现金折扣（假定不考虑增值税）为（B ）元。 A1600 B1552 C4000 D4100 3某企业材料按照实际成本核算，采用先进先出法计算发出材料的成本。2013年3月1日结存A材料200吨，每吨实际成本为200元
2、；3月4日和3月17日分别购进A材料300吨和400吨，每吨实际成本分为180元和220元；3月10日和3月27日分别发出A材料400吨和350吨。A材料月末账面余额为（ D ）元。 A30 000 B30 333 C32 040 D33 000 4. 存货发出采用先进先出法计价的情况下，如果物价上涨，将会使企业（ B ）。 A期末存货升高，当期利润减少 B期末存货升高，当期利润增加 C期末存货降低，当期利润增加 D期末存货降低，当期利润减少5某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本核算，甲材料计划单位成本为每公斤20元。企业购入甲材料1000公斤，增值税专用发票上注明的材料价款为21
3、000元，增值税额3 570元。企业验收入库时实收990公斤，短缺的10公斤为运输途中定额内合理损耗。该批入库材料的材料成本差异为（ A ）元。 A1200 B1000 C-1200 D200 6资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产”科目，贷记（ A）。 A“公允价值变动损益”科目 B“投资收益”科目 C“交易性金融资产”科目 D“长期股权投资减值准备”科目7.股份有限公司为取得长期债权投资时支付的下列款项中，不得计入其初始投资成本的是（D ）。A.未到付息期的利息 B.税金 C.手续费 D.已到付息期但尚未领取的利息8.下列各项中，应列入资产负债表
4、“其他应付款”项目的是（A ）。 A.应付租入包装物租金 B.应付融资租入固定资产租金 C.结转到期无力支付的应付票据 D.应付由企业负担的职工社会保险费9.某企业2005年1月1日发行3年期面值为250万元的债券，票面利率5%，企业按面值出售，截止2006年底企业为此项应付债券所承担的财务费用是（ A ）万元。 A.25 B.20 C.27.5 D.30 10.按照企业会计准则规定，下列各项中，不应通过“应付职工薪酬”科目核算的是（B ）。 A.职工工资、资金 B.离退休人员工资 C.因解除与职工的劳动关系给予的补偿 D.非货币性福利 11.下列各项开支中，不应在“应付职工薪酬福利费”账户反
5、映的是（ D）。 A.职工医药费 B.职工生活困难补助 C.职工食堂补助费用 D.抚恤费12.ABC公司注册资本为450万元，现有D出资者出资现金200万元，使得注册资本增加到600万元，其中D出资者占注册资本的比例为25%。ABC公司接受D出资者出资时，应计入资本公积的金额为( B )万元。A.0 B.50 C.150 D.20013.企业的在建工程在达到预定可使用状态前试生产所取得的收入，应当( D )。A.作为主营业务收入 B.作为其他业务收入C.作为营业外收入 D.冲减工程成本14.下列各项中，不属于留存收益的是( A )。 A.资本溢价 B.任意盈余公积 C.未分配利润 D.法定盈余
6、公积 15.编制资产负债表时，应根据总账科目和明细科目余额分析计算填列的项目有( B )。 A.应收账款 B.长期借款 C.存货 D.短期借款二、多项选择题（每题2分，共10分）1确定发出存货的实际成本可采用的方法有（ ACD ）。A先进先出法 B. 后进先出法 C加权平均法 D个别计价法2.下列各项中，不应通过“固定资产清理”科目核算的有 （ AD ） 。 A.盘盈的固定资产 B.出售的固定资产 C.报废的固定资产 D.盘亏的固定资产 ABD3下列关于长期股权投资会计处理的表述中，正确的有（ ） A对子公司长期股权投资应采用成本法核算 B处置长期股权投资时应结转其已计提的减值准备 C.成本法
7、下，按被投资方实现净利润应享有的份额确认投资收益 D.成本法下，按被投资方宣告发放现金股利应享有的份额确认投资收益 4.下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有（ACD ）。 A.设备采购人员差旅费 B.公司总部管理人员的工资 C.生产职工的伙食补贴 D.材料入库前挑选整理人员的工资 5下列各项中，影响当期营业利润的有(BCD )。 A.所得税费用 B.固定资产减值损失 C.销售商品收入 D.投资性房地产公允价值变动收益 三、判断题（每题1分，共10分） ( 错 )1.在资产负债表的填列中，“交易性金融资产”项目是根据该科目的余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 （ 错）2.采用售价金额
8、核算的商业企业，平时商品存货的进、销、存均按售价记账，计算当期损益时也应按商品售价结转的主营业务成本抵减。（错 ）3.无论是固定资产还是无形资产，都在取得的当月开始计提折旧或者摊销成本，处置的当月不再计提折旧/摊销成本。（错 ）4.长期股权投资在成本法核算的情况下，只要被投资企业宣告分派现金股利就应该确认投资收益。（ 对 ）5. 对确实无法支付的应付账款，应当计入当期损益。( 错 )6.现金折扣和销售折让，应在实际发生时冲减当期主营业务收入。( 错 )7.在采用完工百分比法确认劳务收入时，其本年相关的销售成本应以实际发生的全部成本确认。 ( 错 )8.在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的
9、净支出，应当计入营业外支出。( 对 )9.对确实无法支付的应付账款，应当计入当期损益。 (错 )10.企业发出的存货，在资产负债表日可以按实际成本核算，也可以按计划成本核算。 四、核算题（1-2题每题15分，第3题20分。共50分。应交税费、应付职工薪酬要求写出明细科目）1D企业委托乙企业加工，收回后用于连续生产应税消费品。两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为5%。甲企业对材料采用计划成本法核算。有关资料如下： (1) D企业发出材料一批，计划成本为70 000元，材料成本差异率为2%。 (2)按合同规定，D企业用银行存款支付乙企业加工费用4 600元(不含
10、增值税)，以及相应的增值税和消费税。 (3) D企业用银行存款支付往返运杂费600元(不考虑增值税进项税额)。 (4) D企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为80 000元，该批材料已验收入库。 要求： (1)计算D企业应支付的增值税和消费税。 (2)编制D企业委托加工材料发出、支付有关税费和入库有关的会计分录(对于“应交税费”账户，须列出明细账户，涉及增值税的，还应列出专栏)。1参考答案：(1)应支付的增值税税额=4 60017%=782(元)应支付的消费税税额-(材料实际成本+加工费)(1-消费税税率)消费税税率=(70 000+70 0002%+4 600)(1-5%)5%=4 00
11、0(元)(2)有关会计分录如下：借：委托加工物资 70 000 贷：原材料 70 000借：委托加工物资 1 400 贷：材料成本差异 1 400借：委托加工物资 4 600 应交税费应交增值税(进项税额) 782 应交税费应交消费税 4 000 贷：银行存款 9 382借：委托加工物资 600 贷：银行存款 600借：原材料 80 000 贷：委托加工物资(70 000+1 400+4 600+600) 76 600 材料成本差异 3 4005甲公司固定资产入账价值为5000万元。该固定资产预计使用5年，预计净残值为200万元。 要求： （1）假定2011年9月10日安装完毕并交付使用，采用
12、年数总和法计算2011年、2012年和2016年年折旧额。 （2）假定2011年12月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2012年2016年年折旧额。 （3）假定2011年3月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2011年2016年年折旧额。5. 参考答案： （1）假定2011年9月10日安装完毕并交付使用，采用年数总和法计算2011年、2012年和2016年年折旧额 2011年年折旧额（5000-200）5/153/12400（万元） 2012年年折旧额（5000-200）5/159/12（5000-200）4/153/121520（万元） 2016年年折旧额（50
13、00-200）1/159/12240（万元） （2）假定2011年12月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2012年2016年年折旧额。 2012年年折旧额50002/52000（万元） 2013年年折旧额（5000-2000）2/51200（万元） 2014年年折旧额（5000-2000-1200）2/5720（万元） 2015年年折旧额（5000-2000-1200-720-200）2440（万元） 2016年年折旧额（5000-2000-1200-720-200）2440（万元） （3）假定2011年3月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2011年2016年年
14、折旧额。 2011年年折旧额50002/59/121500（万元） 2012年年折旧额50002/53/12（5000-2000）2/59/121400（万元） 2013年年折旧额（5000-2000）2/53/12（5000-2000-1200）2/59/12840（万元） 2014年年折旧额（5000-2000-1200）2/53/12（5000-2000-1200-720-200）29/12510（万元） 2015年年折旧额（5000-2000-1200-720-200）2440（万元） 2016年年折旧额（5000-2000-1200-720-200）2 3/12110（万元）2.甲有
15、限责任公司（以下简称甲公司）为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2010年1月1日所有者权益总额为5 400万元，其中实收资本4 000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2010年度甲公司发生如下经济业务； （1）经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台 （2）出售一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑相 （3）被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净值增加300。 （4）结转固定资产清理净收益50万元。 （5）摊销递延收益31万元（该递延收益是以前年度确认的与。 （6）年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出 （7）除上述经
16、济业务外，甲公司当年实现营业收10 500万元， （8）确认并结转全年所得税费用。 （9）年末将“本年利润”科目贷方余额3 813万元结转至未。 （10）年末提取法定盈余公积381.3万元，提取任意盈余公积 （11）年末将“利润分配提取法定盈余公积”.“利润分配提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。 假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。 要求： （1）根据资料（1）至（6），逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。 （2）根据资料（2）至（7），计算甲公司2010年度利润总额和全年应交所得税。 （3）根据资料（8）至（1），逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。 （4）计算甲公司20
17、10年12月31日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的期末余额。 （答案中的金额单位用万元表示） 2. 参考答案： 要求（1）：根据资料（1）至（6），逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。（1）借：固定资产3500 应交税费应交增值税（进项税额）595 贷：实收资本2000 资本公积资本溢价 2095 （2）借：银行存款25 累计摊销 38 贷：无形资产 50 营业外收入13 （3）借：长期股权投资丙公司（其他权益变动）90（30030%） 贷：资本公积其他资本公积90 （4）借：固定资产清理50 贷：营业外收入50 （5）借：递延收益31 贷：营业外收
18、入31 （6）借：无形资产200 贷：研发支出资本化支出200 要求：（2）根据资料（2）至（7），计算甲公司2010年度利润总额和全年应交所得税。 2010年度利润总额营业利润5000（135031）5094 全年应交所得税5094（150-120）25%1281（万元） 【注：因福利费的税前扣除金额为120万元，企业实际扣除的为150万元，多扣除部分需要纳税调整增加。】 要求：（3）根据资料（8）至（11），逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。 （8）借：所得税费用1281 贷：应交税费应交所得税1281 借：本年利润1281 贷：所得税费用1281 （9）借：本年利润3813 贷：利润
19、分配未分配利润3813 （10）借：利润分配提取法定盈余公积 381.3 提取任意盈余公积 360 贷：盈余公积法定盈余公积381.3 任意盈余公积360 （11）借：利润分配未分配利润 741.3 贷：利润分配提取法定盈余公积381.3 提取任意盈余公积 360 要求：（4）计算甲公司2010年12月31日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的期末余额。（答案中的金额单位用万元表示） 2010年12月31日资产负债表中“实收资本”项目期初4000（1）20006000（万元） 2010年12月31日资产负债表中“资本公积”项目期初400（1）2095（3）
20、902585（万元） 2010年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目期初800（10）381.3（10）3605041.3（万元） 2010年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目期初2003813-741.33271.7（万元）3、黄河公司为家电生产企业，共有职工310人，其中生产工人200人，车间管理人员15人，行政管理人员20人，销售人员15人，在建工程人员60人。长江公司适用的增值税税率为17。2007年12月份发生如下经济业务：(1)本月应付职工资产总额为380万元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产工人工资为200万元，车间管理人员工资为30万元，企业行政管理人员工资为50
21、万元，销售人员工资40万元，在建工程人员工资60万元。(2)下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面价值为8万元，市场价格为10万元（不含增值税），适用的消费税税率为10(3)以其自己生产的某种电暖气发放给公司每名职工，每台电暖气的成本为800元，市场售价为每台1000元。(4)为总部部门经理以上职工提供汽车免费使用，为副总裁以上高级管理人员人每人租赁一套住房。长江公司现有总部部门经理以上职工共10人，假定所提供汽车每月计提折旧2万元；现有副总裁以上职工3人，所提供住房每月的租金2万元。(5)用银行存款支付副总裁以上职工住房租金2万元。(6)结算本月应付职工工资总额
22、380万元，代扣职工房租10万元，企业代垫职工家属医药费2万元，代扣个人所得税20万元，余款用银行存款支付。(7)上交个人所得税20万元。(8)职工食堂维修领用原材料5万元，其购入时支付的增值税0.85万元。要求：编制上述业务的会计分录。3、参考答案：（金额单位：万元） 借：生产成本 200 制造费用 30 管理费用 50 销售费用 40 在建工程 60 贷：应付职工薪酬工资 380借：应付职工薪酬职工福利 10.7 贷：库存商品 8 应交税费应交增值税（销项税额） 1.7 应交税费应交消费税 1借：生产成本 23.4（2000.11.17） 制造费用 1.755（150.11.17） 管理费
23、用 2.34（200.11.17） 销售费用 1.755（150.11.17） 在建工程 7.02（600.11.17） 贷：应付职工薪酬非货币性福利 36.27（3100.11.17）借：应付职工薪酬非货币性福利 36.27 贷：主营业务收入 31 应交税费应交增值税（销项税额） 5.27借：主营业务成本 24.8 贷：库存商品 24.8借：管理费用 4(2+2) 贷：应付职工薪酬非货币性福利 4借：应付职工薪酬非货币性福利 2 贷：累计折旧 2借：应付职工薪酬非货币性福利 2 贷：银行存款 2借：应付职工薪酬工资 380 贷：银行存款 348 其他应收款 12 应交税费应交个人所得税 20
24、借：应交税费应交个人所得税 20 贷：银行存款 20借：应付职工薪酬职工福利 5.85 贷：原材料 5 应交税费应交增值税（进项税额转出） 0.85（10）借：利润分配提取法定盈余公积 381.3 提取任意盈余公积 360 贷：盈余公积法定盈余公积381.3 任意盈余公积360 4甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税税额，所有劳务均属于工业性劳务，销售实现时逐笔结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2013年甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：（1）10月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明（2）甲公司
25、本年度委托某商店代销商品一批，代销价款为300万（3）甲公司本年度采用订货方式销售给B公司一台自产设备，销（4）甲公司采用以旧换新方式销售给C公司产品2台，单位售价（5）甲公司对其生产的C产品实行“包退、包换、包修”的销售（6）12月1日，甲公司与D公司签订一项购销合同，合同规定甲（7）12月1日，甲公司销售给E公司一批商品，开出的增值税专（8）甲公司本年度12月4日将其所拥有的一条道路的收费权让渡要求：编制甲公司2010年与上述经济业务相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）4.参考答案： （1）2012年10月1日借：应收账款 117贷：主营业务收入 100应交税费应交增值税（销项税
26、额） 17借：主营业务成本 75贷：库存商品 752012年10月15日借：银行存款 116财务费用 1贷：应收账款 1172012年12月1日借：主营业务收入 100应交税费应交增值税（销项税额） 17贷：银行存款 116财务费用 1借：库存商品 75贷：主营业务成本 75（2）借：发出商品 180贷：库存商品 180借：应收账款 245.7贷：主营业务收入 210应交税费应交增值税（销项税额） 35.7借：主营业务成本 126贷：发出商品 126借：销售费用 21贷：应收账款 21（3）借：银行存款 117贷：预收账款 117借：生产成本 40贷：原材料 20应付职工薪酬 20（4）借：银
27、行存款 42.8库存商品 4贷：主营业务收入 40应交税费应交增值税（销项税额） 6.8借：主营业务成本 12贷：库存商品 12（5）借：银行存款 351贷：主营业务收入 300应交税费应交增值税（销项税额） 51借：主营业务成本 80贷：库存商品 80月末确认估计的销售退回：借：主营业务收入 3贷：主营业务成本 0.8预计负债 2.2（6）借：银行存款 600贷：预收账款 600借：发出商品 1 200贷：库存商品 1 200（7）12月1日发出商品时：借：银行存款 234贷：其他应付款 200应交税费应交增值税（销项税额） 34借：发出商品 160贷：库存商品 160回购价大于原售价的差额，应在回购期间按期计提利息费用，计入当期财务费用。每月摊销额=（240-200）/4=10（万元）借：财务费用 10贷：其他应付款 10（8）借：银行存款 600贷：其他业务收入 600
