1、生命是永恒不断的创造，因为在它内部蕴含着过剩的精力，它不断流溢，越出时间和空间的界限，它不停地追求，以形形色色的自我表现的形式表现出来。泰戈尔开课院系经济管理学院任课教师陈凤霞出题人陈凤霞教研室主任史元请将试题打印在题签内，不要留答题的空间，答题册另附！东 北 农 业 大 学 题 签 (A卷)(2010-2011学年第 一 学期)课程号：08600098z 课程名称：审计学(闭卷) 学分：4 平时成绩：30%题 号 试 题(分值)一、填空题(每题1分，共10题)1. 元代取消（），（）兼管会计报告的审核，独立的审计机构即告消亡。2. 我国注册会计师（）是注册会计师职业规范的核心部分，是注册会计
2、师在执行审计业务过程中，必须遵循的行为准则，是注册会计师工作质量权威性的衡量标准。3. 审计程序是指审计机构和审计人员，在审计监督活动中，办理审计事项时自始至终必须遵循的（）和（）。4. 控制测试是为了确定（）的设计是否合理和执行是否有效而实施的审计程序，控制测试是在了解内部控制的基础上，来确定其设计和执行的（）。5. 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，具体指审计证据的（）和（）。6. 在审计风险中，（）和（）与被审计单位内部控制是否存在、是否有效有关，审计人员对此无能为力。7. 审计人员应当考虑（）和（）两个层次的重大错报风险。8. 进一步审计程序包括（）和（）。9. 进一步审计程序是
3、相对于（）而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额及列报认定层次（）所实施的审计程序，10. 样本规模是指从总体中选取样本项目的（），在确定样本规模时，注册会计师应当考虑能否将（）降至可接受的低水平。二、选择题(每题1分，共10题)1. 如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（ ）。A以或有收费形式收取审计费用B对该报表发表非标准无保留意见C将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组D拒绝承接业务或解除业务约定2. 如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动中不正确的是（ ）。A删除或废弃部
4、分审计工作底稿B对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据3. 论固有风险和控制风险的评估结果如何，审计人员都应对重要帐户或交易类别进行（）。A详细审计 B抽样审计C实质性程序 D符合性测试4. 在审计抽样中，注册会计师可以通过增加样本量而加以改变的因素是（）。A可信赖的程度 B可容忍的误差C预期总体误差 D审计目的5. L注册会计师计划测试M公司2004年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是()A.抽取2004年12月31日开具的销售发票，检
5、查相应的发运单和账簿记录B.抽取2004年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录C.从主营业务收入明细账中抽取2004年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票D.从主营业务收入明细账中抽取2005年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票6. 下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的有( )。A.审核期后现金支出的主要凭证B.审核期后未付账单的主要凭证C.追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票D.审核应付账款账簿记录7. 被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当( )。A.指挥盘点工作的进行B.作为盘点小组成员进行盘点C.根据观察情况进行检
6、查D.收集盘点单、编制盘点表8. 当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑( )。A.应付债券的折价被低估B.应付债券被高估C.应付债券被低估D.应付债券的溢价被高估9. 如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点日的盘点数、资产负债表日至( )的库存现金入库与出库数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。A.审计报告日B.资产负债表日C.盘点日D.外勤工作结束日10. 当被审计单位会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，或因审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，所涉
7、金额超过重要性水平，在某些方面影响财务报表使用者的决策，但对财务报表整体仍然是公允的，注册会计师可以出具( )的审计报告。A. 无保留意见B. 无保留意见加强调事项段C. 保留意见D. 保留意见加强调事项三、多选题(每题2分，共10题)1. 注册会计师因为以下哪些原因可能导致承担法律责任（ ）。A、重大过失 B、欺诈 C、行政责任 D、违约2. 某会计师事务所首次接受U公司年度财务报表审计业务委托，下列（）内容是审计准则中要求必须进行的审计程序。A 开展初步的业务活动 B 识别重大错报风险 C 进行控制测试 D 审计期初余额3. 下列实质性程序中，能够证明长期投资的“计价和分摊”认定的审计程序
8、有（ ）。A获取或编制长期投资明细表，复核加计，并与总账数和明细账合计数核对B对于长期投资分类发生变化的，检查其核算是否正确C结合银行借款等的检查，了解长期投资是否存在质押、担保情况D结合长期投资减值准备科目，将其与报表数核对是否相符4. 尚未更正错报的汇总数包括和（）。A报表层次的错报 B已经识别的具体错报C认定层次的错报 D推断误差5. 在对控制进行初步评价及风险评估后，注册会计师需要回答以下问题（ ）。A控制本身的设计是否合理B控制是否得到执行C是否更多地信赖控制并拟实施控制测试D内部控制能否防止、发现并纠正财务报表的重大错报6. 审计抽样具有以下（）特征A.对某类交易或账户余额中低于百
9、分之百的项目实施审计程序； B.所有抽样单元都有被选取的机会；C.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征D.用样本的特征推断总体的特征7. 计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前年度相关指标进行比较，注册会计师可能发现( )。A.资本性支出和收益性支出区分的错误B.闲置的固定资产C.增加的固定资产尚未作会计处理D.减少的固定资产尚未作会计处理8. 注册会计师存货监盘的替代审计程序主要包括（ ）。A检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料B检查资产负债表日后发生的销货交易凭证C向顾客或供应商函证D对存货进行截止测试9. 证实被审计单位是否存在未入账的长期负债，注册会计师
10、可选用实质性程序有( )。A.函证银行存款余额的同时函证负债业务B.检查借款合同或债券副本C.向被审计单位索取债务声明书D.审查一年内到期的长期负债是否列示在“一年内到期的非流动负债”10. 资产负债表日后盘点库存现金时，注册会计师应( )调整至资产负债表日的金额。A.扣减资产负债表日至盘点日库存现金增加额B.扣减资产负债表日至盘点日库存现金减少额C.加计资产负债表日至盘点日库存现金增加额D.加计资产负债表日至盘点日库存现金减少额四、判断题(每题1分，共10题)1. 会计师事务所不得以降低收费的方式招揽业务。（）2. 组成部分管理层没有独立决策的权力，而由集团管理层进行日常经营决策，而且很可能
11、该组成部分在法律上也不具备独立签约的资格，那么注册会计师不须与组成部分签订审计业务约定书。（）3. 财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可。（ ）4. 审计人员应当选择各会计报表中最高的重要性水平作为会计报表层次的重要性水平。（）5. 注册会计师应对内部控制的了解，包括评价控制的设计，确定其是否得到执行，以及是否得到一贯的执行。（）6. 如果函证结果表明没有什么审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的。（）7. 戌公司在资产负债表日对一批账面价值为100万元、可变现净值为84万元的存货计提了跌价准备16万元。该批存货在资产负债表日至审
12、计报告日出售了50%，销售收入为41万元。助理人员确认戌公司对该批存货计提的跌价准备是合理的。（ ）8. 注册会计师对银行存款的函证，一律采用积极式，不能采用消极式。( ) 9. 只有当注册会计师认为财务报表存在重大错报会误导使用者，以至财务报表的编制不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，未能从整体上公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师才出具无法表示意见的审计报告。（ ）10助理人员审计了R公司提供的相关银行存款余额调节表中的调节事项，对其中应予以调整的事项提出了审计调整建议。在R公司接受调整建议后，助理人员得出其不再存在未入账银行存款收支业务的审计结论。五、简答题
13、(每题10分，共5题)1. C会计师事务所接受委托，承办V商业银行2003年度财务报表审计业务，并于2003年底与V商业银行签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况： （1）V商业银行以2003年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。不是按正常的贷款程序条件和要求进行的，ABC会计师事务所同意了V商业银行的要求，并与之签订了补充协议。（2）A注册会计师持有V商业银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予回避。（3）
14、B注册会计师的妹妹在V商业银行财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人。B注册会计师未予回避。（4）由于计算机专家李先生曾在V商业银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC会计师事务所特聘请李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统。（5）ABC会计师事务所与V商业银行信贷评审部进行业务合作：由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户，ABC会计师事务所负责审计工作，最后由信贷评审部复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作，相关审计收费由双方各按50%比例分配。（6）ABC会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实、客观。【要求】（1）针对第（1）、（4）、
15、（5）和（6）种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。（2）针对第（2）和（3）种情况，分别判断A、B注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。2. X公司系公开发行A股的上市公司，主要经营计算机硬件的开发、集成与销售，其主要业务流程通常为：向客户提供技术建议书、签署销售合同、结合库存情况备货、委托货运公司送货、安装验收、根据安装验收报告开具发票并确认收入。注册会计师于2003年初对X公司2002年度财务报表进行审计。经初步了解，X公司2002年度的经营形势、管理及经营架构与2001年度比较未发生重大变化，且未发
16、生重大重组行为。其他相关资料如下(金额单位：万元) 资料一：X公司2002年度未审利润表及2001年度已审利润表如下：项 目2002年度(未审数)2001年度(审定数，预期数据，确定期望值)一、主营业务收入10430058900减：主营业务成本9184553599主营业务税金及附加560350二、主营业务利润118954951加：其他业务利润4056减：营业费用28001610管理费用23803260财务费用180150三、营业利润6575（13）加：投资收益补贴收入980营业外收入100150减：营业外支出260300四、利润总额7395（163）减：所得税(税率33%)800 五、净利润
17、6595（163）资料二：X公司2002年度1-12月份未审主营业务收入、主营业务成本列示如下（本期各月主营业务收入的波动情况）：月份主营业务收入主营业务成本17800756627600676437400651247700676857800698167850694777950711587700683097600683210790071111181007280121890015139合计10430091845【要求】(1)为确定重点审计领域，注册会计师拟实施实质性分析程序。请对资料一进行分析后，指出利润表中的重点审计领域，并简要说明理由；(1)对资料二分析后，指出主营业务收入和主营业务成本的重点
18、审计领域，并简要说明理由。(不要求列示分析过程)3. H会计师事务所的注册会计师A、B接受指派，审计X股份有限公司2007年度财务报表，现正编制审计计划。 资料一：X股份有限公司未经审计的财务报表显示，2007年度资产总计180 000万元，净资产88 000万元，营业收入240 000万元，利润总额36 000万元，净利润24 120万元。资料二：根据X公司的具体情况和审计质量控制的要求，事务所要求A和B注册会计师将X公司年报审计业务的可接受审计风险水平控制在5%的水平上，按事务所的业务指导手册，规定10%（含）以下的风险水平为低水平，10%40%（含）的风险水平为中等水平，超过40%的风险
19、水平为高水平。 资料三：在编制X公司的具体审计计划时，为确定财务报表各主要项目的实质性程序，A和B注册会计师根据以往经验和控制测试的结果，分别确定了各类交易、余额的固有风险和控制风险水平，下表列示了其中五个账户的情况。风险要素应收票据应收账款固定资产存货短期借款固有风险难以确定20%30%30%80%控制风险6%25%90%40%90%要求：（1）针对资料一，为了确定报表层次的重要性水平，A和B注册会计师决定以资产总额、净资产、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代A和B注册会计师计
20、算确定XYZ公司2004年度财务报表层次的重要性水平（请列示计算过程），简要说明重要性水平与审计风险之间的关系；简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。（2）根据资料二和三，代A和B注册会计师谨慎地估计应收票据项目的可接受检查风险水平，列示计算过程，并简要说明理由。（3）针对资料三，代A和B注册会计师确定各财务报表项目的审计风险水平，进而运用审计风险模型公式计算应收账款、固定资产、存货和短期借款项目的可接受检查风险水平，请列示计算过程。（4）根据以上风险评估的结果，请代A和B注册会计师确定下表所列各项目的实质性程序的性质、时间和所需审计证据数量的多少。其中对于实质性程序的性质请写明具体的名称，
21、实质性程序的时间请写明报表日、报表日前或报表日后，对于审计证据数量，按较多、较少或适中填写。报表项目主要的实质性程序实施程序的主要时间所需证据的数量应收票据应收账款固定资产存货短期借款4. 注册会计师在审查应收账款时，可能未得到被审计单位个别债务人对积极式询证函的答复，请回答： (1)未得到询证函的可能原因有哪些?(2)若第二次询证函仍未得到答复，注册会计师应如何进一步审计?5. 注册会计师在审查滑润股份有限公司2002年度固定资产折旧时，发现本年度1月初新增已投入生产使用的机床一台，原价为1000000元，预计净残值为100000元，预计使用年限为5年，使用年数总和法对该项固定资产进行折旧，
22、其余各类固定资产均用直线法折旧，且该公司对这一事项在会计报表附注中未作揭示。要求：根据上述情况，注册会计师应确定这一事项对被审计单位资产负债表和损益表的影响，并提请被审计单位在会计报表附注中作充分揭示。附：开课院系经济管理学院任课教师陈凤霞出题人陈凤霞教研室主任请将试题打印在题签内，不要留答题的空间，答题册另附！审计学答案(2010-2011学年第 一 学期)课程号：08600098z 课程名称：审计学(闭卷) 学分：4 平时成绩：30%一、填空题(每题1分，共10题)1. 比部、户部2. 业务准则3. 工作顺序，操作规程4. 内部控制，有效性5. 相关性，可靠性6. 固有风险，控制风险7.
23、财务报表，认定8. 控制测试，实质性程序9. 风险评估程序，重大错报风险10. 数量，抽样风险二、选择题(每题1分，共10题)1. D2. A 3. C 4. A5. C 6. D 7. C 8. C 9. C 10. C三、多选题(每题2分，共10题)1. ABD 2. ABD 3. ABD 4. BD 5. ABC 6. ABC 7. BCD8. ABC 9. ABCD 10. AD四、判断题(每题1分，共9题)1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 五、简答题1. 【答案】【要求】(1):（1）违反独立性。因为ABC会计师事务所正在审计V商业银行2003年度的财务报
24、表，ABC会计师事务所以答应降低审计收费为条件来换取其正要申请的购买办公楼的按揭贷款利率的优惠，不是按正常的贷款程序、条件和要求进行的，ABC会计师事务所与V商业银行之间存在审计收费以外的其他经济利益，威胁独立性。 2分（4）违反独立性。因为ABC会计师事务所正在审计V商业银行2003年度的财务报表，同时ABC会计师事务所聘请曾参与V商业银行计算机信息系统设计的李先生协助该事务所测试计算机信息系统。此种行为相当于注册会计师向鉴证客户提供专业业务，产生自我评价威胁，威胁独立性。 2分（5）违反独立性。因为ABC会计师事务所得到的审计客户是V商业银行信贷评审部介绍的，ABC会计师事务所将所得审计收
25、费与该银行信贷评审部平分，双方之间存在经营关系，威胁独立性。 1分（6）违反不恰当对外宣传。因为ABC会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，申请贷款的客户不是ABC会计师事务所的客户，会计师事务所不得未经邀请就向非客户发放简介等宣传资料，ABC会计师事务所进行了不恰当的宣传。 2分要求（2）：针对第（2）种情况，A注册会计师违反了独立性。因为A注册会计师持有V商业银行的股票，A注册会计师与V商业银行存在直接经济利益，威胁独立性。 1分针对第（3）种情况，B注册会计师违反了独立性。因为B注册会计师是审计项目负责人之一，其妹妹属于关系密切的家庭成员，并且所从事会计核算工作能
26、够对年报审计业务产生直接重大影响，B注册会计师未予回避，威胁的独立性。 2分2. （1）在实施实质性分析程序后，应将以下财务报表项目作为重点审计领域：-主营业务收入。主营业务收入在2001年度的基础上增长了77.08(或是发生了较大变化)，而2002年度经营形势与2001年相比并未发生重大变化。 2分-主营业务成本。主营业务成本在2001年度的基础上增长了71.35(或是发生了较大变化，或是毛利率有较大幅度的提高)，而2002年度经营形势与2001年度相比并未发生重大变化。 2分-管理费用。在机构、人员亦未发生重大变化，且在销售收入大幅增长的情况下，管理费用由3260万元下降到2380万元，下
27、降了26.99%(或是大幅下降)。 1分-补贴收入。2001年度公司并未取得补贴收入，2002年度取得大额补贴收入。 1分-所得税。所得税占利润总额比例(为10.82%)与33%的所得税税率存在较大差异。1分（2）在实施实质性分析程序后，应将以下月份主营业务收入和主营业务成本作为重点审计领域： 1分-1月份。该月份毛利率(为3%)远远低于全年平均毛利率和其他各月毛利率。 1分-12月份。该月份主营业务收入占全年主营业务收入比例较高(达18.12%)；毛利率相对较高(达19.90%)。 1分3. 共14分（1）（表格1分）判断基础金额（万元）固定百分比数值乘积（万元）会计报表层次的重要性水平（万
28、元）资产总额1800000.5%900880净 资 产880001%880营业收入2400000.5%1200净 利 润241205%1206简要说明重要性水平与审计风险之间的关系：重要性水平与审计风险之间成反向关系。也就是说，重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。 1分简要说明重要性水平与审计证据之间的关系：重要性水平与审计风险之间成反比关系。也就是说，重要性水平越低，应获取的审计证据越多；反之，重要性水平越高，应获取的审计证据越少。 1分(2).A和B注册会计师确定应收票据项目的可接受检查风险水平83.3% 1分计算过程1分：可接受检查风险=可接受的审计风险（固
29、有风险控制风险）1分 =83.3% 在应收票据项目固有风险未知的情况下，出于谨慎性考虑，注册会计师应按100%的水平估计固有风险，原因是：估计的固有风险水平越高，需要获取的审计证据数量越多，这至多降低了审计效率，但不致影响审计的质量和效果。 1分 （3）2分（每个算式0.5分）注册会计师应将各项目的审计风险水平确定在5%的水平上。根据审计风险模型，各项目的可接受检查风险=可接受的审计风险（固有风险控制风险），相应地各项目的可接受的检查风险分别为： 应收账款项目的可接受检查风险=5%（20%25%）=100% 固定资产项目的可接受检查风险=5%（30%90%）=18.5% 存货项目的可接受检查风
30、险=5%（30%40%）=41.7% 短期借款项目的可接受检查风险=5%（80%90%）=6.9% （4）实质性程序的性质、时间和所需审计证据数量如下：5分（ 一行1分）报表项目主要的实质性程序实施程序的主要时间所需证据的数量应收票据分析性程序、实物检查报表日前较少应收账款分析性程序、函证报表日前较少固定资产分析性程序、观察、计算报表日、日前、日后适中存货分析性程序、实物检查报表日前较少短期借款检查书面文件、重新计算、函证报表日、日后较多4. 6分(1)注册会计师在审查应收账款时，对于积极式询证函不予答复的可能原因有：债务人可能未正确对待询证函，即对所函证的内容故意不予回答；1分债务人可能未收
31、到注册会计师的询证函，或者相反，注册会计师未收到债务人的回函；1分债务人可能并不存在。1分(2) 基于以上三种情况，注册会计师应再次向债务人发函询证。1分若第二次询证函仍未得到答复，注册会计师应实施替代程序，即检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本及发货凭证等，以证实这些应收账款的真实性。2分5. 注册会计师认为该公司的固定资产折旧方法本期出现不一致，且未充分揭示，这是违反现行会计制度的2分。由此计算的该事项对资产负债表和损益表影响如下： 该机床用年数总和法计算的年折旧额=（1000000-100000）5/15=300000（元）1分 该机床用直线法计算的年折旧额=（1000000-100000）/5=180000（元）1分 所以，由于折旧方法的改变，使本年度多提折旧额120000元（即300000-180000），致使资产负债表中的“累计折旧”项目增加120000元1分，损益表中的“利润总额”项目减少120000元1分。 对此，注册会计师要求被审计单位在会计报表附注中作这样的提示：“本公司由于对原值为1000000元，预计净残值为100000元，预计使用年限为5年的机床采用年数总和法进行折旧，与采用直线法相比，使本年度的折旧额增加120000元，利润总额减少120000元，特以予以揭示”。4分
