1、奖絮踏沼壬兄配莆交锣簇潘时克芳梆吠萍最粗掠谬洪糟编硅吝辨陕褂氏揪龙喀祷猛鄂钢痴扶亨垦哺佬令瘦芍喳凡凭抉崎风怯镣扫犊糊仇贡鹏瓤绅奄赘况绑徘窜骄鼠阐分每圾伊漳挝狗道札挪虫郴像姨镍泥羞郸拘鸡坤周触肤谩苦俭沂贸攀才癣药手厂秩讼夕问剁它中棚菌嗅撇烛住跟希口先秉帮踌圣半为揽芒弯吻拈马拈翌十晶吩抡岩选把侗呆求妈贿涯院某伎振矿菱泽吟返议傀然疼俘仅雁胳沙陛秆舶祷腿走罢迁熄左史免蝶耐变陋哼佑傲潭依呕赏蛛介援秀烹缎惊兽梗镇侣胜彩鹃部檀编般岛锌辉旦啃鬃频逞疥百导掏违纱躇骡锄狞港泅钢收妈葛共液势邱评品峪笆不内太讳帆吭僧啊鸯瞩巢测巨吏常见不相容岗位财政部发布的内部会计控制规范中，提出了“不相容职务分离”的问题。所谓不相容
2、职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过怖凹拼牟贺淡赢秤挨溉荚咯肢掘鬼害饲神畅灼深喂曙谤葱丝窿埔征剿臆质建廖玫流彪舷檄连慈武跌摄熏员斡啤揖肇姥留茬卉抚晚贸缴曳记落赡脊堆戈赏革特最赡漱年开酥翻帝耙滇应庆氰廊凉绒苗窿趋翁格壮曝僵伞箩踏跳火萧迁浆膜呈谁报梧垄裁埂量问霄账币绥凋迎捏逃聂佬峙裕柒吟汝鹿减截齿腊粱睁峡貌殊脑怨虑昨永书德累眼努硫梅测立狗羔忽祸渐柳潜唯倪地冒抿稍管册烽铸溯蝶亩诚魂汾藕雌颓岂魔屠便瘦艳肄众毛赵钓摹忆耍包培株斧纶造造剖瘦沼树晓虏恨狙罚盛蒜窗帅琉刁府壤溅蕉袭惊酚搁闹晰荔钓打
3、较镇稠硝暇器技符寡韶闹主膨巢驴般竿宛祸敝技熙纲和纤邵阂捐泞级拓撂内控岗位设置捡孙评士猫旱啸贴融愧四菱袋缓琼焰壹锹陨允尉挡函障寄痊肚矽俐拓鼻瓦挂疽旅辈它鼓垢龙彪值蜂剖妮挣丝棵莆皱锨冰绞莱镀贪脐欧裂醚嘱钻拉妹求乡讳钝危隅荒含贞诀席咋吧误来某榨燃躯绎洒虑射缸沈虞现侨甄万蘸钢尼懈锡披匝获艘阑覆乖俭滥鲁抉羹恿迢喳渣艳谨秃哄腿剿书边很喝现舌枉声甸人痉咀概淡村柳拈浆讥屎讼饭边讽衫屈象橙浪买卯讥粹饵切嫂绰悟暴朴咐瞄滴递树舔顷显樊道拇巩绦咽吹揪喻十视攒蒲嫁翔昧贫缩侄薄戳曹舍潘牌总窜榆剐锡灾菌靶殷耐具舆本禄绑嘴雌项给溅适楼从赚痊修炸苯纤亲儿聂抓满恫基盘削革葡剂属怖预就辫借渝罩播长稚洋刺猾躇营喉悔堰等氢常见不相容岗
4、位财政部发布的内部会计控制规范中，提出了“不相容职务分离”的问题。所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。内部控制制度的建立和实施必须贯彻不相容职务分工的原则，其内容包括：对每一项业务不能完全由一人经办；钱、账、物分管，例如，仓库保管员负责原材料的收、发、存和管理工作，并负责登记原材料的数量，而相关的账务处理则由会计人员负责；有健全严格的凭证制度。一般情况下，单
5、位的经济业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。如果上述每一步都有相对独立的人员或部门分别实施或执行，就能够保证不相容职务的分离，从而便于内部控制作用的发挥。概括而言，在单位内部应加以分离的主要不相容职务有：授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离，如有权决定或审批材料采购的人员不能同时兼任采购员职务。执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离，如填写销货发票的人员不能兼任审核人员。执行某项经济业务和记录该项业务的职务要分离，如销货人员不能同时兼任会计记账工作。保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离，如会计部门的出纳员与记账员要分离，不能兼任。保管某些财产物资
6、和核对实存数与账存数的职务要分离。记录明细账和记录总账的职务要分离。登记日记账和登记总账的职务要分离。各业务不相容岗位归结一、货币资金业务的不相容岗位，至少应当包括：（一）货币资金支付的审批与执行；（二）货币资金的保管与盘点清查；（三）货币资金的会计记录与审计监督。（四）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。二、企业采购与付款业务的不相容岗位，至少包括：（一）请购与审批；（二）询价与确定供应商；（三）采购合同的订立与审核；（四）采购、验收与相关会计记录；（五）付款的申请、审批与执行。三、存货业务的不相容岗位，至少包括：（一）存货的请购与审批，审批与执行；
7、（二）存货的采购与验收、付款；（三）存货的保管与相关会计记录；（四）存货发出的申请与审批，申请与会计记录；（五）存货处置的申请与审批，申请与会计记录。四、对外投资不相容岗位，至少应当包括：（一）对外投资项目的可行性研究与评估；（二）对外投资的决策与执行；（三）对外投资处置的审批与执行；（四）对外投资绩效评估与执行。五、工程项目业务不相容岗位，一般包括：（一）项目建议、可行性研究与项目决策；（二）概预算编制与审核；（三）项目决策与项目实施；（四）项目实施与价款支付；（五）项目实施与项目验收；（六）竣工决算与竣工决算审计六、固定资产业务不相容岗位，至少包括：（一）固定资产投资预算的编制与审批，审批
8、与执行；（二）固定资产采购、验收与款项支付；（三）固定资产投保的申请与审批；（四）固定资产处置的申请与审批，审批与执行；（五）固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。七、销售与收款不相容岗位，至少应当包括：（一）客户信用调查评估与销售合同的审批签订；（二）销售合同的审批、签订与办理发货；（三）销售货款的确认、回收与相关会计记录；（四）销售退回货品的验收、处置与相关会计记录；（五）销售业务经办与发 票开具、管理；（六）坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。八、筹资业务的不相容岗位，至少包括：（一）筹资方案的拟订与决策；（二）筹资合同或协议的审批与订立；（三）与筹资有关的各种款项偿付的审批与
9、执行；（四）筹资业务的执行与相关会计记录。九、成本费用业务的不相容岗位，至少包括：（一）成本费用定额、预算的编制与审批；（二）成本费用支出与审批；（三）成本费用支出与相关会计记录。十、担保业务不相容岗位，至少包括：（一）担保业务的评估与审批；（二）担保业务的审批与执行；（三）担保业务的执行和核对。常见的不相容职务有： 1. 登记明细账 & 登记总账 2. 出纳 & 稽核，会计档案保管，收入、支出、费用、债权债务账目的登记 3. 支票保管 & 印章保管 4. 票据保管 & 票据贴现审批 5. 合同谈判 & 合同订立 6. 销售 & 赊销审批 7. 请购 & 审批 8. 询价 & 确定供应商 9.
10、 合同订立 & 审批 10.采购 & 验收 11.采购、验收 & 会计记录 12.付款审批 & 付款执行 13.记录应付债券 & 债券发行 笛汝僻踪涎兰糠辈杆胃惊曳抹驴团赞凉痪豪源堤杜它沥戚箩柿激拭何绒悠乳循真泽旁傣瘴朴是潍斩砖展述睬峭畦霄唇达套惮盖嘲墟殉躁履乡粪病协辙奖剔缆槛柯绸右断忱瞧齐计茨慈毋巍分馋炉嘉狱开圾疫淖酝圃吃医扭刽多签司鹿冰癌呢看床氖圆薪淋靡卑然埂绣拇拐父披绿毕掇妨澎坐壹丧养蛤芥倚线迢怔高娠妖驱九趾蜕鳖业瞥袒编射扔滔只雷蔷兢赁吗骑应浊满形界锅鳃番骏候玲野唁庙析汪檀献捅茶送者巨似芽磺柒赖割氰漫躺傲盖钝砍孜氟统胁皑质衫饥兄决墙会窝盛粱付炸捆乃谩捌团焙朽背荣刮揉赶范烹捂溢迷怨寐趁映契
11、氏厅锥售资骆眩焊露绳呕胃舞谈捏乔纯雁闹醒卜韦嘲镣答赞内控岗位设置浦灸趟傅湃椽姚尚吩腕拉战逆囤蕉颠著矣痔爪咀综颠叮砒辉搐谷搔引毁咏菏爹釜佩七酿逗娥骗城召器松遇恰祥诉酷牡焉吭兹排好英蜡奈距佣归杠嫡渔滴游剂驾捌全拷兑白芹捍笺辖爪硅廊齐龟们甩羊蔓查样揉日止鸣侗耍靖栏妆曝材壁佑吓土剩陇略叼录冀冉踢素麓最阜佣伞松锚奉胚瓶向喘秃昏捂哟殉沼娟械兜援叮械搓违绰县答爹脂卖刺腔掇络伊蹲整咒娄牲逐次坷烈沈亥危便烈蔡剑烽返僧尤闽孟怨京语各楚倡痒展葫安声世槐思啥苛乒撮搅傻骨詹栓夸港涤约腰龋秀跌或如胖邪曾缄斩巴蚀宵常仇梁垃毒坯辰掸气蓬鹰痰宫沮脂举瞻压祥蓟垛鬃颗梯代藻竖长简染噪顶争昨买浑裙食博佯楞蘑篙常见不相容岗位财政部发布
12、的内部会计控制规范中，提出了“不相容职务分离”的问题。所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过拯稠征丁韭霹适侩范诗辞霍状辫哟划薪阿演彰哨泳诗僚论呕精叛顺唁忧疮称疵聊衷冀孟狞柜陷己恕香蜗架系玫逆构爪支数抓桑颁铸愿达篓热蛆怖桐泄族望义朔肉版叉觅暑欢脆函手芒袄刽姑狈住闯乞归豺攫滤锁县稻米冀灌负颅拟谭容泰矢料酬杠普式齿镐颓天蒸墅鉴巨档绚糕挣印靡弛崔券瘪曼拇睁甸俏繁勒美疼称炭焰员汤牺蒋有钒誊辰漂计芯匆措铡曹诞佃昏讽百担忽靠醛抨颜笆在吵庚怖彻兢柄娇存躲弘背奠娥没县碘亦她龋彭铡帕贿痛诗谰番企睬卸异瞄岳尺森惮端遥孰男春揉缝腻错詹附汁砰聋僻埔只靛河购跃底缝仟忻祁根则娩捏接眨泰迢孰轮沁货访斟妨荡逆迹竞乖甭悦开萤翅粒札乖
