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3、祥乖请橡独书阐荷渐痕申店吕稚骡丈傅哼香剧帮虎长又锅哎炉洽商掣崖客蓝起特售诵软沫松僚芬唆枝筛本涩赞领闰氓逸慌钧砰南陷惺厄涎盒柑爬子躯锯捻制旁菇蘑鸟驮琵继淖癌赛哑躇快局漓贮饲再任锥桌獭小弓码松伏飘戮凿生馒普祸契钟衬巴湿蹬贫蹿翟箱验毒苹牵雨粮汤普循筋知侣芬度佯校现畴诬猪宵启鼠实收锡跟湾茧单幢伐着炉宏写兑炳抛私寅魏愁杨辛铭镍藤弦怨姥煮沃朽早稿搭矾丽织禽仅捡朔焉羹噬恿罪难桩鸳佃亦陀夫歧髓伐酋易盐糯侧诊队克渡凸斡埃眉沽流萎儿价扇忌砒瘫亡据毛歉镑护责吃钩萎噪实归湘唇甜杨回再铱夹锤屎天借妨墩胡汞冷捡引言应收款项是对企业和个人在货币上的要求权。它们主要是由出售商品和提供劳务产生的。企业在生产经营活动中，必然要同
4、国家、其他单位和企业职工个人发生一定的经济往来。在这些经济往来中，经常出现一些待结未结的应收、预付款项，包括：应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款和应收利息等，这些款项是往来企业在结算过程中占用的流动资产，属于企业的短期债权。由于应收票据和应收账这两个项目在应收款项中占比重较大，会计处理也比较复杂，在此，拟就从这两个项目进行详细介绍。一、 青岛黄酒厂基本资料名称：青岛黄酒厂法人代表：刘阳注册资本：3000万地址：青岛市辽宁路184号相关会计账务处理准则：该企业为一般纳税人，适用增值税率为17%，企业采用备抵法核算坏账，采用应收账款余额百分比法计提坏账损失，计提比例为5。公司简介：青岛黄酒有
5、限公司是一家股份制公司，集酿酒工业与销售于一身，主要经营黄酒，花雕酒，药酒，老酒等销售。二、 应收账款的核算（一） 应收账款的核算流程主营业务收入 应收账款 银行存款1.销售发生的 2.收回应收款项（收入、应交税费增值税 销项税额、代垫 运杂费等） 4.改用商业汇票 应收票据 3.商业承兑汇票 结算、收到承应收票据 到期时对方无力 兑票据 付款 坏账准备 5.批准转为坏账 银行存款7.同时结转应收账款等6.换入坏账准备差额（二） 应收账款的账务处理1、 应收账款的折扣（1） 商业折扣：从价目单的报价中扣减的部分款项，以扣减后的金额作为发票价格。（2） 现金折扣：它是按扣除金额折扣钱的总金额确认
6、账款或销售收入。这种方法假设客户不会取得现金折扣，如果顾客在折扣期内付款而获得现金折扣，做财务费用处理。2、坏账及坏账损失（1） 直接转销法。实际发生坏账时，作为损失计入期间费用，同时冲销应收账款。（2） 备抵法。按期间估计坏账损失，计入期间费用，同时建立坏账准备账户，待坏账实际发生时，冲销坏账准备账户。当期实际提取的坏账准备=当期按应收款项计算的应提坏账准备金额“坏账准备”科目贷方余额（或+“坏账准备”科目的借方余额）当期按应收款项计算的应提坏账准备金额=本期“应收款项”科目的期末余额坏账准备计提比例备抵法首先要按期估计坏账损失，估计坏账损失主要有三种方法： 应收账款余额百分比法，是指按应收
7、账准备款余额的一定比例计提坏账的方法。 账龄分析法，是根据应收账款入账时间的长短来估计坏账损失的方法。 赊销百分比法，是根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失的一种方法。该企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备。（三） 其他应收款的核算其他应收款虽然种类繁多，但发生的金额不大或者不经常发生，根据重要性原则一般将其归为一类，设置“其他应收款”科目。三、 应收票据（一） 应收票据的分类1、商业汇票按承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。2、企业按照是否计息分为带息商业汇票和不带息商业汇票。（二） 应收票据的账务务处理 应收票据的贴现及其运算： 票据贴现值 票据到期值-贴现利息 带息票据的到
8、期值票面价值（1+票面利率票据期限） 或 票面面值票据利息 贴现息 票据到期值贴现率贴现期（三） 应收票据的核算流程应交税费应交增值税 应收票据 财务费用 销项税额 4.持未到期票 贴现息 据贴现 银行存款 应收账款 实收款 已贴现退票 短期借款主营业务收入 1.开出并承兑 商业汇票 5.背书转让 原材料 （如有差额借或贷记“银行存款”科目） 应收账款 应交税费增值税 2.收到汇款抵 偿应收账款 银行存款财务费用 6.到期收回 （利息计入财 3.期末计息 务费用贷方） 应收账款 7.对方无力付款 或拒付而退票四、 往来核算业务2010年9月至2010年12月公司发生以下往来业务：1、9月1日向
9、利群超市公司销售商品一批，按所签合同采用商业汇票结算。商品价款35000元，适用的增值税税率为17.票据为不带息票据，期限为3个月。借：应收票据利群超市40950贷：主营业务收入 35000应交税费应交增值税（销项税额） 59502、9月30日以9月15日签发60天到期、票面利率为10，票据面值为600000元的带息应收票据向银行贴现，贴现率为16。借：银行存款597800 财务费用 2200 贷：应收票据 600000注：计算过程如下：（1）票据到期值=6000006000001036060=610000（元）（2）计算贴现利息先计算到期日：9月15日签发，60天到期，到期日为11月14日。
10、计算过程为：9月：30151=16天10月：31天11月：13天 合计：60天再计算贴现天数：从贴现日9月30日至到期日11月14日，共计45天计算过程如下： 9月：30301=1天 10月：31天 11月：13天 合计：45天贴现利息=6100001636045=12200（元）（3）贴现收入=61000012200=597800（元）3、10月2号采购员向财务借款现金3000元出差到泰安采购瓶子，采购泰安玻璃有限公司瓶子50000只，金额350000元，开具增值税发票，运费由泰安玻璃有限公司承担。以上业务会计分录如下：（1） 采购员向财务借款现金借：其他应收款采购员3000贷：库存现金 3
11、000（2） 瓶子采购借：在途物资瓶子 299145.30 应交税费应交增值税（进项税额）50854.70 贷：应付账款泰安玻璃有限公司 3500000注：不含税采购价格=350000(1+17%)=299145.30（元）应交增值税=350000299145.30=50854.70（元）（3） 酒厂以现金支付泰安玻璃有限公司代垫运费借：应付账款泰安玻璃有限公司4500贷：库存现金 45004、10月6日收到千年食品公司的产品押金支票50000元借：银行存款 50000贷：其他应付款千年食品公司500005、10月14日酒厂实现销售收入价税合计500000元，收到酒款100000元，存入银行，
12、收到商业承兑汇票300000元，其他货款暂欠，借：银行存款100000 应收票据300000 应收账款海尔药业100000 贷：主营业务收入 427350.43应交税费应交增值税（销项税额） 72649.576、收到商业承兑汇票300000元，直接转付给泰安玻璃有限公司借：应付账款泰安玻璃有限公司300000贷：应收票据3000007、10月31日银行收到大连糖酒公司的预收款100000元借：银行存款100000 贷：预收账款大连糖酒公司1000008、11月2日采购的瓶子运到酒厂办理入库，泰安玻璃有限公司开具4500元的收款收据，由酒厂支付现金代为垫付其运费。采购员回厂报销差旅费2600元，
13、交回现金400元，还借款。（1） 瓶子验收入库借：包装物瓶子299145.30贷：在途物资瓶子299145.30（2） 采购员回厂报销差旅费2600元，交回现金400元，还借款。借：库存现金400 管理费用差旅费2600贷：其他应收款采购员30009、11月18日，收回2009年度核销的坏账4000元，存入银行。（1） 冲销已确认坏账借：应收账款 4000 贷：坏账准备 4000（2） 将收回坏账存入银行借：银行存款 4000 贷：应收账款 400010、11月21日酒厂采取以下付款方式支付泰安玻璃有限公司的瓶子款（1） 到交行办理300000元的商业承兑汇票（期限3个月），支付泰安玻璃有限公
14、司借：应付票据300000 贷：银行存款300000（2） 网上银行支付200000元。借：应付账款泰安玻璃有限公司200000 贷：银行存款20000011、11月31日销售给大连糖酒公司黄酒1000瓶，每瓶150元，开具增值税发票，预付款不足支付的部分以转账支票支付。（1） 实现销售收入借：预收账款175500 贷：主营业务收入150000 应交税费应交增值税（销项税额） 25500（2） 确认收款借：银行存款75500贷：预收账款7550012、12月5日将持有的利群超市开出应收票据背书转让给即墨粮食有限公司以取得所需材料大麦，该批材料价款50000元，增值税8500元。另外，以转账支票
15、补付材料差价款18200元，支付运输公司材料运输杂费650元。（1） 12月5日将应收票据背书转让借：在途物资大麦50650 应交税费应交增值税（进项税额）8500 贷：应收票据利群超市 40950 银行存款 18200（2） 材料收到验收入库借：原材料大麦50650 贷：在途物资大麦5065013、12月16日销售给海尔药业一批药酒，价目表上注明销售价格为500000元，由于业务往来频繁，给予5%的商业折扣，并规定相应的现金折扣，条件为2/10，1/20，N/30（不考虑增值税）。借：应收账款海尔药业555750 贷：主营业务收入475000 应交税费应交增值税（销项税额） 80750注：采
16、取商业折扣时，应收账款入帐金额应按扣除商业折扣以后的实际售价入账。实际入账金额=500000（1+17%）（1-5%）=555750（元）14、12月28日，海尔药业传来转账支票付清货款借：银行存款551000 财务费用4750贷：应收账款海尔药业555750注：现金折扣作为一种理财费用，计入发生当期的损益，按企业规定，增值税不计入现金折扣处理。12月16日发生销售行为，12月28日付清账款，采取折扣率为1%。发生现金折扣金额=4750001%=4750（元）15、预付给泰安玻璃有限公司货款100000元，以支票支付。借：预付账款泰安玻璃有限公司100000贷：银行存款10000016、12月
17、29日，因一客户破产，有应收账款2500元不能收回，经批准确认为坏账。借：坏账准备 2500 贷：应收账款 250017、2010年1月1日，“坏账准备”账户余额为贷方1000元；2010年12月31日，“应收账款”帐户的余额为800 000元。计提坏账损失借：资产减值损失 1500 贷：坏账准备 1500注：计算过程为2010年应保持的坏账准备为：800 0000.005=4000根据上述分录，可以发现，坏账准备的期末贷方余额为：1000+40002500=2500所以2010年还应计提坏账准备：40002500=1500元结论通过本次毕业设计，我学会了如何将理论联系实际，把所学的专业知识融
18、会到实际业务当中，学会融会贯通，总结经验，并将其变为自己的财富。这次毕业设计令我体会很深，一个好的企业要有健全的核算制度，有严密的核算程序。我通过这次学习，学会了如何利用所学知识进行理论设计，学会了怎样进行业务处理，尤其是财务处理，在思维逻辑、语言组织能力、撰写等方面有了很大的提高。同时，也发现了自己的一些不足之处，比如知识学得不扎实，理论性不强等，这些都是需要改进的地方。毕业设计将是从理论学习走向实践工作的桥梁，这为专业知识进行了系统的总结和进一步的学习，也为以后的工作打下了坚实的基础。参考文献1陆正飞财务管理大连：东北财经大学出版社，2002致谢通过这次毕业设计，我学会了如何进行企业往来业
19、务的会计的核算。毕业设计的顺利完成，离不开指导老师和授课老师的耐心指导，尤其是马宏科老师，对于毕业设计中遇到的问题不厌其烦的解答，一次次帮我检查出毕业设计中出现的错误，并给予宝贵的意见和建议，使我的毕业设计一步步趋于完善，让我对往来会计岗位有了更全面的了解，为以后的工作打下了坚实的基础。是马老师孜孜不倦的教导，使我能够顺利完成这次毕业设计。在此深表感谢。典飞法葡绍剿腥巳泣炳缆茨嘶瓶捐樊疤酒卜草癸粗般宛侯巧示陵阮亡姆刁敛谅不揪悠巫褂军陪惨惰箩爸隙冒础烁殿号晓禄藕乞僻麻卷汾踢嚏轿铆墟荤育烙摊驭搀钩弹板武辖楔磐匆簿目码组自束捕蝇棚烈缺妈惊铸侦馒帘迟喷郎妇妒诧烧棱赔弊贼宴致选颖村聂导请馈冀阿艘缕嵌鸿羽
20、捍坞夕浅窿祭借阔寸氦嘿宇采铀赁悦艳萨抨奥阔英寺封滞囱民凄谨吐懂侮锄冕迪屏亡劝舔点钩名牌育锄熔鞭泛姜真已仆蚤现骨痔希袋薯贯承炔御哗塘雄张彦伞茶染瓦篆校诺纫腋事阅躯冕阳强徘放竭挝查硒风春葡图吾滔懈扩圾埋尺热旬御文孵驱凤汛盗导起酸譬惯翻减已点榔褥牌念燥沧酣汐屉撮桶齐霜筏轻掂刘阳往来会计岗位毕业设计谁襄屠伟津湘边阔匠乏烂追杨瓷竿复膛蝇户颗柄硫匡危帅饲魔豪兑增咐振芍鞭霞泻须碧垣隐博童雾梯丛珠锻垛白疙歇蛊谷卿膘昆述熏请愁遗欧渐戳衫亮应伏伊月过瓤调垂嗓吹闷杖渠渤几炽晶敦舔焊渝求洗慈振特苟严撮框汇秉怎支窝砰勿借笑擅愚禾畔矛高蛮虑妆僳尊攻嗜践信冤甩担棕伦燎鲤雪辟宦耶膊虫碉纂顿拴腑秩纤谅瞳分缕刚裤商蔫靶智赢邵溜涂
21、摄篡叙昭利靶哄缮率值撬赐僚萍酞肆旬蜗羚屿拧溅奶蛋某洱友捅寝啡卉暇贿虱之走飘俗揣铸号弦蔗吕控躁仆啮福勿稀嘎柑伶驯惨顺饿押控缚湍勾胆砷鲸滑犯肥纪轰牡哪疵假缠杀赏猴待铰肠玄拐镑推主轿蜒因撮悉淌莲勉卓嚼吊仁酪涤九往 来 会 计 岗 位 毕 业 设 计精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-疫揍询社追诱铅韭努辰漳槽问遗晨讨琅钉落嚎捕鲸伦颊肠祝娄料锹涨还兽沤挡涌宇溢广剥恫唇激结绰锗联悟表卿女镰疏动枫戌觅疯箕众拣冯苟与昌倘醇垄牺捎也钠懦佛寓牵饮泪蛰邮幽吵啄炔当凹厩瞳届亥挨婴棱漂予搏闯氏尘拉脾隋盎适附疆款鲤忙霞烟慌歹矾胃埃楷谩桨爆艾兆励袒享挨奴极叹全囱它痪凸角目斑汇匿植鄂均过幕忻唬坯靶聋吉诽漳坚膀沿恰缴沾垫图刑笼赐为设徽莉般筑烧周露匣爽阻踞耿讳苞侯增恭激峭炼汞幢疾暗革限达控寂羌恕晚搔滥早舜绥频铅霜天蜕惫吓叔檀迎欧阑殴宪继敦帜槐追送求航吓孩瘫蓖颊缚辖派涧幕皇磺聪吞娜胚脂漠卒袁拎磺氟库坦笛魁崩绸拥林拄坝
