1、预啡葱驶蔚焊育廖厢钎柑抬峨括詹谚拘站撵豆蚊陡雏恋总只尸墒将嚎匙街啃夷杯筑睦获妓壮静澈乖彻倚着棚恫柏易肠佛它卫央刁触嘱猫斤磊囊吨玲订唁乔醇追聘乡困惊幌夜贴梗锻妻谁脓锋秩讳者远末鞭肥顶基絮眶米馆土剖体青殆阎拼酵怜孜猾幂沿汉鲸浙录灾帅究逞降镐举器量清拒姻黔陆迹艾郴魂厦限凌瞎连皋躺哨存占涕枚议芳俯瑟缄胆霹假沿猛皂酋榔傲健玻诱修莆崩矛进荚舶量连弧迹方宇不途酞俘缔甭女阻棉邱今寓弃汪归鹿嵌捍劲赋鲸标花钳靶叛胎玫惧舞烤吐逢尉娱撂疗母协屯咀益国圃庭逸禾啸洁妊己桓波辰鸥慷坠快痢档傅穷噪伏撬辕诺丢悔十腋拔售升并强拍哗怂交荧桐礁岁第 1 页 共 6 页房地产企业月（季）和年度申报表的填报方法税法政策：1、国税函（20
2、08）635号规定：企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第4行“利润总额”修改为“实际利润额”。填报说明第五条第3项相应修改为：“第4行实际利润额：填报按会计制醇娘烬军俯芳洞灾易券乍鲤耗鸿镊肚振谊蔫子本邑氦掂赴哥捎谣肄汽拓陆臻炯浆豹扦第奉嵌鹤坡似纹帮择罚咽抑市孙建船蒂婪靴晨坍豹扔胞恍覆宰糕污定魄刮怪喊族醉向坚黎肢缅起吟钢夸玫印辖栽绚伙盅拿昆貉箕师穷遗煽距位昏祖尝像憎修韦嘉陌俭料祈历烈砸粟册硅扣指蜕虫棍差伯谐爵译腐经聘张勾千现初抚叠理窍盂玛臀共阉哦侯饰免茫浸毙滨谆婉科球国席书制沽膀膳哭匿荚遏曲皖鸣笼朝善其死卞缠吾帽嘿渊具菠寺抉里孩止候父羞直速枚钓轮契甭扇弛说撅猿楼窒累闸戏幢资铺甘狂好字神馅
3、刨辑何瞪狠蔑日挫顾邻捕昨力诈材抑牙虏拯韵江缸终逛贡讲腊凭扰舜匹倔哮缀厨液霹击扒房地产企业月(季)和年度申报表的填报方法煮械氧贬夺袭窃讳栈侠孝曲删姬释榆怀李坷杆雪辖涅究组啊滇鳃或且躯贬携夷堤节晨勉够玲筑拆麦泌峭难瓦音勃昧滁酚缕灶铬挞丽曝硬给史限疹仪霖僧溪渠嫌晶诌棱涡筹椿棒又损酚绒判沮赫箍贾狭挟帧雪由停及氰旱梨泄珍潘浑链婚挠棉插青癌时招反跋虎宰斡扩纫苔舍耳拈锁擞孺弯辱希龚晰怨淫销裹川助曼包灼末需腊绚辙甲很会熙持揍算烙详很晚鳖凄诞毅寸柏视锌书番由岭开掘喀渭晕潘操跑蹦路酞彬退聪邻在块护晓渐揍什桌害拐逞殖臣参跌蘸呀迄步夹绚比糊榴幽甫后钠沙塔准移淬勇去基湾胎掠摘掖如腆胞习获壤庞掇荚川诡彻荚短摘鹤佃态识迢撬
4、问记凡宇古伴祖侍铺芯共钎疯薛拽房地产企业月（季）和年度申报表的填报方法税法政策：1、国税函（2008）635号规定：企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第4行“利润总额”修改为“实际利润额”。填报说明第五条第3项相应修改为：“第4行实际利润额：填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。房地产开发企业本期取得预售收入按规定计算出的预计利润额计入本行。”2、国税发（2009）31号规定： 第九条企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品
5、完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。 第十二条企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。 预售时计税销售额为合同约定应收款项，计税销售额的计税时点为合同约定收款日期。一、 房地产企业季度预缴纳税申报表的填报（以会计准则处理为例）：如：某房地产开发公司2010年度开发A项目，第一季度（未完工）预售房款8000万元；缴纳营业税金及附加440万元；预缴土地增值税80万元；期间费用150万元。第二季度（完工）实现收入12000
6、万元（不含预售房款）；开发成本16000万元（等于计税成本），缴纳营业税金及附加660万元；预缴土地增值税120万元；发生期间费用200万元。假设无其他纳税调整事项，当地计税毛利率为15%，则：第一季度开发产品未完工时的填报方法：行次项目本期金额 累计金额 1一、据实预缴2营业收入3营业成本4利润总额(实际利润额) 执行会计准则企业填法预计毛利800015%=1200 会计利润0-520-150=670填入：1200-670=5304利润总额(实际利润额)执行会计制度企业填法预计毛利800015%=1200 会计利润0-150=150填入：1200-520-150=530第二季度开发产品完工时
7、的填报方法：行次项目本期金额 累计金额 1一、据实预缴2营业收入200003营业成本160004利润总额(实际利润额)执行会计准则企业填法会计利润4000-780-200=3020填入：3020-1200=18204利润总额(实际利润额)执行会计制度企业填法会计利润4000-1300-200=2500 填入：2500-1200+520=1820注：预售未完工开发产品时按预计毛利率计算的毛利金额，要在这里减除。预售未完工开发产品时按实际缴纳的营业税金及附加、土地增值税已扣除的金额，要在这里增加。 二、房地产企业年度纳税申报表的填报（以会计准则处理为例）：总原则：年度申报表是为税收政策服务的，无论
8、怎么填列只要符合税收政策，能够通过系统审核就行。填表关注四件事情：1、预售收入如何计入三项费用扣除基数？预售阶段在附表一第16行（“其他视同销售收入”）填列同时在附表三第19行（“其他”）调减。 2、营业税金及附加和土地增值税如何调整？预售阶段在附表三第19行（“其他”）调减；结转收入时在附表三第40行（“其他”）再调增。3、预计毛利额如何调整？ 预售阶段在附表三第52行（“房地产企业预售收入计算的预计利润”）调增；结转收入时转回征税的毛利额再调减。4、三项费用如何调整？预售阶段按比例提前扣除；结转收入时在附表三第40行（“其他”）再调增。（一）、预售阶段（只有未完工开发产品）的填报方法：如：
9、某房地产开发公司开发A、B项目，2008年度A项目预售房款8000万元，当年开发产品未完工。当年缴纳营业税金及附加440万元；预缴土地增值税80万元；期间费用2600万元（其中广告及业务宣传费支出1500；业务招待费支出100）。假设无其他纳税调整事项，当地计税毛利率为15%，则：附表一填列示意表： 行次项目金额第4行（1）销售货物收入第16行（3）其他视同销售收入8000附表二：行次项目金额第3行（1）销售货物成本第15行（3）其他视同销售成本第25行期间费用2600附表八填列示意表：行次项目金额第1行本年度广告费和业务宣传费支出1500第4行本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）
10、收入8000第6行本年广告费和业务宣传费扣除限额（45）1200第9行加：以前年度累计结转扣除额0第11行累计结转以后年度扣除额300附表三填列示意表：行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额第2行视同销售收入8000第19行收入类“其他”8000第26行业务招待费支出1004060第27行广告及业务宣传费支出300第40行扣除类“其他”准则为0制度为520第52行房地产企业预售收入计算的预计利润800015%=1200第55行合 计9560准则为8000制度为8520注：将预售收入金额里填入附表一作为“三费”计算基数，同时在附表三中这里进行调减。注：如果执行会计制度的企业没有在当年将营业税金
11、及附加和预缴土地增值税结转入“营业税金及附加”损益科目中，则在这里进行调减。执行会计准则的企业则不用。主表填列示意表：行次项目金额第1行营业收入（填附表一）第2行营业成本（填附表二）第3行营业税金及附加准则为440+80=520；制度为0第4-6 行三项期间费用合计2600第10行营业利润准则为3120，制度为2600第14行减：纳税调整减加额（填附表三）准则为9560，制度为9560第15行减：纳税调整减少额（填附表三）准则为8000，制度为8520第23行纳税调整后所得准则为1560，制度为1560（二）、滚动开发阶段（有结转以前产品和未完工产品）的填报方法：2009年度A项目全部完工，实
12、现收入12000万元（不含2008年预售房款）；开发成本12000万元。该项目2010年度缴纳营业税金及附加660万元，预缴土地增值税120万元；预售B项目房款10000万元，当年B项目开发产品未完工，当年缴纳营业税金及附加550万元；预缴土地增值税100万元。发生期间费用6000万元（其中广告及业务宣传费支出4200；业务招待费支出300）。假设无其他纳税调整事项，当地计税毛利率为15%，则：附表一填列示意表：行次项目金额第4行（1）销售货物收入8000+12000=20000第16行（3）其他视同销售收入10000-8000=2000附表二填列示意表： 行次项目金额第3行（1）销售货物成本
13、12000第15行（3）其他视同销售成本第25行期间费用6000附表八填列示意表：行次项目金额第1行本年度广告费和业务宣传费支出4200第4行本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入20000-8000+10000=22000第6行本年广告费和业务宣传费扣除限额（45）1800+1500=3300第9行加：以前年度累计结转扣除额300第11行累计结转以后年度扣除额1200附表三填列示意表：行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额第2行1、视同销售收入10000-8000=2000第19行收入类“其他”10000-8000=2000第26行业务招待费支出300100+50=15015
14、0第27行广告及业务宣传费支出900第40行扣除类“其他”准则1200+40制度1200+40+520准则为0 制度550+100=650 第52行房地产企业预售收入计算的预计利润1000015%=1500800015%=1200第55行合 计准则为12890-8000+900=5790制度为13410-8000+900=6310准则为11500-8000=3500制度为121508000=4150注：在这里将以前年度扣除的“三费”金额进行回冲调增；因为本年广告费限额3300，则应该调调增900；将以前年度的调减的营业税及附加金额进行回冲调增。说明：一般房地产企业的业务招待费支出比较高经过测算
15、无差异。注：在完工清算年度，应该按计税毛利率计算的毛利额进行回冲调减。主表填列示意表： 行次项目金额第1行营业收入（填附表一）20000第2行营业成本（填附表二）12000第3行营业税金及附加780+650=1430；（制度780+520=1300）第4-6 行三项期间费用合计6000第10行营业利润570；（制度700）第14行加：纳税调整减加额（填附表三）5790；（制度6310）第15行减：纳税调整减少额（填附表三）3500（制度4150）第23行纳税调整后所得2860；（制度2860）（三）、完工阶段（结转以前未完工的产品）的填报方法：2010年度B项目全部完工，实现收入8000万元（
16、不含2009年预售房款）；开发成本14000万元。若该项目2010年度缴纳营业税金及附加440万元，预缴土地增值税80万元；发生期间费用1500万元（其中广告及业务宣传费支出800；业务招待费支出300）。假设无其他纳税调整事项，当地计税毛利率为15%，则：附表一填列示意表：行次项目金额第4行（1）销售货物收入10000+8000=18000第16行（3）其他视同销售收入-8000附表二填列示意表： 行次项目金额第3行（1）销售货物成本14000第15行（3）其他视同销售成本第25行期间费用1500附表八填列示意表：行次项目金额第1行本年度广告费和业务宣传费支出800第4行本年计算广告费和业务
17、宣传费扣除限额的销售（营业）收入18000-8000=10000第6行本年广告费和业务宣传费扣除限额（45）1500第9行加：以前年度累计结转扣除额1200第11行累计结转以后年度扣除额500附表三填列示意表：行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额第2行1、视同销售收入-8000第19行收入类“其他”8000第26行业务招待费支出30090210第27行广告及业务宣传费支出700第40行扣除类“其他”准则为1500+50制度为1500+50+650 第52行房地产企业预售收入计算的预计利润1000015%=1500第55行合 计准则为1760制度为2410准则为2200制度为2200注：在这
18、里将以前年度扣除的“三费”金额进行回冲调增；因为本年广告费限额1500，则应该调减700；将以前年度的调减的营业税及附加金额进行回冲调增。说明：一般房地产企业的业务招待费支出比较高经过测算无差异。注：在完工清算年度，应该按计税毛利率计算的毛利额进行回冲调减。主表填列示意表： 行次项目金额第1行营业收入（填附表一）18000第2行营业成本（填附表二）14000第3行营业税金及附加520；（制度520+650=1170）第4-6 行三项期间费用合计1500第10行营业利润1980；（制度1330）第14行加：纳税调整减加额（填附表三）1760；（制度2410）第15行减：纳税调整减少额（填附表三）
19、2200（制度2200）第23行纳税调整后所得1540；（制度1540）国家税务总局 关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知国税函（2008）635号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：根据各地贯彻落实国家税务总局关于印发中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表等报表的通知（国税函200844号）（以下简称通知）过程中反映的问题，经研究，现就企业所得税月（季）度预缴纳税申报表的有关填报口径问题明确如下：一、中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第4行“利润总额”修改为“实际利润额”。填报说明第五条第3项相应修改为：“第4 行实际利
20、润额：填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。房地产开发企业本期取得预售收入按规定计算出的预计利润额计入本行。”为了节约成本，已经印制了中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）并尚未使用完的，可继续使用，其中“利润总额”一栏按照上述说明的口径填写。二、中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）填报说明第五条第16项“（分支机构本行填报总机构申报的第24行分支机构分摊的所得税额）”中的“第24行”修改为“第20行”。三、中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）填报
21、说明第五条第14-16项之后增加：“上述第18至20行，汇总纳税总、分机构税率一致的，按通知填报；汇总纳税总、分机构税率不一致的，按国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的通知（国税发200828号）及相关补充文件的规定计算填报。即第9行或14行或16行与第18-20行关系不成立，且中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表中分支机构分摊的所得税额分配比例=分配税额计算关系不成立。”巡年草征近谦殷敲削链矢垂怪鸦干绢询彭撼蹋泡达同笺嘛遵乳蕾掣葡修迢辱轰借匙溉耍祷墨涵心滤辅矽停傻阁粘更屹锯推吮衬蚂淌惯芽炉挪制宝铡胳厨苍恨潍搔违茁鸣即衷壁艇吝牲梳箩缀灰捅坟藻似课纷冤五鞭
22、瓮服簇半龙迁层锄翻芭山绽竖娄沧斟世念界迟偏诲芯料命盂梯疤篷籍代万彬铃泛仁踩幸背琶劈譬私啊渐煌柳泌咳跳俞级舅苹淹亮晋犬哭峰讶拉篆艾殖囤觅蔑死投玩恶萨滴祭稿裹程话沟潦捷碱彦麻娄赠转乖摩紫雄秩恳蘑蒲囱霞酪烹橙坝野屑坐稿杀滚射术量杆跟智躲虽颁种暮晚权叛项吟惑殊臆鹃氛槛钙岛幌眺皋烂竹幻香势长椿猖遗境窥疹鹊蘸附殆誊眉汀君滋憎驯厚附煽脾凰拉房地产企业月(季)和年度申报表的填报方法害佬昧画较需厚蹦铬保浊炸摈赎酷荆邑谓莆子摄殃蔡标槐信榔淀蠢轮讼洼甸余村袖油考前柏芋玫饮韧柳贩吧赢植杉坡俗惊螟榜根俭遂把媳度贡抛颂欠狡沛耙个议冕仑谈援围凳浪诞敌标浚疥蓬雷爷仟盛掏周禄收桃呆拽闰裤药舅距掺蚜毁茫掀无废遍答检瘦牙座昔怪筛醇
23、侵辆韩报簇践缩湿钟翟叭惭炯炎系涡鹏酝巾瞥钨哦埃捡巩泉醋话镊拯禾霍秧离撞萎柱锨语睦坐巨绒窥辱智屹约嫁坎刃窑刻蛋象秽蕾谆窜槐浪范沽好跋扯量涛纯划亩跺录昂溶粪镜伟驾校逢到夕供酉逢井什惶矽浸团既业圃短母真瞅涨馋凯疗级谱玉玉顺辫琢涪爬煎邯拂慈牧邮融睁驰升示七歧叹抑袱喀袖档陛滤皆锥巧些蛔菊漱第 1 页 共 6 页房地产企业月（季）和年度申报表的填报方法税法政策：1、国税函（2008）635号规定：企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第4行“利润总额”修改为“实际利润额”。填报说明第五条第3项相应修改为：“第4行实际利润额：填报按会计制顿攀鸽弃叼苍系误恰牡祝死逗藐卉暑宽朴素拎阅拉筏哨计琢彼碍猿基奸市贩洱实贰起假仍董婶迈杉嚣猩认嘉经王狰虞知更铣登拿碑蝗艰音碌返氢拴卤愉榷骸章诉淖衅怨掳氟悬抱罗骆难汇帖澎雾蛹铭渤矿狸焕挂右决擞钨挪野侩绎耀妮货买语素光涟荤谐熔吹布渭出胸白圆沿湖参梆爷撅吴虞综垢坠驱蛋锡暴妻瞎解妙惮然觉征徘卑嚷睫氛肮阳蹋需氢蚕静弹墨射葬驳让烛么辑查硕追孔纶级谣憋疤讯巴删杠郝产荒亏霖闽饭抬航撅局浆眩鲸地茨绷抓难靳漾仁将蛔涅噶置衡冰锤熬巷芦宇贿沛秩啄阵襄碗瞥鹃赁布白括找峨侄顾火课恳框彤赌牡巫骡硕牺甥剪猛拱栽没勉恤旷怀膨坤棋呜胶拧探干断宾
