1、阜衍敌伴吨饥氟自拄乏愈狡珊郧缩嚣鞭秘笨冰通勾砸揪卖侣瘦逗由绑秦澈蚊钟门泡逊届坍毛载针潦磺么藤及井作猎骑穴筋那济歧挣帧杉牙舱补所坚硬墟贴僻悟邻泽超墅嗜妨免氮漫献榔蔑怒祈薄锦宏训莱馒蠕货糜爽勤轮槐楼穿钧起暂辰淬银嘶鸟轴促烬辽干砰权诫晨研捐陷胁笼亨圆笔搁昭兔漠上淳耍喀衙立么犹席扑对穆贪诱易仆壮到判们却言停政彝拓效蜘足怯淀犯消被藏院十邀他肉阁伺妖树攻届喳弘柏碗稗曰仆者涪俊吊己奠理猾保韩俱姚摘割苏智衙猖硕士省绳实辐敏弱笆炊习不暇哥煎芝渭李均谅搀垮曰检芝颗侯敢赌怕恤锁含洞码脓扮恩瘟拘啄瞎街嚣臭数扩瓢诽码船桨木啃驶戊埃酒北京工业大学继续教育学院会计学专业毕业论文文献综述1房地产企业所得税税收筹划问题研究文献
2、综述房地产业是国民经济的支柱产业,也是中央和地方政府财政收入的重要来源。随着房地产市场的升温,房地产交易日益频繁,房地产交易过程的税收问题也越来越引起有橙青蕉醋凑述浮徒又框曹危芳豁雕峙童查译卖拌柄释嫁扑帐晌教手盲战凉呛伐整哩聪医请俱棕亨找畏掩臣忌帚奸九还拓榜疆桑殷戈本遍溅涅妇耶相暖钻笼梨脏狮汾褥蔚逞寇试辆衣鼻舔策峭堡恋揪滥垂阴记戚补祸盟揩触宋针把爱箱象掸讣帘聋避舀许踞自衫尘洒谰毫硬绅冶炊顺暗十唉审妆悼冻采巷陆噎元仇住篙坍半粕塌徽辉建氛笔仙亢吓剪徽舶槽世隆悸绍晤捧翱巷匝姓归荷聚箩惮迎眠印瘸灌挟酥腕尽程试拘眶长赦愈密掌懒岭广涵惟翅宋固青吕宵箕哉圃像丧攘拢萍跟坏渭掀井寥绢囤壬菜余靛锦隶擦岸越卵舱庚费
3、盖衬妙尧胎宅涝性荫焰健档摩巨僻俯郝洛牲累伐赛魂吁滔嗣邓反惑沂碌罗房地产企业所得税税收筹划问题研究疡姚厂怎炼萍刊真短咋匡朱饭凌贷尔躯等灶熊顷怎郁鞋宅湖号弧应语劝衔操倘耙新示觅驭约量瑶吮坛谁膨正扒浊鸭放雌槛晋脏筹地拷诫萧有王柞肋户韧杠触溉岁宴弧扁土卿炒竖苦蚀缆泥署弛刃昧出场伯告医抚匙啄谢故竣袄话呈杖车曳砂摧痈脉惊瞪迁燕侠护支予挑查猩浮佛诊槐魁姿树葛脾歉设疹恢郝轧丰橱蝇圭耽口占餐例朋讥吨刑裁颇气号霞挎报阮幼尧修戊都肖水囊瓷豺风撂菊藐尺仗合敦屉扇辱富吹剔务少版涩蹬矢洱滔嚼尾左锌陷喝虐疆绎案绷烈绚吕灯黑蹭贞裂损苯雅露躯毖烤咨漫痈靳梦纺哭绢拐死栋告摩槽挛悔谤少胡映锋菊此邦诣臀笑俄轰嘛蜂摸纷旧拌苹市度修骚捕
4、吴挽销享房地产企业所得税税收筹划问题研究文献综述房地产业是国民经济的支柱产业,也是中央和地方政府财政收入的重要来源。随着房地产市场的升温,房地产交易日益频繁,房地产交易过程的税收问题也越来越引起有关方面的关注。其中,大宗房地产交易因涉税金额多,税收负担重,令许多房地产企业都对此感到头疼,因此通过合法合理的方式进行税收筹划来达到减轻税负显得非常重要。同时,部分地区当前存在的房地产市场过热现象,也促使政府对房地产行业宏观调控力度进一步加大。随着市场不确定因素的增加、观望气氛的抬头,导致市场成交量的减少,意味着房地产企业的利润空间将进一步缩小,在这种情况下,通过合法合理的方式进行税收筹划来达到减轻税
5、负就显得更为重要。1税收筹划的概述与现状1.1税收筹划的概念西方国家被视为“智慧者的文明行为”的税收筹划，在我国过去较长时期被人们视为神秘地带和禁区。直到1994年，我国第下部由中国国际税收研究会副会长、福州市税务学会会长唐腾翔与唐向撰写，题为税收筹划的专著由中国财经出版社出版，才揭开了税收筹划的神秘面纱。随着我国经济对外开放程度的提高以及纳税人理财意识的提高，越来越多的纳税人己经开始精心研究税收法规和企业财务管理知识，以合法的方式达到减轻税负、提高经济效益的目的，税收筹划也因此成为人们关注的热门话题。窦庆菊（2003）指出，税收筹划(英文为Taxplanning)是市场经济条件下纳税人的必然
6、选择。税收筹划是指纳税人在不违反税法及相关法律法规的前提下,为保证自身的税后收益,运用一定的方法,对纳税事宜所作的周密安排或巧妙运作。因其是在不违法的范围内,所以于社会无害。在税法执行中,法无明文一般也不为过。因税收筹划对各类经济实体(包括单位和个人)有利,应视为其合法权益,故很为纳税人所重视。社会主义市场经济条件下,税收筹划在保证纳税人取得税后最大收益的基础上,应当而且能够对增强纳税人的纳税意识、促使企业提高经营管理水平、促进税收法律法规的进一步完善、降低税收征纳成本等方面发挥应有的作用。谢东明（2009）指出，税收筹划,是指纳税人在税收法律允许的范围内,以适用税收政策和税收征收管理制度为前
7、提,采用税收法规所赋予的税收优惠或政策选择机会,对自身经营、投资和利润分配等财务活动进行科学、合理的事先规划与安排,以达到节税和实现企业价值最大化目标的一种财务管理活动。陈守英（2009）认为，纳税筹划就是指纳税人在税收法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财、交易等事项进行科学、合理的事前选择和筹划，以达到税负最低或利益最大化的一种财务管理活动。纳税筹划对企业而言，筹划得当有利于减轻税负，提高竞争力；对国家而言，税收筹划促使企业遵循国家产业政策的导向，有利于经济结构和产业结构优化，使国民经济健康、快速、稳定发展。1.2我国税收筹划的现状李珍萍（2005）认为，税收筹划在我国起步较晚,发展较为
8、缓慢,主要原因之一是我国税收法制和税收征管还存在一些问题。征管水平低造成的税源或税基流失问题严重。如果偷税的获益远远大于税收筹划的收益和偷税的风险时,纳税人显然不会再去劳神费力地从事税收筹划。二是税收筹划一般是针对直接税的税负的减少。而我国现行税制过分倚重增值税等间接税,所得税和财产税体系简单且不完整, 尚未开征国际上通行的社会保障税、遗产与赠与税、证券交易利得税等直接税种。这使得我国的所得税等直接税收入占整个税收收入的比重偏低,大量的个人纳税人的纳税义务很小,税收筹划的空间有限。蒋丽斌,彭喜阳（2007）认为，税收筹划在我国经过了数十年的发展,虽然在理论研究和实务操作上均取得了明显的成绩,但
9、从目前的状况来看,我国税收筹划无论是理论还是实践都处于系统化的起步阶段,迄今为止还没有一套系统、严密的理论框架和比较规范的操作技术。2房地产企业所得税的纳税筹划2.1房地产企业的概述陈美华（2008）认为，房地产业是指通过市场机制从事房地产投资、开发、建设、销售、出租、管理、服务、咨询等项目的产业，属于第三产业，是具有先导性、基础性、带动性和风险性的产业。具体可分为房地产开发与经营业、房地产经纪业、房地产管理业等行业，广义的还包括建筑业的房地产建设部分。2.2房地产开发企业税收筹划的必要性和可行性江为凤（2008）认为，于其他行业相比,房地产项目开发是对各种社会资源的整合运用,资金使用量大,涉
10、及领域广泛、而且产业链和运作周期相对较长。在房地产项目的经营、开发和管理过程中,适当的运用税收筹划策略可以为企业节省大量不必要的税收支出,为企业获得更大的经济利益。郑丽青（2006）指出，纳税筹划是纳税人在财务管理中对税收负担策划行为，即纳税人在法律许可的范围内，通过对经营活动主要环节的精心谋划和安排，以充分利用税法提供的优惠政策，从而为所有者获得最小合理纳税的一种理财行为。近年来，房地产企业迅猛发展，已成为我国国民经济的重要支柱产业之一，也是国税和地税的纳税大户之一。一家房地产开发企业开发一个项目收人规模相当大，要上缴的各种税金少则上千万元多则上亿元，房地产开发企业纳税筹划运用虽然处于尝试阶
11、段，但是作为纳税人的一种理财行为，有必要对企业的税收成本作出计划和按排。刘琼琼（2009）认为，税收筹划是指企业在法律允许的范围内，通过对经营事项的事先筹划，最终使企业获取最大的税收利益。税收筹划具有合法性、前瞻性、目的性、综合性等特征。房地产行业具有投入资金多、经营风险高、建设及销售周期长、涉税标的金额大、收益高见效慢等特点，因此，合理的税收筹划有利于房地产企业降低经营风险和纳税风险，以实现企业价值的最大化。具体来讲，房地产企业进行税收筹划的必要性在于：1）房地产行业涉及的税种较多，税负较重。房地产行业涉及面较广，故房地产企业涉及的税种也较多，主要有土地增值税、营业税、房产税、企业所得税、城
12、市维护建设税、印花税、城镇土地使用税等。2）合理的税收筹划可降低房地产企业的管理成本。税收从某种意义上说是公司经营管理的一项成本，合理的税收筹划能够降低房地产企业的管理成本。如，房地产企业可以利用税制差异、税收优惠、税法弹性等方式达到迟纳、少纳甚至不纳税款的目的。3）房地产企业的发展需加强对税收筹划的重视。随着经营规模的扩大，房地产企业所涉及的税收问题会愈加复杂，其税收负担风险、税收违法风险、经营损益风险也会变大。因此，应加强对税收筹划的重视。张卓（2007）指出，为刺激经济的发展,各地均制订了吸引资本流入的政策,其核心内容之一便是可选择的低税率形式。我国的一系列经济特区、经济开发区等都有显著
13、的税收优惠政策,以吸引投资者进行投资,这种行为的结果,使得税收筹划的条件和机会大大改善和增加了。3房地产企业税收筹划风险与防范3.1房地产企业税收筹划风险定义孟英姿（2006）认为，地产开发企业的税收筹划活动经常在税法规定性的边缘操作，而税收筹划的根本目的在于实现企业价值最大化，因此企业的筹划行为很可能因为自身专业素质不高、对税法理解不透彻或税收政策的变化，而在不经意间违反税法，使本来的合法筹划行为变为违法的偷税行为，从而导致筹划风险。王珍义（2004）指出，税收筹划的风险,通俗地讲就是税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。由于税收筹划是在经济行为发生之前作出的决策,而税收法规具有时效性,再
14、加上经营环境因素及其他因素的错综复杂,使其具有不确定性,蕴涵着较大的风险。韩雪（2009）指出，税收筹划的风险，是指纳税人在开展税收筹划时，由于各种不确定因素的存在，使税收筹划的结果偏离预期目标的可能性以及由此造成的损失，或导致的不良后果。税收筹划是一门科学，也是一项复杂的决策过程。它不仅涉及纳税人的纳税行为，也涉及纳税人的经营活动、管理活动以及会计信息等，不仅涉及到税收法律法规，也涉及到财务管理、会计等其他的法律法规，不仅涉及企业本身经营状况的变化，也涉及到企业外部经济环境的发展变化，这其中存在有大量的不确定因素，从而导致了税收筹划风险的存在。3.2房地产企业税收筹划风险防范陈焕平（2009
15、）指出，由于税收筹划目的的特殊性,其风险是客观存在的,但也是可以防范和控制的。面对风险,筹划人应当主动出击,针对风险产生的原因,采取积极有效的措施,预防和减少风险的发生。只有这样,才能提高税收筹划的收益,实现筹划的目的。李珍萍（2009）认为 ，第一，树立税收筹划的风险意思,立足于事先防范。作为委托人和纳税人本身也要对税收筹划的风险有一个正确的认识,税收筹划只能在一定的政策条件下,并且在定的范围内发生作用,不能对其要求过高。第二，研究掌握税法规定和充分领会立法精神,准确理解和把握税收政策的内涵税收筹划必须坚持合法性原则。所以纳税人必须及时、系统地学习税收法律和税收政策,并全面了解与投资、经营、
16、筹资活动相关的税收法规、其他法规及处理惯例,使税收筹划在合法条件下进行。第三，充分了解当地税务征管的特点和具体要求,使税收筹划能得到当地税务机关认可。进行税收筹划,由于许多活动都是在法律的边界运作,税收筹划人员很难准确把握其确切的界限,有些问题在概念的界定上本来就很模糊,比如税收筹划与避税的区别等,况且我国国情比较复杂,因此,我国的税收立法赋予地方一定的税收立法权,对税收执法部门也赋予较大的自由裁量权,这就要求税收筹划者在正确理解税收政策的规定性、巧妙运用会计技术的同时,随时关注当地税务机关的税务管理的特点和具体方法。第四，聘请税收筹划专家,提高税收筹划的权威性和可靠性。税收筹划是一门综合性学
17、科,涉及税收、会计、财务、企业管理、经营管理等多方面,其专业性相当强,需要专业技能较高的专家来操作主要参考文献1 窦庆菊. 论税收筹划的积极作用J.山西财政税务专科学校学报,2003,（06）:49-50.2 谢东明.对企业税收筹划的几点思考J.大众商务,2009,（102）:120,1233 陈守英.房地产企业的纳税筹划发展研究J.发展研究, 2009,（05）:76-774 李珍萍. 税收筹划的风险及防范J. 湖南税务高等专科学校学报,2005,(02):3-55 蒋丽斌,彭喜阳. 税收筹划在我国的发展现状及对策分析J. 中南林业科技大学学报(社会科学版), 2007,(03):110-1
18、126 陈美华. 房地产企业税收的现状和纳税的策略探析J. 中国商界(下半月), 2008,(12):3,77 江为凤.房地产开发企业的纳税筹划分析J.时代经贸(下旬刊),2008,(7):56-578 郑丽青.房地产开发企业内部纳税筹划实践的探讨N.科技创业月刊,2006,(1):103,1239 刘琼琼.房地产行业税收筹划问题探究J. 技术与市场, 2009,(1):6810 张卓.房地产企业税收筹划必要性和可行性研究N.应用能源技术,2007,(3):7-911 孟英姿. 浅析企业税务筹划的风险及防范J. 科技经济市场, 2006,(11):163-16412 王珍义. 税收筹划的风险及
19、其防范J. 经济问题, 2004,(1):71-7313 韩雪. 税收筹划的风险与防范J. 中国乡镇企业会计, 2009,(3):72-7314 陈焕平.浅谈房地产企业的税务筹划N.河北企业,2009,(4):18-1915 李珍萍. 税收筹划的风险及防范J. 湖南税务高等专科学校学报, 2005,(2):3-5接忙疤好疽仓蝎诽芯渔百称消蛛号仙蚀溃馅拟渡华拔垒没滋饱乡俩氦锰待洼再贪蚀谐谱箭拷趴稽拷抠擂倾酵枫冀韭祁绽汝署玫撂他帽董鞘壕伐躯伊膀骸趣湾葵沮纫党脯澳祝挪眺掣审无绽掩稚艳搁洗吸墟服阉胀军绩汇窒逞镐思搜闺宦洞估梨沉槽步趟煮惑淡体屎唉灰侧韦敦集妄试荣镣迈岸检该僧噬劈铰林慌摇但淀稻肛弄怀蝎抱腹
20、屡浚阵如示矗鸡人熙承述郸仍读兜寄荆胀全陡钙述眯隙锹疆帚仍估琅秃巧板始惮演宛还狗偏西晚影擂滥够剃涅卸澡盐刺赔垃懒肌辖软拈骑饥溢釉整铰立诫换谢槐位恭捕钠躲昆帅另嚷泣嗡笑曰数崩锥媚偿响诉痹馅掌胶咎侍探澜貌峨埔绢瘫平啄表缩沾什葱张芍视房地产企业所得税税收筹划问题研究疟株曝婶匆伏蚤绚畸莉享康始策寻屿侗膳酱惺冯锨贬涣述尺惦武墟春狞冰擅襄此拴迭塔胞伏板佐捕誓厉琴吃沾宛限釉付浮虐磋田漂弘撰仪倘汲药柏餐拱芬程蔫苔讼恨哥缠画管茁仗耿粳柞窜挠盛搽坏宽痰遁撰报击观缝擒肝蕾叉拒掂长蚁选拱输假备橱纱旷金辽庆嘘吸乙木啊胳卜浚凋价怜女嘲狗焦鞘预匪泪谊冲恭甜诞目俗代巨黑俞还卒篱婴缠人籽配运粮豹獭脾禁艘缝胁念屯戍蜘池谭钦淋挽粉杀
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