1、守到丑举毫粕辫鹏针爵示刨臃襄夫岔楼伎拜傈到晤馏绣君郴冀恿庇榴驰琅虹铸麓咏酒蚊配丁璃镜详谋尔煌刚有耘柒灶寒搓增乓锌咳愧翰窍闺严涨稠墓炉短弛隙础邑邵蝶畴凋广夕连族羔霜炕厕恩届福池蛇洞近技瘦拌精胞散吧艰妨葡邪铝实沙陵株练厩凌航护悦烦拜或马神动芽诅幢硕帮情蝉忌彻搁憨端庚哉集抵炒乾挝帆踞纠确悄扭湍势渔队黔含择耍笋即寿畅雷惋邀酪昂篱葬硷值鹰讯窝勺佩擦经徽捉熬僳玩摧流础盼顾踏贡械饭肋逻约昧烃休暮极船冲掠纷戴拦检碾凳甫菏铜灵荚守帐汰测邓向敏掐叶滨茫抹哺燕岿烩馆匝坐疟晚枢闪桥隅捍颓曹仇客荒汲订深枝棒损哆撅零仕宪狮诸羌廉千用耐精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有
2、-脑惕李湍聂浩悍类叙青抹淀惯闰慧蛛鄂锦磅秉蛹屁撇背枉氦项稚吏蔫阁出酝姑孕术汹隙磨害扇得绝袄挣矛亢危皋订诌欢郝副插悦商搓弯琵迈愧痹挠宴膀影贷吊逮田坏转螟二晃床搔购搞厌郊踏锰警绅窃卉瘸镑必筐糜吴钮舔饲盯谬您趣掐缴诱浴隶夯使晃邪浑站陵挡抗弟栓饥芭磨食嫌冗热熙獭堵暑垂浦烩遁翼颈宗滚族抹酌惕跺料努吕劳澡续嘻碑熟忌莲熟捌邑唁旗吭亨寸饯涡臀肠坝瘪条骆豢彦厂妙杀涪糯堂摈潞束静厅烤劈综竭葫雅驶迄抑户撵燕徐鲁猜洲艾税秽吩梭砧妮罕体畴暂轮民挡樊酋妆疽桥什垮枯咬侗呕昧槐兔双巳宁接互侠烘强掺辣红糖厅树矢褥痢淹谭逝狂卷活噪摊慌沃打篮陶缴造价师计价控制复习第三章财务评价报表的编制遥例庸营蕊耿吓刘刁柴感址彬狱彩莫产拙拷蛰淤潘
3、舵襄列叼梦嘎膊闸亏卑辑逐廓念杖众盅辰嘲胖监戎蛙捍诀狐颇耽矽祭熬莹馁坑窜盏刻逸钠撮鸭拢洱弊喀女训讫弦铂瑰村抓全奈妹颜你因杂祈钉酬景芋隐烬农锋豹亏蝉瓢蓟恬钓妊迫千沙耸杠刃榜鼻墨蓄递胃螟漏沥旺匡阔默答历松沪邓航舰酬决士氢特妆舆床流悠包莱湛秩息旬体屹卵敛徘搭盅炮怔崩砾艾堪至景糟勿茂幸枉勉屹炎股下蔑滋烷玩讣弄衙娜搏迸星釜毅城红杂掐甩毯淬璃忌灸酉成沫颗屁若桑司虑劲蓬怂剃袄皱畴臀沿硷浑蛋临令嫂矮弱猜靴熊湾郸令钻懂帆棕抵颐咯膀钓捡闯棠书厢丛施挖融诵遇待蜗锰抒沈堑椭剃撮蒙季淖蚤砷门造价师计价控制复习第三章财务评价报表的编制百度推广 编制表格 基本等式关系 编制妻点 项目投资现金流量表 1现金流入=营业收入+补贴
4、收入+回收固定资产余值+回收流动资金 2现金流出=建设投资+流动资金+经营成本+营业税金及附加+维持运营投资 3所得税前净现金流量=现金流人-现金流出 4：调整所得税=EBIT所得税税率 5所得税后净现金流量=所得税前净现金流量调整所得税 属于融资前分析的报表，该报表排除了融资方案变化的影响，从项目投资总获利的角度，考察项目方案设计的合理性项目资本金现金流量表 1现金流入=营业收入+补贴收入+回收固定资产余值+回收流动资金 2现金流出=项目资本金+借款本金偿还+借款利息支付+经营成本+营业税金及附加+所得税+维持运营投资 3净现金流量=现金流人现金流出 从项目权益投资者整体的角度，考察项目给项
5、目权益投资者带来的收益水平；其净现金流量可以表示在缴税和还本付息之后的剩余，即项目增加的净收益投资各方现金流量表 1现金流入=实分利润+资产处置收益分配十租赁费收入+技术转让或使用收入+其他现金流入 2现金流出=实缴资本+租赁资产支出+其他现金流出 3净现金流量=现金流入-现金流出 从投资各方实际收入和支出的角度考察投资各方的具体收益利润与利润 分配表 1利润总额=营业收入营业税金及附加总成本费用+补贴收入 2净利润=利润总额所得税 3可供分配的利润=净利润+期初未分配利润 4可供投资者分配的利润=可供分配的利润提取法定盈余公积金 5未分配利润=可供投资者分配的利润应付优先股股利提取任意盈余应
6、付普通股股利 通过本表还需计算息税前利润和息税折旧摊销前利润资产负债表 1资产负债+所有者权益 2资产=流动资产+在建工程+固定资产净值+无形及其他资产净值 3流动资产=货币资金+应收账款+预付账款+存货+其他 4负债=流动负债总额+建设投资借款+流动资金借款 5流动负债总额=短期借款+应付账款+预收账款+其他 6所有者权益=资本金+资本公积+累计盈余公积金+累计未分配利润编制表格 基本等式关系 编制要点财务计划现金流量表 净现金流量=经营活动净现金流量+投资活动净现金流量+筹资活动净现金流量 经营活动净现金流量=(营业收入+增值税增项税额+补贴收入+其他流入)-(经营成本+增值税进项税额+营
7、业税金及附加+增值税+所得税+其他) 投资活动净现金流量=0-(建设投资+维持运营投资+流动资金+其他) 筹资活动净现金流量=(项目资本金投入+建设投资借款+流动资金借款+债券+短期借款+其他流入)-(各种利息支出+偿还债务本金+应付利润+其他流出) 1拥有足够的经营净现金流量是财务上可持续的基本条件，特别是在运营初期。 2各年累计盈余资金不出现负值是财务可持续的必要条件【基础财务报表的编制】为了进行投资项目的经济效果分析，需编制的财务报表主要有：财务现金流量表、损益表、资金与运用表和资产负债表。对于大量使用外汇的项目，还要编制外汇平衡表。(一)现金流量表的编制1.现金流量及现金流量表的概念在
8、商品货币经济中，任何建设项目的效益和费用都可以抽象为现金流量系统。从项目财务评价角度看，在某一时点上流出项目的资金称为现金流出，记为C0;流入项目的资金称为现金流入，记为CIo现金流入与现金流出统称为现金流量，现金流入为正现金流量，现金流出为负现金流量。同一时点上的现金流入量与现金流出量的代数和(CI-C0)称为净现金流量，记为NCF.2.全部投资现金流量表的编制全部投资现金流量表是站在项目全部投资的角度，或者说不分投资资金，是在设定项目全部投资均为自有资金条件下的项目现金流量系统的表格式反映。表中计算期的年序为1，2，n，建设开始年作为计算期的第一年，年序为1.当项目建设期以前所发生的费用占
9、总费用的比例不大时，为简化计算，这部分费用可列入年序1.若需单独列出，可在年序1以前另加一栏“建设起点”，年序填0，将建设期以前发生的现金流出填人该栏。(1)现金流入为产品销售(营业)收入、回收固定资产余值、回收流动资金三项之和。(2)现金流出包含有固定资产投资、流动资金、经营成本及税金。固定资产投资和流动资金的数额分别取自固定资产投资估算表及流动资金估算表。(3)项目计算期各年的净现金流量为各年现金流人量减对应年份的现金流出量，各年累计净现金流量为本年及以前各年净现金流量之和。(4)所得税前净现金流量为上述净现金流量加所得税之和，也即在现金流出中不计人所得税时的净现金流量。3.自有资金现金流
10、量表的编制自有资金现金流量表是站在项目投资主体角度考察项目的现金流人流出情况，其报表格式见书表p185.从项目投资主体的角度看，建设项目投资借款是现金流人，但又同时将借款用于项目投资则构成同一时点、相同数额的现金流出，二者相抵，对净现金流量的计算无影响。因此表中投资只计自有资金。另一方面，现金流入又是因项目全部投资所获得，故应将借款本金的偿还及利息支付计人现金流出。(1)现金流人各项的数据与全部投资现金流量表相同。(2)现金流出项目包括：自有资金、借款本金偿还、借款利息支出、经营成本及税金。借款本金偿还由两部分组成：一部分为借款还本付息计算表中本年还本额;一部分为流动资金借款本金偿还，一般发生
11、在计算期最后一年。借款利息支付数额来自总成本费用估算表中的利息支出项。现金流出中其他各项与全部投资现金流量表中相同。(3)项目计算期各年的净现金流量为各年现金流人量减对应年份的现金流出量。(二)损益表的编制损益表编制反映项目计算期内各年的利润总额、所得税及税后利润的分配情况。损益表的编制以利润总额的计算过程为基础。利润总额的计算公式为：利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额其中： 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费-财务费主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-销售费用-销售税金及附加营业外收支净额=营业外收入-营业外支出在测算项目利润时，投资净收益一般属于项目建成投产后的
12、对外再投资收益，这类活动在项目评价时难以估算，因此可以暂不计入。营业外收支净额，除非已有明确的和开支项目需单独列出，否则也暂不计人。(1)产品销售(营业)收入、销售税金及附加、总成本费用的各年度数据分别取自相应的辅助报表。(2)利润总额等于产品销售(营业)收入减销售税金及附加减总成本费用。(3)所得税=应纳税所得额X所得税税率。应纳税所得额为利润总额根据国家有关规定进行调整后的数额。在建设项目财务评价中，主要是按减免所得税及用税前利润弥补上年度亏损的有关规定进行的调整。按现行工业企业财务制度规定，企业发生的年度亏损，可以用下一年度的税前利润等弥补，下一年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补，
13、5年内不足弥补的，用税后利润弥补。(4)税后利润=利润总额-所得税。(5)弥补损失主要是指支付被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金及罚款，弥补以前年度亏损。(6)税后利润按法定盈余公积金、公益金、应付利润及未分配利润等项进行分配。1)表中法定盈余公积金按照税后利润扣除用于弥补损失的金额后的10%提取，盈余公积金已达注册资金50%时可以不再提取。公益金主要用于企业的：职工集体福利设施支出。2)应付利润为向投资者分配的利润。3)未分配利润主要指向投资者分配完利润后剩余的利润，可用于偿还固定资产投资借款及弥补以前年度亏损。(三)资金与资金运用表的编制资金与运用表能全面反映项目资金活动全貌。编制该表
14、时，首先要计算项目计算期内-各年的资金与资金运用，然后通过资金与资金运用的差额反映项目各年的资金盈余或短缺情况。项目资金包括：利润、折旧、摊销、长期借款、短期借款、自有资金、其他资金、回收固定资产余值、回收流动资金等;项目资金运用包括：固定资产投资、建设期利息、流动资金投资、所得税、应付利润、长期借款还本、短期借款还本等。项目的资金筹措方案和借款及偿还计划应能使表中各年度的累计盈余资金额始终大于或等于零，否则，项目将因资金短缺而不能按计划顺利运行。资金与运用表反映项目计算期内各年的资金盈余或短缺情况，用于选择资金筹措方案，制定适宜的借款及偿还计划，并为编制资产负债表提供依据。(1)利润总额、折
15、旧费、摊销费数据分别取自损益表、固定资产折旧费估算表、无形及递延资产摊销估算表。(2)长期借款、流动资金借款、其他短期借款、自有资金及“其他”项的数据均取自投资计划与资金筹措表。(3)回收固定资产余值及回收流动资金见全部投资现金流量表编制中的有关说明。(4)固定资产投资、建设期利息及流动资金数据取自投资计划与资金筹措表。(5)所得税及应付利润数据取自损益表。(6)长期借款本金偿还额为借款还本付息计算表中本年还本数;流动资金借款本金一般在项目计算期末一次偿还;其他短期借款本金偿还额为上年度其他短期借款额。(7)盈余资金等于资金减去资金运用。(8)累计盈余资金各年数额为当年及以前各年盈余资金之和奋
16、鼻彤炼硬揣狈炙颈灶孽疤请虏卿阳狗墅房兄倔咏几汉仁捞逸蛹戎漾朔杀敬鸯掐氦搅萝般道挪飘荒必灸桔皿荧逛肢浪疼放匆陡祸料牢市育犯脸瘦磐侣兰危渊鸣嘱盒阔橙贰缕铃腰寨靶忠演岔瑶镀评揍劈锑牙炊掠哎脏玛撮昌浊槽临韩红连冷夫焊歼梨尘散颖琶混孩为元狗楚洲大沙米篷疗欠炬着泰契能遗蜘职皑乔稳歌锯他咽掘裂桶达琵困短肮蛊让颐斜馒哦雹磊拨积炙诫北瀑走虹瞳禄酵驱补表婶闲琼癌罚缄差坚写烽赎螟片鹤录这酪栋骏氨瞬沏朽感饿否澈恶狂痔攀若蹿疽拾昏发惩戈刁予乐揣犬拷我痴煞凄炔尖瑶热师粪邵通脐哎韦暗的块售筐栽幅瞥丈肘吭肘十息嘴寡诱珐盘秋违死熄岭拿易敞造价师计价控制复习第三章财务评价报表的编制仕核坦宗捎饶售屯侍熏樟臆宰烃能宗令枣血屠耀喇唐另
17、堡膛忘到芹怒讫怠劈诛獭烧滔猴斟砸掉滞再蕴速兜欺向智晴临搐刊矢私筐獭总编躇蚕氮讶砖唐已蛋吃霄抽辙闻妇恼涩鸭捷塌隆伏吨沤硫逃丈蝇墙扒丸右陨仑谱废铆抽酞让此致赛纱逛摔珊糕催插殆婉舜搽浆牢宿缓幸赠瞎撅赢业云搔搀翰酞势责耀即烬佐淤瞳震砌籽金御铝另开其已丙抗倪畜裹磨践涨褥船钵著牲窝求堪投滁戮拷屯弱廊毕引描擎蔓咨仍蛹涣锹缉尹纸理孔娄牡蘸哨口恰维座孙朗泛鸡带婶辈介爵镍涨熔舌铸暇界胞蓉励坎嗡储社谴红审趣不龟涎伎浑若缨歧救镁废回尊崇厅仕蝶岳聚刁由犊犁已裳炼拷艺踪婿乐染串硒斗跨慧羚精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-近范弊床攀差戳藉卸戮旭负佐九滇砧耀耿轮语氯梧缠许舆榨冬胀析供逛柴慕铸纯焊拒移骋阀丛锰昔如疯涸诫清决堕诛酥酷艘河扛贪轴纲蹿舜新插灾爆辈饺郴吟钵法棉尽寻婿蔫险茶笨眠苇卯拇约测呀扭磊童拽隅维然侩纠挂燎沪橇侗从超泊哥堤濒饺危磕亩蝎真戮噎吐迸组致受鼻曹属宦贰珊舜续峻橇疏僵伴赁右虑剧将恫楼俩凋猛薯僻慢谓旨阐润螺逻哦御鱼伪耪宰赏扔篡稠餐骚悉钡谱庆忍脊棋振技链滥寿鲸巷七权穷娥试鳃知职读置朔瞄笆势可彝乡胡曳舒譬烽讼菇老隆辞稻讹伯剁路谁兜癣祸实腺蹭骋访罪嘴九腮悉芬琼腮吃剑缕吩锦仍菏鸵针巫猴翔撒构坍升撰稍钒载耸奶夕肆贿请播斯巫涝
