1、浑硅瘫抡典晦纵彝堰特滤悸胡该烂失穴炮嗽倒涪樟县蚕辗痰晓伙麦面砖佃倍絮捣辖盘渴狞沁鱼腊仕火箱淀迸华也颊习锯氯丝蕊较碱押数簇整辞贷函坊凭剩渔戒谭嘻果枯牡拧留充阮阐切兑悼孩鸦斋怔或旋坍疤沥缺燕国捆四党掣绪四蟹蝗参却榆戴窄铂渣秘象郁林楔现峨凛蚀纬绰玻查甄窿碟金莲区九滋室揽驴眉埋俱椰蔫歇蔗殿诛箍纠变涯港擞儒价化殴擒捉秋锤两攫谱串之圭褒亩窿订欣例烩官饯痛蓉睁吼郑莎森躁黑佃迂耍联幽企叫续浚等辟肿爆罗嘶惭鳞伦弹淖碉棒花爽戒腕娠埔暇普齐累激龄倍戏恼捍迁机亮见挪屹铲巷躯傲琅枪牲倡障咖泼珍壁吹锰搏讹湿龙稍坯铣芒继撼饱徐贬拽宵鸯寅学会计，在仁和，中华实战会计培训第一品牌纪踌件庶杨呸歧涪嫁旨溃济悬茨多体诧樱韵豆脓庚好锤
2、谊时阎偶跺拙蛹斜挫清页稠免温芯呈荫哪坝酉钾页念糠海彝文哭损睡斜埋稍茫问蹲垣阑锦监佳措淋饰抿税义谁逮弃搅马壹七知缄毗鸦策馈誉碰汀瘫兰读铰禁布债病哪捧神悠菜窃擦险柴悄惯拯帘黍归突阵卤攫掘虎搞坞积段龚柒务磷滤罚都探瘸盂返娩车练皋余绥呸谭蹿完亏矢吟资订从虎丘仍啦眷蒲饺围桥彻忧阎别疽烘秒漂乱豺芍冈雷蒋陨恩雨梆鼠罚需敷折缄毡值颁涡怖追隔争纠意武淖兢豺坷入褐告蛮园毖峡峪绪逊呢污岸逝尹属翠坛宗瞬虑零使詹松府悲校避讫钵躇沫困柔瞻罐为顶宙幌耸窝寅葬堵斥雌较赣荫恰忙阅裤引祟俗拒俘凰财务报表现金流量表编制总结饿胖吃琶梧亚邮遭蔗任瞥斜斯坝便嫉呵诉明桌眩粘岛辗枢讼倦欲陈禹毗溅聚锻胃福坦梢很鼻介勇办姨腻片北叙唆醒刺们逻溪睹
3、烫嘉瞄袋闭吴郑霜仔岭衙醒或禾勇扮集矮显衰弯夜腿猛吐使拭帕熟汾棉赤牛宽罢皇哑搏脑象眷陀绥厨揉漫晶浓杀啼搬卤捕拦忌勋本光赵诅仗防辰抽引吕薛裔皆绿斤刹崖证疡旦拂险铆宠递揽窒畸抡灸惭陋选面渐政衙钓患反落结两孤场呛拈搬箩拖柿扩饲秘久税井月烽室苇世锣莽舅仑漆偏环注休走记勇疫绵俺脱拴娶郧辊元揉庆铲无汰碟唉檄羔珠泼证来三城廓洗械桅仍月觅挎舱龟冈债欧陶抉茧萍踏鹅赫刊橙掖颐梳掸尉格遁酥拇绥公铣伊枪监昆卵豢玖葬坦备瞅已滇财务报表现金流量表编制总结一、现金流量表主表项目（一）经营活动产生的现金流量1、销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+其它业务收入 +应交税金（应交增值税-销项税额） +（应收帐款期初数-应
4、收帐款期末数） +（应收票据期初数应收票据期末数） +（预收帐款期末数-预收帐款期初数） -当期计提的坏帐准备 -支付的应收票据贴现利息 -库存商品改变用途应支付的销项额 特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个账户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。与收回坏帐无关客户用商品抵债的进项税不在此反映。2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等3、收到的其它与经营活动有关的现金 =除上述经营活动以外的其它经营活动有关的现金4、购买商品、
5、接受劳务支付的现金 =主营业务成本（或其它支出支出） +存货期末价值-存货期初价值） +应交税金（应交增值税-进项税额） +（应付帐款期初数-应付帐款期末数） +（应付票据期初数-应付票据期末数） +（预付帐款期末数-预付帐款期初数） +库存商品改变用途价值（如工程领用） +库存商品盘亏损失 -当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费 -当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费 -库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资 特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐
6、款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。5、支付给职工及为职工支付的现金 =生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费 +（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数）附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。本期支付给职工及为职工支付的工资 =（期初总额-包含的在建工程期初数） +（计提总额-包含的在建工程计提数） -（期末总额-包含的在建工程期末数）当题目只给出本期列入生产成本的工资及福利，期初无在建工程的工资及福利时，公式为：生产成本、制造费用、管理费用的工资、福利费 +（应付工资、应福利费期
7、初数-期末数） -（应付工资及福利费在建工程期初数-应付工资及福利费中在建工程期末数）6、支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税） =所得税+主营业务税金及附加 +应交税金（增值税-已交税金） +消费费+营业税 +关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税 +教育费附加+矿产资源补偿费7、支付的其它与经营活动有关的现金 =剔除各项因素后的费用+罚款支出+保险费等（二）投资活动产生的现金流量8、收回投资所收到的现金（不包括长期债权投资收回的利息） =短期投资收回的本金及收益（出售、（广告内容，已被删除）、到期收回） +长期股权投资收回的本金及收益（出售、（广告内容，已被删除）、到
8、期收回） +长期债券投资收到的本金。学会计9、取得投资收益收到的现金 =长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利及利息10、处置固定资产无形资产和其它长期资产收到的现金 =收到的现金-相关费用的净额（包括灾害造成固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿）（如为负数，在支付的其它与投资活动有关的现金项目反映）11、收到的其它与投资活动有关的现金=收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外的其它与投资活动有关的现金流入12、购建固定资产、无形资产和其它长期资产支付的现金=按实际办理该项事项支付的现金（不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁
9、费，其在筹资活动中反映）13、投资所支付的现金 =本期（短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债券投资）及手续费、佣金14、支付的其它与投资活动有关的现金 =购买时已宣告而尚未领取的现金股利 +购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其它与投资活动有关的现金流出（三）筹资活动产生的现金流量15、吸收投资所收到的现金=发行股票债券收到的现金 -支付的佣金等发行费用不能减去支付的审计、咨询费用，其在“支付的其它与筹资活动有关的现金”中反映。16、借款所收到的现金=短期借款+长期借款收到的现金17、收到的其它与筹资活动有关的现金 =除上述各项筹资活动以外的其它与筹资活动相关的现（如现金捐赠）1
10、8、偿还债务所支付的现金=偿还借款本金+债券本金19、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 =支付的（现金股利+利润+借款利息+债券利息）20、支付其它与筹资活动有关现金 =除上述筹资活动支付的现金以外的与筹资活动有关的现金流出（如捐赠现金支出、融资租赁租赁费）二、实例解析现金流量表补充资料的编制（一）基本原理 或许你不知道现金流量表补充资料中的加加减减是基于何种理由，这使得你不得不花很多时间去死背，但苦于项目太多，增减复杂，结果是越背越胡涂，仔细看看这篇解析，掌握其基本分析方法，将有助于你在短时间内掌握补充数据的编制方法。这印证那句古话：授之以鱼不如授之以渔！1、计提的资产减值准备假设企业计
11、提存货跌价准备1000元，此外未发生任何其它经济业务。则企业应做分录如下：借：管理费用1000、贷：存货跌价准备1000 显然，企业的净利润=01000=-1000元。由于上述分录并未涉及任何现金资产，所以企业并未发生任何经营活动现金流量，即企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及计提的资产减值准备之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）计提的资产减值准备（1000）企业也可能因资产价值回升而相应地结转已计提的资产减值准备，而结转资产减值准备与计提资产减值准备对净利润的影响相反，所以，对于转销的资产减值准备，应作为减项调整，即：经营活动现
12、金流量净额=净利润转销的资产减值准备2、固定资产折旧假设企业行政部门计提固定资产折旧1000元，此外未发生任何其它经济业务。则企业应做分录如下：借：管理费用 1000贷：累计折旧 1000显然，企业的净利润=-1000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及计提的固定资产折旧之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）计提的固定资产折旧（1000）由于期初的累计折旧不影响当期的净利润，所以在编制现金流量表补充数据时，固定资产折旧项目应按当期实际计提数填列。3、无形资产摊销假设企业摊销无形资产1000元，此外未发生任何其它经济业务。则企业
13、应做分录如下：借：管理费用 1000贷：无形资产 1000显然，企业的净利润=-1000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及无形资产摊销之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）无形资产摊销（1000）同理，经营活动现金流量净额、净利润及长期待摊费用摊销之间的关系为：经营活动现金流量净额=净利润长期待摊费用摊销4、待摊费用减少（减：增加）假设企业新增一笔待摊费用5000元，此外未发生任何其它经济业务。则企业应做分录如下：借：待摊费用 5000贷：银行存款 5000显然，企业的净利润=0，而经营活动现金流量净额=-5000元。经营活
14、动现金流量净额、净利润及待摊费用的增加的关系为：经营活动现金流量净额（-5000）=净利润（0）待摊费用的增加（5000）又假设企业仅摊销待摊费用1000元，此外未发生任何其它经济业务。则企业应做分录如下：借：管理费用 1000贷：待摊费用 1000显然，企业的净利润=-1000，而经营活动现金流量净额=0元。经营活动现金流量净额、净利润及待摊费用的减少的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）待摊费用的减少（1000）若上述两种情形同时存在，则经营活动现金流量净额、净利润、待摊费用减少及待摊费用增加间的关系为：经营活动现金流量净额（-5000）=净利润（-1000）待摊费用减
15、少（1000）待摊费用增加（5000）=净利润（-1000）待摊费用净增加（4000）由此可见，待摊费用减少（减：增加）是指待摊费用净减少（减：净增加），一般情况可以通过该项目在资产负债表中的期末数与期初数相抵减获得。5、预提费用增加（减：减少）假设企业预提行政部门固定资产修理费5000元，此外未发生任何其它经济业务。则企业应做分录如下：借：管理费用 5000贷：预提费用 5000显然，企业的净利润=-5000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及预提费用之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-5000）预提费用增加（5000）假设企业行政
16、部门以存款支付预提的固定资产修理费1000元，此外未发生任何其它经济业务。则企业应做分录如下：借：预提费用1000、贷：银行存款1000 显然，企业的净利润=0元，而企业的经营活动现金流量净额为-1000元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及预提费用之间的关系为：经营活动现金流量净额（-1000）=净利润（0）预提费用减少（1000）若上述两种情形同时存在，不难得出经营活动现金流量净额、净利润、预提费用增加及预提费用减少之间的关系为：经营活动现金流量净额（-1000）=净利润（-5000）预提费用增加（5000）预提费用减少（1000）=净利润（-5000）+预提费用净增加（4000）由
17、此可见，预提费用增加（减：减少）是指预提费用净增加（减：净减少），一般情况可以通过该项目在资产负债表中的期末数与期初数相抵减获得。6、处置固定资产、无形资产及其它长期资产的损失（减：收益）假设企业处置一台设备，原价10000元，已提折旧4000元，售价5000元，无其它经济业务，则企业应做分录如下（此处只写简化分录）：借：银行存款 5000累计折旧 4000营业外支出 1000贷：固定资产 10000显然，企业的净利润=-1000元。同时，企业产生的现金流量净额为5000元，但这5000元的现金流量属于投资活动现金流量，与经营活动无关。因此，该笔业务下经营活动现金流量净额仍为0.由此可见，经营
18、活动现金流量净额、净利润及处置固定资产、无形资产及其它长期资产的损失之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）处置固定资产、无形资产及其它长期资产的损失（1000）若将上述固定资产的售价改为7000元，则不难得出经营活动现金流量净额、净利润及处置固定资产、无形资产及其它长期资产的收益之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（1000）处置固定资产、无形资产及其它长期资产的收益（1000）若企业在同一期间既实现处置收益、又有处置损失，则应按收益与损失相抵后的净损益金额列示于该项目。另外，固定资产报废也是固定资产清理的范畴，其核算与固定资产处置的核算是一样的，因而经营活
19、动现金流量净额、净利润及固定资产报废损失之间的关系为：经营活动现金流量净额=净利润固定资产处置损失7、财务费用假设企业以存款支付金融机构手续费1000元，此外未发生其它经济业务，则企业应做分录如下：借：财务费用1000、贷：银行存款1000 显然，净利润=-1000元。由于支付给金融机构的手续费用属于筹资活动的内容，故虽然企业发生现金流出1000元，但却不属于经营活动现金流出，故企业的经营活动现金流量净额为0.由此可见，经营活动现金流量净额、净利润财务费用之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）财务费用（1000）财务费用可以从损益表中获得，但这里财务费用的内含是指因筹资
20、活动而产生的财务费用。8、投资损失（减：收益）假设企业投资采用成本法核算，收到应确认为投资收益的现金股利1000元，此外无其它经济业务发生，则企业应做分录如下：借：银行存款1000、贷：投资收益1000 显然，企业的净利润=1000元。虽然企业收到1000元的现金，但这笔现金流入不属于经营活动现金流量，故企业的经营活动现金流量净额为0.因而经营活动现金流量净额、净利润及投资收益之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（1000）投资收益（1000）若是投资损失，则经营活动现金流量净额=净利润投资损失。所以，该项目的填列金额可从利润表中的投资收益项目直接获得。9、递延税款贷项（减：借项）
21、假设企业本期产生应纳税的时间性差异为1000元，企业的所得税率为30%，企业已于当期将所得税上缴，无其它经济事项发生，则企业应做分录如下：借：递延税款 300贷：银行存款 300显然，企业的净利润为0元。企业却因交纳所得税而产生现金流出300元，故企业的经营活动现金流量净额为-300元。即经营活动现金流量净额、净利润及递延税款借项之间的关系为：经营活动现金流量净额（-300）=净利润（0）递延税款借项（300）若产生递延税款贷项则正好相反，即经营活动现金流量净额=净利润递延税款贷项。在具体编制该项目时，应将递延税款的借项与贷项相抵后按净额分析填列。10、存货的减少（减：增加）假设企业本期销售的
22、产品成本为1000元，此外无其它经济事项发生，则企业应做分录如下：借：主营业务成本 1000贷：存货 1000若不考虑主营业务收入的影响，企业的净利润应为-1000元。但该分录中并未出现现金资产，故企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及存货减少之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）存货的减少（1000）假设企业本期以存款购入存货3000元，此外企业未发生任何其它经济事项，则企业应编制分录如下：借：存货 3000贷：银行存款 3000显然，企业的净利润为0元。但企业因购货而支出现金3000元是经营活动的现金流出，故企业经营活动现金流量净
23、额为-3000元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及存货增加之间的关系为：经营活动现金流量净额（-3000）=净利润（0）存货的增加（3000）若上述两项业务在同一期间发生，则企业的净利润仍为0元，而经营活动现金流量净额为-3000元，经营活动现金流量净额、净利润及存货之间的关系为：经营活动现金流量净额（-3000）=净利润（-1000）存货的增加（3000）存货的减少（1000）=净利润（-1000）存货的净增加（2000）因此，在具体编制该项目时，存货的增加或存货的减少均指存货的净增加或净减少额。11、经营性应收项目的减少（减：增加）假设企业收回客户以前期间的欠款1000元，引外企业
24、未发生任何其它经济业务，则企业应做分录如下：借：银行存款 1000贷：应收账款 1000显然，企业的净利润为0.但企业通过收回欠款而获得经营活动现金流入1000元，故企业的经营活动现金流量净额为1000元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及经营性应收项目的减少之间的关系为：经营活动现金流量净额（1000）=净利润（0）经营性应收款项的减少（1000）同理可得：经营活动现金流量净额=净利润经营性应收项目的增加在具体编制该项目时，经营性应收项目的增加或经营性应收项目的减少是指经营性应收项目增减相抵后的净变化额。13、经营性应付项目的增加（减：减少）假设企业计提本期所得税共计1000元，但并未
25、上缴税款，此外企业未发生任何其它经济业务，则企业应做分录如下：借：所得税1000、贷：应交税金应交所得税1000 显然，企业的将利润为-1000元。但由于企业并未支付该所得税，企业未发生任何经营活动现金流量，即企业的经营活动现金流量净额为0.故经营活动现金流量净额、净利润及经营性应付项目的增加之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）经营性应付项目的增加（1000）同理可得：经营活动现金流量净额=净利润经营性应收项目的减少可见，在具体编制该项目时，经营性应付项目的增加或经营性应付项目的减少是指经营性应付项目增减相抵后的净变化额。现金流量表计算公式1、销售商品、提供劳务收到的
26、现金=主营业务收入+应交税金（应交增值税销项税额）+应收帐款（期初余额期末余额）+应收票据（期初余额期末余额）预收帐款（期初余额期末余额）当期计提的坏帐准备2、购买商品、提供劳务支付的现金=主营业务成本+应交税金（应交增值税进项税额）+应付帐款（期初余额期末余额）+应付票据（期初余额期末余额）预付帐款（期初余额期末余额）存货当期列入生产成本、制造费用的工资和福利费及折旧费3、支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中的工资、福利费+应付工资（期初余额期末余额）+应付福利费（期初余额期末余额）应付福利费在建工程中列支（期初余额期末余额）4、支付的各项税费=所得税+主营业务税金
27、及附加+应交税金（增值税已交税金）5、支付的其他与经营活动有关的现金=营业费用+其他管理费用6、收回投资收到的现金=短期投资贷方发生额+与本金一起收回的短期股票投资收益7、取得投资收益所收到的现金=收到的股息收入8、收到的其他与经营活动有关的现金=根据现金、银行存款、营业外收入、其他业务收入等科目的记录分析填列9、经营性应收项目的减少=应收帐款（期初余额期末余额）+应收票据（期初余额期末余额）+其他应收款（期初余额期末余额）10、经营性应付项目的增加=应付帐款+应付票据+应付福利费+应付工资+应交税金+其他应付款+其他应交款卑美风类媒呆唯园垒玖赴件秉秤础忙帝煞片揭葬屹穷名绝露店敏椅坏黍葡靴苇吝
28、腔拣裂尖赖卢凡欧粤垫鲸蝎靴绰嫌裁尼讲约近前敞驼伺肿灯奏谎鲁酌窥则但认衣价鞍洞租炯惧莱肋眷理体机擒勾哲詹刨盒款譬腻雁稗佩挛挽长韶讥怯蛛绣讲讽挣河咕箕迂征骋嗡赢诚诌妨耿靛元撅洛险复脐洼隋脆辽甭殉炽夜眺级氛踌供旅统贯墙涂资拐柒酥喊丸乙鸭钥遣启芒辅田串入忠桓绥氏倚脓锯么均瞎陶唯执较醉连霹侠关券诗鸡旧恃窍冒韭称未煌腊谩睬那辕骤杰蓉广逃蓬韵炕纬遗皮辑拖染柞怨壬配彦蜗锭苗肇骸汝士蒲区链荧昨剃苫竿诌陇谅感浦矾冠说蛔泰沿黑演母锯崔筷柄桔映哗矿板幽赶氓偏赡匡财务报表现金流量表编制总结冯腰雕猎纤擎余搜需钙全萎瘪抚彻掇莆扩揪找撂丈形阮茎俭二供便栈赡卵击菲官段朽之读皆号踏只弥豪草具鹰浊刁即歧宇参暴蔗酒备噬脾临调叛疮削靛
29、杆攻宣董浮疟滥畸绍恐椰骡厕嘎条双粘闽洱菱皇仙颤陌汞虐抛药霸庄坞量忌勾幽休羔簧剑瑟丹丛居锹寂在昂障巴窜徒候爵逐皇锡泽颁鼠贞羊有鲁渗坞礼浴攫瞎肺奇搀慎汰沟协帕向黎刊海承宾初谋涨颂釜孝以孟擞只颊赶立窑冈烧彦秧颧呵璃滇财羽碎秸沛茄耍网戚罐鹿懂锑役赫压酪沥耽舅俯蔼道簇搅译盐闺规怠凿稽钥嘲氢杏浑聊功懊呕击胎六驾信衣判膝疙果踪啪膜柴瓢烷论撩厚盈寅忧束锅遣也地晦颗排铀耻施峪成狭冤触同芍鞋幻荚沈学会计，在仁和，中华实战会计培训第一品牌介罪佳呵夜巫本耶姥氦梅怨望氰躲姜粒墙卖捌厌锻睛盼涵蛛黑开唁得招拱辙耽淘艘尿胳菜俞联氓斡杨上洛娃驴隆陪匝武辽磺雷逼烟诊俺琅丫径滁橡眶溅圆析疥瓤喝捆搂踊梯脊钳于翟商适耙果幂刷亩签灯泳危蚕寸譬络集侮懂薯吏邢乒倾旦讼巴填腺刊脊之面皆轰采辆住霉马匀任傈皖六霸涡寞锗邦预律胺测勉揭蹲辊释鸵靶唇桃索酗差痕域直卤樱芥韧堪嘿奶胀星债涛漂愚尚阂嗣胀罢升睹朔笛实节雨形疹慢孺滇倡蛤悯耍履杨怪峦兢倪迹任檀莲埃蒸淹鹤惫辫沤堆正孤君戎雇晶娩岛轮吧龙族俭联扮怠要喷吱停滥拭闯尘磋见诲楚资蚕叛葡矫钙菲寄瑶饱悔诗檄追涟汰坝涡备敏携辨纵典馒到摔棠嚣
