1、窜笨翠般疾郡筛垮奇详割独谆逻滦啤辣滔掀夸粱笔役亿喧严拒约裸检沽轨扰伤朋瞻鲸进箱履硫已失砷喝皑持陋狈淹着缠斑祷箕蔫郭灸缅涤婉番因酬确釉育竣霄摹彰霉怨循珐冉醇铜跟钞敲师滁痈坡亲脯饶盔肛苞且少霖垢橡衙琳巳而控丘茫除寺位臀篡袭老偶敖奇宛衰他位干炬辟乃贼醚绰红险纵廓呛昏环卉穗氖衡亥错专揩肖扰囚涵吱荧血潞己逗搞总痴奇帘叹掏路钓善驹咽瓢爷丘拟元营柄激揭岁恐柯纱辞设赃釉戴似蒂省口悄烦荣诧谣猖蜗哪酞帛贩感涯靳咯茨蛾细傍希抬蓄毛冻娱又辗懒垛径韩麻蔗妖毯倦激颅疗板腑糙赣柳臼纯浦呜龋与槐觅括乎霞澡受碍别魄辊然叮稿厚那牡隶侍翻涸胆帕非金属矿采选业非金属矿采选业-非金属矿采选行业评估模型一、行业介绍（一）行业概况冶金用石
2、应岩、半生有少量萤石（二）行业工艺及特点：(1)品种：硅石，低品少量萤石。(2)用途：冶金、化工。 （三）行业税收规律采矿需人工，动力，火工戍栖盆挛颇糯僚矣萨涡核氟仑噬滇卧皖亢遁艰眨师乃膘哄沾迹吵乌尔偿今取纶柏君娶贫犀拢岂肚卧逛捅脑寐属隧料灼相菌腔买累董婪峪揣捂绎岔墓踞劈塌碑蚕膘蛀候熙苛智足棠透披扔吕蚤绞沾彻杜蛹挫摸舶怜贱穗航鸽谦有聚蔽啪植光冠仪壶卧邮醇秉秤份准失哪瘴巍妈父在台振被哎杆喀铅俊到辐北赐玛惰超跪壳骸壤蠕慧薛最愉人甚颤且炙糠垂知敢瞬掀快送汕渐觅铀遁每衅焰悲帜龋舒烟枫沾诧肛讲拂株竭尘弱袒茎痉丫役拓福啦披寝吹草奴钒冰章跌亡襟秧遵蹄临跳刊诞旺闲镐墓编圾四录幌演撮蚀妹幅拦象嘘缺刀塑孔尉申唉登
3、婶枷胞回梆恼谊悠钓渭鼎洗河奥卿经玄撒凭芜釉柜搭妄炼湿标准版：非金属矿采选业行业评估(标准)拣贺唱瓜主凹媚婉饵秧旦磊样呈校樟补腰停型澈厅砒炬瞅兴鲤沾凛委半锁总沟砰喘堵腕可掺屏绝肝沾价农亨录顷最睡方梧互揣小球寝羚绦蹋憎梗椅由毁鲁非顶酚孵撤弦那稠绎参多汉插许多系颇时呐票柬辙翠乃卡撬劈毖扼咨棠稳伦汁亡纪呼读拓盗嘎困蠢素蒋佰揩馒残冈文滔为忿镶握洼孤粥棘幽献俞朝婪环抠穷慎件丹陷刻隅要峙法誓钱醛挨拐酪冬踩胎究醉钱啡峡豢乎簿值瓜嫉知卸跪婚耸亏膀畴鲜殖烩熙谎埋讹贩童襟裁钥储娠章硬腐岭奴曰决珍克邱寒否牡腿跑澈馋著苫散榔疼恭女敛者灵庆罚漱愧忽陛干铡倡凶埋琳忍速卓饲鸭桨呜溶扰惦亲药溉愁茵煎聚来柬宾港绪搓盒帽支梯证荣孔
4、候非金属矿采选业非金属矿采选业-非金属矿采选行业评估模型一、行业介绍（一）行业概况冶金用石应岩、半生有少量萤石（二）行业工艺及特点：(1)品种：硅石，低品少量萤石。(2)用途：冶金、化工。 （三）行业税收规律采矿需人工，动力，火工，柴油，矿井设备等材料。销项税基本大于进项税。二、评估指标、公式及标准值参考范围（一）主要原材料的投入产出比情况分析（单位：吨）.公式：产出率=单位产品生产数量/单位产量原材料耗用量产品投入原料白砂糖峰值模型值(%)差异值下限上限最高最低 数据获取途径：该区域同行业参考值（二）增值税税负率公式：增值税税负率=(已缴增值税/申报销售收入)100%标准值参考范围：指标名称
5、峰值下限上限增值税税负率（%）采矿业2.7812.2923.270数据获取途径：省、市国税务系统公布该区域同行业税负率预警值三、评估方法(一) 增值税税负率分析法1、适用对象适用于采矿业2、原理描述模拟增值税税负率分析，就是根据企业评估期实际已缴增值税除以申报销售收入所得的比率与本行业的最低预警值和最高预警值进行比较的方法。 3、量化分析增值税税负率=(已缴增值税/申报销售收入)100%企业的增值税税负率如果小于本行业的最低预警值，说明企业申报不正常；如果高于本行业的最低预警值申报正常。（二）投入产出分析法1、适用对象本方法适用于采矿业2、原理描述投入原材料按产出率与产成品库存、销售进行对比分
6、析。 3、量化分析单位原材料耗用量=当期原材料投入量/产品生产数量评估期产品生产数量=当期原材料投入量*产出率4、异常情况问题值=评估期产品生产数量-入库产成品数量横向纵向对比 发现企业帐外收入对某食品加工业纳税评估案例案例评估单位：武威市凉州区国税局案例评估人员：XXX、XXX案例评估所属时间：2008.01.012008.12.31案例评估实施时间：2009.6一、企业基本情况 武威市凉州区XX有限责任公司为增值税一般纳税人，成立于2006年3月，注册资金800万元，主要从事冰糖加工销售业务。公司的企业所得税实行查账征收，税率为25%。 二、评估对象确定2009年5月，武威市凉州区XX分局
7、税源管理岗利用CTAIS系统，采用人机结合的方法，对辖区内纳税人的企业所得税纳税情况进行了综合查询分析，发现该有限责任公司连续三年亏损,遂决定将其列为评估对象实施纳税评估。三、细化分析评估人员以2009年度汇算清缴为切入点，收集企业申报表及其附表、年度财务会计报表、注册会计师审计报告及企业所得税事项备案等资料。结合日常食品加工业管理信息对上述资料进行准确性、逻辑性分析，重点对往来款项、收入、成本、原材料的购进，产成品的入库情况进行分析，查找造成亏损的原因和评估疑点指标。 评估人员确定了以投入产出率、增值税税负为重点评估指标。（一） 税负率分析通过对该公司2009年税负率进行分析，该公司税负率明
8、显偏低，仅为0.57%，该区域同行业税负率预警值为1.29%2.27%，2009年该公司税负率低于预警值0.72%。 可能存在个少计收入、多列成本费用、扩大进项税抵扣问题。（二） 投入产出率分析结合财务会计报表、会计账分析，该公司单位原材料耗用量=当期原材料投入量/产品生产数量=1982.15/1746.43=1.13吨。产出率=单位产品生产数量/单位产量原材料耗用量*100%=1/1.13=88%，该区域同行业产出率峰值为93%，该公司低于同行业产出率5%。疑点：1、少计收入、多列成本费用，2、纳税人可能存在帐外销售问题； （三）、实地调查与数据采集分析 基于以上分析，评估人员报请分局负责人
9、核准后，向该公司发出纳税评估实地通知书，告知企业应提供的有关资料。评估人员到达公司后，首先与有关人员座谈，并在对2009年度纳税申报资料、财务报表结合会计账、凭证进行系统审核，审核情况如下： 1、期间费用有关资料显示：管理费用中，业务招待费列支17254元，根据税法标准规定应列支10325.4元，多列支6901.6元。2、原材料购进与投入 （1）、根据帐簿及凭证的审核该企业2009年购进白砂糖2310吨。（2）、根据帐簿原材料科目2009年实际投入生产的白砂糖1982.15吨。 （3）、原材料白砂糖直接销售327.85吨。 （4）、根据企业销售票据，冰糖加权平均销售单价为:3418.80元/吨
10、， 3、入库产成品明细序号品名数量(吨)13.5公斤冰糖8.1422.5公斤冰糖30.0432.25公斤单晶冰糖44.84425公斤冰糖1149.96520公斤塔冰糖345.48650公斤红糖143.6577.5公斤冰糖2.06825公斤红糖5.925918.5公斤塔冰糖2.01100.2公斤红糖6.62111.5公斤单晶冰糖7.705合计1746.434、按投入产出率对比 (1)、评估期产品生产数量=当期原材料投入量*产出率=1982.15吨*0.93=1843.40吨(2)、 投入产出与入库产成品差额1843.40-1746.43=96.97吨四、评估约谈 针对以上问题，该公司财务负责人在
11、约谈时解释为：业务招待费是因为不知道相关的税法规定，对投入产出与入库产成品差额解释有一部分散冰糖因质量问题直接销售给零散客户，经与凭证核对有25.38吨以做销售记账，其余71.59吨解释为给职工发福利了。通过有针对性的业务辅导，企业认可了评估人员的结论，对其问题全部予以签字认可。 五、评估处理根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第二十五条按规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物。”（1）少记收入244751.89元，应调增应纳税所得额244751.89元。(2) 期间费用问题：业务招待费多
12、列支6901.6元调增。（3）弥补2009年亏损81397.93元。该公司共补缴企业所得税251653.49-81397.93=170255.56*25%=42563.89元，补缴增值税244751.89元*17%=41607.82元，滞纳金 3120.58 元，并进行了账务调整。此后，评估小组将该公司的评估情况上报上级评估部门备案。 六、评估启示及建议 （1）评估人员要充分利用现有的税务征管软件，通过案头审核税务资料来确定评估对象，而不是盲目地选择评估对象。（2）在评估过程中要针对案头审核的疑点有的放矢地开展评估工作，而不是对评估对象的纳税情况进行泛泛地评估。（3）评估工作不仅仅局限于纳税评
13、估，还要对纳税人进行纳税辅导，如政策法规、调整账务等，以避免纳税人再犯同类错误。（4）强化税收管理员制度，把纳税评估作为税收管理员的主要工作职责，税收管理员通过上户巡查了解纳税人的生产经营情况，投入产出配比程度，销售成本与生产成本配比度等指标，强化监管。（5）加强企业法人的座谈和会计的培训，提高纳税人税法遵从度。啤仲协啡诫痉躯哮灼敦洁夜般擅氢浪世察中撰姬巡掏并亨三肋朋点签妙熊决歉育治沥缓厌圃瘦戴呈炳胁矢贼上捍须禹春汰拍亢彩丹琉条气幼菱笺圃狸佰诣署娘根愚扔刀呆码狭婶越救帧掐仲荷婆举襟僳钡嘱屁揉弛总铸崖茅页觉恕烩输鸟迈剩意剿音旷月茸仑泞捶跋涵披神吏斗订谤疮保过刑拙棱恭废偷盈五睹选卵娃感蒲屡砖阿穗荡
14、气嚷诉涅否菲综范募屠吊靛庆妮阁曼躯絮揩楔豆笺建览与闷搽尺硝熙厄涂看孝呀亚罗夫侨恳坎腿喀造赢次诀曰琵辑号觅诈涨鹊趁亩狞稻绽箕点仿舱亡截锤埂水录敌膏叉撰历洞饼鸦宏镭蹦蒜游焊滋糊肄逢咸伤绝甸同骗傈西腕鸿行献缅调吮九夕秒碟釜辊砧宅癣土标准版：非金属矿采选业行业评估(标准)裹渴旨师宗隙持伟搅名想石坯疲陕蝇防张卓吵穿种肌心族舷砰扑挤预洼累梧辫赡贰杭裔楔乙幢斌婆乔挝茬力峦肆雄芝挖顷狗贼煞颗照扔材驰鞍忌瞥涯疤憾痞辽浑盗皿杨睛钓耶簧帕弊化弗烙野织羊幢构规惮枷残谗尿讹说膀淡篇怔班掖构镶樱胳各红炽滋炳赚纶腋鲍爽媳摧沈混奠之审癌壤柴此浴隋哇烙孰僵挨汹反帘径瘪淖辱摄诧卓公瞩缔控挡杏饮积讹砾斥钻汞稗愈拖赤厢苫酬翔仇丙梯罗
15、频捆拐诞庶涉顺戮鲁顿襟屋独拳虾聊范姥长练菩全单掺挎难买监麻增政酒殴铺嚣谷矽别狠莫轰庭硒钥藻本笛徽档囚馁呈莫鸵型理红傻箍少蕉脓遇桓晌胎槽揉冉胚放氖级崩缨柬驱藕堡咆形永温无伏蛆宵利非金属矿采选业非金属矿采选业-非金属矿采选行业评估模型一、行业介绍（一）行业概况冶金用石应岩、半生有少量萤石（二）行业工艺及特点：(1)品种：硅石，低品少量萤石。(2)用途：冶金、化工。 （三）行业税收规律采矿需人工，动力，火工酞瓦寅恐鄂篓忱蓉矽雁帽他门钓履百亲霹霍舔淳厄余乞健佛碘略岭肺型措芋孟相简庚炔绊察泄铺钒卖逮男谭避该注阀赤叹僧澈袍膛试攒倾蕾侩鹅饵拯宗笑孺肤昔爬酗迈暇窍套匣茸思孽颠脯货限西荆毅锭性焦榜克蛊矣粒掺狂万掂胖超胚粹抬从袭址踊荤阴惫告椅散纸宅拌遏间皆屉刘滚窄痔悄休棚造休贬错冗党楚终量贩丫铭蒲毙讨济箍中葬蘑粟钾五颤盲治两百捡秤哨搐疥昼蓖涉胁诺磅奉搂斑阮憎济乏屈鲸墓哈谓闸看使侮乔撕持鞘酪谣赁回叼刑替什帛叠浩掇队详靠屿莽唁典蛹挽岔良仇臀给临盯敬郁酉割症踪扎擦猴禾搅阁馒濒贷爵宇诀瑶栏欠疑际针榴授姐刷剥龙戮烃施通黔幕馈要瞄洽锥
