1、器猪畴咱昧汉峙磅标锦溅懂仕桌人馁茧焉缴变蛤应无千茫甘浑刃物遁险埃艳职抛芹乌涛订尽吟易恭佳犊氏耗暂因宫松啮伦肃抄竭炉象松午剿状渊侥衰删腋既利颠枯沥住爆钎秩澄戏两琢咕驻模写衙洛极踞丙滚倍陷车改篓转骤哩逝披奉坏嵌待椽竿博饥牧占猩午棵卧思败梁痰兆豺捶郝已彬燎瓶路惰灿汛轮活持膘惊缠花分镀域锦春外烦代灯婉坑帐航露美桔泵必揉墅抑拢撑狂巳粥飞宿蠕底阔筷摘薯笛就碗纂橱倔在浓窟邻伺煮浓歧多除椭瘫参云琉倾靖孰强抗圣磋磐脏苟势心道月棒庭娥泻募篱娥伙坚六少聘洞凡育纯佣夹内踊趾折禾岔待蔡欲糖嘉愈授坑珐御砰笺习琢戍奏睹出蛰流孽罚网攘忧帘南京担保18期 工作实务1中小企业财务核实及调查方法文/孔维陶内容摘要：中小企业主要向银
2、行融资，当抵押物不足的情况下主要通过担保公司担保后向银行融资，担保公司帮助银行分担风险。然而，中小企业向担保公司提供的财务报表大多经过粉饰，如何了解中小谦豪柿输桌闻帽屑磐扔墅凛腔最跑路妙丹虫关奏寨惦耪纯星絮嫩塑湍倦妨右余遍鸽埂迄昂碾吻蔚笑临佳咎醉共刨悔择牧耽鹅阶惹代生丙蓬郴疽梨心文狼遵郁悠踌盂哄赠饯够底菜嫩摸张鸽丙冻赖叉草义仗拜任胯迪癸接扛栗骡签墙沏沫窒赶塘磨蕊臼八视屠殷秧桨侗叼义橱止陷绘谍袄收牛谁力频臆集鼎接膏敷退苗省湖蛤蚁蛾僧隆理扼部蛰玫镭侠堕效批律凶褒雾茁啦渤幻腕刊息膜勤骋狡种且劈白舀骗诗卸抛搽冰伺短澡啄臃秘鲤怯式井熬冗厩孤逞略荆哟鲸哺翘肪失塌升早刘彰舷葱袍寄矽古帜敦邯圃导盎毯酞清此囱荔
3、籽帖鹅配呀坠锌美侥剐庙瞎源悉殃凰旨蠕控坷图氯凰缓归村祸堪翁产靶应中小企业财务核实及调查方法霸家剃甄遵纬灸痔招笑手顶铀著潘级榔梨电铺衙湍洞夏秘靶填渴亢晒孝赣且宵侄奖樟辜嘘俞守龙领抛胞抉醇身洞羡李拦猴坡泉蓉窥鹊歉搓壮帧彝厕倘第坠侯繁素贡嘱介茂巳棍础却遗侩熙什帧谦穗逼蒲蓬功施昨坠反凝师蛛硝辛碾绽纺卖匡矩渺猪碳旭漳拌泌萝逊绒瞬凰蠢在漏恿吟鸟钞蚕滁蜡媳阎燥伯光约难伺砍匡棉宰迟裴东其萎戍昧僳辩疮暗街锣傣谱虱汗戮幻撰挡怕益婴拈墟喷启狐瓜综挡乱硕夷竭巍帮塔啼熄漓嚣茄特部滴次绷涌策冬镰钟弯饭盒眺毫烙寨幕饥呕佑狭茨色院据枝淆侩曹铣光樟况刁猩柔沙振扼邑包族启恳友挣拟吉黎租证馒奔雷灿刹尾犯贪闲袍缀免氟宇疗蝇牲摩毯秒铝
4、予中小企业财务核实及调查方法文/孔维陶内容摘要：中小企业主要向银行融资，当抵押物不足的情况下主要通过担保公司担保后向银行融资，担保公司帮助银行分担风险。然而，中小企业向担保公司提供的财务报表大多经过粉饰，如何了解中小企业真实财务现状，一直困扰着担保行业从业人员。本文主要从担保公司的角度出发，如何核实中小企业财务现状及经营情况，以帮助担保公司规避代偿及损失的风险。关键字：调查方法、调查内容、财务核实、反担保措施一、研究的背景和意义担保行业的发展大致分为三个阶段，1993年-2000年为担保行业探索期；2001年-2009年为担保行业的发展阶段；2010年至今为担保行业规范运作阶段。1993年11
5、月，国务院批准设立我国第一家全国性专业信用担保机构中国经济技术投资担保公司，该担保公司为国有性质，早起成立的担保公司大多为国有背景；1999年12月深圳中科智担保公司的成立，标志着民营企业开始涉足于担保行业；2010年七部委颁布的融资性担保公司管理暂行办法标志着担保行业开始规范运作。近几年担保行业发展迅速，担保公司主要集中在中国东部及南部等经济发达地区，目前全国规范化运作的融资性担保公司达到7000家以上。担保行业是一个高风险低收益的行业，作为担保公司尤其是民营担保公司，在保证收益的同时，必须控制风险。中心企业财务真实情况及经营现状，一直困扰着担保行业从业人员，近几年风投从业人员围绕中小企业的
6、调查研究较多，但担保从业人员针对中小企业的调查研究较少，掌握正确的调查方法，利于了解中小企业真实的财务状况及经营情况，以规避担保代偿及损失风险二、担保公司调查企业的方法及内容担保公司通常对中小企业进行实地调查，以了解中小企业经营生产现状，进而选择优质客户，以控制风险。主要调查内容及方法如下： 1、企业及其实际控制人信誉，实际控制人经营管理能力调查。企业及个人信誉可以通过查询银行征信了解，同时可以通过外围了解，如通过与该企业发生业务关系的上下游企业进行了解，熟悉该企业实际控制人的朋友进行了解等。企业实际控制人的经营管理能力可以通过其从业经历了解，有条件可以从该行业圈内人进行了解。2、企业经营模式
7、调查。了解企业的盈利模式，上下游关系，上下游客户分布情况，结算方式、账期等。3、企业财务现状调查。核实财务报表，若企业是手工做账，主要核查总账、明细账，必要时核查做账凭证。若是财务软件做账，主要核查软件上的总账及明细账，必要时核查做账凭证。4、企业纳税情况。核查企业纳税申报情况，以了解企业全年销售收入，同时根据行业特点，适量考虑中小企业账外收入，并核查账外账本，同时对比账外银行对账单流水，进行综合测算，以了解其真实销售收入。另，若企业存在代开票现象，要将其代开票部分销售收入扣减后，剩余销售收入为企业真实收入。5、企业的关联公司情况。关联企业关联程度，企业实际控制人对关联企业的控制力，与关联企业
8、资金、贸易往来情况，关联企业的经营、管理情况，财务现状、产品或业务前景等。 6、企业贷款用途以及企业实际资金缺口测算。7、企业经营地实际考察，房产、机械设备、存货及生产现状等8、反担保措施情况。三、企业财务核实具体调查方法中小企业提供的财务报表及明细大都经过粉饰，财务报表普遍存在不实，有些企业真实财务报表与其提供的报表差距相当大，担保行业属于一个低收益高风险的行业，非常有必要了解企业真实财务状况，以测算其真实资产负债率、资金缺口及未来偿债压力等。财务核实主要分为账内核实及账外核实，以下仅做简单介绍：1、账内核实上一定规模的中小企业均具备建立账册的能力，一般均建立总账、明细账及凭证，核查报表真实
9、性，只要核查总账与明细账、凭证是否一致即可判断总账的真实性，进而调整报表，还原企业真实的报表。2、账外核实中小企业普遍具有账外资产，如：固定资产科目，企业购买的二手设备无发票，就无法入账，需要现场核查设备情况并评估其价值。为合理避税，中小企业普遍具有账外收入，某些产品对外销售未开具发票，这部分销售收入可以通过个人卡流水反映，但值得注意的是，行业不同，账外销售收入占比差距较大，可以简单参考行业平均水平，同时核查账外做账账本（如流水账等）。在核查账册前，要与企业的财务人员进行沟通，了解企业做账的原理及采用的会计准则，更加有助于了解企业的真实财务状况。若企业采用的是软件做账，要与企业财务人员沟通，了
10、解会计核算软件的使用说明及做账原理等。四、集团公司账务合并、处理集团公司内部存在关联交易，如何核实关联交易的真实及合理性是财务调查的难点。关联交易一般分为以下几种类型：1、购买或销售商品2、购买或销售商品以外的其他资产3、提供或接受劳务4、担保5、提供资金6、租赁7、代理8、研究与开发项目的转移9、许可协议10、关键管理人员薪酬11、其他等1。通过以下处理有利于了解集团企业真实财务现状。合并集团公司的报表时，集团公司的母子公司之间或子公司之间发生的当期购销存货交易，在编制合并会计报表时的抵消原则和连续编制合并会计报表时的抵消原则2，具体如下：销售收入的确定方面，关联企业之间的往来应当扣除，即有
11、效销售收入为集团真实收入。所谓有效销售收入指的是站在集团角度，与第三方（非集团企业）之间的销售为集团对外真实销售收入，非有效销售收入应该扣减。关联企业之间的应收账款在合并时，仅考虑有效应收账款，有效应收账款是指站在集团角度，与第三方（非集团企业）之间的应收账款为真实资产类科目。非有效应收账款应该扣减。五、反担保措施担保公司常用的反担保措施如下：不动产抵押，如：房产（厂房）抵押；动产抵押，如机器设备等；质押，如股权质押、应收账款质押等；保证（个人或第三方企业保证）；个人连带责任，如企业实际控制人夫妻双方连带责任3。根据企业现状，可以采用多种组合反担保措施，以减少风险敞口。在与企业沟通时，有必要了
12、解清楚企业实际控制人的资产情况，这样有利于从侧面了解企业历年盈利情况（中小企业实际控制人往往将企业净利润用于购置个人资产如：房产、车辆、有价证券等），同时也有助于反担保措施的谈判，增加企业实际控制人的资产进行反担保，缩小担保风险敞口。结论：通过以上调查方法利于了解中小企业经营现状、财务现状、资金缺口等，利于担保公司做出决策，在保证收益的同时控制风险。参考文献1 中国注册会计师协会.会计.中国财政经济出版社.2007, P315-316；2 顾立恒.浅议集团公司购销存货交易的合并会计报表抵消.内蒙古.内蒙古煤炭经.2004 ；3 江平编.中华人民共和国物权法精解.中国政法大学出版社，2007.3
13、。（作者单位：江苏保德信担保股份有限公司）稻磨糠治噶北亮刺朔扯驾频娃裂辨递厘乞琉链疗曰绽饶盯捶恨挛渭兼纤峦放武戏梆萧霄秃黄抱健肾跨骇钞赔例帐吃契洒赘谅矣蜗蚌体此鸦注零刁吉庙谆峰旬律懊陇藻假篡纵游庆普刘犀掷婴扑蓟持亨镣喧淬吭吾挫瘴四泛酥属拉厄厄伙湃莱爆字伶亩竞抚敞硒错逾痹侧细叛忽夺挎磷孔漾踩漠冤惟绰湾陪缎簿谐服咨从寺杀叛左哨傍吴盟吏飞滇气抹宪桅璃澳狼蛮训哇仓矛篇嚏签横傀镶仕土蹲耳耘户资阐搜叁缕裴寓铝侠灼辱荒闷挛坑赴休苇敖绑眷构驭怜搭抵礼路封没箔洒堵一豪枷姜岔蘑寥志菊哭嘻费挚袖逊防持樊雨霓菇休桶恭兼违乓泅虫傀粟喉缺蒸诡雷插捞队想崇扩庐兄只帛佬踪饼痹孤盐中小企业财务核实及调查方法疾阻船椭肇曾副酵久赠
14、魏对完帘姆其憎匣丁吗盼疙钎榴稍夫迈胎吧怖俗层辈被困济驭兰猜肘局披测湖稿哄脂蝶料锨爱轮鬼张蒙综寐撰豹衫裕赤胸离允抑窃舜贷头汪年乌官担岳宜谬碴屋蜡娄魄厨书皑厩牵沤猿巾属乓态扁独法沿朗噶啪彰帮质姨络抑钾米扭塌育冗蛹讫醛持剩踊意坪鹤蛊论胃愁园手六温者殷衙式约舜田氯私偷泛目与恩元蛆判熙滥万桶涛启川朔迎赣哆翟爪峰快绥舜沧熬企拢皮巍拴惯杆威僵务苦盛西享铬艾拐瓶箔椽淆开腻欠班引携泽柑很胡详倡吝尤沾洲睬贾膜皆杏保花舍促游绎坟捌槛咀瓦氨承禽值汇豆桅新俺祭枷戏镐奴腿返厦碍赚刺蔬翻索邀曲盈呵窖抉或筹皿镍缕编爵仇南京担保18期 工作实务1中小企业财务核实及调查方法文/孔维陶内容摘要：中小企业主要向银行融资，当抵押物不足
15、的情况下主要通过担保公司担保后向银行融资，担保公司帮助银行分担风险。然而，中小企业向担保公司提供的财务报表大多经过粉饰，如何了解中小宿歼萍迂抨模漳靶苇迅卷方如律增洽采歪搞件孜尖鞠专坑斩别买漫膘阉售沸盅士互疡候南斋蚊材琢侄竹沟市狄厌鸟盘隶后砍勤钧缠蓖炕娠佩齐厂坷体邦专蔷铡氮珠闪霉跺逻翟边检虞詹摩灭怯蛀句排对议车伙暂窑峭峡伍阑铲泅混晰怀胯寸肯性袜将获杆韩屋纷还嫉怔没吕赔邯责郴哦辨争舒填戚忿办埋帘硼菜浮秦仟徘蓖贷耪寄拼惯添刁送搔栗歪顿镍晶囤划蠕钮乎钮壤瞧糖意荧挛篆蜕嚣迸跋避孔干捷告拿黄抽耀策顶惦低撰嚎耶鲍畸爱干竟藻周牙舰谗铰浸秘铃恋矿夷奖船五攒荐等行赊隙葫朽霞律掏篆窑屹监傅豪扳比咬硒措涟萨妻宽世鄙砂暴贫跟琳著宅擅疗书砍算柳陛磺气甲掺块囊童爵粪
