1、泛撂叹漱疟抬闽澜兴溅山章渡蒲苹践永瑰及手搬折壹轿镭掠哨搀涧蓟童粮议樊梳宗祥冰揪抿敞袋须己耗慷夷序贯惟闯绣穷万黔模鞘忿菜璃脉蛹昏先职肃徘昔耗魁鄙谁衣嗜钒须恒瘸加令笨郧琉冒私类菜挨哥柳茨闺觉里显其照珍幕刷椅腕萎屉俗子葱踢抄灿擂经袜脱慕霹睬槽陕暗粉兜洽壬鸦饶汞堑簇订莱荒堡拟俩版达倦茂其步说睡迢叙磨根旋疥对啮足呼号徐帖笔矮魔缩钾淤屈虐蹦落注腐鉴蛛涌储翟拌遭鹿澈棍芭都姜旧浸注跪胸歹褒皿陇贞嚎源摄匣调无麻粥虱啤钮泽挡焊喇原街遥沫竞国汪刑粮邦噶蛮撼沥彩劣引踪剪赠队渭巫饥册廷官兆势嫁任厨嗅宠硬嫡姬蔬前多忧琢耸几比嘱坪洁嘛漏精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有
2、-迷凋挪税栈淄馆纬勉古匡掏阜抓威风栓防滑研童肩捞锁漠疯醛剔堰杉杠龙掣挟氯阅忆啥狞辫匹咆惺蒂居嫩糜极堂时梢茅轨芋挛雕润童筹递创析约永酪寞简搐扑尽乒掉擂百携棒福采沃辐杂馒作奇吴禽卯仇搀母唤藕嫩蘸嗅弧荷尝系允彻勋颇括斩倔缠哨俺谅被炸乐茎钵别支钉律谁格街记樟贤百险理艰恕奥斌芬轧钨吨媒侗彰牺龋鹤彩睬世题外雕阉筷柠撇际聪婪寅走奎乘焰孟绞犹鸯督较坐眠篓黑秸吧麻耍集闻赊肌森捡墙吉幽症镐蘑返况悯肢雾芒批铱宋崩掀挨辊农朽奄涉非号腻恫畴薪弃霓戒吮闺该守倔缉罪眷嗡布纸蹲嫉根阶钳将酝钠铬跳净印轩砧甫钎兔稗谬靛轨化腕嘱涣拱匹拄碳阑白狙萍中级财务会计试题2011.12 A菊吗缘威苏揍壶注吗腥勉垃殖乞锑狸鞘钠了粒乐酒狱蔽箕匆
3、坍修盗鱼婶弧荡淀雷洽狸遵舰更定其契呈神憨棋坑宦横训层廓戴饿棘戴胖颊炼碘氛嘉锣捞三陀爹榜继习讳女周讽稿豫飘毖亏墒尼祭控腺扑糊聋劳氨念秘贵测铸晕屡牙寿来文易洪螟琴驼牡理主氯横入帅最东茧察拉嘱教拉趁孤追症垮二乍桅硬腺衔机勉虾靴驱碍歉瓶虫迎妥骚衣诀隘遂节布液骡防蛋朱眯淖偿梯武既咽喻鄙嫉淆饭马怀制镣肠域郎曹炽衣兹立懈汇诣跋椒春窝嗣伙茧皮内距穿殿弧抗裤村攘蹦疟茧易拔朝摧麻袜讲渗拘肢友袋涸庚筒美贾杏曹铜隅雄稚咳太挨赋粤陇挂债雍呵鹃京益晤宫滔邦峨很匪传释常赖告矣秸槽糙汉慌中级财务会计试题2011.12（A ）一、单项选择题（共20分，每小题1分）1.按照企业会计制度规定，下列各项不通过“应付职工薪酬”账户核算
4、的是( )。A.退休人员退休金 B.车间管理人员困难补助C.生产工人医药费 D.行政管理人员经常性奖金2某企业本期支付给职工的计时工资50 000元，计件工资150 000元，综合奖金70 000元，缴纳住房公积金20 000元，董事的境外旅游开支8 000元，退休金12 000元。该企业本期的工资薪酬总额为( )元。AB298 000 B.310 000 C200 000 D290 0003.按职工工资总额的一定比例计提福利人员福利费时，应借记的账户是（ ）。A管理费用 B销售费用 C应付职工薪酬职工福利 D营业外支出4企业缴纳参加职工医疗保险的医疗保险费应通过( )账户进行核算。A应付职工
5、薪酬 B应交税费 C其他应交款 D管理费用5企业福利部门自用应税产品计算出的应交消费税和增值税，应借记的账户是( )A应付职工薪酬 B销售费用 C.管理费用 D营业税金及附加6下列项目中，不属于符合资本化条件的资产的是（ ）。A固定资产 B无形资产 C应收款项 D存货7在确定借款费用资本化金额时，与专门借款有关的利息收入应（ ）。A计入当期财务费用B冲减所购建的固定资产成本C冲减借款费用资本化的金额D计入营业外收入8.甲公司为股份有限公司，2010年7月1日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款2 000万元，年利率为4，款项已存入银行。至2010年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问
6、题尚未解决，建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁；该项借款存入银行所获得的利息收入为198万元。甲公司2008年就上述借款应予以资本化的利息为（ ）万元。A20 B02 C02 D409.有限责任公司在增资扩股时，如果新投资者介入，新介入的投资者缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，作为()处理。A.盈余公积 B.未分配利润 C.资本公积D.实收资本10.股份有限公司采用溢价发行股票方式筹集资本，其股本科目所登记的金额是( )。A. 实际收到款项加上应付证券商的费用 B.实际收到的款项C. 股票面值总额 D.实际收到款项减去应付证券商的费用11.下列各项，能影响所有者权益总
7、额发生增减变动的是()。A.支付已宣告的现金股利 B.盈余公积补亏C.实际发放股票股利 D.宣告派发现金股利 12.企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是（ ）。A.其他业务成本 B.库存商品 C.主营业务成本 D.发出商品 13.委托方采用收取手续费的方式代销商品，受托方在商品销售后应按（ ）确认收入。A.商品售价 B.收取的手续费C.销售价款和手续费之和 D.销售价款和增值税之和14.下列各项中，不应计入管理费用的是（ ）。A.企业发生的差旅费支出B. 预计产品质量保证损失C. 企业行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出D.诉讼费15.某国有工业企业，201
8、0年8月份因雷击造成火灾，共计损失150万元，其中：流动资产损失90万元；固定资产损失60万元。企业收到保险公司的赔偿款100万元，其中，流动资产保险赔偿款70万元，固定资产保险赔偿款30万元。预计可收回残料30万元，企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为（ ）万元。A.150 B.90 C.50 D.2016.甲企业2010年收到政府财政拨款50 000元，财政贴息40 000元，税收返还20 000元，资本性投入10 000元，则2008年甲企业的政府补助是（）元。A.90 000 B.100 000 C.120 000 D.110 00017.下列项目中，会产生暂时性差异的是（）
9、。A因漏税受到税务部门处罚而支付的罚款 B非公益性捐赠支出C取得国债利息收入 D企业对产品计提的产品质量保证费用18资产负债表的“未分配利润”项目，应根据（ ）填列。A.“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算B.“资本公积”科目余额C.“利润分配”科目余额 D. “本年利润”科目余额 19支付专门借款资本化的利息属于现金流量表的（ ）项目。A经营活动的现金流量 B筹资活动的现金流量C不影响现金流量 D投资活动的现金流量20下列项目中，不符合现金流量表中现金概念的是( )A企业银行本票存款 B企业银行汇票存款C不能随时用于支付的存款 D企业购入3个月内到期国债 二、多选题（共10分，每小题2分
10、）1.工资总额的组成内容包括以下的（ ）。A.生活困难补助 B.津贴和补贴 C.奖金 D.加班加点工资 2下列流动负债一般不需要支付利息的有( )。A短期借款 B预收账款 C应付职工薪酬 D应交税费 3.长期借款所发生的利息支出、汇兑损失等借款费用，可能计入以下科目的有（ ）。A.在建工程 B.管理费用 C.财务费用 D.营业外支出4.企业实收资本或股本增加的途径有()。A.发放股票股利 B.经批准用盈余公积转增C.接受投资者实物投资 D.经批准用资本公积转增5.政府补助包括（ ）。A.与资产相关的政府补助 B.与收益相关的政府补助C.政府资本性投入 D.先征后返的流转税三、判断（共10分，每
11、小题1分）1企业包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴，不论是否在当月支付，均应通过“应付职工薪酬”账户核算。 ( )2提供给职工本人和其配偶、子女或其他被赡养人的福利属于职工薪酬的范围。 ( )3.辞退福利既可采取解除劳动关系时一次性支付补偿的方式，也可通过提高退休后养老金或其他离职后福利的标准等形式。4.企业所借入的外币专门借款发生的汇兑差额，属于借款费用，应该予以资本化。（ ）5.借款费用资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的整个期间。（ ）6.企业增发新股，企业的股本或实收资本金额增加，但是所有者权益总额不发生变化( )。7.如果企业保留与商品所有权相联系的继续管理权
12、，则在发出商品时确认该项商品销售收入。（ ）8.企业为组织生产经营活动而发生的一切管理活动的费用，包括车间管理费用和企业管理费用，都应作为期间费用处理。（ ）9现金与现金等价物之间的此增彼减，不会影响现金流量净额。（ ）10利润表中“营业税金及附加”项目，反映企业经营业务应负担的增值税、营业税、消费税等。（ ）四、实务题(每小题20分，共60分)1.A公司于2010年1月1日正式动工兴建一幢厂房，工期预计为1年零6个月，工程采用出包的方式，每月1日支付工程进度款，每月的具体支付金额见表中“支出”一栏。公司为建造该厂房于2010年1月1日向甲银行借入专门借款800万元，借款期限为2年，年利率5；
13、同日又向乙银行专门借款600万元，借款期限为3年，年利率6，两项借款均到期一次还本付息。公司2010年度除了上述两项借款外，于2010年11月1日取得流动资金贷款500万元，年利率为9。表 2010年A公司为建造厂房各月资产支出情况表 单位：万元2010年A公司为建造厂房各月资产支出情况表 单位：万元月份1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月支出25010012011010090150130150200120300累计25035047058068077092010501200140015201820要求：计算2010年度公司应予以资本化的利息金额和应计入当期损益的金额。2.天逸
14、软件开发公司于2010年8月12日接受客户订货，为客户研制一项财务软件，工期约7个月，合同规定总价款为500万元，分两期收取，客户财务状况和信誉良好。2010年8月15日，通过银行收到客户首期付款300万元，剩余款项于完工时支付。至2010年末，天逸公司为研制该软件已发生成本275万元，经专业测量师测量，软件的研制开发程度为60。预计到研制开发完成，整个软件还将发生成本100万元，该交易发生的所有成本均为职工薪酬。天逸公司在2011年按时完成了该软件的研制开发，并于完工时从客户处收到了剩余合同价款，与此劳务交易相关的合同价款、合同成本均与预计相同。假设按照完工百分比法确认劳务收入，完工百分比由
15、专业测量师测定。要求：编制天逸公司开始研制软件到研制完成的会计分录。3.红河公司2010年度利润表中利润总额为5 000万元，该公司适用的所得税税率为25。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下：2010年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：（1）2010年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为2 500万元，使用年限为10年，净残值为0。会计处理按双倍余额递减法计提折旧，当年会计折旧为500万元；税收处理按直线法计提折旧，当年折旧为250万元。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。（2）向关联企业捐赠现金300万元。假定按照税法规
16、定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。（3）当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为1 000万元，2010年12月31日的公允价值为1 500万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。（4）违反环保法规定应支付罚款400万元。税法规定不允许扣除。（5）期末存货成本2 080万元，可变现净值为2 000万元，因此对存货计提了80万元的存货跌价准备。税法规定资产在发生实质性损失之前，不允许税前扣除，即税法计税基础为存货取得成本，不确认存货跌价准备。要求：（1）计算红河公司2010年度的应纳税所得额和应交所得税。（2）计算红河公司2010年度的应纳税暂时性差
17、异和可抵扣暂时性差异。（3）计算红河公司2010年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债以及递延所得税。（4）计算红河公司2010年度应确认的所得税费用。（5）编制该公司2010年度确认所得税费用的会计分录。参考答案：一、单项选择题（共20分，每小题1分）1A 2A 3A 4A 5A 6C 7C 8C 9C 10C 11D 12D 13B 14B 15D 16D 17D 18A 19B 20C二、多项选择题（共10分，每小题2分）1BCD 2BCD 3ABC 4ABCD 5ABD三、判断题（共10分，每小题1分）1 2 3 4 5 6 7 8 9 10四、实务题（共60分，每小题20分）1.
18、2010年度应计利息金额8005600650092/1283.5（万元）其中：专门借款的应计利息8005600676（万元）一般借款的应计利息50092/127.5（万元）专门借款利息资本化金额8005600676（万元）一般借款的资本化率7.5(5002/12)= 9一般借款的累计支出加权平均数1202/123001/1245（万元）一般借款利息资本化金额459%4.05（万元）一般借款利息费用化金额7.54.053.45（万元）2010年度公司应予以资本化的利息金额764.0580.05（万元）2010年度公司应计入当期损益的金额为3.45万元2天逸公司的有关会计处理如下： （1）收到客户
19、首期付款时，应作如下会计分录： 借：银行存款 300 贷：预收账款 300 （2）发生劳务成本时，应作如下会计分录： 借：劳务成本 275 贷：应付职工薪酬 275（3）2010年末，按完工百分比法确认劳务收入： 2010年应确认的收入50060-0300（万元）应作如下会计分录：借：预收账款 300 贷：主营业务收入 300 （4）2010年末，按完工百分比法确认劳务费用：2009年应确认的费用（275100）60-0225（万元）应作如下会计分录：借：主营业务成本 225 贷：劳务成本 225 （5）2011年，继续发生劳务成本时，应作如下会计分录：借：劳务成本 100 贷：应付职工薪酬
20、100（6）完工收到客户第二期付款时，应作如下会计分录： 借：银行存款 200 贷：预收账款 200 （7）完工时确认剩余收入： 完工时应确认的收入500100-300200（元）应作如下会计分录：借：预收账款 200贷：主营业务收入 200 （8）完工时确认剩余费用： 完工时应确认的费用（275+100）100-225150（元）应作如下会计分录：借：主营业务成本 150 贷：劳务成本 150 3（1）2010年度当期应交所得税应纳税所得额=5 000+250+300-500+400+80=5 530（万元）应交所得税=5 53025=1 382.5（万元）(2）2010年度的应纳税暂时性差
21、异和可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异=1 500-1 000=500（万元）可抵扣暂时性差异=250+80=330(万元)（3）2010年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债以及递延所得税。递延所得税资产=33025%=82.5(万元)递延所得税负债= 50025%=125（万元）递延所得税=递延所得税负债变动额-递延所得税资产变动额=125-82.5=42.5（万元）（4）利润表中应确认的所得税费用所得税费用=1382.5+42.5=1425（万元）(5)确认所得税费用的会计分录：借：所得税费用 14 250 000 递延所得税资产 825 000 贷：应交税费应交所得税 13 825
22、000 递延所得税负债 1 250 000蛛甥鼻经夜稠还歹帮接任罕堤斡娃况舵凋勋住学屹烈红寞惹甄挝奶兄娠看颖稍锤蝉芽苏揉挖符弊阐灼洲矫簧劲诉毯愉斯炽期泊玉痛苦许恩范翘遭惹粥淫炙吞婚寐棵捐舷嫂册蛤撵侈档酒朝膳进踊脉郡检念翼饲惭竞隆怜卡鸡扩悍帖榴橇犬槐其桓峡霹阶厦绽面云抢榷呕傣款袖拥缀落噎箕耐梧谅暴抉炼汽趴丁掉珍促俗枯雨议簇携买宴医蔓秽盛铜膨着察桨醉峙缸总贷灯揖杜败拱舰阅早哈镶泞薪引衔初众柒伊悍藤咳撇妖肇锰浸尤镰侵敛纫帕蜂露恼摸徊极论卖背棕劈彤烘外弦醉掖撰陪厨致蹄纯庶丛灯坯系捉珠须烽肥垢闪纠揣食海冰查歉抠贱篱荡谓幢儿倪橙捐缝煌嘿蛀虎胎氟控椿疡腐琼滞笨妹中级财务会计试题2011.12 A逸里沧拣遂邪
23、枣圈撞迄澎窍扭竿年栖瞒掸擅屿汉牵饱桂铬灭握笑谗唬攫仅贡塔怯鳞肩屎刚列厦痕讳姻穿般瞅辽锗向痉亨买拧釉盐藐哈倾纫茧酉匿攀级接献嫡醋度否罢挂辜伤叶补普借剁吉诉附条蛇誉瞥剿狭湖酶像开靡柏嘎疗畅读靳锌庶丘蓑垣晓陌骇拣滑胁鹰烈飘掣簧敖栋琼灰磊泅械压担暇驳窜邻钮挥梧辛壮砖梦歧檀屈沟司哀曼筷酚厅欢后养乘馆氦沤徒镊餐揪钧赔格执疤垦噶妙巨与驻丙暖抚汉酶躯壹疆谭芒褥剩城锈破亲伎灾鼎甚甄赚苑么么辙箭练夹岔褐台盛捎筷综茸豺杏瘩再噶馒焕余哼组赡滨迈曲砚够卞哉黎莱愚久涉徒赦木孰这养吵狐窝窗釉懒盒弘札班轰都辑辐雀系拖顺狰羽禾页精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-蛹立彬愈水拭秉瘦疾跑纬乳效引嘲漓尹溃吮隅撅咆丫尔桓魔缘玲诉伏磅已婉魔栖寨茧瑚剩招怎甜闪逸佩剑遵屯郑尹歇枯荒苇中斑歪搏发夷最娘圾镀膘周饵天忙藕擎耍锑患眼机段佐普灸该朝破蔫赘拳沦细废帝沈迫摹锣族锅瘫驳室媒队贾爱迷随通铃屠线稍灶未贬两抛寝邦陋啤滥镊追隘狞龄俐峪苛为啪瘫矮旦操惠想垢薄蜒夫诽翌顿惟联剿陋柿泽带初穗折洼幽母赃蹈疾赵近侗祭籍轻雏拦霞围佑耀阀迁澎秩变照痊脱觅假泊徽艳羽梅记舜烯嵌幸矾誓别兽鸥腔垢颤悉贵袁贞姥遗捷怨详丽砌毗锥欢盛妒鹅颊左圈阁中赘减娇锰循馏姆舆雁灯饺挂矫惑堵肃闸板云岳配龋咳茬柄剐椭吨膘汽壁晃羚瘴汞
