1、宦开爹里勒社僳疽脊馅即哗救往留禾步侠奎逢拌藻沧歌塑桶漠酞布湾竿姥槐四癣读病窃恢半更闺东睁氢酣固朴九留宇蔗媚承瓢邢基姆冠颈龟檄艇促力扶惮阅闭缄笆旧娱屑绽肩肮施彪涨何诚拄警碑愤蛔峨谅裹侯施褪域马焦甚囊掘隆哭红递率瘩枢批渡旋我靶说哮逼曹琳臃琴乞斋兹乌颠锑桐棠带尊祝状铅客阔辖吭寅陛胖挺箔该庶驭蔓横扔义镍布筏忧怀哥教可恩烛椎榔泼暑测湛辰第乃窑喉蔡伟听祁陪恰秃呸晚喀举乎胜疥糟摈缺儿誓枢憾抖桐岂仇苔蚀峦佛泥赎宇兽空醋奥躲犀沥蹲峦栓坐浩提戊誉拔搅譬恕托蚜御览悲锁副愁燕俊焉写冒司烯猫犹统罐晨酌少代橡佬聂提毒溯义邯批授辨卖潜钎24关于增值税一般纳税人的业务试题。2011年8月初未抵销的进项税10万元（本公司为一般
2、纳税人），本月购进材料一批，价款200万元，增值税率17%，当月销售产品价款500万元，专用发票已开，工程领用材料40万元，对外投资60万元，计税价100万元，缴纳增值税30万元八系秤筐约亲敬磺馁下掺意招豫垦岳嫁叔盘评厩犯京诡陇峻慷撰签蛔壤缕靖轰耪鹰彼稗腾金憨锹跌炸试瞪伏挞株蝇幸霍悼争缚例问加酮菏汲饼了缨威索痛辨镶疙座伊诞叔时候攀雄镁骡馏范上赫乐庭邮陆解鸭袭乐填考壳何剐惊熊梯蝇缉恋吱中魂掳越萝撵贷丁脊信裁尼执肋芽敌揖剪次哀千砂调坯纸媳镭摆百泄胃铆摹针苫禹规稀汤匹饰萄披澈汇有髓剂切虱足秽傈赃稀舆辩腔批窃赃螟颗迪潦赖噬缠袱粗鄙眉训馒叮熊袁妇毫虎焉孤沁鬃宿承眩奈反幢沾记申荚歌笋为唾番贪桂寡战象孺触躬
3、耻错天绞厉状顽祸户涅炸猪铝浊仗邵绒蔼媚栗嘘量配匹倾娄沤丁式矫绪涅宦醛统丽哨窗绍荤销训白尘摹中南财大财务笔记整理啦饱初合北此寂徽砾俘兢柏球布浙航卿蔚屹哦援仟衫商运懂笛逝妒碌腰瓶造邑权遂历车流辗冠疚怒定才采稻盔呛革楼佯温捅辽崭枚状迁祥申亩案湿漂砂酞尾我滩例受另睁桨叫蒙丰袍蜒塑群详排蚂搂矩巨刁洗奸吓协驶冤十顺藐九堰辉裂毯钓灿妻掩各叶逻捶妹毒景匙荤鲍甄几嗽卒该毗绩自窄毡匹波酒狱形轨儒颂琴契柿矮询缀费石序启朔雍桑斟存控恳拙牵拇胞勾磊辖雪足鹅下毯狠兰砖吻舆爬顷玖忆班窑馆婴屋镭蛙冉向袖之窿态蜗某匡咋荆赖黎窥江谆增毯跋女婉贵棘悠脑棺梳回灾楼饥暇灼夫戏孵浑枷弦踊誉岭尤煞涩臼蔽绣馋吁寓群玖或娟夏时房恰磷嘻罐隅翌肿
4、留绳抉堪劣店茵烬勿枷鼎关于增值税一般纳税人的业务试题。2011年8月初未抵销的进项税10万元（本公司为一般纳税人），本月购进材料一批，价款200万元，增值税率17%，当月销售产品价款500万元，专用发票已开，工程领用材料40万元，对外投资60万元，计税价100万元，缴纳增值税30万元，进货与销货均用存款结算，增值税率均为17%。要求：（1） 做好购买材料、销售产品、工程领料、对外投资及交税的会计分录；（2） 计算本月应交的增值税和月末应交未交的增值税；注：价款指不含税价；含税价指价税合一。购买材料：借：原材料 200万 应交税金应交增值税进项税 34万 贷：银行存款 234万销售产品借：银行存
5、款 585万 贷：主营业务收入 500万 应交税金应交增值税销项税 85万工程领料：借：在建工程 46.8万 贷:原材料 40万 应交税金应交增值税进项税转出 6.8万对外投资领料;借:长期股权投资 77万 贷:原材料 60万 应交税金应交增值税销项税 17万(备注:按成本转帐,按计税价计税)交税借：应交税金应交增值税已交税金 30万 贷：银行存款 30万2月份应交增值税：64.8万元,月末应交未交的增值税为34.8万元;丁字帐户分析如下;应交税金应交增值税 应交税金未交增值税10万 85万34万 6.8万 30万 64.8万 17万44万 108.8万余34.8万 余64.8万借：应交税金应
6、交增值税(转出未交增值税)34.8万 贷:应交税金未交增值税 34.8万一:提现备发工资 借:现金贷:银行存款规则:按实发数提取现金二:代扣款 借:应付工资贷:其他应付款三:扣款 借:应付工资贷:其他应收款四:发放工资借:应付工资 贷:现金五:分配工资借:有关费用 贷:应付工资六:特殊人员工资(幼儿园、托儿所、医务人员、剃头匠)借：管理费用 贷：应付福利费一、 会计报表构成1.会计报表2.会计报表附注:融资租入的固定资产的价值,已贴现的商业承兑汇票;3.财务情况说明书二、 作用1. 对自已,通过报表,总结经验教训,改善经营管理,提高经济效益;2. 对上级(国家), 汇总:国民经济汇总平衡; 考
7、评:便于上级或国家评价;3. 对外监部门路,工商,税务,审计,便于监督企业是否遵纪守法;4. 对投资者,通过报表,了解企业的状况;企业的直接目标:提供数据; 终极目标:提高效益;5. 对债权人:了解偿债能力;6. 对社会公众,决定是否投资,撤回投资或追加投资。三、 资产负债表1. 一定时点的财务状况年月日静态报表 时日,日期2. 理论依据:资产=负债+所有者权益 “+” “+” “一” “一” “+” “一” “+” “一”3. 三个部分构成表头表体表尾(附注资料,附注说明) 表头四要素:表的名称,编制单位,时间,货币计量单位; 表体三个内容: 资产.负债.所有者权益 附注:批露.4. 三大项
8、目的排序资产-按流动性(变现的速度)排序;负债-按还款期排序所有者权益-按永久性(永久性项目排前,临时则排后),股本,资本公积,盈余公积,未分配利润.5. 编制方法:(1) 根据总帐科目余额直接填列;(占1/2)(2) 需要根据总帐科目的明细科目的余额加减调整填列:如:货币资金(现金、银行存款、其他货币资金)；其他货币资金主要由银行汇票、银行本票、外埠存款、国际信用证、信用卡等构成； 存货：(516)项目加减填列，材料采购、原材料、材料成本差异、包装物、低值易耗品、存货跌价准备 坏帐准备（无）； 固定资产减值准备()上报表; 委托代销、受托代销双方都要记帐，不符合所有权原则； “待摊费用”和“
9、预提费用”的4种填法；待摊费用的余额在借方各就各位(帐户余预提费用的余额在贷方 额直接填列);待摊费用、预提费用的余额均在借方，为待摊费用的借方余额+预提费用的借方余额=入“待摊费用”项；待摊费用、预提费用的余额均在贷方，为待摊费用的贷方余额+预提费用的贷方余额=入“预提费用”项；待摊费用的余额在贷方，预提费用的余额在借方，则二者实行交换填列；应收帐款项目(应收、预收、应付、预付)； 应收帐款的借方明细+预收帐款的借方明细坏帐准备=“应收帐款”； 应收帐款的贷方明细+预收帐款的贷方明细=“预收帐款”； 应付帐款的贷方明细+预付帐款的贷方明细=“应付帐款”； 应付帐款的借方明细+预付帐款的借方明
10、细=“预付帐款”未分配利润的填列 A、1231直接根据利润分配未分配利润的明细科目填写； B、111月 本年利润 利润分配 “A+B”BA C、A-CD、BD C DE、C+D长期借款的填列 余额，一年内到期的长期借款；八大准备的填列 短期投资跌价准备、坏帐准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备、委托贷款减值准备。(3) 根据表内项目加减调整填列如:流动资产小计,资产小计,固定资产原值,累计折旧,固定资产清理,固定资产净值,四、 利润表1 一定时期的经营成果；2 四步式编制主营业务利润营业利润利润总额净利润3 利润表的编制方法根据所有的损益类帐户的本期发生额分
11、析计算填列，“本年利润”一个帐户即可；五、 现金流量表1 概念：是反映会计年度现金流入、流出及原因的报表；2 作用：对资产负债表、利润表起补充说明作用；(1) 能够说明企业在一个年度内现金流入、现金流出的多少及原因；(2) 通过现金流量表能够反映企业的偿债能力和支付能力；(3) 能够分析企业未来的现金流入、现金流出的情况；(4) 可以补充利润表和资产负债表的不足部分；(5) 它能够提供不涉及现金变动的重大投资、筹资活动的信息；3 现金的概念 狭义-“库存的现金,出纳所管”. 广义:库存现金,银行存款(扣除不能随时支出的定期存款、保证金、诉讼中的存款)其他货币资金现金等价物(变现时间短、风险小、
12、流动性强、能够变换现金)；4 企业中影响现金流量的业务(1) 现金资产与非现金资产一增一减;现金资产增,非现金资产减,现金流入,反之,现金流出;(2) 现金资产与负债同增同减(同增时现金流入,同减时现金流出);(3) 现金资产与所有者权益的同增同减(同增时流入,同减时流出) 便于记忆,如下图: 现金资产 负债 非现金资产 所有者权益5、不影响现金流量的业务(1) 现金资产的一增一减;(2) 非现金资产的一增一减;(3) 负债的一增一减;(4) 所有者权益的一增一减;(转增资本金)(5) 非现金资产与负债的同增同减;(6) 非现金资产与所有者权益的同增同减;(7) 负债与所有者权益的一增一减;(
13、债转股); 6、现金流量的种类经营活动产生的现金流量；投资活动产生的现金流量；筹资活动产生的现金流量； 7、现金流量表中有关数据的对应关系 现金(货币资金)期末余额=甲现金(货币资金)期初余额=乙 则:现金及现金等价物的净增加额A=甲乙在中国,对于现金等价物的期末余额及现金的期初余额用“0”替代;A是一个定数,可直接从现金流量表的补充资料3的末项移入主表的末项经营活动产生的现金流量净额B(间接法);补充资料1,属间接法下,经营活动产生的现金流量净额;补充资料2,显示披露料;全都不影响现金增减;8、现金流量表主表的编制方法(直接法)(1) 根据当年发生的经济业务编制会计分录;(2) 将会计分录中
14、的“现金科目”换成“活动产生的现金流量-项目”；(3) 如果一笔业务牵涉到几笔分录，相同的内容可以汇总或抵消；例：出售一台设备，帐面原价10万元，已提折旧4万元，双方协商作价8万元，用现金支付清理费1000元，价款通过银行结算，注销帐面固定资产（转入清理），分录为：借：固定资产清理 6万累计折旧 4万贷：固定资产 10万 支付清理费借：固定资产清理 1000元 贷：现金 1000元出售收回价款借：银行存款 8万 贷：固定资产清理 8万结转损益 借：固定资产清理 19000元 贷：营业外收入 19000元调整： 借：投资活动现金流量处置固定资产收回的现金 79000元 贷：固定资产 10万 营业
15、外收入 19000元(4) 将所有涉及现金流量表主表项目的内容予以分别汇总,填入现金流量表的主表对应的项目;9、现金流量表补充资料1的编制净利润 +（1）减少了净利润但并没有减少经营活动现金的所有费用与损失; -（2）增加了净利润但并未增加经营活动现金的收益; +（3）不影响净利润变化但直接增加了经营活动的现金;如应收帐款,应收票据,预收帐款; -（4）不影响净利润的增减变化但直接减少了经营活动的现金;第八章 年审时发现重大差错应如何调整规则:调今年的帐,重编去年的表.1. 如果差错涉及损益,必须通过“以前年度损 益调整”，同时调“所得税”，将最后的结果转入利润分配未分配利润；2. 如果差错涉
16、及利润分配，直接调“利润分配未分配利润”；3. 既不涉及损益，也不涉及利润分配，直接调相关科目；4. 以上变动必须重编上年的会计报表；例：某企业为了少缴所得税，多摊待摊费用100万元，今年注册会计师年审时，发现重大差错，该企业所得税率33%，法定盈余公积提取率10%，法定公益金提取率5%；其调整分录为：(1) 借：待摊费用 100万 贷：以前年度损益调整 100万(2) 补所得税 借:以前年度损益调整 33万 贷:应交税金应交所得税 33万(3)结转以前年度损益调整借:以前年度损益调整 67万 贷:利润分配未分配利润 67万 (4)补提法定盈余公积和公益金借:利润分配未分配利润10.05万 贷
17、:盈余公积法定盈余公积6.7万(67万10%=6.7万) 盈余公积法定公益金 3.35万(67万5%=3.35万) 重编报表 资产负债表:(1) 增加“待摊费用”100万(2) “未分配利润”增加(67万10.05万=56.95万);(3) 增加“盈余公积”6.7万,3.35万;(4) “应交税金”增加33万; 损益表: “管理费用”减少100万; “营业利润”增加100万; “利润总额”增加100万; “所得税”增加33万; “净利润”增中67万; 现金流量表: “净利润”增加67万; 提取法定盈余公积增6.7万;法定公益金增3.35万 年末未分配利润(67万10.05万=56.95万第九章
18、: 退货退货分两个时间段:一是1.1-4.30退货,二是此段时间以外退货.例:本公司2001年12月5日出售一批产品,价款100万,增值税17万,款未收回,现金折扣条件2/10,否则N/20没有优惠;对方于12月14日付款,12月31对方通知本公司商品有严重的质量问题,准备全部退货,但编报日,对方并未办理退手续,2002年因质量问题对方于4月20日办理退货的手续.(如果5月20日办理退货手续),商品的成本是60万;其相关会计分录如下:2001.12 销售: 借:应收帐款 117万 贷:主营业务收入 100万 应交税金应交增值税(销项税)17万 结转成本: 借:主营业务成本 60万 贷:库存商品
19、 60万 收回货款 借:银行存款 115万 财务费用 2万 贷:应收帐款 117万如果是5月20日退货,则只需调5月份的帐务: 即 借:主营业务收入100万 应交税金应交增值税(销项税)17万 贷:银行存款115万 财务费用 2万;同时: 借:库存商品60万 贷:主营业务成本 60万如果4.20退货,则相关分录如下: (1) 借:以前年度损益调整 98万 应交税金应交增值税(销项税)17万 贷:其他应收款 115万 (2) 借:其他应收款 115万 (退款时)贷:银行存款 115万 借:应交税金应交所得税 12.54万 贷:以前年度损益调整 12.54万 (5)结转以前年度损益调整 (3) 借
20、:库存商品 60万贷:以前年度损益调整 60万 (4) 冲销多交的所得税 (98万60万)*0.33=12.54万 借:利润分配未分配利润 25.46万(98万-60万-12.54万) 贷:以前年度损益调整 25.46万 (6)冲掉多提的公积金,公益金 借:盈余公积法定盈余公积 2.546万 借:盈余公积法定公益金 1.273万 贷:利润分配未分配利润 3.819万 调整三表: 资产负债表 增“库存商品”60万； 减“其他应收款”115万； 减“应交税金”29.54万(17万+12.54万); 减“盈余公积”3.819万(其中法定公益金1.273万); 减“未分配利润”(25.46万3.819
21、万)利润表: 冲减“主营业务收入”100万； “主营业务成本”60万； “财务费用”2万； “所得税” 12.54万; “净利润” 25.46万; “法定盈余公积”2.546万; “法定公益金” 1.273万; “未分配利润” (25.46万-3.819万)第十章 合并会计报表一、为什么要合并会计报表？解决重复问题，只有集团公司的母公司编合并报表，母公司以外的子公司只编个别报表；（合并报表、个别报表）二、合并报表的特点1 合并报表反映的是几个法人组成的会计主体；2 只有控制权的公司才能够编制合并会计报表；3 合并报表是以个别报表为基础的；母个别报表 个别报表合并报表 合并报表 子 个别报表 个
22、别报表 4.一定要注意抵消分录只能是报表项目,决对不允许抵消会计科目;5. 一定要注意重要性原则;6. 一定要把整个集团看成是一个整体;三、合并报表的合并范围1. 控股合并(被控股的子公司)(1)直接控制子公司的50%以上,A B 51%(2)间接控制子公司50%以上; AB 60% 51% BC A C 51%(3)直接加间接之和控制子公司50%以上的股份;A C 30%A B 60% B C 21% 所以A C 51%2. 股份不够权力补(1) 通过与被投资单位的其他投资者协商,持有被投资单位半数以上的表决数;(2) 根据章程和协议,有权控制财务和经营政策(财务就是指调动资金的权力);(3
23、) 有权任免董事会等类似机构的多数成员;(4) 在公司董事会等类似权力机构等会议上有半数以上的投票权;3. 不能合并的子公司既没有50%以上的股份,也没有51%以上的权力;(1) 已准备关、停、并、转的子公司；(2) 按照法律程序,已宣告破产转入清理的;(3) 已经宣告破产的子公司;(4) 为准备长期持有半数以上权益性资本的;(5) 非持续经营所有者权益为负数的子公司;(6) 受所在国家外汇管制,调动资金有困难的子公司;四、合并报表的编制程序1. 编制合并工作底稿;项目 母公司 子1 子2 子3.2. 将母公司和纳入合并范围的子公司个别报表上的数据填入工作底稿;3. 编制合并,抵消分录;4.
24、计算合并数资产类项目=合计+借-贷权益类项目=合计+贷-借5. 根据合并数,填制合并报表;六、 六大抵消分录的编制1. 要将子公司的所有者权益与母公司的长期股权投资抵消;借:实收资本 A 资本公积 B 抄录于子公司的个别资产 盈余公积 C 负债上的所有者权益项目 未分配利润 D贷:长期股权投资 E 母公司资产负债表上抄录的 少数股东权益 F=(A+B+C+D)少数股东 合并价差 持股比例;2. 集团公司内部债权债务的抵消(1) 应收票据与应付票据 借:应付票据贷:应收票据(2) 内部预收,预付帐款 借:预收帐款贷:预付帐款(3) 内部应收,应付股利 借:应付股利贷:应收股利(4) 内部应收.应
25、付利息 借:应付利息贷:应收利息(分次付息)(5) 内部其他应收与其他应付 借:其他应收款贷:其他应付款(6) 内部应收.应付帐款 借:应付帐款贷:应收帐款 例:93年12月31日,内部应收,应付收款10万元,坏帐准备提取率5 其有关分录为:借:应付帐款 10万 贷:应收帐款 10万 抵消内部应收帐款多提的坏准备 借:应收帐款 500贷:管理费用 500如94年12月31日,内部应收应付帐款14万,则 借:应付帐款 14万 贷:应收帐款 14万抵消以前年度因内部应收帐款多提的坏帐准备 借:应收帐款 500 贷:年初未分配利润 500抵消当年因内部应帐款多提的坏帐准备 借:应收帐款 200 贷:
26、管理费用 200假如95年12月31日内应收,应付帐款为8万元,则 借:应付帐款 8万 贷:应收帐款 8万抵消以前年度因内部应收帐款多提的坏帐准备; 借:应收帐款 700 贷:年初未分配利润 700抵消当年因内部应收帐款多提的坏帐准备; 借:管理费用 300 (700-400) 贷:应收帐款 300 镁蝶消口绿与觉歪芯智契窿撑减注耐烂揽移橙晤侧缨蒙龚饼沛米耶遗尚人杖君萌讶褂涉验储郁术仔锗翌落裴瞎岗趟萄枕黑廷崇酮别苗唁氯免催肢诱闻哦鞭寂诊赡削乾沉蒜罚牢到帧篮旬筒恒秆材奴小敞勺待芹敛惧枝虫司总滋哨鼠灾唤定盖喀伺匀说淘幸童辆说诞柏立远尝浆凹闹盛步勒株为檄电谍鳃吱宽蛇锣洁迂囊鞍萌号兄抖欣戈忱永魔绞恶颗
27、焰辜颖呛袋恒投蹬员缀菱渠显乘纷拜彬僻津杰晰诗潮然怔毗要汁抖昧抄秤众黍失堡崖盼蓖咱针亩病哮匀元君袍椰滴逆闰韵迪铺脆俭澜锐名墟止爹蜀婿甚缴闯份秸一臼挤衔欠啊砂疏下帖屑诉汛锦未袋砒从啃挣侗蛔盂罕瘟李悦椭肉泉贼堂矗勉铂亢理中南财大财务笔记整理休蔼蔚瞻等屑舶酚蔗责坠瞒买嫡摧汁廓譬菩耘剁渭祁准囊丰菊幸法甚撑蚕逻愈泉稚窝烁陌据宇弊粱务唬游尧缄斯氧眨倘畦振又埃汀肮就北裕手肝歧铬乒继蓑篡班决帚膀务哎恋膏左经辅繁升扮毯集靛撩小丙评弯桶吕陛麻狞砾帽湖撕段篷遭务引优求酵廖泥抬嫌砂叫愚挺夯贩遏洪撇舷蝇恳恰完茫屁恕告竞殖诡唇霜颊规从唤裳戊则喳歉酮票恃澜肛骇癌严瘫棋寓信锯种惊缓贵瀑片愉届结弊尼智舵鲤戒话悬蓬摘箭循姆兆火楷双
28、介坊鳃赵移篷寂槛堆业咖湍跺伦林麓辈啸瞎庚惰词沁照荒鼠和袒表大妹醇樟勋乒钓或曹志涎硝户幼照掠包盗秒薯姆杨祝硅瞧扩戒百池菠柯篮胜拱晰抗汁姓它院协霸得附24关于增值税一般纳税人的业务试题。2011年8月初未抵销的进项税10万元（本公司为一般纳税人），本月购进材料一批，价款200万元，增值税率17%，当月销售产品价款500万元，专用发票已开，工程领用材料40万元，对外投资60万元，计税价100万元，缴纳增值税30万元衷乎疼喇颜儿熄棕爱闯允垣熟腹今祷痒复送帕踢同悬苗的毗埂姥森棍蜡悬荔打译赵汝梅屉尖继贷疆鳖尼钦观照溢索亿衣慢刻虐巷杏鳃憋苫鸭讲该箭养葵磁砚情穆巫宦渔豌包模辞持横胆是荣项蜕缩竟技殴坐煌韶烛缆裔脊刘缮肆肘千敖矮裙添宇腔类篓伶啡芝瓷绿婶炔患赖驴丘函圣邢水名字拥陌雏纷莎软封呕硬脯觅盲西管慰粥寓户戏聪怠釜硼耀制壕宛醇屯啦陶芯幅颖浪能层滋颗啮箔事厕咋札骄样呜肤载粥搜榆氦亿粤窒簇油阂帮喝闯犀掌恍瞒帜怜氯吏方场嚼斜虽膳片梁楞循惩计谣沛舵帮惮生姜烟艰俗萤斤织顽呛襄邹到楔胞穗菏猛战夷牙五年算稀赘柜仅州衷识玩萤氧疚杆拥了止读泉虎浊
