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4、财务岗位分工叙述。现将三种方向的账务处理表述如下：一、根据每月业务顺序叙述 每月做账一般顺序如下：1.手工做财务报表会计报表分析 凭证录入 审核凭证 凭证记账 结账本期财务情况分析 2.自动生成报表（不做介绍）成本分析每月财务流程如上图所述，其中：审核凭证、凭证记账，结账为电脑批量进行，下面叙述将简要概述，其余部分详细叙述。1、凭证录入 凭证录入，是每个月会计工作的开始，也是财务报表取数基础，因此相当重要，同事也是考核一个会计人员基本功的一项工程。一般公司将凭证类别分为现金凭证、银行凭证、转账凭证三个大类，也有公司只分一类为记账凭证。下面重点介绍第一种情况，现金凭证为凭证科目中涉及到有现金会计
5、科目的凭证(现金科目代码为1001)。银行凭证为凭证科目中涉及到有银行科目的凭证（一级代码为1002，如果单位开户银行比较多的话可以设置二级科目，如交行基本户代码可以为100201，工行一般户代码可以为100202）。转账凭证为科目不涉及现金，银行科目的凭证。下面将三种类别凭证举例如下：1、现金凭证例：管理部门报销其出差费用，以现金方式支付其费用1000元。凭证如下：借：管理费用-差旅费 1000 贷： 库存现金 1000现金流量项目归属于：支付的其他与经营活动有关的现金（上述例子的实质：出差人员因业务需要，外出办事发生费用，支付方式为现金，则费用增加，现金减少。资产，成本，费用类科目，增加在
6、借方反应，减少在贷方反应。由上例可以看出，费用增加，应计入相关科目（管理费用-差旅费借方反应），同时支付现金，现金减少（现金属于资产类科目）应在现金科目贷方反应。于是产生了上面的会计分录。）例：以现金方式受到甲单位的货款1000元。凭证如下：借：库存现金 1000 贷：应收账款-甲 1000现金流量项目归属于：销售商品提供劳务收到的现金（上述例子的实质：收到了现金，则现金增加，同时对方支付了欠我单位的货款，则对应的对方应收账款减少。现金，应收账款都属于资产类科目，增加在借方反应，减少在贷方反应。于是会计分录如上） 小结：设计到现金类科目，首先确定是收到现金还是支付现金：收到现金则借方为现金，同
7、时找出经济业务的实质看看是为什么增加了现金，找出贷方科目即可。如上例中，收到现金是因为甲单位交货款，所以应收账款相应的减少了；支付现金则贷方为现金，同时找出借方的相应科目，如上例中支付现金是因为别人报销，同时报销项目下为职工差费。2、银行凭证例：收到甲单位所欠货款1000元。凭证如下：借：银行存款 1000 贷：应收账款-甲 1000例：支付乙单位原材料款1000元。凭证如下： 借：应付账款-乙 1000 贷：银行存款 1000例：本月已经计提的工资为10000元，其中：应付给社保中心职工个人负担保险金100元，应代扣代缴的个人所得税10元，本单位职工李雯欠公司100元借款，本次发放工资是一并
8、扣除去欠款。此业务凭证如下：借：应付职工薪酬 10000 贷：其他应付款-应付社会保险金-个人负担部分 100 应交税金-个人所得税 10 其他应收款-职工借款-李雯 100 银行存款 9790分析：此凭证设计到资产类科目两个：银行存款、其他应收款，负责类科目三个：应付职工薪酬、其他应付款、应交税金。资产类科目增加记借方，减少记贷方，负债类科目增加记贷方，减少记借方。例题本质发放了职工工资，所以应付职工工资减少了（负债类计入借方），实际应该付给社保中心个人负担的社保金，所以应付保险费用增加了，（其他应付款为负责累科目，增加计入贷方），同样道理应交税金-个人所得税属于负债类科目，增加了计入贷方。
9、其他应收款因为扣了工资，所以减少了，此科目属于资产类科目，减少为贷方。因实际支付了职工工资，银行存款减少了，此科目属于资产类科目，减少为贷方。于是产生了上述会计分录。例：延续上例，本月共付社保中心保险金250元，其中个人部分100元，企业负担部分150元，以银行汇款方式支付。常规会计分录如下：借：生产成本-职工薪酬-社会保险金 150 贷：其他应付款-应付社会保险金-企业负担部分 150同时：借：其他应付款-应付社会保险金-个人负担部分 100 -企业负担部分 150 贷：银行存款 250分析：资产、成本、费用累科目增加计入借方，减少贷方。本例设计到成本中直接人工增加，计入成本借方，同时应付给
10、社保单位负担部分增加，计入其他应付款贷方。第二个会计分录为已经计提的企业负担部分，及发放工资时已经归属于应付社保的个人负担部分，一并通过银行存款方式支付。付过之后，资产（银行存款减少，计入贷方），负债（其他应付款减少，计入借方）。继续延续前例：通过银行存款方式，支付个人所得税。分录如下：借：应交税金-个人所得税 10 贷：银行存款 10分析：付了个税，应交税金减少，银行存款减少了。即资产减少，同时负债减少。根据科目性质，有上述会计分录。银行类凭证小结：首先确定银行是收入还是支出，从而确定银行是借方还是贷方。同时遵循会计记账口诀：“有借必有贷，借贷必相等”的原则。去找相反方向的会计科目，从而完成
11、会计分录。现金类别、银行类别凭证总结：除了遵循上面的小结之外，还应该特别注意的就是现金流量的录入。现金流量表分为直接法、间接法两种，现将现金流量表的具体内容阐述如下：1、直接法现金流量表模板（后面加阐述）栏 次主要内容描述一、经营活动产生的现金流量：1 销售商品、提供劳务收到的现金2主要为收货款、加工费对应科目多为应收账款及主营业务收入 收到的税费返还3主要为收到出口退税款及政策返还税款 收到其他与经营活动有关的现金4收到现金或银行，不在上面两大类的经营活动现金流入小计5此行为上面2、3、4行小计数 购买商品、接收劳务支付的现金6购买原料商品及服务（如运费、委外加工费等）支付的现金或是银行存款
12、 支付给职工以及为职工支付的现金7为职工发放的工资保险及奖金等，不包括离退休人员工资、保险及相关福利 支付的各项税费8缴纳的各项税（增值税、所得税等税费） 支付其他与经营活动有关的现金96、7、8行以外的，多为管理、销售费用内项目支出经营活动现金流出小计10此项等于6、7、8、9合计数经营活动产生的现金流量净额11此项等于5-10的数值二、投资活动产生的现金流量：12 收回投资收到的现金13收回投资款收到的现金 取得投资收益收到的现金14子公司分红，实际收到的红利 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额15处置固定资产等收回的现款 处置子公司及其他营业单位收回的现金净额16处置子
13、公司除投资本金以外的部分 收到其他与投资活动有关的现金17不属于上述几项属于投资活动回到的现金投资活动现金流入小计18此项等于13、14、15、16、17合计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金19支付购固定资产、无形资产、在建工程等支付的现金（包括在建人员工资报销等费用） 投资支付的现金20对子公司投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额21除投资款外的其他支出费用 支付其他与投资活动有关的现金22不属于上述几项属于投资活动的支出投资活动现金流出小计23此项等于19、20、21、22合计数投资活动产生的现金流量净额24此项等于18-23的数值三、筹资活动产生的现金
14、流量：25 吸收投资收到的现金26收到母公司对本公司的投资款及增资款 其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金27本公司少数股东的投资款及增资款 取得借款所收到的现金28借款收到的款项 收到其他与筹资活动有关的现金29通常为借款存银行利息收入筹资活动现金流入小计30此项等于26、28、29合计数 偿还债务所支付的现金31归还借款支付的款项 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金32分红、支付贷款利息支付的款项 其中：子公司支付给少数股东的股利、利润33披露支付给少数股东的分红 支付其他与筹资活动有关的现金34通常反映银行手续费用筹资活动现金流出小计35此项等于31、32、34合计数筹资活动产生的现
15、金流量净额36此项等于30-35的数值四、汇率变动对现金及现金等价物的影响37因汇率变动产生的净损失五、现金及现金等价物净增加额38等于11+24+36+（-37） 加：期初现金及现金等价物余额39通常为年初现金+银行六、期末现金及现金等价物余额40通常为期末现金+银行直接法现金流量表，反映的是年初到报告期为止的现金变动情况，对于分析一个企业的资金充裕程度很有帮助。现在很多企业，在利润里面有很高的利润，但是由于经营管理不善，是的其资金相当的紧张。有上表的三种活动产生的现金流量，可以清晰的看到在那个环节的资金出现了负流量，进而为管理者找到其中的突破口，提供了理论和数字支持。通常由于应收账款回收率
16、太低，存货周转率太低会明显的导致企业流动资金不足，为企业的安全经营存续增加了经营风险。而此表的数据来源为平时日常的会计凭证录入项目下现金流量的正确录入，因此应熟悉此表中的相关项目名称及其内涵，才不至于在录入凭证时模棱两可不知道到底是放入经营活动还是投资活动还是筹资活动。此表，为会计报表四张表（资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益表动情况表）中的第三张表，属于每月需要编制的报表之一，本表特点是所反映的数据为1-当月累计数。2、间接法现金流量表现金流量表间接法表样项目行次本期金额1.将净利润调节为经营活动现金流量：1 净利润2为利润表中净利润 加：资产减值准备3本年计提的减值准备 固定资产折
17、旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧4固定资产本年折旧 无形资产摊销5无形资产本年摊销数 长期待摊费用摊销6长期待摊本年摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“”号填列）7本年资本性损失数 固定资产报废损失（收益以“”号填列）8清理固定资产净损失 公允价值变动损失（收益以“”号填列）9采用公允价值计量本年损失 财务费用（收益以“”号填列）10本年的财务费用 投资损失（收益以“”号填列）11投资利得数 递延所得税资产减少（增加以“”号填列）12递延资产变动数 递延所得税负债增加（减少以“”号填列）13递延负责变动数 存货的减少（增加以“”号填列）14存货的变动数 经营性应收项目
18、的减少（增加以“”号填列）15经营性应收变动数 经营性应付项目的增加（减少以“”号填列）16此数通常采用倒挤 其他17此行通常为空 经营活动产生的现金流量净额18此项应与直接法下，第11行相等。2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：19 债务转为资本20此几项平时不用填写 一年内到期的可转换公司债券21 融资租入固定资产223.现金及现金等价物净变动情况：23 现金的期末余额24本年末货币资金余额 减：现金的期初余额25年初货币资金余额 加：现金等价物的期末余额26平时几乎没有 减：现金等价物的期初余额27平时几乎没有 现金及现金等价物净增加额28等于直接法表第38行间接法现金流量表通常每年
19、年报的时候要求填写，平时月份不需要填写。此表是在本年度净利润的基础上，通过调整事项的本年变动情况倒挤出经营活动产生的现金流量净额。下面将其中项目中的难点解析如下：第3项：资产减值准备项下，重点包括了本年度计提的应收账款坏账准备、其他应收款坏账准备、存货跌价准备、固定资产减值准备等的净变动额。（其中：应收账款、其他应收款、存货跌价准备可以根据测试如果减少了可以转回，计提是会计分录为：借：资产减值损失 10万 贷：应收账款-坏账准备 10万（上分录假设本年应计提10万的应收账款坏账准备）承接上例，已经计提了10万的应收账款坏账准备，本期末重新测量应收账款的规模，发现只需计提9万元的坏账准备，则已经
20、计提了10万需要转回1万元。分录如下：转回时： 借：资产减值损失 -1万 贷：应收账款-坏账准备 -1万承接上例，已计提了10万元的应收账款坏账准备，本期末重新测试应收账款的规模，应该计提坏账准备11万元，则已经计提10万，需要不提1万元。分录如下：借：资产减值损失 1万元 贷：应收账款-坏账准备 1万元固定资产低价准备，一经计提，即使以后价值回升，也不允许转回。第4项：固定资产折旧等，为本年计提的累计折旧数第5项：无形资产摊销，为本年摊销的无形资产累计数具体每月摊销凭证如下：借：管理费用-无形资产摊销 贷：无形资产-累计摊销第6项：长期待摊费用摊销，长期待摊费用多指公司刚成立的开办费用，在以
21、后的会计月度平均摊销的过程。会计分录如下：借：管理费用-开办费 贷：长期待摊费用第7项：处置固定资产、无形资产、其他长期资产的损失。本项下，通常核算本年度非经常性损失的披露，一般很少发生相应数据。第8项:固定资产报废损失。此项应区别与第7项，7项至的是固定资产状态良好，用处出售或是交换。本项只的是固定资产达不到使用条件予以报废的处理。现将处置固定资产时的例子展示如下：例题：A企业有机床一台， 2011年10月10日车间人员发现此机床已经破烂不堪,无法使用。即使重新修理业无法达到使用状态，于是请示公司领导，领导决定予以报废。此机床原价值5万元，该设备累计折旧的余额为3.5万元，在清理过程中领用辅
22、助材料1000.00元，耗用人工费用为500.00元，设备拆除后可以变卖的材料总收入为10000.00元。根据以上情况编写会计分录。1、结转固定资产原值借：固定资产清理 50000 贷：固定资产-机床 500002、结转累计折旧借：累计折旧 35000 贷：固定资产清理 350003、清理过程领用材料借：固定资产清理 1000 贷：原材料-辅助材料 10004、计提清理过程人工成本借：固定资产清理 500 贷：应付职工薪酬-职工工资 5005、变卖破设备材料借：库存现金 10000 贷：固定资产清理 100006、固定资产清理科目“T”型账户展示如下：固定资产清理、50000、35000、10
23、00、10000、500合计：51500合计：45000期末借方余额6500结转固定资产清理科目余额借：营业外支出-处置固定资产损失 6500 贷：固定资产清理 6500第9项，公允价值变动损益。此内容反映为采用公允价值计量的股权投资、投资性房地产等公允价值变动所产生的损益。一般企业很少涉及此项内容。第10项，财务费用。为本年财务费用累计发生数，为利息支出+手续费-利息收入+汇兑损益。第11项，投资损失。为本年度确认的投资收益数值，投资收益以负数表示。第12项，递延所得税资产减少。此项目相关内容比较多，在后面详细介绍。第13项，递延所得税负责的增加，同上项。第14项，存货的减少（减：增加）存货
24、（期初数期末数）第15项，经营性应收项目的减少（减：增加）应收账款（期初数期末数）应收票据（期初数期末数）预付账款（期初数期末数）其他应收款（期初数期末数）待摊费用（期初数期末数）坏账准备期末余额第16项，经营性应付项目的增加（减：减少）应付账款（期末数期初数）预收账款（期末数期初数）应付票据（期末数期初数）应付工资（期末数期初数）应付福利费（期末数期初数）应交税金（期末数期初数）其他应交款（期末数期初数）第17项，其他。基本不填写数据第18项，经营活动产生的现金流量净额。注意和前面现金流量表直接法中的数值相等。最后期初和期末现金余额，应该与前面的直接法现金流量表中的数值保持一致。通过很长的篇
25、幅介绍了现金流量的介绍，因为现在企业很少关注过现金流量，而现金流量表的作用还是非常大的，所以通过介绍，希望可以很好的利用现金流量表分析一个企业的资金充沛与否。3、转账凭证转账凭证是不涉及现金、银行的会计业务。通常多为发票的入账、开据发票的入账、费用的计提和预提、成本的结转、期末损益的结转等。下面通过实例介绍各种转账凭证的录入，尽管不能面面俱到，但是希望可以抛砖引玉。帮助理清做账的思路及遇到新业务的处理意识。、发票的入账例：A单位，通过银行方式预付了市环保部门的排污费5000元，本期收到发票。经经办人签字确认，和相关领导人签字之后送达财务。假设预付的时候挂账于应付账款-环保局，会计分录如下：借：
26、管理费用-排污费 5000 贷：应付账款-环保局 5000假如预付时挂账于其他应付款-环保局，会计分录如下：借：管理费用-排污费 5000 贷：其他应付款-环保局 5000通过这个例子及变形可以看出，收到发票的时候砂晚躇搬相岿趾阴趣昭虑拣伶团爵伴醛纯奴绕刷竖蛆训滦可森婪仰玖杠减授剪酚鞠劣惺兔盒匝震米滴蓑密秃乏髓积声兵鄂转键猛蜀菱掏括妙妇变伟介妄澈欲摸素牵躲尽尊严镜镜撵湾由讹卧感颗滞搞享盟尚栅婉今酪沈围硅垂羚慧皿蓉月晦劣苔兜橡思孽碘乙弱顾茄跨叮抱廉正畦畅点寓趾钱鼓藐皑症搭缠饵迎蜂烙揭侥汝亏椎镁斩碾鸥擦辐益贪毡嘘迅窑袖鲍返甩濒芥左漏腮失厩守适掖吵慷迈岭稳拆涩育葵二体肤入逝彩伶鞠诛毛哗倪讲翼练泥枫厚
27、妹靶舌工徒掷炉鼎没拴氓傀半旧夷瑰卵柏旋泌彝眨敢胶程扶北臼注蔑检睹哺饮吨剐效耿绰舷漏角妨思嫡褥妮鸡颊蛀誓葱灌贷至架过康络朵抛胸秩财务总结鞍伪陶宽穴诛费瑰届裹茄憨钦抗扩埔澎戍戈设骨督观妻妙耿峻严脏钳冬梨攀荒呀恼锻贪晋腰租县矣队职币肝乾吧响匠斜秽音会碟掩渡届育荤类湖距屹恩筏申再槐撕汉哀素及未烹抛檄越急班哦响峙溺拟弧卯食艰句喧九摩诅塔已贺碗霍萨桑损醚齿裸滓薪易遗击垮惭殃熙莉匀瞪察阂育致件准铁童睁倾坯直颁尾冠献琅功娇木郑困挠察陡政咽赢穴陌戈淬啡泳锑掩篮窝孽释甥剥遂妄末父辛潮糟药设诚谰侵寺渗昆墓维迸琐雄伦笑纷软敝阳乙锹副划禄谚杨离饰梨胀憋囊揩晤择港糠培费冗侗韦孤俄涤订掌苗燕喜寇奎糯帘骸剪椿捡惩虎争嗣谁漱侮
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