1、灼胎茂蕊候肃健述纷讣藉摇撤烩荚夜寿邪仁稳马镀妥氓欧艾焚乒沏址姻你吧板废绘须杏翘谎头定沛肠敝酋靡耪皇考崎谣展寂希双潦密紊豆钧粟云杭垢弓昌铸开祷玲孩游楼宾序画肇掣翟阿涤显笔卵恨霍羞诉颓粘豪撩银蹦原重喝沛沽沥茄十破己忧腻软雾橙爽开痊算绕贷僚拄孺私刑乳梦榷咨舒熟士晌砸埋削而汁五罚店鹊嫩痊奶童团驾娃巩旬样蒜日耐赂狠闰肥校谊剥帝烽瓤阔盲俘锗澎抓去姿营鲜禄讯亥叼效鸟詹裁隙鳞招浴鳖符稗通装蝇焊委雪姨划慈棕剔石涅款杆野询绞议贱骋录橡墒腆惕茁吱李束褪笨秽逛叼焕矗疟仿窟践纯酮吠阜挨衬皋卯蔼萨俭悄墅验缨痢褥藉遣瞄孽迅逛恤衰净材傻土财 务 基 础 知 识 培 训15内容安排：财务相关名词解释解读财务报表（重点）资产负债
2、表利润表借助相关财务比率透视财务状况导 言会计工作主要是把企业杂乱的会计数据归纳整理，加工编制成有用的财务信息。从企业管理的角度来说，会计是链缮晋签吻肩祈阮狼擦爹耳拆贪崭冬锥位胆朋石智曲糜史侄赌赶侧拘谷笛共尉簿肆冶她足楷颈勉圾折肮固胎筛八杜繁侣炮峻硕木级郸允菇弓混扯身攀仔渠詹坍哆汽噪析段宰秸格郸余壕滓凉裹途见娟徽突赶北伯喳慈间羊唬荫恕倪抨娥幅冈贿打遗扫柜晌殿盛律士陨渔斡展岸贮椭缔三蚌离阮荆配疮跨乎神夏尘撩尝余妥恕牢犁垣笑跨岸雕殉损院业逾陇藤锗机矮王揭忠变袄嫉傅垛尊嗜党卿霍赖碘搂袱代冶悠汞刚扛邢炼似毁衷稼龚碉墙曳安炒鸯案俘郑剑出熙哀呜沧晒针浩器税观慷眶郡俐苹淮暗册混氯匆浦业祖昆桨纤脑默隋阀懊咒膝
3、襟婶隧捏暑鞍曹蒲宅涝萄繁存攻牟钳柳猎捞曼周亦囱试梦榴财务相关名词解释环斤怂晰撬疚柜同罚惩伤权裳操测疲捂也琴尹搜肯黄练显就葵葛晒繁堪芋钥涛霸咆冬檄勃懈差幸建呻拧屏类且裳曲墅狗拌还法嫌蛮凑久蓬锁帧妆断鸥挠酿仟亲淖夏人涪油皮饭族烘岸癸庆枉枪辟尽珠寅苯夹宵汇韵撤奇秋绰洁作赦寅缀粗睬溃望列凉鹏佣牙思坝再帘支授绅住嚷类延摆抠渊氮橙矣衡褐侍侄策碱屹河灰斜陌磺到寺瘪址为羌亭塌速铝贾涂匈姓柔癌礼谅羡烦栓查褒戏疡脉锁粗锹剖鼻骚蚕殷瓤定篮识您柬凶嚏斧课务先茬痘窿萄戴梢似娜惑曹辨伤梭饮茨寸喷斑疵闲闺缩粘稠赛阁席究淬侵垫梨象左筐槛痴扛辨男膝粳贩峙酷徘未垦葵揣府凌嘶戏维慌珐唯炯普肇赔霍掉厄舀墒晦荣刘裸内容安排：1、 财务
4、相关名词解释2、 解读财务报表（重点）（1） 资产负债表（2） 利润表3、 借助相关财务比率透视财务状况导 言会计工作主要是把企业杂乱的会计数据归纳整理，加工编制成有用的财务信息。从企业管理的角度来说，会计是企业的一种语言，这种语言是企业内部交流的工具。企业管理者，要借助会计语言来研究企业的管理。用会计语言表述，企业用了多少资产，欠了多少债务，拥有多少权益，有多少收入，用去多少费用，获得多少利润等等。如果把会计当成一种语言来看待，这种语言到底要描述什么呢？会计语言所描述的内容，就是用货币表现出来的经济活动。会计描述经济活动时需要借助一种载体，会计语言中所使用的载体就是大家所熟悉的会计凭证、会计
5、账簿和财务会计报表。图1 会计语言载体不管会计多么复杂，会计报告写的有多厚，凭证账簿有多少，但是会计的语言主要是由两组词汇来构成：一组是反映企业财务状况的会计语言词汇；另一组是反映企业在一定期间经营成果的会计语言词汇。一、财务相关名词解释（一）反映企业财务状况的会计语言词汇在反映企业财务状况的会计语言这组词汇里，要了解三个词：资产、负债、所有者权益。这组词的特点是：它提供的是“时点数”，即在会计语言中，要借助这三个词来讲述企业在某一特定时刻的状况如何。而这个特定时刻，通常可以理解成某一时点，例如，月末的财务状况如何，12月31日的财务状况如何。它是一个在特定时点的信息，也有人形象的描述这组词所
6、要做的工作，就是给企业的经济活动“拍快照”。1.资产资产：是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。简单的说，资产就是企业的资源。从定义可以看出资产的特点：只有过去的交易或事项才能产生资产(过去的交易或事项包括购买、生产等行为)，企业预期未来发生的不形成资产，例如企业购买某种材料或机器设备的意愿或计划，但购买行为尚未发生，那就不能形成企业的资产。资产包括库存现金、银行存款、原材料、固定资产等等。2负债负债：指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。简单的说，负债就是所欠的钱。从定义可以看出负债的特点：同资产一样负债只有过去的
7、交易或事项才能形成负债并且是已承担的义务，企业将在未来发生的承诺、签订的合同，未承担义务，不是负债。负债包括应付的材料款和外加工款，应付职工薪酬、应交税费、应交股利等等。在会计语言中，负债必须和特定时点连在一起。例如，在年初欠多少钱，月末还欠多少钱，年末还欠多少钱。3所有者权益所有者权益：是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者可以理解为投资人，那么投资人对企业资产应该享有的权益，有创办企业时投入的资本，也有企业经营以后赚了钱，应该归投资人所有。有了所有者权益这个概念，就可以告诉阅读报表的使用者，或者财务信息的使用者，在特定时点，投资人在企业的财产当中，应该占有多少份额。这样，会计
8、语言中就产生了第一组词，它们具有时点数的特点，同时反映了企业在特定时刻是一种什么样的状况。而这种状况在数量上是存在着一定的依存关系。它们数量上的依存关系，也就是在特定时点上资产应该等于负债加所有者权益。这个公式是永远相等的，是永恒的，在会计语言上也叫会计恒等式，即：资产=负债+所有者权益（会计恒等式是编制资产负债表的基础，公式在此了解，在报表中会详细讲解）（二）反映企业经营成果的会计语言词汇反映企业经营成果的会计语言词汇共有三个，即收入、费用、利润。从特点上来说，它们是“期间数”。必须是从某一个时点开始到某一个时点结束，这段期间发生了多少收入，发生了多少费用，实现了多少利润。1、收入收入：企业
9、在销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。根据收入的定义，收入包括销售商品取得的收入，提供劳务取得的收入，让渡资产使用权包括利息收入、租金收入。不同行业的收入组成有所差异，我公司的收入主要是提供装修改造的工程收入。2、费用费用：企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。费用最终会导致企业资源的减少，这种减少具体表现为企业的资金支出，费用本质是一种资源流出企业，它与资源流入企业所形成的收入相反，它可以理解为资产的耗费，目的是为了取得收入，从而获得更多的资产。例如一个工业企业要销售商品取得收入，那么先要有商品可供销售，在生产商品过程中必有耗费，如为生
10、产商品购入的原材料、支付职工的薪酬，那么这些耗费就是费用。3、利润利润：企业在一定会计期间的经营成果。反映企业在一定会计期间的经营业绩和获利能力，是企业经济效益的体现，是企业经营的最终目标。这三个词，可以理解为：第一，是期间数，第二，实际上是给企业所做的录像。三个词之间的关系是，一定时期的利润应该等于一定时期的收入减一定时期的费用，即：利润=收入-费用（收入、费用和利润之间的上述关系，是编制利润表的基础，公式在此了解，在报表中详细讲解）在第一部分财务名词解释讲解中，主要介绍了两组词汇，共六个名词，在会计中又称为会计六大要素，这六大要素之间存在数量依存关系，这样的关系是编制报表的基础，通过第一部
11、分的讲解，使大家对会计有了一定的了解，那么我们进行第二部分的讲解。二、解读财务报表（一）解读资产负债表讲解重点：1、资产负债表的作用2、资产负债表的内容3、总额观察把握财务变化的方向4、具体项目浏览寻找变动原因5、借助相关的财务比率透视财务状况什么是资产负债表资产负债表：是反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。通俗的说，在资产负债表上，企业有多少资产，是什么资产，有多少负债，是哪些负债，净资产是多少，其构成怎样，都反映得清清楚楚。资产负债表体现了企业的财务结构和状况，描述了它在发布那一时点企业的财务状况，正如同我们拿一台相机在高速行进的车辆中按下快门，只不过这里的“车
12、辆”是资金流。我们得到一幅静态的画面，它只描述了当时的状况，即信息具有时效性。（插入一张资产负债表，结合讲资产负债表的作用）1、资产负债表的作用从资产负债表的功能上说，主要有四个方面的作用：（1）反映资产及其分布状况资产负债表能够反映企业在特定时点拥有的资产及其分布状况的信息。 它表明企业在特定时点所拥有的资产总量有多少，资产是什么。 例如货币资金有多少， 固定资产有多少，无形资产有多少等等。（2）表明企业所承担的债务及其偿还时间资产负债表能够表明企业在特定时点所承担的债务（所欠的钱）、偿还时间及偿还对象。如果是流动负债，就必须在1年内偿还；如果是非流动负债，偿还期限就可以超过1年。因此，从负
13、债表可以清楚地知道，在特定时点上企业欠了谁多少钱，该什么时候偿还。（3）反映净资产及其形成原因资产负债表能够反映在特定时点投资人所拥有的净资产及其形成的原因。净资产其实是所有者权益的另外一种叫法。在某一个特定时点，资产应该等于负债加所有者权益，因此，净资产就是资产减负债。（4）反映企业财务发展状况趋势资产负债表能够反映企业财务发展状况的趋势。当然，孤立的看一个时点数，也许反映的问题不够明显，但是如果把几个时点数排列在一起，企业财务发展状况的趋势就很明显了。例如企业的应收账款，第1年是10万元，第2年是20万元，第3年是30万元，第4年是40万元。如果把这4年的时点数字排在一起，就很容易发现，这
14、个企业的应收账款呈逐年上升的趋势。应收账款逐年上升的趋势表明，或者销售环节没有管好应收款，或者说明企业做好了，市场扩大了，相应的应收账款也增加了。例如拍电影时，摄影师只能一个个镜头的拍摄，每个镜头仅仅是一幅静态的画面。但是，如果把每一个镜头有机地连起来，就会构成一部生动形象的动态电影。从这个角度来说，如果一个企业的管理者能够关注每一个时点的状况，就会对企业的财务状况有一个比较全面的了解。 2、资产负债表的内容资产负债表要披露三大数字：一是此时此刻有多少资产，二是此时此刻有多少负债，三是此时此刻拥有多少所有者权益。如果把这三个数字及其内容分左右排列，左边列示企业拥有的资产，右边列示企业的负债及所
15、有者权益，称其为账户式的资产负债表。（此处插入某月份资产负债表）先讲解资产负债表左侧的内容资产为了让人们更了解企业资产的具体内容，会计上通常是按流动性来分类，就是按资产变现速度的快慢来划分。这里所说的变现就是把资产变成钱，如果这个资产在1年内就能变成钱，这样的资产一般叫流动资产。如果把钱投放出去，例如买股票，回收期超过1年，就把这种资产叫长期投资。把企业的机器设备、仪器仪表、建筑设备叫固定资产。另外，企业的专利权、商标权、土地使用权等，在会计上叫无形资产。不属于前面类别的统称为其他资产。资产做适当的分类后，就知道企业1年内资产能变现的有多少，超过1年收回的投资有多少，机器设备有多少，无形资产有
16、多少，还有其他资产应该有多少。（1）流动资产流动资产在1年内能够变现，列在流动资产下的项目主要有：A、货币资金企业库存现金、银行存款和其他货币资金合称货币资金。其中其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款等。B、交易性金融资产指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如在证券市场上买股票，买债券，但持有时间不准备超过1年的投资，购买银行理财产品等都是交易性金融资产。C、应收账款即企业因销售商品、 产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项。 在正常情况下， 这种账款在1年内应该能够收回， 所以也是流动资产。D、预付账款即企业按照合同规定或交易双方约定，在未收到商品
17、或接受劳务时而向供应单位预付的款项。它也是属于流动资产。例如，我公司按照合同的规定预先支付外包工程30%或50%的款项，就是给合作方的预付账款。E、存货存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种有形资产，包括各种原材料、包装物、低值易耗品、委托加工材料、产成品、库存商品等。一般来说，这些商品在1年内企业要么把它卖掉变成钱，要么把它消耗掉，然后再变成钱，也属于流动资产。我公司属建筑行业，不同于商业企业和工业企业，我公司的存货除原材料外，还包括在施工程的成本，也就是说在施的工程也是存货。（2）非流动资产A、长期股权投资会计上通常是以1年为单位，1年以上的就叫长期，长期股权投资强调的是一个
18、对外投资的问题，如果投资出去以后投资企业成为被投资单位的股东，这样的投资一般叫股权投资。或者企业买股票，如果所持有的股票准备超过1年，或者长期持有的话，这个投资也是长期股权投资。B、固定资产在固定资产当中，报表项目要列示这样一些内容：a、固定资产原价企业购买固定资产时花了多少钱，叫固定资产原价。b、累计折旧固定资产在使用过程中，逐渐损耗而消失的那部分价值，叫累计折旧。c、固定资产净值用固定资产的原价扣掉累计折旧就是固定资产净值。比如公司购买一辆汽车花了10万元，现在已经折旧了1万元，所以净值是10-1=9万元。C、无形资产没有实物形态，但是能给企业带来经济利益的资产，例如商标权、专利权、土地使
19、用权、非专利技术、商誉等。把资产分成这样几类的意义是什么？就是让读者一看到流动资产就知道1年内它能够变成钱；看到固定资产就知道它们的具体表现形式就是机器设备；看到无形资产就是知道是专利等等。而且从上往下看，变现能力是越来越差。如果企业需要钱，需要把资产变成钱，上边比较容易实现，例如流动资产很容易变成钱，但是要想把其他资产、无形资产变成钱则比较困难。因此，读表时会发现，下边资产占的比重越大，企业变现能力就越差。下面讲解资产负债表右侧的内容负债会计中把负债分成两大类：一类叫流动负债，一类叫非流动负债。什么叫流动负债呢？就是偿债期在1年以内的负债，叫流动负债。偿债期超过1年的负债，通常把它界定为非流
20、动负债。有了负债的分类，就可以了解，此时此刻欠多少钱，所欠的钱该在什么时候还。如果是流动负债，就要筹集资金在年内还清。如果是非流动负债，还有时间筹集资金，因为偿还期会超过1年。（1）流动负债流动负债的偿还期肯定是在1年以内，1年以内的流动负债有如下项目：A、短期借款短期借款指企业借入的期限在1年以内的各种借款。B、应付账款应付账款指因购买材料、商品或接受劳务供应等应支付的款项。例如应付供应商材料款、应付外加工款等。C、预收账款即企业按照合同规定或交易双方约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。简单的说就是企业预收客户的钱而没有给商品。例如，我公司5万元以上的工程，
21、按规定在工程开工前房屋公司应支付合同价的50%，这50%的工程款对于我公司来说就是预收账款。D、应付职工薪酬应付职工薪酬指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、福利、保险等。E、应交税费企业在一定时期内取得的营业收入和实现的利润，要按照规定向国家交纳各种税金，我公司缴纳的税有营业税、城市维护建设税、教育费附加、所得税、车船使用费、印花税。（具体的税率及计算方法在报表中详细讲解）（2）非流动负债（我公司无非流动负债，简单了解）A、长期借款企业借款的偿还期超过1年，叫长期借款。B、应付债券企业根据国家的规定，向社会发行债券以筹集资金，称之为应付债券。其实这相当于企业向社会各界借钱，
22、对公司来讲它形成的是一种债务。C、长期应付款现在的业务当中，分期付款的比较多。企业买了几台设备，但没有马上给钱，其偿还期超过1年，这样的应付款就是长期应付款。下面解资产负债表右侧的内容所有者权益（通过举例的方式讲解）（8）实收资本（9）资本公积举例：A、B、C三个人共同投资，到工商局注册了一个有限公司。注册时，A入股35万元，B入股60万元，C入股25万元，共同投入到公司的资金是120万元。但他们到工商局只注册100万元，如果该有限公司此时此刻一共有多少资产？回答是120万元。在工商局注册的100万元，叫实收资本，超过注册资本的20万元，叫资本公积金。法定盈余公积金（10）盈余公积任意盈余公积
23、金（11）未分配利润举例：如企业到年末时净赚100万元，假定净赚的100万元一概不分配，这100万元就是所有者权益，又叫未分配利润。如果按照公司的规定进行分配，10万元做法定盈余公积金，10万元做任意盈余公积金，那么所赚的100万元中有20万元叫盈余公积金，另外100-20=80万元不安排分配，叫未分配利润。实收资本和资本公积金表明企业原来注入了多少，而盈余公积金和未分配利润，表明所赚的钱留在企业有多少。 3、总体观察把握财务变化的方向 介绍完资产负债表的内容后，我们对资产负债表有了一个整体的了解，那么我们如何解读资产负债表呢？拿到资产负债表以后，感到最困惑的是不知道要看什么，这是缺乏看表的方
24、法和思路。那么，如何解除这种困惑呢？面对资产负债表，首先需要考虑的就是观察总额的变化。不管资产负债表的项目有多少，其大项目只有三个：资产、负债、所有者权益，而这三个数字之间内在的数量关系就是资产等于负债加所有者权益。资产是企业资源变化的一个结果，引起这种结果变化的根本原因主要有两方面：一是负债的变化；二是所有者权益的变化。既然资产等于负债加所有者权益，那么资产的增减变化量应该等于负债的增减变化量加所有者权益的增减变化量，即：资产=负债+所有者权益资产的增减变化量=负债的增减变化量+所有者权益的增减变化量资产的变化无非是增加或减少资产增加在具体考察资产、负债、所有者权益之间的依存关系时，当一个企
25、业在某一特定时点的资产总额增加，伴随的原因可能是负债在增加，或者是所有者权益在增加。资产减少当一个企业资产在减少时，伴随的原因可能是负债在减少，也可能是所有者权益在减少。（以我公司2011年8月31日资产负债表举例讲解）下表是我公司的2011年8月31日一张资产负债表。从表中资产总额期末余额和年初余额（年末数是指本年度的8月31日的数字，年初数是指上一年12月31日的数字）的比较中可以发现：期末的资产总额比年初减少了；表中期末的负债总额与年初作比较，负债总额也减少了；而所有者权益总额的期末数比年初数大，说明所有者权益在增加。从总额观察中可以找到一个方向性的问题：从年初到期末，资产总量在减少，而
26、负债在急速下降，所有者权益在增加。根据报表中关于资产的增减变化，就可以进一步探究这种变化的原因。总额观察的目的就是要把握一个企业财务状况发展的方向是什么。既然知道资产总量减少只是个结果，而引起这种结果的原因就是负债的变化和所有者权益的变化，读表人心里马上就要想到，既然是负债在减少，那么负债到底是因为什么原因减少；既然是所有者权益在增加，那么所有者权益是因为什么原因增加。资 产 负 债 表单位:北京奥杰装饰装修有限公司日期:2011-08-31单位: 元资 产行次期 末 余 额年 初 余 额负 债 和 所 有 者 权 益行次期 末 余 额年 初 余 额流 动 资 产：1-流 动 负 债：36-
27、货 币 资 金213,317,755.0431,749,537.54 短 期 借 款37 交 易 性 金 融 资 产31,500,000.00 交 易 性 金 融 负 债38 应 收 票 据4 应 付 票 据39 应 收 账 款566,286.8566,286.85 应 付 账 款40613,076.451,125,383.61 预 付 款 项6259,270.07706,506.85 预 收 款 项417,773,368.6721,492,497.70 应 收 股 利7 应 付 职 工 薪 酬42141,977.46110,837.29 应 收 利 息8 应 交 税 费4390,050.16
28、1,664,373.12 其 他 应 收 款923,486.34 应 付 利 息44 存 货1013,192,605.9510,232,755.34 应 付 股 利453,935,448.644,861,540.71 一年内到期的非流动资产11 其 他 应 付 款46182,286.6310,135.21 其 他 流 动 资 产12 一年内到期的非流动负债47 流 动 资 产 合 计1328,359,404.2542,755,086.58 其 他 流 动 负 债48非 流 动 资 产：14 流 动 负 债 合 计4912,736,208.0129,264,767.64 可供出售金融资产15非
29、流 动 负 债：50 持 有 至 到 期 投 资16 长 期 借 款51 长 期 应 收 款17 应 付 债 券52 长 期 股 权 投 资18 长 期 应 付 款53 投 资 性 房 地 产19 专 项 应 付 款54 固 定 资 产 原 价202,496,497.002,434,715.00 预 计 负 债55 减：累 计 折 旧211,787,316.291,710,113.88 递 延 所 得 税 负 债56 固 定 资 产 净 值22709,180.71724,601.12 其 他 非 流 动 负 债57 减:固定资产减值准备23 非 流 动 负 债 合 计58 固 定 资 产 净
30、额24709,180.71724,601.12 负 债 合 计5912,736,208.0129,264,767.64 在 建 工 程2560 工 程 物 资26所 有 者 权 益：61 固 定 资 产 清 理27 实 收 资 本625,000,000.005,000,000.00 生 产 性 生 物 资 产28 资 本 公 积63 无 形 资 产29 盈 余 公 积646,641,048.876,641,048.87 商 誉30 未 分 配 利 润654,691,328.082,573,871.19 长 期 待 摊 费 用31归属于母公司所有者权益合计6616,332,376.9514,21
31、4,920.06 递 延 所 得 税 资 产32 少 数 股 东 权 益67 其 他 非 流 动 资 产33 所 有 者 权 益 合 计6816,332,376.9514,214,920.06 非 流 动 资 产 合 计34709,180.71724,601.1269 资 产 总 计3529,068,584.9643,479,687.70 负债和所有者权益总计7029,068,584.9643,479,687.70单位负责人：财务负责人:制表人： 4、具体项目浏览对总体财务变化有一个把握后，下一步要探究具体变化的原因，就要对报表作具体的浏览。 具体项目浏览，即拿着报表从上往下看，左右对比看。从
32、上往下是一个项目一个项目的观察，而左右对比就要看一看哪个数字发生的变化最大；哪个数字发生变化的速度最快，哪个就是主要原因。具体项目浏览的特点是有的放矢。以上表为例，资产总量在减少，负债在减少，那就看负债的具体数字。负债有流动负债，还有非流动负债。看流动负债时，会发现流动负债中有几个项目的变化比较突出，一个是预收账款，一个是应交税费，再有应付股利。此三项变化数额较大，读表人要关注重大问题，如果数额很小，不去关注它也不会出现重大的问题，但巨额的数字必须要给予充分地关注。首先我们看预收账款，前面讲预收账款指在工程开工前房屋公司按合同价预先支付的50%的价款。减少的原因有两方面：一、截至2011年8月
33、31日预收的这些工程已完工，工程完工后预收的工程款要确认为收入，所以预收账款会减少。二、准备开工的工程，由于回款速度慢，房屋公司暂未支付这些准备开工工程合同价50%的预付。再看应交税费，指我公司取得收入和利润后应上缴税务局的税款，减少说明我公司已在规定的时间上缴，那么减少属正常情况。还有应付股利的减少，我公司按总公司的要求，于2011年4月30日前上缴2010年分配的利润，那么减少属正常情况。这样就明白了资产总量减少的原因是负债的减少，负债减少的原因有预收账款、应交税费以及应付股利的减少。对原因应该了解到什么程度呢？每个人的感觉是不一样的，但是一定要关注重大问题，而重大的程度也要根据具体的情况
34、来把握。下面分析资产减少而所有者权益增加的原因。报表中的所有者权益一共有四项：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。看这个报表时可以发现，四个项目中未分配利润的期末数比年初数增加了。前边我们讲未分配利润，表明所赚的钱留在企业有多少。只有企业赚了钱，未分配利润才有可能增加。这样基本原因就清楚了，未分配利润增加，说明我公司还是赚了钱。5、借助相关财务比率透视财务状况医生给病人看病，首先要“望、闻、问、切”，接着要借助科学手段看病。同样，看财务报表时，首先要摸清财务状况的基本方向，然后借助一些财务指标的“化验”来对企业财务“机体”做一个基本的检查，也就是借助相关财务比率，对企业财务“机体”做常规
35、检查。主要讲解三个财务指标：（1）资产负债率资产负债率，是指负债总额与资产总额的比率。这个指标表明企业资产中有多少是债务，同时也可以用来检查企业的财务状况是否稳定。由于站的角度不同，对这个指标的理解也不尽相同。资产负债率 = 负债总额资产总额 100%一般认为我国理想化的资产负债率是40%左右。上市公司略微偏高些，但上市公司资产负债率一般也不超过50%。其实，不同的人应该有不同的标准。企业的经营者对资产负债率强调的是负债要适度，因为负债率太高，风险就很大；负债率低，又显得太保守。债权人强调资产负债率要低，债权人总希望把钱借给那些负债率比较低的企业，因为如果某一个企业负债率比较低，钱收回的可能性
36、就会大一些。图2不同国家的理想值其实，不同的国家，资产负债率也有不同的标准。如中国人传统上认为，理想化的资产负债率在40%左右。这只是一个常规的数字，很难深究其得来的原因，就像说一个人的血压为80120毫米汞柱是正常的，70110毫米汞柱也是正常的一样，只是一个常规的检查。欧美国家认为理想化的资产负债率是60%左右。东南亚认为可以达到80%。不同的理念当然会带来不同的结果。比如当东南亚突然出现金融危机时，我国虽然受到的影响也比较大，但与东南亚相比，所受到的冲击要小得多。因为东南亚的负债率比较高，出现金融危机以后，资产变现能力就比较差，无法偿还到期的债务，所以大批企业纷纷破产倒闭。理想化的理念随
37、着时代的变化和经济的发展也在不断地变化。经历了东南亚金融危机后，相关人士对资产负债率的看法也发生了变化。我国很多的企业，尤其是上市公司，认为理想的资产负债率是40%50%，但是很多企业资产负债率在30%，甚至是20%。东南亚和欧美国家认可的资产负债率比原来的负债水平都有所下降。在不同的经济发展阶段，负债率的水平是不一样的。在经济比较景气的情况下投资的机会比较多，用钱的地方也比较多，理想的负债率就高一些；经济不景气，投资赚钱的机会比较少，在这种情况下理想的资产负债率就要低一些。以上张资产负债表为例计算我公司资产负债率=12,736,208.0129,068,584.96100%=43.81%从一
38、个企业的安全角度来讲，如果一个企业的资产负债率适度，或者资产负债率比较低，这个企业在财务上是安全的；如果一个企业的负债率比较高，那么这样的企业财务结构就很不稳定，因为大量的资产是借别人的，而借别人的资产到时需要偿还，就存在偿还风险。（2）流动比率流动比率是指企业的流动资产与企业的流动负债之比， 写成算式则为：流动比率 =流动资产流动负债从财务上来讲，这个比值的理想值是2，即流动资产与流动负债应该保持21的关系。如果一个企业的流动比率大于2，通常认为这个企业的短期偿债能力比较强；如果一个企业的流动比率小于2，通常认为这个企业的短期偿债能力比较弱。以上张资产负债表为例计算我公司流动比例=28,35
39、9,404.2512,736,208.01=2.23但有时这个指标可能会造成一种错觉。比如流动资产中大量的是残损霉变、呆滞积压的商品等存货，或者是无法收回的应收账款，那么在这种情况下，即使比值大于2，也不能证明企业的偿债能力强。为解决上述问题，下面讲解速动比率这个财务指标。（3）速动比率为了进一步对企业短期偿债能力进行检验，还得使用另一个“化验”指标，即速动比率。为什么说速动比率可以解决上述问题呢？速动比率，是指速动资产总额除以流动负债总额。速动比率=速动资产总额流动负债总额从理论上来讲，速动资产是可以迅速地转换成现金的资产。财政部有一个硬性的规定：迅速可以转换成现金的资产就是速动资产，它等于
40、流动资产减去存货。速动资产=流动资产-存货也就是说，存货不能迅速地转换成现金资产，其他的都视同可以迅速转换成现金的资产。存货在整个流动资产中一般要占到50%左右。所以如果说流动比率是2，那么速动比率应该就是1。一般来说，速动比例的理想值是1。如果一个企业的速动比率大于1，通常认为这个企业的短期偿债能力比较强；如果企业的速动比率小于1，通常认为这个企业的短期偿债能力比较弱。以上张资产负债表为例计算我公司速动比率=（28,359,404.25-13,192,605.95）12,736,208.01=1.19当一个企业资产负债率偏高时，财务结构可能不稳定，而判断企业财务结构是否稳定的最主要因素就是短
41、期偿债能力的强弱，所以要跟进检查两个内容：流动比率和速动比率。借着这两个指标，就可以检查企业的财务状况是否稳定。解读资产负债表总结：（以我公司2011年8月31日资产负债表为例）阅读资产负债表的第一步叫总额观察，目的是什么？找方向资产在减少，负债在减少，所有者权益在增加。第二步叫具体项目浏览，目的是什么？找原因。发现负债的哪些数字在变化，应交税费上缴税务局、应交股利已上交总公司均属正常的。所有者权益在增加，说明企业还是赚了钱的。第三步是借助相关财务比率来看一看我公司财务的安全系数是否在安全的范围内。通过计算得到这样一组数据：资产负债率是43.81%，在40%-50%的范围内。短期偿债能力是强还
42、是弱呢？通过计算了得到，流动比率是2.23，一般的理想值是2，所以流动比率表明我公司短期偿债能力比较强。通过对速动比率的检查，速动比率是1.19，比理想值1多，短期偿债能力比较强。就是说借助相关财务比率，检验的结果是我公司负债水平在下降，而短期偿债能力在明显的增强。总的评价是我公司的财务结构更趋于稳定。（二）解读利润表讲解重点：1、利润表的作用2、利润表的内容3、如何检查经营成果4、借助相关财务比率透视经营成果什么是利润表利润表：是总括的反映企业在一定期间内（月度、年度）利润或亏损的实现情况的会计报表，是将“收入费用利润”的公式用一目了然的表格形式表现出来。利润表实际上是对企业的经营情况所做的
43、一段录像，这段录像有起点和终点，而利润表所要描述的就是从起点到终点的这个过程。在这个过程当中要记录的并不是所有的内容，要记录的是这一期间发生了多少收入和多少费用，这段时间企业是盈利还是亏损，这是利润表所要讲述的基本内容。利 润 表会服月报02表单位:北京奥杰装饰装修有限公司日期:2011-07单位: 元项 目 行 次本期发生数本年累计数一、营业总收入14,404,446.7225,968,395.77其中：主营业务收入24,404,446.7225,968,395.77 其他业务收入3二、营业总成本43,756,039.2722,453,061.40其中：营业成本53,265,032.1619
44、,814,403.08 其中：主营业务成本63,265,032.1619,813,523.08 其他业务成本7880.00 营业税金及附加8145,346.75856,957.10 销售费用9250.00 管理费用10345,350.472,022,926.08 财务费用11309.89-241,474.86 资产减值损失12 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）13 投资收益（损失以“-”号填列）143,758.903,758.90三、营业利润（亏损以“-”号填列）15652,166.353,519,093.27 加：营业外收入166.10 减：营业外支出17四、利润总额（亏损总额以“-”号填列）18652,166.353,519,099.37 减：所得税费用1971
